会计科目解释

会计科目解释 A 资产类 A1 库存现金：存放于财务部保险柜里的纸币与硬币（会计管账，出纳管钱） A2 银行存款：存放在本地银行的款项 eg1：2012.1.1，A企业从银行取款1000元。 借： 库存现金    1000 贷： 银行存款    1000 eg2：2013.1.1，B企业将余款3000元存入银行。 借： 银行存款    3000 贷： 库存现金    3000 eg3：2014.1.1，C企业从银行取得3个月借款8000元，偿还所欠外单位货款。 借： 应付账款    8000 贷： 短期借款    8000 eg4：2015.1.1，D从银行取得3年期借款10000元，暂存银行。 借： 银行存款    10000 贷： 长期借款    10000 eg5：2015.7.1，E企业用5000元现金偿还所欠外单位货款。 借： 应付账款    5000 贷： 库存现金    5000 A3 其他货币资金： 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款  信用保证金存款 外埠存款    存出投资款 A1 + A2 + A3 = 货币资金 A4 交易性金融资产：属于短期投资，以赚取差价为目的而购买的股票、债券和基金。 购买股票： 银行存款            证券公司开户              股票 （证券卡） 其他货币资金        交易性金融资产 eg6：2011.1.1，A为购买股票到华泰证券开户，并将银行存款2000000转入华泰证券卡。 借： 其他货币资金—存出投资款    2000000 贷： 银行存款                  2000000 eg7：2011.1.5，A通过华泰证券卡购东北高速1800000元。 借： 交易性金融资产    1800000 贷：其他货币资金—存出投资款    1800000 A5 应收票据：企业销售产品、提供劳务、出租资产而使对方欠我们的书面欠款（商业汇票）。 A6 应收账款：企业销售产品、提供劳务、出租资产而使对方欠我们的口头欠款。 eg8：2014.7.1，A收回B前欠货款9000元。 A： 借： 银行存款    9000 贷： 应收账款    9000 B： 借： 应付账款    9000 贷： 银行存款    9000 A7 预付账款：企业为了购买商品，事先向对方单位交付定金。 eg9：2015.2.8，C为购买甲产品，事先向A交纳定金10000（现金）。 C： 借： 预付账款    10000 贷： 库存现金    10000 A： 借： 库存现金    10000 贷： 预收账款    10000 A8 应收股利（利润） eg10：2012.1.1，A与B各出资5000000成立新华公司。2013.2.1，新华股东大会决定与2013.6.1支付A与B利润各400000。 A与B： 2012.1.1 借： 长期股权投资    5000000 贷： 银行存款    5000000 2013.2.1 借： 应收股利    400000 贷： 投资收益    400000 2013.6.1 借： 银行存款    400000 贷： 应收股利    400000 新华公司： 2012.1.1 借： 银行存款    10000000 贷： 实收资本    10000000 2013.2.1 借： 利润分配    800000 贷： 应付股利    800000 2013.6.1 借： 应付股利    800000 贷： 银行存款    800000 A9 应收利息 eg11：2012.1.1，A向B借1000000元，3年期，年利率12%，借款当日暂存银行。2012.12.31，A承诺支付利息给B，但于2013.3.1支付。 A： 2012.1.1 借： 银行存款    1000000 贷： 长期借款    1000000 2012.12.31 借： 财务费用    120000 贷： 应付利息    120000 2013.3.1 借： 应付利息    120000 贷： 银行存款    120000 B： 2012.1.1 借： 长期应收款    1000000 贷： 银行存款    1000000 2012.12.31 借： 应收利息    120000 贷： 投资收益    120000 2013.3.1 借： 银行存款    120000 贷： 应收利息    120000 A10 其他应收款：除A5—A9原因外，对方欠我们的款项。 