交易性金融资产例题

交易性金融资产例题 第三节 交易性金融资产 【例题】某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。 A.2700 B.2704 C.2830 D.2834 【例题】 1.20×6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产;6月30日，该股票市价为每股1.1元;11月2日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。假定不考虑相关税费，甲公司出售该金融资产形成的投资收益为( )万元。 A.-20 B.20 C.10 D.-10 『正确答案』B 2.甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为( )万元。(2009年) A.25 B.40 C.65 D.80 『正确答案』A 3.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。( )(2009年) 『正确答案』 错 4. 2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下: (1)3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。 (2)3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。 (3)3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。 (4)4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。 (5)5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。 要求:逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。 (会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示) 『正确答案』 (1)借:其他货币资金——存出投资款 1000 贷:银行存款 1000 (2)借:交易性金融资产——成本 800 投资收益 2 贷:其他货币资金——存出投资款 802 (3)借:公允价值变动损益 30 (800,100×7.7) 贷:交易性金融资产——公允价值变动 30 (4)借:交易性金融资产——公允价值变动 40 (8.1×100,7.7×100) 贷:公允价值变动损益 40 (5)借:银行存款 825 贷:交易性金融资产——成本 800 ——公允价值变动 10 投资收益 15 借:公允价值变动损益 10 贷:投资收益 10 5.2010年5月，甲公司以1000万元购入乙公司股票100万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元，2010年6月30日该股票每股市价为11元，2010年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股1元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为12元，2011年1月3日以1300万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务。 要求:编制上述经济业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示) 『正确答案』 (1)2010年5月购入时 借:交易性金融资产—成本 1000 投资收益 5 贷:银行存款 1005 2)2010年6月30日 ( 借:交易性金融资产—公允价值变动 100(11×100-1000) 贷:公允价值变动损益 100 (3)2010年8月10日宣告分派时 借:应收股利 100(100×1) 贷:投资收益 100 (4)2010年8月20日收到股利时 借:银行存款 100 贷:应收股利 100 (5)2010年12月31日 借:交易性金融资产—公允价值变动 100(12×100-11×100) 贷:公允价值变动损益 100 (6)2011年1月3日处置 借:银行存款 1300 贷:交易性金融资产—成本 1000 —公允价值变动 200 投资收益 100 借:公允价值变动损益 200 贷:投资收益 200 6. 2010年1月1日，甲企业从二级市场支付价款2040000元(含已到付息期但尚未领取的利息40000元)，购入某公司发行的债券，另发生交易费用40000元。该债券面值2000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下: (1)2010年1月5日，收到该债券2009年下半年利息40000元。 (2)2010年6月30日，该债券的公允价值为2300000元(不含利息)。 (3)2010年7月5日，收到该债券半年利息。 (4)2010年12月31日，该债券的公允价值为2200000元(不含利息)。 (5)2011年1月5日，收到该债券2010年下半年利息。 (6)2011年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款2360000元(含1季度利息20000元)。 假定不考虑其他因素。 要求:编制甲企业上述有关业务的会计分录。 『正确答案』 (1)2010年1月1日，购入债券 借:交易性金融资产——成本 2000000 应收利息 40000 投资收益 40000 贷:银行存款 2080000 (2)2010年1月5日，收到该债券2009年下半年利息 借:银行存款 40000 贷:应收利息 40000 (3)2010年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益 借:交易性金融资产——公允价值变动 300000 贷:公允价值变动损益 300000 借:应收利息 40000 贷:投资收益 40000 (4) 2010年7月5日，收到该债券半年利息 借:银行存款 40000 贷:应收利息 40000 (5)2010年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益 借:公允价值变动损益 100000 贷:交易性金融资产——公允价值变动 100000 借:应收利息 40000 贷:投资收益 40000 (6) 2011年1月5日，收到该债券2010年下半年利息 借:银行存款 40000 贷:应收利息 40000 (7)2011年3月31日，将该债券予以出售 借:银行存款 2360000 公允价值变动损益 200000 贷:交易性金融资产——成本 2000000 ——公允价值变动 200000 投资收益 360000