3 小额贷款--会计科目及其使用说明与应用举例

3 小额贷款--会计科目及其使用说明与应用举例 附件:会计科目及其使用说明与应用举例 第一节 会计科目表 一级科目 二级科目 三级科目 科目代代备注 性质 代码 名称 码 名称 码 名称 1025 存放行内款09 信贷资金 按信贷机构设立分户 项 1030 行内借出资05 信贷借款 按信贷机构设立分户 金 1175 小额贷款 01 短期农户联保贷款 001 本金 按借款人设立分户 002 利息调整 按借款人设立分户 003 已减值 按借款人设立分户 02 中长期农户联保贷款 001 本金 按借款人设立分户 002 利息调整 按借款人设立分户 003 已减值 按借款人设立分户 03 短期农户贷款 001 本金 按借款人设立分户 002 利息调整 按借款人设立分户 003 已减值 按借款人设立分户 04 中长期农户贷款 001 本金 按借款人设立分户 002 利息调整 按借款人设立分户 003 已减值 按借款人设立分户 资产 05 短期微小企业主贷款 001 本金 按借款人设立分户 类 002 利息调整 按借款人设立分户 003 已减值 按借款人设立分户 06 中长期微小企业主贷001 本金 按借款人设立分户 款 002 利息调整 按借款人设立分户 003 已减值 按借款人设立分户 07 短期微小企业主联保001 本金 按借款人设立分户 贷款 002 利息调整 按借款人设立分户 003 已减值 按借款人设立分户 08 中长期微小企业主联001 本金 按借款人设立分户 保贷款 002 利息调整 按借款人设立分户 003 已减值 按借款人设立分户 09 短期助业额度贷款 001 本金 按借款人设立分户 002 利息调整 按借款人设立分户 1 003 已减值 按借款人设立分户 10 中长期助业额度贷款 001 本金 按借款人设立分户 002 利息调整 按借款人设立分户 003 已减值 按借款人设立分户 1295 贷款损失准01 农户联保贷款 按借款人设立分户 备 02 农户贷款 按借款人设立分户 03 微小企业主贷款 按借款人设立分户 04 微小企业主联保贷款 按借款人设立分户 21 助业额度贷款 按借款人设立分户 1310 应收行内往 按信贷中心设立分户 来利息 05 存放行内款项 15 行内借出资金 005 信贷借款 按信贷中心设立分户 1315 应收贷款利01 农户联保贷款 001 计提 按借款人设立分户 息 002 正常 按借款人设立分户 003 拖欠 按借款人设立分户 004 罚息 按借款人设立分户 02 农户贷款 001 计提 按借款人设立分户 002 正常 按借款人设立分户 003 拖欠 按借款人设立分户 004 罚息 按借款人设立分户 03 微小企业主贷款 001 计提 按借款人设立分户 002 正常 按借款人设立分户 003 拖欠 按借款人设立分户 004 罚息 按借款人设立分户 04 微小企业主联保贷款 001 计提 按借款人设立分户 002 正常 按借款人设立分户 003 拖欠 按借款人设立分户 004 罚息 按借款人设立分户 21 助业额度贷款 001 计提 按借款人设立分户 002 正常 按借款人设立分户 003 拖欠 按借款人设立分户 004 罚息 按借款人设立分户 1360 其他应收款 01 应收拨补收入 按拨补部门设分户 02 应收财政贴息 按贴息部门设分户 03 违约金 按违约人设分户 1765 抵债资产 01 抵债房屋及建筑物 按借款人设立分户 02 抵债土地使用权 按借款人设立分户 03 抵债交通运输工具 按借款人设立分户 04 抵债机器设备 按借款人设立分户 05 抵债权利凭证 按借款人设立分户 06 其他抵债资产 按借款人设立分户 2 1770 抵债资产跌01 抵债房屋及建筑物 按借款人设立分户 价准备 02 抵债土地使用权 按借款人设立分户 03 抵债交通运输工具 按借款人设立分户 04 抵债机器设备 按借款人设立分户 05 抵债权利凭证 按借款人设立分户 06 其他抵债资产 按借款人设立分户 2120 行内借入资05 信贷借款 按信贷机构设分户 金 2125 行内存放款09 信贷资金 按信贷机构设分户 负项 债2510 应付行内往05 行内存放款项 按信贷机构设分户 类 来利息 15 行内借入资金 005 信贷借款 按信贷机构设分户 2630 应交收入 01 应交财务 按信贷中心设置分户 5105 贷款利息收01 农户联保贷款 按借款人设立分户 入 02 农户贷款 按借款人设立分户 03 微小企业主贷款 按借款人设立分户 04 微小企业主联保贷款 按借款人设立分户 21 助业额度贷款 按借款人设立分户 5210 行内往来利 按信贷机构设分户 息收入 05 存放行内款项 15 行内借出资金 005 信贷借款 按信贷机构设分户 5905 营业外收入 07 违约金收入 001 农户联保贷款 按借款人设立分户 002 农户贷款 按借款人设立分户 003 微小企业主贷款 按借款人设立分户 004 微小企业主联保按借款人设立分户 损 贷款 益 021 