A11 坏账准备（具有抵减作用），针对A6、A10而言。指A6、A10有收不回来的可能性而有所准备。 （A6 + A10）的净值 = A6 + A10 - A11 A12 材料采购 表示企业购买材料，尚未验收入库 A13 在途物资 更强调在运输途中 A14 原材料：企业购料，已验收入库。 eg12：2015.1.1，A企业将甲材料20000验收入库 借： 原材料—甲材料    20000 贷： 在途物资—甲材料    20000 eg13：2015.8.1，A企业购买原材料一批，买价10000元，增值税17%，材料尚在途中运输，货款尚未支付。 （1）不考虑税 借： 在途物资    10000 贷： 应付账款    10000 （2）考虑税 借： 在途物资                        10000 应交税费—应交增值税（进项税额） 1700 贷： 应付账款                  11700 A15 库存商品：产品生产完工所形成的产成品。 材料采购 原材料          生产成本          库存商品 在途物资        （最初形态—入库）    （半成品）          （产成品） （最初形态—未入库） eg14：2015.6.1，A企业领用甲材料10000元，生产丁产品。 借： 生产成本—丁产品    10000 贷： 原材料—甲材料    10000 eg15：2015.7.1，丁产品完工入库，总共耗费30000元。 借： 库存商品—丁产品    30000 贷： 生产成本—丁产品    30000 A16 周转材料：企业临时周转物资，如：包装物，低值易耗品，建筑单位的钢模板、木模板、脚手架。 eg16：2015.3.1，A企业购买周转铁桶一批30000元。 借： 周转材料    30000 贷： 银行存款    30000 A17 存货跌价准备（具有抵减作用）：存货在期末有价格下跌的可能，事先有所准备。 存货（≤1年） = A12 + A13 + A14 + A15 + A16 + 生产成本 + 委托外单位加工物资 + 委托代销商品 A1—A17：流动资产 A18 持有至到期投资（长期债券投资） eg17：2015.1.1，A企业购买B企业发行的3年期证券，面值1000000，年利率12%。 A：3年（长期）    收利息（投资）    借钱给B（债权） 借： 持有至到期投资    1000000 贷： 银行存款    1000000 B：3年（长期）    向A借（还债）    以债券为载体 借： 银行存款    1000000 贷： 应付债券    1000000 A19 长期股权投资 eg18：2015.8.1，A与B各出资5000000成立新华公司 A与B： 借： 长期股权投资    5000000 贷： 银行存款    5000000 新华公司： 借： 银行存款    10000000 贷： 实收资本    10000000 A20 长期应收款（对方欠我们的款项，收款期限＞1年） A21 固定资产 包括：房屋、建筑物、厂房、机器、设备、运输工具、汽车、生产线、流水线。 eg19：2015.4.1，A企业从银行取得4年期借款20万元，购买一台大型设备。 借： 固定资产    200000 贷： 长期借款    200000 A22 累计折旧（具有抵减作用）针对固定资产而言，用来衡量固定资产有形损耗和无形损耗。 固定资产净值 = 固定资产原值 – 累计折旧 A23 在建工程（正在建设的大型工程或正在安装的设备） A21与A23的区别：当某项工程、某台设备，尚未达到预计可使用状态，尚未交付使用或尚未竣工结算，则属于在建工程，反之则属于固定资产。 A24 工程物资（非流动资产，不属于存货）：为了建设在建工程，事先储备的物料，如：沙石、水泥、白灰。 eg20：2012.1.1，A企业为建造厂房，购买价值200000元的水泥一批。 借： 工程物资    200000 贷： 银行存款    200000 eg21：2013.1.1，A企业厂房主体开工，领用水泥180000元。 