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商业银行会计制度

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商业银行会计制度商业银行会计制度 篇一:商业银行在执行金融企业会计制度 JIUJIANG UNIVERSITY 毕业论文 题 目 商业银行在执行金融企业会计制度 存在的问题及对策分析 院 系继续教育学院 专 业 会计 姓 名 张少伟 学 号指导教师 二零一五 年 十二 月 摘 要 改革开放以来,随着我国的金融体制逐步的改革,我国的银行体系同样也随之产生了或多或少的变化,同时也为我们的生活也带来了或多或少的影响,不仅仅是国有制的商业银行存在于整个社会,逐渐地跨国股份制商业银行和地方性的城市商业银行等中小商业银行也迅速崛起。有利于...
商业银行会计制度
商业银行会计制度 篇一:商业银行在执行金融企业会计制度 JIUJIANG UNIVERSITY 毕业论文 题 目 商业银行在执行金融企业会计制度 存在的问题及对策分析 院 系继续教育学院 专 业 会计 姓 名 张少伟 学 号指导教师 二零一五 年 十二 月 摘 要 改革开放以来,随着我国的金融体制逐步的改革,我国的银行体系同样也随之产生了或多或少的变化,同时也为我们的生活也带来了或多或少的影响,不仅仅是国有制的商业银行存在于整个社会,逐渐地跨国股份制商业银行和地方性的城市商业银行等中小商业银行也迅速崛起。有利于国家的发展,使经济有了突飞猛进的改变,并且跟上了时代的潮流,最终推动了我国的金融与经济的发展。然而我国的商业银行在执行金融企业的会计制度的同时也存在一定的问题,从而 1 面对这些现象我们应该如何处置,这也是当今社会最棘手的 问题,因此我将分析一下我国商业银行在执行金融企业会计 制度时存在的问题并提出一些建议及意见。 【关键词】:商业银行业 金融企业会计制度 监管机构 Abstract Since the reform and opening ,along with our country's financial system reform step by step, the country's banking system also caused the changes in more or less, but also for our life brought more or less, a state ownership of Commercial Banks exist in the society as a whole, gradually multinational joint stock commercial Banks and the local city commercial Banks and small and medium-sized commercial Banks also rise rapidly. Promotes the development of country, the economy has changed by leaps and bounds, and keep up with the trend of The Times, Finally promote the development of our country's financial and economic. However, our country commercial bank financial enterprises in the implementation of the accounting system , has certain problem ,so in the face of these phenomena, we should be how to deal with, society which is the most difficult problem in today's , I will analyze our country commercial bank in the execution of 2 financial accounting systems of enterprises existing problems and puts forward some Suggestions and opinions. Key words: Commercial banking;Financial accounting systems of enterprises; regulators; 引 言 ............................................................. 1 1.银行业的发展趋势 ................................................. 2 1.1 商业银行的发展现状 ............................................. 2 1.1.1 以客户为中心的营理念经 ....................................... 2 1.1.2 科学的组织 ............................................... 