助业额度贷款 按借款人设立分户 类 16 抵债资产收入 6210 行内往来利 按信贷机构设分户 息支出 05 行内存放款项 15 行内借入资金 005 信贷借款 按信贷机构设分户 6605 资产减值损02 计提贷款损失准备 001 农户联保贷款 按借款人设立分户 失 002 农户贷款 按借款人设立分户 003 微小企业主贷款 按借款人设立分户 004 微小企业主联保按借款人设立分户 贷款 021 助业额度贷款 按借款人设立分户 03 计提抵债资产跌价准001 抵债房屋及建筑按借款人设立分户 备 物 3 002 抵债土地使用权 按借款人设立分户 003 抵债交通运输工按借款人设立分户 具 004 抵债机器设备 按借款人设立分户 005 抵债权利凭证 按借款人设立分户 006 其他抵债资产 按借款人设立分户 6705 营业外支出 16 抵债资产损失支出 9105 应收未收贷01 农户联保贷款 001 正常 按借款人设立分户 款利息 002 拖欠 按借款人设立分户 003 罚息 按借款人设立分户 02 农户贷款 001 正常 按借款人设立分户 002 拖欠 按借款人设立分户 003 罚息 按借款人设立分户 03 微小企业主贷款 001 正常 按借款人设立分户 002 拖欠 按借款人设立分户 003 罚息 按借款人设立分户 04 微小企业主联保贷款 001 正常 按借款人设立分户 002 拖欠 按借款人设立分户 003 罚息 按借款人设立分户 21 助业额度贷款 001 正常 按借款人设立分户 002 拖欠 按借款人设立分户 003 罚息 按借款人设立分户 9180 担保物 01 抵押物 按借款人设立分户 表 02 质押物 按借款人设立分户 外科9230 待处理抵债01 抵债房屋及建筑物 按借款人设立分户 目 资产 02 抵债土地使用权 按借款人设立分户 03 抵债交通运输工具 按借款人设立分户 04 抵债机器设备 按借款人设立分户 05 抵债权利凭证 按借款人设立分户 06 其他抵债资产 按借款人设立分户 9255 核销债权本04 核销贷款 001 农户联保贷款 按借款人设立分户 金 002 农户贷款 按借款人设立分户 003 微小企业主贷款 按借款人设立分户 004 微小企业主联保按借款人设立分户 贷款 021 助业额度贷款 按借款人设立分户 9260 核销债权利06 核销贷款 001 农户联保贷款 按借款人设立分户 息 002 农户贷款 按借款人设立分户 003 微小企业主贷款 按借款人设立分户 4 004 微小企业主联保按借款人设立分户 贷款 021 助业额度贷款 按借款人设立分户 第二节 会计科目使用说明 第102509号科目 存放行内款项—信贷资金 1、本科目用于核算和反映发放小额贷款时一级支行信贷业务部存放于总行信贷部的信贷资金和总行信贷部存放于总行资金清算部门的信贷资金。 2、本科目为二级科目，总行信贷部需按一级支行信贷业务部设分户。 3、一级支行信贷业务部从总行信贷部获取发放贷款的资金时，借记本科目，贷记“行内借入资金—信贷借款”科目。 贷款发放时，发放贷款的一级支行信贷业务部，借记相关贷款科目，贷记本科目。 收回贷款本息时，收回贷款的一级支行信贷业务部借记本科目，贷记相关科目。收回的贷款本金归还总行信贷部时，借记“行内借入资金—信贷借款”科目，贷记本科目。 一级支行信贷业务部归还行内借款利息时，借记“应付行内往来利息—行内借入资金利息”科目，贷记本科目。 一级支行信贷业务部核销贷款时，借记“行内借入资金—信贷借款”等科目，贷记本科目。 4、总行信贷部向总行资金清算部门借款时，总行信贷部借记本科目，贷记“行内借入资金—信贷借款”科目。 一级支行信贷业务部发放贷款时，总行信贷部将资金划至一级支行信贷业务部，总行信贷部借记“行内存放款项“相关科目，贷记本科目。 一级支行信贷业务部收到贷款本息转存总行信贷部，总行信贷部借记本科目，贷记行内存放款项相关科目。 收到一级支行信贷业务部归还行内借款利息，总行信贷部借记本科目，贷记应收行内往来利息相关科目。 支付一级支行信贷业务部信贷存款利息，总行信贷部借记应付行内往来利息 5 科目，贷记本科目。 5、本科目属资产类科目，余额应反映在借方。 第103005号科目 行内借出款项—信贷借款 1、本科目用于核算和反映总行信贷部借给发放小额贷款的一级支行信贷业务部的信贷资金。 2、总行信贷部向发放贷款的一级支行信贷业务部借出信贷资金时，借记本科目，贷记“行内存放款项—信贷资金”;收回信贷资金时，借记“行内存放款项—信贷资金”，贷记本科目。 3、本科目属于二级科目，按照信贷中心设立分户。 4、本科目为资产类科目，余额反映在借方。 第1175号科目 小额贷款 1、本科目用于核算和反映本行以信用、担保等方式，向农户、商户或微小企业主发放的用于满足其生产经营或日常消费需要的贷款。 2、本科目为一级科目，设置以下二级科目: (1)01短期农户联保贷款 短期农户联保贷款核算和反映邮政储蓄银行向农户联保小组成员发放的，期限在1年以内的，并由联保小组成员相互承担连带责任的贷款。 (2)02中长期农户联保贷款 中长期农户联保贷款核算和反映邮政储蓄银行向农户联保小组成员发放的，期限在1年以上的，并由联保小组成员相互承担连带责任的贷款。 (3)03短期农户贷款 短期农户贷款核算向农户发放的期限在一年以内的不需要担保的用于生产经营或日常生活消费的贷款。 (4)04中长期农户贷款 中长期农户贷款核算向农户发放的期限在一年以上的不需要担保的用于生产经营或日常生活消费的贷款。 (5)05短期微小企业主贷款 短期微小企业主贷款核算和反映邮政储蓄银行向微小企业主或商户发放的期限在1年以内的用于生产经营的贷款。 6 (6)06中长期微小企业主贷款 中长期微小企业主贷款核算和反映邮政储蓄银行向微小企业主或商户发放的期限在1年以上的用于生产经营的贷款。 (7)07短期微小企业主联保贷款 短期微小企业主贷款核算和反映邮政储蓄银行向微小企业主联保小组成员发放的，期限在1年以内的，并由联保小组成员相互承担连带责任的贷款。 (8)08中长期微小企业主联保贷款 中长期微小企业主联保贷款核算和反映邮政储蓄银行向微小企业主联保小组成员发放的，期限在1年以上的，并由联保小组成员相互承担连带责任的贷款。 (9)09短期助业额度贷款 短期助业额度贷款核算和反映邮政储蓄银行向自然人发放的，期限在1年以内的，用于创业或经营的贷款。 (10)10中长期助业额度贷款 中长期助业额度贷款核算和反映邮政储蓄银行向自然人发放的，期限在1年以上的，用于创业或经营的贷款。 以上二级科目，均设置以下三级科目 01 本金:核算和反映正常的贷款本金。 02 利息调整:核算和反映应收利息与利息收入之间的差额。 03 已减值:核算和反映已经减值的贷款本金和利息调整。 3、本科目按借款人设分户进行明细核算。 4、本科目属资产类科目，余额反映在借方。 第1310号科目 应收行内往来利息 1、本科目用来核算和反映由于发放贷款而引起的内部资金借贷关系中所形成的应收利息的金额。 2、本科目属于一级科目，划分为以下二级科目: 05存放行内款项 本科目用于核算和反映发放贷款的一级支行信贷业务部存放于总行信贷部的存款利息和总行信贷部存放于总行清算的存款利息。 15行内借出资金利息 7 在该科目下增设“05信贷借款利息”三级科目，用于核算和反映总行信贷部应收借给发放贷款的信贷中心资金的利息和总行清算应收借给总行信贷部资金的利息。 每月计提利息时，借记本科目，贷记行内往来利息收入相关科目。收到发放贷款信贷中心支付的利息时，借记行内存放款项科目，贷记本科目。 3、本科目为一级科目，按照信贷中心设立分户核算。 4、本科目属于资产科目，余额反映在借方。 第1315号科目 应收贷款利息 1、本科目核算和反映各级信贷机构发放的小额贷款的应收贷款利息计提和收回情况,需要在该科目下增设二级科目用于核算各类贷款的应收利息。 2、应收贷款利息科目需要增设的二级明细科目如下: 01农户联保贷款 02农户贷款 03微小企业主贷款 04微小企业主联保贷款 21助业额度贷款 每个二级科目下设以下三级科目: 01 计提:核算和反映一次还本付息类贷款在贷款期内，每月月底计提的利息。 02 正常:核算和反映各类贷款在结息日确认的利息。 03 拖欠:结息日确认的利息，如果在结息日没有归还，日终转列为拖欠利息科目核算。 04 罚息:贷款逾期后，以逾期贷款的本金和利息为基数，在月底或结息日确认的利息。 发放的非分期类贷款应于月末日根据贷款本金和合同利率计提利息，借记“应收贷款利息—××贷款—计提”，贷记有关科目;贷款到期时，借记“应收贷款利息—××贷款—正常”，贷记“应收贷款利息—××贷款—计提”。 发放的分期类贷款应于每期还款日根据贷款本金和合同利率以及合同约定的还款方式计算确定应收未收利息，借记“应收贷款利息—××贷款—正常”， 8 贷记有关科目;收回贷款时，借记有关科目，贷记本科目。 贷款本息发生拖欠时，应于还款日根据拖欠本金和拖欠利息的金额按照罚息率计算确定应收拖欠本金和拖欠利息的罚息，借记“应收贷款利息—××贷款—罚息”，贷记有关科目;收回贷款时，借记有关科目，贷记本科目。 3、本科目按借款人设分户进行明细核算。 4、本科目属资产类科目，余额反映在借方。 第1295号科目 贷款损失准备 1、本科目核算已发放的小额贷款发生减值时计提的减值准备，需要在该科目下增设二级科目用于核算小额贷款的减值准备。 2、贷款损失准备需要增加的二级科目如下: 01农户联保贷款 02农户贷款 03微小企业主贷款 04微小企业贷款主联保贷款 21助业额度贷款 资产负债表日，对于发放的小额贷款，根据按照贷款的风险类型和测算的减值比例计算的减值金额，借记资产减值损失相关明细科目，贷记本科目。本期应计提的贷款损失准备大于其账面余额的，应按其差额补提;应计提的金额小于其账面余额的，应按其差额冲销。 对于确实无法收回的贷款，按管理权限报经批准后核销，借记本科目，贷记小额贷款相关明细科目。 计提减值准备的贷款收回时，应结转减值贷款计提的贷款损失准备。借记本科目，贷记相关科目。 3、本科目按借款人进行明细核算。 4、本科目属资产类科目，期末余额反映在贷方，反映已经计提的但尚未转销的小额贷款损失准备。 