借： 在建工程    180000 贷： 工程物资    180000 eg22：2014.1.1，厂房建造完毕，投入使用，总造价800000元。 借： 固定资产    800000 贷： 在建工程    800000 A25 无形资产 包括：专利权、非专有技术、商标权、著作权、知识产权、特许经营权、土地使用权。 eg23：2014.8.1，A企业用一项200000元的专利对B企业进行投资，获5%的股份。 借： 长期股权投资    200000 贷： 无形资产    200000 A26 累计摊销（具有抵减作用）：针对无形资产而言，用来衡量无形资产价值的减少。 无形资产净值 = 无形资产原值 – 累计摊销 A27 待处理财产损溢：用于财产清查环节，指在财产清查过程中，当账面数≠实际数（盘盈或盘亏）时，查找原因，等待处理。 见P219 财产清查 “待处理财产损溢”账户为临时中转账户，用后余额为0。 一、库存现金清查结果的账务处理 1. 库存现金盘盈的账务处理 忘记支付给其他单位、个人，记入其他应付款 无法查明原因，记入营业外收入 2. 库存现金盘亏的账务处理 责任人赔偿，记入其他应收款 无法查明原因，记入管理费用 非常损失，记入营业外支出 二、存货清查结果的账务处理 1. 存货盘盈的账务处理 对于盘盈的存货，应及时查明原因，按管理权限批准后，冲减管理费用。 2. 存货盘亏的账务处理 因收发差错和管理不善等原因造成的定额损耗，记入管理费用 材料回收，记入原材料 外来赔偿，记入其他应收款 非常损失，记入营业外支出 三、固定资产清查结果的账务处理 1. 固定资产盘盈的账务处理 （不采用“待处理财产损溢”账户，改用“以前年度损益调整”） 2. 固定资产盘亏的账务处理 偶然损失，记入营业外支出 过失人、保险公司赔偿，借记其他应收款 四、结算往来款项盘存的账务处理 对于经查明确实无法支付的应付款项可按规定程序报经批准后，转作营业外收入。 一般而言，企业的应收款项符合下列条件之一的，应确认为坏账： 债务人死亡，其遗产清偿后仍然无法收回。 债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回。 债务人较长时间内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。 eg：2014.3，A企业发生如下业务： 1. 3.1，库管员丁一发现丢失原材料一批，价值200000元。 借： 待处理财产损溢    200000 贷： 原材料      200000 2. 3.2，丁一向领导汇报。 3. 领导委托保卫部门查明原因 4. 3.15，原因查明 5. 3.16，领导开会决定，丁一赔偿5000元，保险公司赔偿10000元。另外，因企业管理不善自行承担5000元。 借： 其他应收款—丁一        5000 其他应收款—保险公司    15000 管理费用                5000 贷： 待处理财产损溢              20000 6. A收到丁一、保险公司赔款。 借： 银行存款    15000 贷： 其他应收款—丁一        5000 其他应收款—保险公司    10000 P221 9-15 （1）借： 待处理财产损溢    300 贷： 原材料—B材料    300 （2）借： 待处理财产损溢    1000 贷： 原材料—C材料    1000 （3）借： 管理费用    300 贷： 待处理财产损溢    300 （4）借： 原材料        400 其他应收款    100 管理费用      500 贷： 待处理财产损溢    1000 A18—A27：非流动资产 A28 材料成本差异：见P82 计划成本法核算的账务处理 1. “材料采购”账户表示：未入库，实际成本 “原材料”账户表示：已入库，计划成本 2. 计划成本＞实际成本，表示：购料节约 计划成本＜实际成本，表示：购料超支 3.                材料成本差异 购入料超支差异              购入料节约差异 eg：2014.1.1，A企业购买丁材料一批，买价10000元，增值税率17%，尚未入库，货款转账支付。 