什么是递延所得税资产

什么是递延所得税资产 递延所得税资产的会计处理 一、什么是递延所得税资产, 就是递延到以后缴纳的税款，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额。 二、递延所得税资产会计科目的作用 ?、根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。 ?、根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。 三、递延所得税资产的主要账务处理 1、资产负债日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，?、借:递延所得税资产 贷:所得税费用—递延所得税费用、 资本公积—其他资本公积等 ?、本期应确认的递延所得税资产大于其账面余额的，应按其差额确认 借:递延所得税资产 贷:所得税费用—递延所得税费用等 ?、本期应确认的递延所得税资产小于其账面余额的差额，做相反的会计分录。 借:所得税费用—递延所得税费用等 贷:递延所得税资产 1 ?、企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的，应于购买日根据所得税准则确认递延所得税资产，同时调整商誉， 递延所得税资产 借: 贷:商誉”科目。 ?、 与直接计入所有者权益的交益或事项相关的递延所得税资产 借:递延所得税资产 贷:资本公积—其他资本公积 2、资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额， 借:所得税费用——当期所得税费用、 资本公积——其他资本公积 贷:递延所得税资产 3、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。 2