第136001号科目 其他应收款--应收拨补收入 1、本科目用于核算和反映一级支行信贷业务部亏损后应该从总行信贷部收到的拨补资金。 9 2、本科目为二级科目，按机构设分户进行核算。 一级支行信贷业务部月末结转损益时，如果发生亏损，则借记收入类科目和本科目，贷记支出类科目。 3.本科目属资产类科目，余额应反映在借方。 第1765号科目 抵债资产 1、本科目核算和反映中国邮政储蓄银行依法取得并准备按有关规定进行处置的实物和非实物的抵债资产的价值。 2、本科目属于一级科目，根据抵债资产的类型设置以下二级科目: 01抵债房屋及建筑物 02抵债土地使用权 03抵债交通运输工具 04抵债机器设备 05抵债权利凭证 06其他抵债资产 3、取得抵债资产时，应按其作价金额，借记本科目，按此笔贷款已经计提的减值准备，借记贷款损失准备相关明细科目;按相关贷款的账面余额，贷记小额贷款相关明细科目;如果是借方差额，借记营业外支出相关明细科目;如果是贷方差额，应贷记资产减值损失相关明细科目。 处置抵债资产时，应按实际取得的处置收入，借记存放行内款项相关明细科目;已计提跌价准备的，借记抵债资产跌价准备相关明细科目;按其初始入账成本，贷记本科目;按其差额，贷记营业外收入相关明细科目或借记营业外支出相关明细科目。 4、本科目按照抵债资产的类别进行明细核算。 5、本科目期末为借方余额，反映企业取得的尚未处置的实物抵债资产的价值。 第1770号科目 抵债资产跌价准备 1、本科目用于核算抵债资产发生跌价时计提的跌价准备。 2、本科目属于一级科目，根据计提跌价准备的抵债资产的类型设置以下二级科目: 10 01抵债房屋及建筑物 02抵债土地使用权 03抵债交通运输工具 04抵债机器设备 05抵债权利凭证 06其他抵债资产 3、资产负债表日，抵债资产发生减值的，按抵债资产的公允价值与账面价值的差额，借记营业外支出相关明细科目，贷记本科目。 抵债资产处置时，已经计提的跌价准备一并转出;借记本科目，贷记相关科目。 4、本科目按借款人设分户核算。 5、本科目期末为贷方余额，反映已计提但尚未转销的抵债资产跌价准备。 第1905号科目 待处理财产损益 1、本科目核算毁损或灭失的抵债资产的价值。 2、本科目属于一级科目，根据抵债资产的类型设立以下二级科目: 01待处理流动资产损益 02待处理固定资产损益 3、抵债资产毁损灭失时，根据抵债资产的账面价值借记本科目，贷记抵债资产相关明细科目。抵债资产核销时，该科目的余额，借记相关明细科目，贷记本科目。 4、本科目按借款人设分户核算。 5、抵债资产的损益，应查明原因后，在期末结账前处理完毕，处理后本科目无余额。 第212005号科目 行内借入资金—信贷借款 1、本科目用于核算发放小额贷款的一级支行信贷业务部向总行信贷部借入的信贷资金和总行信贷部向总行清算部借入的信贷资金。 2、本科目为二级科目，按信贷机构设分户进行核算。 3、一级支行信贷业务部向总行信贷部或总行信贷部向总行清算部借入信贷资金时，借记存放款行内款项科目，贷记本科目;归还信贷资金时，借记本科目， 11 贷记存放行内款项。 3、本科目为负债类科目，余额反映在贷方。 第212509号科目 行内存放款项—信贷资金 1、本科目用于核算和反映发放小额贷款的一级支行信贷业务部在总行信贷部存放的资金。 2、本科目为二级科目，按信贷机构设分户进行核算。 发放小额贷款的一级支行信贷业务部从总行信贷部借入信贷资金时，总行信贷部借记相关科目，贷记本科目。 贷款发放时，总行信贷部借记本科目，贷记存放行内款项相关科目。 收回贷款本息时，总行信贷部借记存放行内款项相关科目，贷记本科目; 一级支行信贷业务部收到贷款本息转存到总行信贷部，总行信贷部借记存放行内款项，贷记本科目。发放小额贷款的一级支行信贷业务部归还总行信贷部借款时，总行信贷部借记本科目，贷记行内借出资金相关科目。 3.本科目属负债类科目，余额应反映在贷方。 第2510号科目 应付行内往来利息 1、本科目用来核算和反映由于发放贷款而引起的内部资金借贷关系中所形成的应付利息。 2、本科目属于一级科目，划分为以下二级科目: 05行内存放款项利息 本科目用于核算和反映总行信贷部应当支付一级支行信贷业务部存放款项利息的情况。 15行内借入资金利息 本科目用于核算和反映一级支行信贷业务部从总行信贷部借入用来发放贷款的资金所应支付的利息和总行信贷部从总行资金清算部门借入用来发放贷款的资金所应支付的利息。 每月计提利息时，借记相关科目，贷记本科目。实际支付利息时，借记本科目，贷记相关科目。 3、本科目为一级科目，按照信贷中心设立分户核算。 4、本科目属于负债类科目，余额反映在贷方。 12 第263001号科目 应交收入--应交财务 1、本科目用于核算和反映一级支行信贷业务部应该交给同级银行财务的利差收入。 2、本科目为二级科目，按机构设分户进行核算。 一级支行信贷业务部月末结转损益时，借记收入类科目，贷记支出类科目和本科目。 3.本科目属负债类科目，余额应反映在贷方。 第5105号科目 贷款利息收入 1、本科目核算我行发放贷款应确认的利息收入，需要在该科目下增设用于核算小额贷款利息收入的二级科目。 