借： 材料采购—丁材料                  10000 应交税费—应交增值税（进项税额）    1700 贷： 银行存款                      11700 eg：2014.1.3，丁材料验收入库，丁材料计划成本11000元。 借： 原材料—丁材料          11000（计划成本） 贷： 材料采购—丁材料    10000（实际成本） 材料成本差异        1000 eg：若上题计划成本是9000元 借： 原材料—丁材料    9000 材料成本差异      1000 贷： 材料采购—丁材料    10000 B 负债类 B1 短期借款 企业从银行等金融机构借入的款项，还款期限≤1年。 eg24：2014.1.10，A从企业取得5个月借款400000元，购买一辆汽车。 借： 固定资产    400000 贷： 短期借款    400000 B2 应付票据 见A5 B3 应付账款 见A6 B4 预收账款 见A7 B5 应付职工薪酬 企业欠职工的工资与酬劳 eg25：2014.3.1，A企业用现金发放工人工资50000元。 借： 应付职工薪酬    50000 贷： 库存现金    50000 B6 应交税费：所欠税务局的各项税款 eg26：2014.3.1，A通过转账方式偿还所欠税务局税款30万元。 借： 应交税费    300000 贷： 银行存款    300000 B7 应付利息 见A9 B8 应付股利 见A8 B9 其他应付款 除B1—B8原因外，我们欠对方的款项，期限≤1年。 B1—B9：流动负债 B10 长期借款 企业从银行等金融机构借入的款项，期限＞1年。 eg27：2015.8.8，A企业从银行取得5年期借款800万元，支付在建大楼工程款。 借： 在建工程    8000000 贷： 长期借款    8000000 B11 应付债券 见A18 B12 长期应付款：除B10、B11原因外，欠对方的款项，期限＞1年 B10—B12：非流动负债 C 所有者权益 所有者权益 = 资产 - 负债 所有者权益由4部分构成： C1 实收资本 C2 资本公积 C3 盈余公积 未分配利润 无“未分配利润”会计科目，其数字通过C4、C5体现 C3 + 未分配利润 = 留存收益 C1 实收资本（股本）：投资者投入的占有注册资本份额的部分，见P67 5-1。 C2 资本公积包括： 资本溢价：投资者投入的超过注册资本份额的部分 P67 5-2 股本溢价 其他资本公积 企  初创时：投入资本 = 实收资本 P67 5-1 业  非初创时：投入资本 = 实收资本 + 资本公积 P67 5-2 C3 盈余公积是从利润中提取的公积金，包括： 法定盈余公积 P106 5-52 借： 利润分配—提取法定盈余公积 贷： 盈余公积—法定盈余公积 任意盈余公积（比例由企业自定） P106 5-53 借： 利润分配—提取任意盈余公积 贷： 盈余公积—任意盈余公积 C4 本年利润 本年度利润的形成过程 C5 利润分配 本年度利润的分配过程 D 成本类、费用类、损失类 D1 生产成本 在生产车间发生的，有具体归属对象的费用 材料采购 原材料          生产成本          库存商品 在途物资        （最初形态—入库）    （半成品）          （产成品） （最初形态—未入库） 生产成本由：料、工、费构成 D2 制造费用 生产车间发生的，由多种产品共同担负的，无具体归属对象的费用，如：生产车间的办公费、水电费、差旅费、机物料消耗、生产车间各项杂费、生产车间管理人员薪酬、生产设备与厂房的折旧费、产品的图纸设计费。 