考试常用会计分录汇总

相信自己 财经法规 坚持就是胜利 成功来自执着 黄惠彬 1 考试常用会计分录汇总1.从银行提取现金 借:库存现金 贷:银行存款 2.外购材料(以买价+运费,进项税) 借:材料采购/在途物资(未入库) 原材料(已入库) 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款(已付款) 应付账款(未付款) 应付票据(签发商业汇票) 3.材料验收入库 借:原材料 贷:在途物资/材料采购 4.以银行存款支付前欠的购 货款 借:应付账款—公司 贷:银行存款5.职工预借差旅费 借:其他应收款—XX 贷:现金 6.报销差旅费 ⑴报销金额=借款金额 借:管理费用贷:其他应收款—XX ⑵报销金额>借款金额借:管理费用贷:其他应收款—XX 库存现金 ⑶报销金额<借款金额借:管理费用 现金贷:其他应收款—XX 7. 行政部门购买办公品 借:管理费用 贷:库存现金/银行存款8. 以现金发放工资 1)借:应付职工薪酬 贷:库存现金2)代扣款项 借:应付职工薪酬——工资 贷:其他应付款——职工房租其他应收款——代垫医药费9.预付报刊费、财产保险费借:预付账款-报刊费、财产保险费 贷:银行存款/库存现金 10销应由本月承担的报刊费、财产保险费借:管理费用贷:预付账款- 报刊费、财产保险费 11.根据发出材料汇总 借:生产成本(生产产品用)制造费用(车间) 管理费用(行政部门) 销售费用(销售机构) 贷:原材料 12月末计算本月职工工资借:生产成本(生产工人工资) 制造费用(车间管理人员工资)管理费用(行政人员工资) 销售费用(销售人员工资)贷:应付职工薪酬——工资 ——职工福利 ——社会保险费 ——住房公积金 ——工会经费——职工教育经费 13按工资总额的14%提取福利费 借:生产成本(生产工人福利费) 制造费用(车间管理人员福利费) 管理费用(行政人员福利费)销售费用(销售人员福利费)贷:应付职工薪酬--应付福利费14. 向银行借款 借:银行存款贷:短期借款(一年以内及一年) 长期 借款(一年以上) 15. 预提本月借款利息 借:财务费用贷:应付利息16. 支付季度的借款信息借:应付利息贷:银行存款17. 支付汇兑手续费 借:财务费用贷:银行存款18. 购买设备(以买价加税金) 借:固定资产应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款19. 收到投资者投资 借:固定资产(以设备投资) 银行存款(以货币投资) 无形资产(以技术投资) 原材料(以材料投资)贷:实收资本20. 收到外方捐赠 借:固定资产(以设备捐赠) 银行存款(以货币捐赠)无形资产(以技术捐赠) 原材料(以材料捐赠) 贷:营业外收入21. 将资本公积或盈余公积转增实收资本借:资本公积 盈余公积 贷:实收资本22.对外捐赠借:营业外支出贷:银行存款23. 对外交易性金融资产 1)借:交易性金融资产——成本(公允价值) 应收利息或应收股 利(买价中所含的已宣告但尚未分配的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息) 投资收益(交易费用) 贷:银行存款等(实际支付的金额) 2)①交易性金融资产的公允价值高于其账面余额: 借:交易性金融资产——公允价值变动 贷:公允价值变动损益 ②公允价值低于其账面余额——编制相反分录。24. 处置该金融资产 借:银行存款(实际收到的价款) 贷:交易性金融资产——成本 ——公允价值变动(账面余额) 投资收益(差额) 同时:将原计入“公允价值变动损益”科目的累计金额转出: 借:公允价值变动损益 贷:投资收益(或作相反分录) 25. 向银行归还借款 借:短期借款贷:银行存款26. 计提本月固定资产折旧借:制造费用(车间提) 管理费用(行政部门提) 贷:累计折旧27. 结转本月制造费用 借:生产成本贷:制造费用28. 结转本月完工产品入库的成本 借:库存商品贷:生产成本29. 销售产品(销项税单列)借:银行存款(货款已收) 应收账款(货款未收)贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税) 30. 结转本月已售产品的成本 借:主营业务成本 贷:库存商品31. 销售材料 借:银行存款(货款已收) 应收账款(货款未收) 贷:其他业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 32. 结转已售材料成本 借:其他业务成本 贷:原材料33. 收回前售的货款 1) 借:银行存款 贷:应收账款2)现金折扣借:银行存款财务费用 贷:应收账款 34. 以支票支付广告费、展览费 借:销售费用 贷:银行存款 35. 结转收益类账户 借:主营业务收入 其他业务收入 投资收益/补贴收入 营业外收入 贷:本年利润 36.结转费用类账户 借:本年利润 贷:主营业务成本 营业税金及附加管理费用 财务费用 销售费用 其他业务成本营业外支出 37. 计算所得税费 所得税费 =利润总额×25% =(“本年利润”的贷方-借方)×25% 借:所得税费 贷:应交税费—应交所得税费 38. 结转所得税费 借:本年利润 贷:所得税费 39.交纳所得税费 借:应交税费—应交所得税 贷:银行存款 40.将实现的净利润转入利润分配 借:本年利润 贷:利润分配---未分配利润 41.按税后利润 (净利润)X% 提取法定的盈 余公积金,X% 法定的公益金, X%任意的盈 余公积 借:利润分配——提取法定盈 余公积 ——提取任意 盈余公积 ——提取法定公 益金 贷:盈余公积——法定盈余公积 ———法定公益金 ——任意盈余公积 42.向投资者分配利润 借:利润分配——应付利润贷:应付利润43年末结转利润分配各明细 科目 借:利润分配——未分配利润 贷:利润分配——提取法定盈余公积 ——提取法定公益金 ——提取任意盈余公积 ——应付利 附注: 1)固定资产清理 (1)将固定资产转入清理: 借:固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷:固定资产 (2)支付清理费用: 借:固定资产清理 贷:银行存款 (3)取得出售价款: 借:银行存款 贷:固定资产清理 (4)计算应交纳的营业税: 借:固定资产清理 贷:应交税费——应交营业税 (5)结转固定资产清理后的净收益: 借:固定资产清理 贷:营业外收入 2)坏帐准备 应计提坏账 借:资产减值损失—计提坏账准备贷:坏账准备 (2)借:坏账准备 ?贷:应收账款 (3)借:应收账款 ?贷:坏账准备 ?借:银行存款 贷:应收账款