2、贷款利息收入需要增加的二级科目如下: 01农户联保贷款 02小额信用贷款 03微小企业主贷款 04微小企业主联保 21助业额度贷款 发放的小额贷款应于结息日根据贷款本金和合同利率计算确认利息收入，借记应收贷款利息相关明细科目，贷记本科目。 发放的非正常类的小额贷款计提减值准备之后发生的利息收入，借记贷款减值准备相关明细科目，贷记本科目。 3、本科目按借款人进行明细核算。 4、期末应将本科目余额转入应交收入科目，结转后科目无余额。 第5210号科目 行内往来利息收入 1、本科目用来核算和反映由发放款而引起的内部资金借贷关系中所形成的利息收入。 2、本科目属于一级科目，划分为以下二级科目: (1)05存放行内款项利息收入 本科目用于核算和反映发放贷款的一级支行信贷业务部存放于总行信贷部资金的利息收入和总行信贷部存放于总行资金清算部门资金的利息收入。 13 (2)15行内借出资金利息收入 在该科目下增设“05信贷借款利息收入”三级科目，用于核算和反映总行信贷部将资金借给下级信贷中心所形成的利息收入。 每月计提利息时，借记“应收行内往来利息”相关科目，贷记本科目。 月底结转损益时，借记本科目，贷记应交收入相关科目。 3、本科目为一级科目，下设二级科目，按照信贷中心设立分户核算。 4、本科目属于损益类科目，月末结转应交收入后无余额。 第6210号科目 行内往来利息支出 1、本科目用来核算和反映由发放款而引起的内部资金借贷关系所形成的利息支出。 2、本科目属于一级科目，下设二级科目: (1)05行内存放款项利息支出 本科目用于核算和反映总行信贷部应付一级支行信贷业务部存放总行信贷部款项的利息支出。 (2)15行内借入资金利息支出 在该科目下增设“05信贷借款利息支出”三级科目，用于核算和反映一级支行信贷业务部应付总行信贷部借入资金的利息支出和总行信贷部应付总行资金清算部门借入资金的利息支出。 每月计提利息时，借记本科目，贷记应付行内往来利息相关科目。 月底结转损益时，借记应交收入相关科目，贷记本科目。 3、本科目为一级科目，下设二级科目，按照信贷中心设立分户核算。 4、本科目属于损益类科目，月末结转后本科目无余额。 第660502号科目 资产减值损失—计提贷款损失准备 1、本科目核算小额贷款计提贷款减值准备而形成的损失。“资产减值损失—计提贷款损失准备”属于二级科目，需要在该科目下增设三级科目核算小额贷款减值损失。 2、本科目为二级科目，需要设置以下三级科目: 01农户联保贷款 02农户贷款 14 03微小企业主贷款 04微小企业主联保贷款 21助业额度贷款 3、资产负债表日，根据计提的小额贷款减值准备的金额，借记本科目，贷记贷款损失准备相关科目。 4、本科目按借款人进行明细核算。 5、本科目属损益类科目，月末结转后本科目无余额。 第9105号科目 应收未收贷款利息 1、本科目用来核算贷款发生减值之后转入表外科目核算的应收贷款利息，需要在该科目下增设用于核算小额贷款表外利息的二级科目。 2、本科目为一级科目，需要设置以下二级科目: 01农户联保贷款 02农户贷款 03微小企业主贷款 04微小企业主联保贷款 21助业额度贷款 每个二级科目下设以下三级科目: 01 正常:核算和反映表外结计的正常利息。 02 拖欠:核算和反映表外结计的拖欠利息。 03 罚息:核算和反映表外结计的罚息。 3、发放的小额贷款发生减值之后，如果贷款属于不良贷款，减值之后发生的应收利息转入表外科目核算。按照应该结计的金额在收入方记录本科目。表外应收利息收回时，在付出方登记本科目。 4、本科目按借款人进行明细核算。 5、期末，本科目余额在收入方，表示尚未收回的表外应收未收贷款利息。 第9180号科目 担保物 1、本科目用来记录和反映发放或收回担保贷款而收到或付出的担保物。 2、本科目为一级科目，需要按照担保物的类型设置以下二级科目: 01 抵押物 15 02质押物 3、发放有担保的小额贷款时，按照担保物的评估价值在收入方登记本科目。担保贷款结清后将担保物退还借款人时，在付出方登记本科目。 4、本科目按借款人进行明细核算。 5、期末，本科目余额在收入方，表示已经收到尚未退还借款人的担保物。 第9230号科目 待处理抵债资产 1、本科目用来记录和反映在表外收到或付出的抵债资产。 2、本科目为一级科目，需要按照抵债资产的类型设置以下二级科目: 01 抵债房屋及建筑物 02 抵债土地使用权 03 抵债交通运输工具 04 抵债机器设备 05 抵债权利凭证 06 其他抵债资产 3、在表外收妥抵债资产时，按照抵债资产的评估价值在收入方登记本科目。表外抵债资产退还借款人或转为表内抵债资产时在付出方登记本科目。 4、本科目按借款人进行明细核算。 5、期末，本科目余额在收入方，表示表外已经登记但是没有转为表内的抵债资产。 第925504号科目 核销债权本金—核销贷款 1、本科目用来记录和反映经过邮政储蓄银行批准核销的账销案存的贷款本金的金额。本科目属于二级科目，需要在该科目下增设三级科目核算核销的小额贷款本金。 