2 1.1.3严密的风险管理体系与内控机制 ................................. 3 1.1.4 综合化的业务经营 ............................................. 3 1.2商业银行的生存价值 ............................................. 4 1.2.1 商业银行在中国银行体系中的地位和作 用 ......................... 4 1.2.2 商业银行生存的价值分析 ....................................... 4 1.2.3 商业银行生存的基础 ........................................... 4 2.金融监管机构 ..................................................... 5 2.1 金融监管的理论 ................................................. 5 2.2 金融监管的基本原则 ............................................. 5 3.银行的监管机构 ................................................... 6 3.1 银行监管的内容 ................................................. 6 3 3.2 中国的银行监管机构 ............................................. 6 4.现行金融企业会计制度存在的若干问 题 ............................... 6 4.1 非应计贷款和应计贷款的分类具有差异 性 ........................... 6 4.2 金融企业会计制度的措辞不严谨 ................................... 7 4.3 有关债券利息收入的分类不准确 ................................... 7 4.4 会计人员的综合素质与职业判断水平应该提 高 ....................... 7 5.金融企业会计制度的对策分析 ....................................... 7 5.1 提高会计信息质量的相关性以及减少企业的选择 权 ................... 7 5.2 银行体系的特殊性要重视,财务情况应如实反 映 ..................... 8 5.3 会计制度与准则的自我完善,银行业发展的适 应 ..................... 8 5.4 提高会计人员的综合素质,增强职业判断水 平 ....................... 9 改革开放以来,随着我国的金融体制逐步的改革,我国的 银行体系同样也随之产生了极大地变化,为我们的生活带来 4 了许多影响,不仅仅是国有制的商业银行存在于整个社会,逐渐地跨国股份制商业银行和地方性的城市商业银行等中小商业银行也迅速崛起。为我国经济带来了或多或少的影响,也有利于国家的发展,是经济有了突飞猛进的改变,跟上了时代的潮流,最终推动了我国的金融与经济的发展。然而我国的商业银行在执行金融企业的会计制度的同时也存在了一定的问题,从而面对这些问题我们应该如何处置,这也是当今社会最棘手的问题,因此我将分析一下我国商业银行在执行金融企业会计制度时存在的问题并提出一些建议及意见。 1 篇二:《商业银行会计》答案 《商业银行会计》辅导教材答案 第一章 导论 一、单项选择题: 1、答案(3)2、答案(4)3、答案(1)4、答案(4)5、答案(3) 二、多项选择题: 1、答案(1)(2)(3)(4)(5) 2、答案(1)(2)(3)(4)(5) 3、答案(1)(4) 4、答案(2)(3)(4) 5 5、答案 (1)(2)(3)(4) 6、答案(1)(2)(4) 7、答案(1)(2)(3)(4)(5) 8、答案(1)(2)(3)(4)(5) 9、答案(1)(2)(3)(4)(5) 10、答案(1)(2)(3)(4)(5) 11、答案(1)(2)(5) 三、填空题: 1、基本理论和实践 2、业务活动 3、商业银行会计 4、第一线 5、经营过程和经营成果的 6、商业银行经营活动 7、基本假设、时间、空间 8、基本假设条件 9、九大 10、可靠性 11、不确定性因素 12、相关性 13、决策、决策 14、可理解性 6 15、经济、金融 16、口径一致、相互可比 17、一致 18、经济实质、法律形式 19、重要性 20、适当简化或省略 21、资产或者收益、负债或者费用 22、提前或延后 23、各项会计制度 24、管理体制、任务要求 25、既负责管理全辖的会计工作 四、判断题: 1、错。改为按照我国《中华人民共和国商业银行法》的规定,商业银行分支机构不具有法人资格。 2、对 3、对 4、错。改为商业银行会计内部管理涉及会计工作的各个方面,其内容有重要岗位定期轮换和离任交接制度。 五、名词解释: 1、商业银行会计:商业银行会计是整个会计体系的一个分支,是将会计的基本理论和实践应用于商业银行的一项经济应用科学。它是以货币作为计量单位,运用会计的基本原 7 理与方法,对商业银行业务和财务活动进行核算、反映、控制与监督的重要信息系统和管理活动。 