法人帐户透支研究

法人帐户透支研究 邮储银行开办法人账户透支业务的可行性分析 法人帐户透支业务是指在企业获得银行授信额度后～银行为企业在约定的账户、约定的限额内以透支的形式提供的短期融资和结算便利的业务。当企业有临时资金需求而存款帐户余额不足以对外支付时～法人帐户透支为企业提供主动融资便利。 一、法人账户透支的起源 法人账户透支是银行为满足客户发生频率较高但每笔金额不大、期限不长的融资需求而推出的信贷类产品。它与一般传统的信贷产品有两方面的显著区别。一是客户与银行签订协议以后～实际使用银行资金时～不需要再向银行提出任何形式的申请～只要实际要求动用的金额超过约定账户的存款余额～差额部分,不能超过约定的额度,银行将自动提供融资。二是银行通过法人账户透支的形式为客户提供融资服务时～不需要为客户逐笔开立贷款账户～不再需要客户提供相关的协助。法人账户透支业务最大的特点是手续方便快捷～这对于客户弥补频繁发生的金额不大期限不长的资金缺口非常有用。客户使用和归还银行资金不需要额外手续～只需要按照正常结算程序办理支付和收款进账即可。 表1 法人账户透支与贷款的区别(来自中国银行) 项目 法人账户透支 贷款 设计目的 支付便利 融资 BBB级以上客户;BBB级以下客户需说借款人资格 符合《贷款通则》 明银行可接受原因 约定合同 合同 1 与借款人分别谈判:贷款条件可能不 贷款条件 (利率、期同，利率最高上浮30%，最低下浮10%按照行内相关规定 限) (原则不下浮，如需下浮按相关规定 执行);期限最长为一年 按照合同约定，可分次使用，先用先还，随用随还。要在合同核定贷款使用 对部份重点客户可以考虑循额度范围内循环使用 环使用 会计系统核算，不在人行信贷登记系信贷系统核算，在人行信贷核算 统里反映 登记系统里反映 按照贷后管理办法执行，重点监控资贷款管理 按照贷后管理办法执行 金去向 按实际使用金额、日期收息;收取不按照与借款人合同规定和实息费收取 超过企业透支额度0.5%的承诺费 际使用情况收本收息 国内银行开办此项业务是从2002年开始～此前～中国人民银行2002年以前的《支付结算办法》一直明确规定银行办理支付结算必须遵守 “恪守信用～履约付款,谁的钱入谁的账～由谁支配,银行不垫款”～因此～企业客户的存款账户是不允许透支的。 从2002年开始～以工行、建行以及中行为首的三大行向人民银行申请开办该业务～人行以报备核准的形式进行了批准。2003年～银监会在《中国银行业监督管理委员会令,2003年第1号,》中的调整新业务审批方式中指出:取消对中资商业银行法人账户透支的备案制～各国有独资商业银行、股份制商业银行仅须在开办上述业务后的10个工作日内由其总行向银监会书面报告。各银行对于已获准开办的新业务～可授权符合条件的下辖分支机构开办。各银行的分支机构经上级行授权即可开办新业务～仅须在开办后的10个工作日内向当地银监局、直属分局或银监分局书面报告。因此～2003年后～各家银行均开办了该项业务。 2 值得注意的是～2004年6月23日～人民银行支付结算办法中仍规定银行办理支付结算时不能垫款～这与已经开办的该业务形成了矛盾。但目前银监会已经将该项业务作为了银行的基本业务之一～各家银行已经普遍开展了该业务。如～《银行开展小企业授信工作指导意见,银监发〔2007〕53号,》 中提到:银行应根据小企业融资主体、融资额度、融资期限、担保方式等要素的不同～提供不同的产品组合服务～可提供法人账户透支。因此～人民银行支付结算办法中的该项规定实际已形同虚设。 二、法人账户透支业务在商业银行的实践 ,一,各商业银行法人账户透支业务开展情况 中国建设银行首开国内商业银行先河办理法人账户透支业务。目前～工、中、建、交五大国有商业银行都已开办了法人账户透支业务～并把其归类为对公业务的融资业务。