2、本科目为二级科目，需要增加以下三级科目: 001农户联保贷款 002农户贷款 003微小企业主贷款 004微小企业主联保贷款 021助业额度贷款 16 3、核销成为呆账的小额贷款时，根据核销的贷款本金的金额，在收入方记本科目。核销的贷款本金收回时，根据收回的核销贷款本金的金额，在付出方记本科目。 4、本科目按借款人进行明细核算。 5、期末，本科目余额在收入方，表示已经核销的贷款本金金额。 第926006号科目 核销债权利息—核销贷款 1、本科目用来记录和反映经过邮政储蓄银行批准核销的账销案存的贷款利息的金额。本科目属于二级科目，需要在该科目下增设三级科目核算核销的小额贷款的利息。 2、本科目为二级科目，需要增加以下三级科目: 001农户联保贷款 002农户贷款 003微小企业主贷款 004微小企业主联保贷款 021助业额度贷款 3、核销成为呆账的小额贷款时，根据核销的小额贷款利息的金额，在收入方记本科目。核销的小额贷款利息收回时，根据收回的核销贷款利息的金额，在付出方记本科目。 4、本科目按借款人进行明细核算。 5、期末，本科目余额在收入方，表示已经核销的贷款利息的金额。 第三节 会计科目应用举例 一、贷款发放的核算 贷款发放交易会同时触发一系列内部资金借贷和清算交易。即小额贷款营业部记账员进行贷款发放的操作处理后，一级支行信贷业务部会自动向总行信贷部借款，总行信贷部随即自动向总行资金清算部借入信贷资金。 一级支行信贷业务部日间放款时，实时向储蓄各省中心发起收付费通知，储蓄各省中心通过统版系统将资金存入借款人的储蓄账户中，而储蓄全国中心在日 17 间无法获得信贷系统发放贷款的信息，一级支行信贷业务部发放贷款的资金在日间就由其所在省分行资金清算部门垫支。日终，信贷系统向储蓄全国中心系统发起收付费通知后，储蓄全国中心再将日间一级支行信贷业务部发放贷款的资金划拨给其所在省分行资金清算部门。 1、总行信贷部向总行资金清算部借款的会计分录 总行信贷部记账:编制转账凭证，摘要“借总行资金清算部资金” 借:存放行内款项—信贷资金 贷:行内借入资金—信贷借款 2、总行信贷部将资金转借给一级支行信贷业务部的会计分录 (1)总行信贷部记账:编制转账凭证，摘要“借出信贷资金” 借:行内借出资金—信贷借款—××信贷中心 贷:行内存放款项—信贷资金—××信贷中心 (2)一级支行信贷业务部记账:编制转账凭证，摘要为“借总行信贷部资金” 借: 存放行内款项—信贷资金 贷:行内借入资金—信贷借款 3、一级支行信贷业务部发放贷款的会计分录 (1)总行信贷部记账:编制转账凭证，摘要“划出信贷资金” 借:行内存放款项—信贷资金—××信贷中心 贷:存放行内款项—信贷资金 (2)一级支行信贷业务部记账:编制转账凭证，摘要“发放贷款” 借:小额贷款—××贷款—本金 贷:存放行内款项—信贷资金 4、贷款资金在行内流转并支付给借款人的会计分录 (1)日间处理 日间一级支行信贷业务部放款时，实时向储蓄统版系统发起收付费通知，由一级支行信贷业务部所在省分行资金清算部门垫支贷款资金。 1)一级支行信贷业务部所在省分行资金清算部门账务处理: 借:应付款—代收付业务—资金清算—信贷资金分户 18 贷:下级存放款项—资金清算—××县支行分户 2)一级支行信贷业务部对应的县支行储蓄账务处理: 借:存放上级款项—资金清算—××县支行分户 贷:活期储蓄—个人结算账户 (2)日终处理 日终，信贷系统向储蓄全国中心系统发起收付费通知，储蓄统版系统完成贷款发放资金结算。 1)总行资金清算部向总行信贷部借出信贷资金，总行资金清算部会计分录: 借:系统内借出款项—一般借款—信贷资金 贷:系统内存放款项—一般存款—信贷资金 2)总行资金清算部支付各省分行资金清算部门垫支贷款资金，总行资金清算部会计分录: 借:系统内存放款项—一般存款—信贷资金 贷:下级存放款—资金清算—××省分行清算分户 3)省分行资金清算部门收回垫支的信贷资金，省中心会计分录: 借:存放上级款项—资金清算 贷:应付款—代收付业务—资金清算—信贷资金分户 二、贷款还款的核算 与贷款发放交易类似，贷款还款交易同样会触发一系列内部资金清算交易和内部资金的还款交易。即小额贷款营业部记账员进行贷款还款交易的操作后，贷款还款账户所在县支行会通过储蓄统版系统，将收到的贷款本息逐级上划到总行资金清算部，总行资金清算部再将该资金全额转至总行信贷部的存款账户中，总行信贷部再将资金全额转至一级支行信贷业务部的行内存款账户中。发放贷款的一级支行信贷业务部在收到该笔资金后，首先冲减贷款应收利息和本金，然后用其中一部分偿还内部资金借款本金，其余部分暂时留在行内存款账户中。 一级支行信贷业务部在日间收回贷款本息时，实时向储蓄统版系统发起收付费通知，储蓄统版系统将应收贷款本息从借款人的储蓄账户中直接扣收，并将收到的贷款本息上划到省分行资金清算部门，由于储蓄全国中心在日间无法获得信 19 贷系统收回贷款的信息，一级支行信贷业务部所在省分行资金清算部门在日间收到的资金由其暂收。日终，信贷系统向储蓄全国中心系统发起收付费通知后，储蓄全国中心收回扣款账户所在省分行资金清算部门日间收到的资金。 