企业所得税、营业税、个税、印花税及土地增值税税率表

企业所得税、营业税、个税、印花税及土地增值税税率表 企业所得税税率表 企业所得税税率表 类别 适用范围 税率(%) 法律法规依据 基本税 25 《企业所得税法》第四条 率 (1)非居民企业在中国境内未设立 机构、场所的，或者虽设立机构、场 所但取得的所得与其所设机构、场所《企业所得税法》第四条、《企低税率 20 没有实际联系的，其来源于中‎‎国境内业所得税法》第二十八条 的所得;(2)符合条件的小型微利 企业 优惠税国家需要重点扶持的高新技术企业 15 《企业所得税法》第二十八条 率 非居民企业取得企业所得税法第二‎‎ 十七条第(五)项规定的所得，亦即 企业所得税法第三条第三款规定的 所得，亦即:非居民企业在中国境内‎‎优惠税《企业所得税法实施条例》第10 未设立机构、场所的，或者虽设立机率 九十一条 构、场所但取得的所得与其所设机 构、场所没有实际联系的，其来源于 中国境内的所‎‎得 营业税税目税率表 一、营业税税目税率表 税 目 征 收 范 围 税率 交通运输铁路运输、公路运输、水上运输、航空运输、管道运输、其他交通运输3% 业 业和交通运输辅助业 建 筑 业 3% 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 金融保险 贷款、融资租赁、金融商品转让、信托业、其他金融业务;保险 5% 业 10 偶然所得 20% 11 其他所得 20% 个人所得税税目税率表——个体工商户、承包经营及个人独资和合伙企业生产经营所得 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以及个人独资和合伙企业投资者的生 产经营所得均适用5%—35%的五级超额累进税率。税率表如下: 级数 含税级距 不含税级距 税率(%) 速算扣除数 1 不超过5000元的 不超过4750元的 5 0 超过5000元至10000元超过4750元至9250元的2 10 250 的部分 部分 3 超过10000元至30000元超过9250元至25250元20 1250 的部分 的部分 超过30000元至50000元超过25250元至39250元4 30 4250 的部分 的部分 5 超过50000元的部分 超过39250元的部分 35 6750 注:1、表中所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用(成本、损失)后的全年应纳税所得额。 2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的承包经营、承租经营所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。 3、应交个人所得税的计税公式: 应纳税额,应纳税所得额×适用税率,速算扣除数 4、对个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。 5、企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额为应纳税所得额。 6、对个人独资和合伙企业投资者的生产经营所得比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。个人独资和合伙企业每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。 印花税税目税率表 印花税税目税率表 纳税义 税 目 范 围 税 率 说 明 务人 包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂 、立, 按购销金额万分之三贴花 补偿、易货等合同 人 包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告 、立合同, 加工承揽合同 按加工或承揽收入万分之五贴花 测绘、测试等合同 人 建设工程勘察立合同, 包括勘察、合同 按收取费用万分之五贴花 设计合同 人 建筑安装工程立合同, 包括建筑、安装工程承包合同 按承包金额万分之三贴花 承包合同 人 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机 械、按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元立合同, 财产 器具、设备等 的按一元贴花 人 包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河 运立合同单据作为合同使用的，, 货物运输合同 按运输费用万分之五贴花 输、公路运输和联运合同 人 按合同贴花 , 立合同仓单或栈单作为合同使‎‎仓储保管合同 包括仓储、保管合同 按仓储保管费用千分之一贴花 人 用的，按合同贴花 银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业立合同单据作为合同使用的，, 借款合同 按借款金额万分之零点五贴花 拆借)所签订的借款合同 人 按合同贴花 立合同单据作为合同使用的，, 财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用等保险合同 按投保金额千分之一贴花 人 按合同贴花 ,立合同技术合同 包括技术开发、转让、咨询、服务等合同 按所载金额万分之三贴花 , 人 ,包括财产所有权和版权、商标专用权、专 利权、产权转移据 按所载金额万分之五贴花 立据人 , 专有技术使用权等转移书据 ,营业账簿 生产按固定资产原值与自有流动资金总额万分立账簿记载资金的账簿， , 经营用账册 之五贴花。其他账簿按件贴花五元 人 ,包括政府部门发给的房屋产权证、工商 营业执权利、许可证照 按件贴花五元 领受人 , 照、商标注册证、专利证、土地使用证 纳税义务发生时间:帐簿起用时;合同(协议)签订时;证照领受时;资本注册时或增加时。 土地增值税税率表 速算档级 距 税率 扣除税额计算公式 说 明 次 系数 1 增值额未超过扣除项目金额50%的部分 30% 0 增值额30% 增值额 40%-增值额超过扣除项目金额50%，未超过2 40% 5% 扣除项目金额100%的部分 扣除项目指取得土地使用权所支付的金5% 额;开发土地的成本、费用;新建房及配‎‎ 增值额50%-套设施的成本、费用或旧房及建筑物的‎‎评增值额超过扣除项目金额100%，未超过3 50% 15% 扣除项目金额估价格;与转让房地产有关的税金; 财200%的部分 15% 政部规定的其他扣除项目。 增值额60%- 4 增值额超过扣除项目金额200%的部分 60% 35% 扣除项目金额 35%