大部分股份制银行也开展了法人账户透支业务～对其的分类五花八门～但业务实质与国有银行开展的没有区别～都是在事先核定的账户透支额度内～银行承诺客户在结算账户存款不足以支付时～允许客户以透支方式进行支付。 表2 法人账户透支在各商业银行的业务分类 国有商业银行 法人账户透支分类 工行 公司业务中的贷款融资业务 农行 企业服务的融资服务中(名称为:单位活期存款账户透支) 中行 公司金融业务中的特色融资 建行 公司业务的供应链融资业务 交行 公司类业务中的其他产品融资类业务 中信 公司业务现金管理的流动性管理 华夏 公司业务中的特色业务 广发 公司业务中的贷款业务 3 招行 公司业务中的投资理财业务 ,二,银行的办理步骤 客户申请 根据授核与客户签并提交相定额度和订账户透贷后管理 关资料 期限 支协议 符合相关 规定 不符合 规定退 回资料 资料 ,三,银行的办理条件 办理条件包括,1,在办理业务行开立基本存款账户或一般存款账户,,2,对业务量的要求。结算业务需达到一定比例以上才能办理,,3,高信用等级～一般要求在AA以上,,4,虽不符合以上条件～但能够提供认可的低风险担保。 ,四,客户需要提交的资料 1、借款～列明企业概况～申请开办法人账户透支业务的透支额度、币别、期限、用途～透支还款来源、担保～还款等, 2、经年检的企业法人营业执照、法人代码证书、贷款卡/证, 3、公司章程和/或合资,合作,经营合同, 4、法人代表证明书和/或法人授权委托书, 5、主要负责人,含财务负责人,的简历, 6、同意开办法人账户透支业务的董事会决议和授权书、董事会签字样本, 4 7、经审计的近三年和最近月份的财务报表或新建企业的注册资本验资证明, 8、存款账户设立情况～包括开户行、账号、余额、结算业务及结算量等, 9、主要负债和或有负债状况和说明, 10、以往的银行信用评级材料及有关证明材料, 11、担保资料包括保证人的保证承诺函、背景资料和近三年的财务报表～抵,质,押物清单、价值评估文件和权属证明～保险文件或同意保险过户的承诺函, 12、要求的其他资料。 ,五,商业银行的具体实践 法人账户透支业务主要是服务于法人客户的融资需求～因此根据各行的不同情况而有所不同～各行的相同做法和特色做法归纳如下: 1、各行的相同做法 ,1,授信有效期一年。各行客户透支额度一般一年一定～有效期最长不超过1年。 ,2,收取承诺费。各行都对法人账户透支业务收取承诺费～具体额度各行略有区别。 ,3,要求担保。各行对法人账户透支基本上均要求担保～具体措施存在区别。 ,4,循环使用。透支额度在有效期内可循环使用。 ,5,续开展业务的要求。对符合透支条件需要连续办理账户透 5 支业务的客户～在上一期透支额度有效期届满前须办妥下一期透支额度审批手续。对不再叙做账户透支业务的客户～透支额度有效期满后不得再发生新的透支。 2、 各行的特色做法 ,1,透支额度 工行规定透支额度一般不超过审批日前12个月内客户在该行日均存款余额的50,。确需超过时～须报总行审查同意。各一级,直属,分行对客户核定的透支额度总额～一般控制在各分行年初,,,,含,以上客户流动资金贷款余额的20,之内～由分行申报。 农行规定透支额度原则上不超过客户生产经营周转资金经常占用的最低需要量的30,～同时最高不得超过该客户统一授信额度内短期信用额度的20,。 ,2,透支的期限 工行规定透支期限最长不得超过3个月。超过3个月的透支款～作逾期处理～按不良贷款进行管理。对不再续做法人透支业务的客户～尚未偿还的透支款可给予1个月的宽限期。宽限期满后尚未收回的透支款作逾期处理～按不良贷款进行管理。 农行规定透支账户日终出现透支余额连续超过45天,不含,～自动将透支账户余额转入逾期贷款管理～根据逾期天数按利率万分之五计息。 