1、一级支行信贷业务部收回贷款本息的会计分录 (1)未减值贷款收回或结清的会计处理 1)补计提贷款的利息或罚息，摘要“未减值贷款计提利息”，账务处理如下: 借:应收贷款利息—××贷款—计提/正常 借:应收贷款利息—××贷款—罚息 贷:贷款利息收入—××贷款 贷:小额贷款—××贷款—利息调整 2)一次还本付息类贷款结计贷款利息，摘要“贷款结息”，账务处理如下: 借:应收贷款利息—××贷款—正常 贷:应收贷款利息—××贷款—计提 3)收回贷款本金和利息，摘要“收回贷款本息”，账务处理如下: 借:存放行内款项—信贷资金 贷:小额贷款—××贷款—本金 贷:应收贷款利息—××贷款—正常 贷:应收贷款利息—××贷款—拖欠 贷:应收贷款利息—××贷款—罚息 4)未减值贷款结清时，还需要结转利息调整，摘要“收回贷款本息”，账务处理如下: 借/贷:小额贷款—××贷款—利息调整 借/贷:贷款利息收入— ××贷款 (2)减值贷款的收回或结清 1)补计提贷款的利息或罚息，摘要“减值贷款计提利息”，账务处理如下: 借:贷款损失准备—××贷款损失准备 贷:贷款利息收入—××贷款 收入:应收未收贷款利息—××贷款—罚息 收入:应收未收贷款利息—××贷款—正常 20 2)收回贷款本金和利息，摘要“收回贷款本息”，账务处理如下: 借:存放行内款项—信贷资金 贷:小额贷款—××贷款—已减值(本金) 贷:应收贷款利息—××贷款—拖欠 贷:应收贷款利息—××贷款—罚息 贷:资产减值损失—计提贷款损失准备—××贷款 一级支行信贷业务部对于收回的表外利息部分，在表外做付出处理: 付出:应收未收贷款利息—××贷款—正常 付出:应收未收贷款利息—××贷款—拖欠 付出:应收未收贷款利息—××贷款—罚息 3)减值贷款结清时，还需要结转贷款减值准备和利息调整，摘要分别为“冲回贷款减值准备”和 “收回贷款本息”: 借:资产减值损失—计提贷款损失准备—××贷款 (红字) 贷:贷款损失准备—××贷款 (红字) 借/贷:小额贷款—××贷款—已减值(利息调整) 借/贷:资产减值损失—计提贷款损失准备—××贷款 2、一级支行信贷业务部归还内部借款本金的会计分录 (1)一级支行信贷业务部记账:编制转账凭证，摘要为“偿还行内借款本金” 借:行内借入资金—信贷借款 贷:存放行内款项—信贷资金 (2)总行信贷部记账:编制转账凭证，摘要为“收回并下划贷款资金” 借:存放行内款项—信贷资金 贷:行内存放款项—信贷资金—××信贷中心 (3)总行信贷部记账:编制转账凭证，摘要为“收下级偿还借款本金” 借:行内存放款项—信贷资金—××信贷中心 贷:行内借出资金—信贷借款—××信贷中心 3、总行信贷部归还内部借款的会计分录 总行信贷部记账:编制转账凭证，摘要为“偿还清算部借款本金” 21 借:行内借入资金—信贷借款 贷:存放行内款项—信贷资金 4、贷款收回的资金流转过程 (1)日间处理 日间由于储蓄全国中心无法获得信贷系统收回贷款的信息，日间储蓄全国中心无资金结算账务处理。收回贷款还款资金的市县支行将收到的贷款本息上划到省分行资金清算部门。 1)扣款账户所在县支行储蓄账务处理 借:活期储蓄—个人结算账户 贷:存放上级款项—资金清算—××县支行分户 2)扣款账户所在省分行资金清算部门账务处理 借:下级存放款—资金清算—××区县局 贷:应付款—代收付业务—资金清算—信贷资金分户 (2)日终处理 总行资金清算部将收到的贷款还款资金划转到总行信贷部的行内存款账户中。 1)扣款账户所在省分行资金清算部门账务处理 借:应付款—代收付业务—资金清算—信贷资金分户 贷:存放上级款项—资金清算 2)总行资金清算部门收回扣款账户所在省分行资金清算部门日间代收信贷资金的账务处理 借: 下级存放款—资金清算—××省分行清算分户 贷:系统内存放款项—一般存款—信贷资金 3)总行资金清算部门收到总行信贷部归还的内部借款本金后的账务处理 借:系统内存放款项—一般存款—信贷资金 贷:系统内借出款项—一般借款—信贷资金 三、贷款形态转移的核算 1、贷款利息发生拖欠时的账务结转 一级支行信贷业务部记账:编制转账凭证，摘要“利息转拖欠” 22 借:应收贷款利息—××贷款—拖欠 贷:应收贷款利息—××贷款—正常 如果贷款已经发生减值，表外的正常利息拖欠时，应该将表外正常利息转到表外拖欠利息。 一级支行信贷业务部记表外科目账:填制表外科目收入凭证，摘要“表外正常利息转拖欠”: 付出:应收未收贷款利息—××贷款—正常 收入:应收未收贷款利息—××贷款—拖欠 2、贷款风险分类从正常类/关注类转为次级类/可疑类/损失类贷款的账务结转 (1)信贷中心记账:编制转账凭证，摘要“正常贷款转减值” 借:小额贷款—××贷款—已减值(本金) 借(贷):小额贷款—××贷款—已减值(利息调整) 贷:小额贷款—××贷款—正常本金 贷(借):小额贷款—××贷款—利息调整 贷款余额全部转为已减值后，原在表内的应收贷款利息，仍在表内核算。以后各期结计的应收贷款利息在表外核算。 