2、会计主体:会计主体是指会计工作为之服务的特定单位或者组织,它规范着会计工作的空间范围。会计主体这一基本假设,为会计人员在日常的会计核算中对各项交易或事项作出正确判断、对会计处理方法和会计处理程序作出正确选择提供了依据。在会计主体假设下,商业银行的会计核算应当以实际发生的交易或事项为对象,记录和反映商业银行自身的各项 3、货币计量:货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位,计量、记录和会计主体的生产经营活动。在货币计量假设前提下,商业银行的会计核算以人民币为记账本位币。 4、持续经营:持续经营是指会计主体的经营活动在可以预见的将来将延续下去。根据这一假设前提,商业银行所拥有的资产将在正常的经营过程中被耗用、出售或转换,而它所承担的债务将在正常的经营过程中得到补偿。 5、权责发生制:权责发生制又称应收应付制,是以权责的发生为基础来确定本期收入和费用。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应当作为当期的收入和费 8 用。 6、历史成本:在历史成本计量下,资产按照购买时支付的现金或者现金等价物的金额,或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额,或者承担现时义务的金额、或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。 7、重置成本:在重置成本计量下,资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。 8、可变现净值:在可变现净值计量下、资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。 9、现值:在现值计量下,资产按照预计从其持续使用和最终处虽中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。 10、公允价值:在公允价值计量下,资产和负债按照在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。 9 11、营业专柜:是指办理对外业务的劳动组织形式,主要适用于业务量较大且实行手工操作记账的会计机构。通常由3,5人组成,分设记账员和复核员。记账员负责受理和审查凭证及编制记账凭证,登记有关账簿;复核员负责组织全组工作,审核和复核记账员办理的业务和账务,并对客户提出的查询作出答复。现金收付业务则由出纳部门统一办理。 12、柜员制:是指柜员在接办业务的同时,也兼办出纳、记账、复核等项工作的劳动组织形式。这种形式适用于电算化设备齐全的行处。 1、什么是商业银行会计,商业银行会计与其他企业会计比较有哪些特点, 答:商业银行会计是整个会计体系的一个分支,是将会计的基本理论和实践应用于商业银行的一项经济应用科学。它是以货币作为计量单位,运用会计的基本原理与方法,对商业银行业务和财务活动进行核算、反映、控制与监督的重要信息系统和管理活动。 商业银行会计与其他企业会计相比较有下列特点: (1)会计信息综合性。会计信息的内容取决于会计核算的内容。而商业银行是联结国民经济的纽带,是社会资金活动的总枢纽,和每个企业或个人都发生着密切联系,因而商业银行会计核算内容,不仅记录与反映商业银行自身的业务活动与财务收支,而且记录和反映着整个国民经济各部门、 10 各单位的业务活动所引起的资金收支与货币结算等信息。因此,商业银行会计信息既反映着各个经济单位的微观经济情况,又反映着全国宏观经济情况,发挥着社会总会计、总出纳的职能作用。这就决定了商业银行会计信息具有综合性的特点。 (2)业务直接完成性。商业银行这个特殊行业,其业务的实现是通过会计核算最终完成的。商业银行是经营货币与信用业务的经济组织,其业务活动直接表现为货币资金的运动,各项业务的办理都要通过会计部门来实现。因此,商业银行会计核算过程也就是直接办理和完成商业银行业务以及实现商业银行职能作用的过程,商业银行会计处于商业银行经营活动的第一线,具有业务直接完成性的显著特点。 (3)监督范围广泛性。反映与监督是会计的两大基本职能。由于商业银行是国民经济中资金活动的总枢纽,肩负着社会公共簿记的职能。所以,作为商业银行会计,它一方面要对自身的业务活动、计划执行和财务收支等情况进行反映与监督;另一方面还要对国民经济各部门、各单位的经营活动与资金运动情况进行反映与监督,以促进各单位微观经济活动服从国家宏观经济决策,保证宏观经济正常运行和国民经济协调持续发展,履行“总会计”“总出纳”的职责。因此,商业银行会计的监督范围比一般企业会计反映与监督的范围要广泛得多。 11 (4)核算方法特殊性。由于商业银行的经营内容与职能作用和一般企业不同,因而在某些具体核算方法上也有一定的特殊性。这主要表现在: ?在会计凭证使用上 商业银行会计采用单式记账凭证,并多以单位提交的原始凭证代替记账凭证。其主要原因在于商业银行不仅每天业务量大,而且还要当日结账并做到账平钱对,如果都要根据原始凭证逐一填制记账凭证,不仅耗费大量人力,还会影响会计核算的及时性,况且由单位提交的原始凭证都是套写的,一证几联,还盖有单位预留印鉴,其合法性、有效性比商业银行自制凭证更强。因此以这些原始凭证代替记账凭证,不仅省时省力,还可避免多一道工序可能出现的差错。 ?