招行规定透支期限可长达六个月。 交通银行的透支期限一般掌握在10天以内～最长不得超过3个 6 月。 ,3,利息计算 工行透支利息按照中国人民银行规定的1年期贷款基准利率上浮10,，30,执行。透支期限在1个月以内,含,的～透支利率上浮10,,在2个月以内,含,的～透支利率上浮20,,在3个月以内,含,的～透支利率上浮30,。透支款超过3个月～按照逾期贷款利率执行。账户透支按日计算计息积数～根据实际透支时间确定执行利率～利随本清。 农行规定透支款项原则上按中国人民银行规定的半年期贷款基准利率上浮10,-30,计收利息。透支利息以每日日终余额为基数按日计息～每月结息。 ,4,承诺费 工行规定:透支承诺费,核定的透支额度×透支承诺费年费率 透支承诺费年费率最高不超过0(3,～与客户签订账户透支协议后一次性收取,本条款需经有关部门审批后实施,。 农行规定按透支额度收取一定费率的年度承诺费。 中行具体透支利率和透支承诺费双方通过合同确定。 ,5,可透支的币种 中行规定法人账户透支业务的币种包括人民币、美元、欧元、港币、日元、英镑等六种。 农行则规定对公客户活期存款账户透支只适用于人民币结算账户～不办理外币账户的透支业务。 7 ,6,担保要求 工行规定符合该行总行《关于按客户信用等级办理信贷业务的若干规定》,工银发〔2001〕334号,中规定的信用放款条件～以及虽不符合～但能够提供该行认可的低风险担保。中行规定适合条件的客户可落实该行可接受的担保方式。 三、法人账户透支业务的贷后管理 该业务需要有完善的贷后管理机制～具体而言～有以下程序: 第一步、法人账户透支协议签订后～开户行信贷部门应及时通知会计部门为客户提供透支服务。 第二步、会计部门根据确定的透支额度和期限～做好客户透支的有关账务处理工作～在收到客户相应款项后及时收回透支款。同时要密切关注客户有关结算账户资金变化情况～发现异常情况及时通报信贷部门。 第三步、客户有关账户发生透支～开户行会计部门应于次日上午将透支情况书面通知信贷部门～并按月将客户透支清单送交信贷部门。 第四步、开户行信贷部门要根据会计部门通知和提供的透支清单及有关资料做好贷后管理～随时掌握客户结算账户资金变化情况～发现异常情况及时采取相应措施控制风险发生。 第五步、客户如发生不利情况～开户行应立即取消该客户透支额度～终止透支协议～同时要求客户立即偿还透支余额及利息和有关费 8 用～采取从客户有关账户内扣款、处理质物或追索保证人责任等有效措施控制风险～并将具体情况逐级报告一级,直属,分行。这些不利情况包括:,一,连续2次实际透支期限超过3个月,,二,信用等级下降到,,,不含,以下,提供低风险担保的除外,,,三,生产经营和资金结构恶化～发生财务危机,,四,客户用于透支的结算账户被法院查封,,五,未按账户透支协议履行义务,,六,发生其他违约行为。 第六步、一级,直属,分行要对全辖办理透支业务的情况加强检查指导～做好监测分析工作～发现风险苗头应及时采取相应措施。对账户透支逾期率超过0.5,的分行～总行将采取停办业务等处罚措施。 四、法人账户透支业务的风险点 法人账户透支具有高风险的性质～对银行来讲～一是资金用途无法监管,二是对银行自身流动性管理提出了更高的要求,三是管理难度非常大。具体而言～有以下风险点: ,一,信用风险 1、对透支资金的监管 对资金进行有效监管是降低银行风险的有效手段。法人账户透支主要用于解决客户生产经营过程中的临时性资金需要的一项业务。因此～各家银行都明确规定～透支账户为基本存款账户的～透支资金不得用于提取现金或直接将款项划入个人存款账户。法人账户透支的资金不得用于归还贷款本金、支付贷款利息和项目投资～不得以任何形 9 式流入证券市场、期贷市场和用于股本权益性投资。