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增值税销项税额与进项税额的确定-(5)

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增值税销项税额与进项税额的确定-(5)增值税销项税额与进项税额的确定-(5) 技工院校文化理论课教案(首页) STGJ-WI-7.5-1-07-1 版号:A/1 共 页 第二章3-5节 授课(第3周) 课时 2节 日期 2015.3.23 科 税收基础课题:增值税纳税人、 销项税额与进项税额目 知识 会计131.132.133 班级 的确定 授课作业拟用以讲授法为主,辅以讨论法、 读书指导法等。 方式 题数 时间 了解《增值税暂行条例》对纳 选教税人的基本规定、对一般纳税人与 用小规模纳税人的认定;熟悉增值税学 教的税率和征收率;掌握销项税额和 具目 ...
增值税销项税额与进项税额的确定-(5)
增值税销项税额与进项税额的确定-(5) 技工院校文化理论课(首页) STGJ-WI-7.5-1-07-1 版号:A/1 共 页 第二章3-5节 授课(第3周) 课时 2节 日期 2015.3.23 科 税收基础课题:增值税纳税人、 销项税额与进项税额目 知识 会计131.132.133 班级 的确定 授课作业拟用以讲授法为主,辅以讨论法、 读书指导法等。 方式 题数 时间 了解《增值税暂行条例》对纳 选教税人的基本规定、对一般纳税人与 用小规模纳税人的认定;熟悉增值税学 教的税率和征收率;掌握销项税额和 具目 进项税额的确定 挂的 图 重难1.增值税纳税人的基本规定2. 一般纳税人与小规模纳税人的1.一般纳税人与小规模纳税人的认定2. 销 认定3.税率和征收率 4. 销项项税额和进项税额的确定 税额和进项税额的确定 点点 教 学 通过上次课的学习,大家一定要掌握增值税计税、征税范围;“营改增”的 规定。 回 顾 说 税率采用2014年营改增后的增值税税目税率表(最新版) 明 审阅签名: a fixed place of business; (B) is currently engaged in the project duration, are engaged in the project conforms to national industrial policies; (C) according to the operating cash flow, sales contract and other information (including accounting book report, tax certificate, employees ' salaries, accounts payable settlement of) the verification of the 教 学 过 程 【组织教学】 清查人数,营造学习氛围,组织好教学过程的相关活动。 【导入】 1(复习提问(5分钟) 1)现阶段我国增值税采用哪种类型,(生产型、收入型还是消费型,) 2)视同销售行为有哪些, 2(引入新课(1分钟) 税制“三要素”是指什么,上次课我们学习了增值税的征税范围,今天继续学习增值税“三要素”的相关规定。学习《增值税暂行条例》对纳税人、税率、销项税额和进项税额的相关规定。 【讲授新课】(38分钟) 一、增值税纳税人的基本规定 二、增值税小规模纳税人的认定(P19) 小规模纳税人是指年销售额在规定以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。 说明:小规模纳税人的认定标准比以前降低,其中从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人的纳税人,年应税销售额在50万元以下的。2009年以前为100万元以下(含本数);从事货物批发或零售的纳税人,或以从事货物批发或零售为主,兼营货物生产或提供应税劳务的纳税人,年应税销售额在80万元以下的。2009年以前为180万元以下(含本数); 三、增值税一般纳税人的认定(P19) 备注:要求同学们要辨别一般纳税人和小规模纳税人的认定标准。 四、增值税的税率 2014年营改增后的增值税税目税率表,最新版, 我国各行业的税负率是不同的,一般税负率过低往往会引起税务局的关注,税负率一般可以掌握在不低于1%(商业企业1.5%左右)范围内,图片中的内容包含具体的2014年最新的各行业税负率表,请大家参考。 ing accounting book report, tax certificate, employees ' salaries, accounts payable settlement of) the verification of theforms to national industrial policies; (C) according to the operating cash flow, sales contract and other information (includa fixed place of business; (B) is currently engaged in the project duration, are engaged in the project con2 教 学 过 程 (2014)营改增后的增值税税目税率表 包括原增值税纳税人和营改增纳税人 征收率 小规模纳税人 从事货物销售,提供增值税加工、修理修配劳务,以及营改增各项应税服务 3% 原增值税纳税人 税率 销售或者进口货物(另有列举的货物除外);提供加工、修理修配劳务 17% 1.粮食、食用植物油、鲜奶 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气,居民用 煤炭制品; 3.图书、报纸、杂志; 13% 4.饲料、化肥、农药、农机(整机)、农膜; 5.国务院规定的其他货物: 农产品(指各种动、植物初级产品);音像制品;电子出版物;二甲醚; 一 出口货物 0% 般营改增试点增值税纳税人 税率 纳税交通运输业 陆路(含铁路)运输、水路运输、航空运输和管道运输服务11% 人 邮政业 邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务 11% 研发和技术服务 信息技术服务 文化创意服务 6% 物流辅助服务 现代服务业 鉴证咨询服务 广播影视服务 有形动产租赁服务 17% 财政部和国家税务总局规定的应税服务 0% 境内单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务 0% 境内单位和个人在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务 纳税人 境内单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服0% 务 境内单位和个人提供的规定的涉外应税服务 免税 五、销项税额的确定 (一)一般情形下销售额的确定 eport, tax certificate, employees ' salaries, accounts payable settlement of) the verification of thek rindustrial policies; (C) according to the operating cash flow, sales contract and other information (including accounting booa fixed place of business; (B) is currently engaged in the project duration, are engaged in the project conforms to national 3 教 学 过 程 特别要注意1.增值税是价外税,用不含税价格作为计税依据,销售额中不包括销项税额 2. 凡随同货物销售或提供应税劳务向购买方收取的价外费用,无论其会计如何核算,均应并入销售额计算应纳税额。 (二)特定情形下销售额的确定(难点) 1.折扣方式销售 2.以旧换新方式销售 3.还本销售方式销售 4.以物易物方式销售 5.包装物押金 6.销售旧货 7.视同销售 六、增值税进项税额的确定(难点) 特别注意:1. 进项税额和销项税额是相对应的一对概念,其关系是:销售方收取的销项税额=购买方支付的进项税额。增值税的核心是用纳税人收取的销项税额抵扣其支付的进项税额,余额为纳税人实际缴纳的增值税额。 2. 不是所有的进项税额都可以从销项税额中抵扣~ (一)准予从销项税额中抵扣的进项税额的确定。(P22) (二)不得抵扣的进项税额的确定(P23) 【巩固小结】(略) 【布置作业】 1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定标准 2.增值税销售额包含的价外费用包括哪些,哪些项目不包括在内, 3.准予从销项税额中抵扣的进项税额有哪些, 【板书设计】 板书必须有三级目录和摘要内容等。 ing accounting book report, tax certificate, employees ' salaries, accounts payable settlement of) the verification of theforms to national industrial policies; (C) according to the operating cash flow, sales contract and other information (includa fixed place of business; (B) is currently engaged in the project duration, are engaged in the project con4
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