特殊：生产机器的维修费记入管理费用 D1与D2的区别： 生产成本有具体的归属对象 制造费用无具体的归属对象，由多种产品共同承担 制造费用 按一定的方法在不同产品中分配 生产成本（具体产品） eg28：2015.4，A企业为生产871、872两种产品，在车间发生以下业务： 4.1，领用乙材料30000元，生产871 借： 生产成本—871  30000 贷： 原材料—乙材料  30000 4.30，计提871产品工人工资10000 借： 生产成本—871  10000 贷： 应付职工薪酬  10000 4.30，用现金支付本月生产车间水电费9000 借： 制造费用  9000 贷： 库存现金  9000 4.30，计提生产车间管理人员工资8000 借： 制造费用  8000 贷： 应付职工薪酬  8000 4.30，计提生产车间机器折旧费3000 借： 制造费用  3000 贷： 累计折旧  3000 4.30，871产品完工入库，872产品尚未完工，结转本月制造费用（采用工时比例法 871：50工时、872：150工时） 制造费用 = 9000 + 8000 + 3000 = 20000 871产品：20000 × 25% = 5000 872产品：20000 × 75% = 15000 借： 生产成本 —871  5000 —872  15000 贷： 制造费用： 20000 4.30，871产品完工入库，结转871产品完工成本 借： 库存商品—871  45000 贷： 生产成本—871  45000 4.30，生产车间将所欠所有工资转账支付 借： 应付职工薪酬  18000 贷： 银行存款  18000 4.30，用现金支付本月生产设备维修费2000 借： 管理费用  2000 贷： 库存现金  2000 D3 主营业务成本 表示企业在主营业务中取得的收入与耗费的成本 E3 主营业务收入 主营业务：制造企业销售商品；服务企业提供劳务 D4 其他业务成本 表示企业在其他业务中取得的收入与耗费的成本 E2 其他业务收入 其他业务：制造企业提供劳务、服务企业销售商品、出租资产、出售原材料 eg29：A为制造企业，2015.8.1，A企业销售产品一批，售价100000元，增值税17%，货款存入银行，该产品成本60000元（见 P93 5-28） （1）确认收入 借： 银行存款  117000 贷： 主营业务收入  100000 应交税费—应交增值税（销项税额）  17000 （2）确认成本 借： 主营业务成本  60000 贷： 库存商品  60000 eg30：若eg29销售的是原材料 （1）确认收入 借： 银行存款  117000 贷： 其他业务收入  100000 应交税费—应交增值税（销项税额）  17000 （2）确认成本 借： 其他业务成本  60000 贷： 原材料    60000 D5 营业税金及附加 P96 指：企业应该承担的营业税、消费税、城建税、教育费附加、资源税等。一部分税记管理费用，如：房产税、车船使用税、土地使用税、印花税（借：管理费用 贷：银行存款） （1）计算时 借： 营业税金及附加 贷： 应交税费—应交XXX （2）缴纳时 借： 应交税费—应交XXX 贷： 银行存款 （3）结转时 借： 本年利润 贷： 营业税金及附加 D6 销售费用 企业为产品促销而发生的费用 eg31：2015.1.1，A企业向CCTV支付广告费3000000元 借： 销售费用  3000000 贷： 银行存款  3000000 D7 管理费用 指：企业在行政部门、管理部门、厂部发生的各项费用 eg32：2015.8.1，A招待客户花费1000元 借： 管理费用  1000 贷： 银行存款  1000 D8 财务费用 资金往来的费用 （1）利息支出 （2）资金往来的手续费 （3）汇兑损益 特殊：财务部门办公费、财务人员薪酬记管理费用 D6 + D7 + D8 = 期间费用 D9 营业外支出 企业偶然发生的损失，如：水灾、火灾、偷盗、赔偿、对外捐赠。 eg33：2014.9.1，A企业向希望工程捐赠100000元 借： 营业外支出  100000 贷： 银行存款  100000 D10 所得税费用 企业所应该承担的所得税 P103 5-50 （1）计算时 借： 所得税费用 贷： 应交税费—应交所得税 （2）缴纳时 借： 应交税费—应交所得税 贷： 银行存款 （3）结转时 借： 本年利润 贷： 所得税费用 E 收入类、利得类 E3 投资收益：针对A4、A18、A19而言，用来衡量企业在投资过程中赚（贷方）与亏（借方） E4 营业外收入：企业偶然发生的利得，如：接受捐赠、罚款 eg34：2015.8.9，A企业出纳收到员工缴纳的罚款1000元 借： 库存现金  1000 贷： 营业外收入  1000 F利润类 F1 本年利润 见C4 F2 利润分配 见C5 损益类 = D + E - D1 - D2