但是～如何对该透支资金进行监管～如果是贷款就相对容易点～因为贷款要单立账户～需要逐步核贷～而账户直接透支～资金短期内进出频繁～资金监管的难度明显加大。 2、客户资信及准入标准 因为该业务是高风险业务～因此对于风险较低的客户是不合适的。但随着该项业务的开展～对中小企业银行也提供该项业务。因此～如何有效识别客户风险～并且根据客户真实的实际需求来开展就是银行面对的主要风险。某些客户可能资信较好～但有可能借助该业务开展其他资金活动～因此～如何设立较好的准入标准是银行面对的主要问题。目前各行根据风险容忍度不同～对开办法人账户头业务的客户准入要求也不同。如～中行在客户要求中提到的客户为经营规模较大～经营业绩良好～市场影响力强～具备良好市场发展前景。交行为符合流动资金贷款所需的基本条件。工行要求评级在AA以上的～等等。 3、担保的有效性。 开展该项业务必须要有相应的担保措施～因此～保证人保证能力是否充足～质物能否随时变现～是该项业务审查的重点。 ,二,流动性风险 由于法人账户透支业务具有资金需求的不确定性～因此～开办此项业务对分支行提出了更高的流动性管理要求。首先～如果分支行为应付该部分授信而保留大量的富余头寸～将给分支行带来盈利上的压力,其次～如果不保留富余头寸～则临时从总行调拨资金的时间难以 10 保证～有可能导致账户透支不成功。因此～如何合理控制头寸水平是开办此项业务的风险之一。 ,三,合规性风险 首先～法人账户透支与人行结算支付办法有矛盾。现行的结算原则有3条～其中第3条是“银行不垫款”。由于允许存款账户透支～实际上是由银行垫付～毫无疑问～这已经违反了“银行不垫款”的结算原则。 其次～与票据法相抵触。《中华人民共和国票据法》,以下简称《票据法》,第87条规定:“支票的出票人所签发的支票金额不得超过其付款时在付款人处实有的存款金额。出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有的存款金额的～为空头支票。禁止签发空头支票。”根据这条规定～若推出法人账户透支业务～这些法人账户签发的支票如果超过其存款余额～到底算不算签发空头支票,如果算～那么允许不允许这些法人签发空头支票,如果允许签发空头支票～那么～就明显违背《票据法》的规定,如果不允许～那么～又与法人存款账户可以透支相矛盾。尤其是根据《票据管理实施办法》第102条关于“签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票～不以骗取财物为目的的～依法追究刑事责任”的规定。因此～法人存款账户透支业务的推出～造成了法规的矛盾和概念的混乱。 ,四,会计处理风险 法人存款账户透支～造成了分户账和总账核算的复杂性。存款 11 账户在不能透支的情况下～其余额固定反映在贷方～不可能出现在借方。余额栏只要设置一栏就足够了。但是～在允许法人存款账户透支的情况下～由于余额并不固定在哪一方～其余额可能反映在借方～也可能反映在贷方。因此～账簿设置一般只能采用存贷合一的分户账～余额栏分别设有借、贷余额两栏。而与透支账户相适应的是双方反映余额的总账。总账的余额只能由同科目各个分户账的借方与借方相加～贷方与贷方相加～然后填入总账的余额。由于填入总账余额栏的数字来源于分户账～这就使原有的两大核算系统的双线核对受到破坏～因此只能借助公式核对～因此～会计处理比较复杂。 ,五,操作风险 开办此项业务涉及到各个部门之间的联动～需要完善的后台操作制度和熟练的后台操作人员,如会计处理、资信审查、贷后管理、流动性管理等等～它考验的是一家银行的综合管理能力～因此～任何一环出现问题都可能导致严重的操作风险。 ,六,内控风险。开办该项业务有可能导致内控风险加大。