在账务组织和核算程序上 商业银行会计具有严密的内部监督机制。由于商业银行是社会资金的总枢纽,要求其会计核算必须准确、及时、真实、完整,为此商业银行会计采取严密的内部控制和监督方法,如双线核算、双线核对、换人复核、内外对账、当日轧平账务等等,以保证账务核算的正确性。 ?在账务处理上 商业银行是经营他人资金的企业,及时处理账务是商业银行会计核算的重要原则。为了保证商业银行会计账务处理及时和正确,在每日营业终了时,必须把当天全部账务核对轧 12 平。 ?在报表编制上 商业银行会计不仅要按月、按季、按半年和年编制会计报表,还要按日编制不对外提供的日报表(日计表),以便准确、及时、完整地反映当日的业务及财务收支情况,保证每日账务核对平衡,为主管领导提供所需要的静态及动态资金数据指标。 2、商业银行会计的基本假设是什么, 答:会计核算的基本假设是会计核算整体结构的基础,是会计计量、记录和报告的前提条件。是对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定。会计核算对象的确定、会计政策的选择、会计数据的搜集都要以这一系列的基本假设条件为依据。商业银行会计的基本假设包括:会计主体、持续经营、会计分期、货币计量、权责发生制。 3、简述商业银行会计信息质量要求, 答:商业银行会计信息质量体现在下列九个方面。 (1)可靠性 (2)相关性 (3)可理解性 (4)可比性 (5)一致性 (6)实质重于形式 (7)重要性 (8)谨慎性 (9)及时性 4、试述“诚信”和商业银行会计提供真实信息之间的关系。 答:“诚信”是指诚实、讲信用。商业银行会计应如实提供有关商业银行财务状况、经营业绩和现金流量等方面的有用 13 信息,以满足有关各方的信息需要,有助于使用者做出正确的经济决策。 5、现行商业银行会计从业人员应具备哪些条件, 答:商业银行的各级会计机构都是由一定的专业会计人员组成的。商业银行的会计工作任务,也是通过他们的劳动具体完成的。因此,配备一定数量和素质的专业会计人员,是做好商业银行会计工作的基础。 现行商业银行会计从业人员必须取得会计从业资格证书和银行从业人员资格认证书。同时不断地进行政治学习、专业培训和技术考核,提高个人的政治思想、学识水平、业务能力和工作业绩。为了使会计工作人员在工作中有明确的方向和办事准则,会计人员应了解担负的职责和履行职责所行使的权限。 商业银行会计人员还应当按照《企业会计准则》规定的一般原则和《金融企业会计制度》的具体要求,进行会计核算,并在不违背《金融企业会计制度》和银行业制度规定的原则下,可结合本行的具体情况,制定并实施本银行的会计制度。 6、简述商业银行会计要素及各要素之间的关系。 答:六大要素的关系式为 资产,负债,所有者权益 收入,费用,利润 7、简述商业银行会计要素的计量属性。 14 答:依据《企业会计准则—基本准则》,企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注时,应当按照规定的会计计量属性进行计量,确定其金额。会计计量属性主要包括五方面的内容。 (1)历史成本 在历史成本计量下,资产按照购买时支付的现金或者现金等价物的金额,或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额,或者承担现时义务的合同金额、或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。 (2)重置成本 在重置成本计量下,资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。 (3)可变现净值 在可变现净值计量下、资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。 篇三:商业银行会计存在的问题与对策 摘 要 随着我国经济体制改革快速的发展,商业银行的会计问题 15 显得愈发严峻了。面对我国经济的快速反战的市场经济,商 业银行在发展的过程中应当如何解决这些在银行会计中存 在的问题,这需要我们不断地努力,对由于经济过快增长过 程中的银行会计问题进行有效地解决,觅取有效的措施解决 商业银行会计问题。这些趋势对我们提出了新的需要研究的 商业银行会计问题,主要包括:如何进一步规范我国商业银 行的会计管理工作;如何对我国商业银行的各项创新业务进 行会计确认、计量与披露;如何规范各类商业银行的信息披 露。 关键词:商业银行,银行会计,问题,对策 目 录 第一章 绪论 ........................................ 1 1.1商业银行含义 ......................................... 1 1.2商业银行发展历程 ...................................... 1 1.3商业银行会计发展历程 .................................. 2 第二章 商业银行会计的基本理论 ...................... 4 2.1商业银行会计的含义 .................................... 4 2.2 商业银行会计的特征 ................................... 4 2.3商业银行会计问题的分类 ................................ 