一是大量资金长期滞留在分支行～可能造成分支行违规挪用该部分资金,二是给内外勾结～利用该业务进行资金套现提供了可能。因此～我行内控风险加大。 五、我行开办该业务需要具备的条件 针对法人账户透支的特点和风险点～我部认为我行开办该业务需要具体以下条件: 12 一是较先进的信用风险识别机制。由于该业务是较高风险的业务～因此～我行需要甄别客户的信用风险～并进行跟踪分析～分析担保人以及担保物的资信变化。目前～我行分支行信用风险识别能力尚不足～缺乏对企业客户信用风险的跟踪识别机制～对担保人和担保物的风险管理机制还没有建立～分支行普遍缺乏对企业客户的信用风险管理的经验。因此～我行分支行目前尚不具体这一条件。 二是较高的流动性管理水平。我行目前还没有建立全行范围内的大额支付结算系统～上下级的划款还不能做到及时无误～上级行还不能对下级行的头寸状况进行实时监控。由于需求的不确定性～分支行需要较高的流动性管理水平。目前～我行管理流动性的手段和技术尚存不足。 三是较高的公司业务账户管理水平。由于该项业务需要对公司账户进行实时管理～需要与企业进行密切沟通～账户的管理需要更高的水平～会计部门、公司部门以及信贷部门需要联动。目前～我行公司业务刚刚开办～还存在较多的不完善的地方～部门联动机制没有建立～我行账户管理水平尚有待提高。 四是较高的信贷业务贷后管理水平。该项业务需要非常高的信贷业务贷后管理水平。该项业务是比信贷业务更高一层次的业务～需要从贷后管理方面对风险进行监控～要求信贷业务部密切关注账户透支的情况以及客户资信水平变化～分行信贷业务部要不断的开展监督检查。总之～在我行各分支行开展企业信贷业务经验不足的情况下～开展比单纯的信贷业务要求更高业务管理能力的账户透支业务～违背 13 了循序渐进的规律～有可能给我行带来更大的风险。 五是较完善的内控机制。目前～我行基层内控机制尚有很多的不足～案件频发。开展该业务～加大了内控管理的难度。因此～我行需要更加完善的分支行内控管理机制。 六是较高素质的信贷业务人员。高层次业务的开展需要有高素质的基层业务人员～目前～各省分支行信贷人员大部分为小额信贷业务人员～小额信贷的管理与企业信贷业务的管理完全不一样～以目前我行分支行信贷业务人员的能力开展该项业务尚存在一定的难度。 七是能否真正实现盈利。这一条非常重要。假如～一家支行对某家企业法人账户授信1亿的透支额度～透支期限在1个月以内,含,的～透支利率为1年期贷款利率上浮10,,在2个月以内,含,的～透支利率上浮20,,在3个月以内,含,的～透支利率上浮30,。透支款超过3个月～按照逾期贷款利率执行。假如～该企业每透支期限为10天～分支行均要为该项业务准备1个月资金,存放人行的活期存款利率为0.72%,～若该分支行存放上级行的资金收益为2.5%,应比该利率更高,～则该分支行的收益为1亿*5.841%*10/365+1 亿*0.72%*23/365=199479.44元～该分支行的不存放上级行的机会损失为1亿*2.5%*30/365=205479.45元。因此～在该假设下～该项业务实际上是亏损的。决定收益的关键在于客户透支的期限长短、频次、存放上级行的收益等等因素。从目前来看～如果开展该项业务的企业很少～授信额度又很大～为准备该授信需要准备的头寸很多～则开展该业务不能盈利的可能较大。 14 六、结论 综合以上分析～我部同意开展该项业务～但建议初期以试点的形式在少数省份少数支行开展～以摸索经验～待各项条件成熟后～在各分行逐步推开。同时～我行应进一步制定详细的业务～拟定具体的会计处理程序～建立部门联动机制～提高分支行流动性管理水平和信贷业务综合管理水平～并加强对信贷业务人员的培训～为我行开展该项业务奠定扎实的基础。 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