4 2.1.1根据产生的原因分类 .................................. 4 2.3.2 根据损害程度分类 ................................... 5 第三章 我国商业银行会计问题研究 ..................... 6 16 3.1商业银行会计规范体系问题 .............................. 6 3.1.1我国商业银行会计规范体系的基本框架 .................. 6 3.1.2我国商业银行会计规范体系存在的问题 .................. 6 3.2我国商业银行会计信息披露存在问题 ...................... 7 3.2.1 会计信息披露受内在约束 ............................. 7 3.2.2 会计信息披露规范不完善 ............................. 8 3.3我国商业银行会计内部控制存在的问题 .................... 8 3.3.1内部控制环组织结构不合理 ............................ 8 3.3.2 缺乏有效的会计内部控制监督评价机制 ................. 8 3.3.3 会计核算存在违规操作 ............................... 9 第四章 我国商业银行会计问题的对策 .................. 10 4.1完善商业银行会计规范体系 ............................. 10 4.1.1 构建商业银行会计规范 .............................. 10 4.1.2构建商业银行会计准则 ............................... 10 4.2完善我国商业银行信息披露制度 ...................... ... 10 4.2.1 改善与完善信息披露规范 ............................ 10 4.2.2 加强会计信息披露监管 ............................. 11 4.3强化商业银行会计内部控制制度 ......................... 11 17 4.3.1 构建严格的内部控制制度 ............................ 11 4.3.2 完善商业银行会计内部核算体系 ...................... 12 4.3.3 强化银行会计内部控制监督 .......................... 12 第五章 结论 ........................................ 14 参考文献 ............................................ 15 致 谢 .............................................. 16 天津大学网络教育学院本科毕业(论文) 第一章 绪论 1.1商业银行含义 商业银行因其的特殊性与一般工商企业不同。其特殊性的 差异体具体表现在业务对的差异。从事商品生产和流通的工 业和商业企业的商品是有一定的利用价值。而商业银行的业 务是针对金融资产和金融负债的管理对象,管理的内容是特 殊商品。其主要的管理内容包括货币走势或以及相关的金融 服务相关的支付,贷款。在社会再生产过程中,商业银行管 理的是工业和商业企业所处的状态。正因为这些与一般的工 商企业之间的差异,商业银行成为一种特殊的金融企业。 1.2商业银行发展历程 西方银行业的起源,可追溯到公元前的古巴比伦以及文明 古国时期。而现代商业银行则始于1694年成立的英格兰银 行。就现代商业银行而言,随着生产力的发展,生产技术的 进步,随之带来的资本主义生产关系也是促使商业银行出现 18 助力。因为早期银行的贷款对象主要是政府等一批特权阶层而非工商业,而在这个时期新兴的资产阶级工商业由于无法得到足够的信用,无法得到银行的贷款。并与新兴和资本主义生产方式发展的一个重要前提是要有很多必要的组织资本主义生产的货币资本[1]。其结果是,新兴的资产阶级银行迫切需要建立和发展资本主义。 我国商业银行的发展时期可以概括为“三个转变”阶段:从“大一统”向“国有专业银行”转变时期;从 “国有专业银行”向“国有商业银行”转变时期;是从“国有商业银行”向“股份制商业银行”转变时期。 1978年以前为“大一统”时间,中国人民银行处于“当家作不了主”,计划经济特色的时期。1979年到1993年这一期间可以称为“国有专业银行”时期,截止到1993年还没有明确提出过“国有商业银行”这一概念,银行业改革重点放在企业管理或经营机制的转变上。到1993年12月 “决定对金融体系改革”提出政策性金融和商业性金融的分离,“国家专业银行”变成真正的商业银行[2]。至此,银行改革方向向商业银行开始转变。从1993至2001年这一时期可以被称为“国有商业银行”时期,在这时候的银行仍然还像是政府的“提款机”。针对这一现象温家宝总理趁着2003年召开的“两会”这个记者招待会上提出“只能成功,不许失败”的“背水一战”式改革。随之带来的是从2002年以后到今天 19 20
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