3、贷款风险分类从次级类/可疑类/损失类转为正常类/关注类贷款的账务结转 (1)已经减值的贷款本金和利息调整转为正常的本金和利息调整，摘要为“减值贷款转正常” 借:小额贷款—××贷款—正常本金 借(贷):小额贷款—××贷款—利息调整 贷:小额贷款—××贷款—已减值(本金) 贷(借):小额贷款—××贷款—已减值(利息调整) (2)表外利息转表内时，摘要为“表外利息转表内”，会计处理如下: 借:应收贷款利息—××贷款—正常 应收贷款利息—××贷款—拖欠 应收贷款利息—××贷款—罚息 23 贷:贷款损失准备—××贷款 四、未减值贷款利息的核算 一级支行信贷业务部记账:编制转账凭证，摘要为“未减值贷款计提利息” 借:应收贷款利息—××贷款—计提/正常 借:应收贷款利息—××贷款—罚息 贷:贷款利息收入—××贷款 贷(或借):小额贷款—××贷款—利息调整 结息的处理参照还款时结息的账务处理。 五、减值贷款利息的核算 1、结息日表内确认利息收入的会计分录 一级支行信贷业务部记账:编制转账凭证，摘要“减值贷款计提利息” 借:贷款减值准备—××贷款 贷:贷款利息收入—××贷款 2、计息日表外记录应收贷款利息及罚息的会计分录 信贷中心记表外科目账，填制表外科目收入凭证，摘要“减值贷款计提利息” 收入:应收未收贷款利息—××贷款—正常 收入:应收未收贷款利息—××贷款—罚息 结息的处理参照还款时结息的账务处理。 六、贷款资产减值的核算 每月末日，根据贷款五级风险分类的结果和规定的减值比例，计算出正常和关注类贷款应该组合计提的贷款减值准备以及不良贷款应该逐笔计提的贷款减值准备。 1、首次计提贷款减值准备 一级支行信贷业务部记账:编制转账凭证，摘要“计提贷款减值准备” 借:资产减值损失—计提贷款损失准备—××贷款 贷:贷款损失准备—××贷款 2、补充计提贷款减值准备 如果当月计算出的减值金额大于已经计提的减值准备，一级支行信贷业务部应补计提减值准备。 24 一级支行信贷业务部记账:编制转账凭证，摘要“计提贷款减值准备” 借:资产减值损失—计提贷款损失准备—××贷款 贷:贷款损失准备—××贷款 3、冲回计提的贷款减值准备 如果当月计算出的减值金额小于已经计提的减值准备，一级支行信贷业务部应冲回多计提的减值准备。 一级支行信贷业务部记账:编制转账凭证，摘要“计提贷款减值准备” 借:资产减值损失—计提贷款损失准备—××贷款 (红字) 贷:贷款损失准备—××贷款 (红字) 七、行内借款的利息核算 1、总行信贷部按月计提从总行资金清算部门借入资金应支付的利息，同时总行资金清算部门计提向总行信贷部借出款应收的利息。 (1) 总行信贷部记账:编制转账凭证，摘要“计提清算部借款利息” 借:行内往来利息支出—行内借入资金 贷:应付行内往来利息—行内借入资金 (2) 总行资金清算部门记账:编制转账凭证，摘要“计提行内借款利息” 借:应收利息—信贷借款利息 贷:清算利息收入—信贷借款利息收入 2、信贷中心按月计提从总行信贷部的借款利息，每季度末月交给总行信贷部。同时总行信贷部计提向信贷中心借出资金应收取的利息。 (1) 信贷中心记账:编制转账凭证，摘要“计提信贷部借款利息” 借:行内往来利息支出—行内借入资金 贷:应付行内往来利息—行内借入资金 (2) 总行信贷部记账:编制转账凭证。摘要为“计提应收借款利息” 借:应收行内往来利息—行内借出资金—××信贷中心 贷:行内往来利息收入—行内借出资金—××信贷中心 3、信贷中心向总行信贷部支付行内借款利息。 (1) 信贷中心记账:编制转账凭证，摘要为“支付信贷部借款利息” 借:应付行内往来利息—行内借入资金 25 贷:存放行内款项—一般存款 (2) 总行信贷部记账:编制转账凭证，摘要为“收回借款利息” 借:存放行内款项—一般存款 贷:应收行内往来利息—行内借出资金 4、总行信贷部向总行资金清算部支付行内借款利息。 (1) 总行信贷部记账:编制转账凭证，摘要为“支付清算部借款利息” 借:应付行内往来利息—行内借入资金 贷:存放行内款项—一般存款 (2) 总行资金清算部记账: 编制转账凭证，摘要为“收取行内借款利息” 借:系统内存放款项—一般存款—信贷资金 贷:应收利息—信贷借款利息 八、行内存款的利息核算 1、总行信贷部按月计提存放在总行资金清算部资金的应收利息，同时总行资金清算部计提应向总行信贷部支付的行内存放款项的应付利息。 (1)总行信贷部记账:编制转账凭证。摘要为“计提清算部存款利息” 借:应收行内往来利息—存放行内款项 贷:行内往来利息收入—存放行内款项 (2)总行资金清算部记账:编制转账凭证。摘要为“计提应付行内存放款项利息” 借:应付利息—信贷存款利息 贷:清算利息支出—信贷存款利息支出 2、信贷中心按月计提存放在总行信贷部的存款利息，同时总行信贷部计提应向信贷中心支付的行内存放款项利息。 (1)信贷中心记账:编制转账凭证。摘要为“计提信贷部借款利息” 借:应收行内往来利息—存放行内款项 贷:行内往来利息收入—存放行内款项 (2)总行信贷部记账:编制转账凭证。摘要为“计提付下级存款利息” 借:行内往来利息支出—行内存放款项 贷:应付行内往来利息—行内存放款项 26 3、总行信贷部向信贷中心支付行内存款利息。 (1) 信贷中心记账:编制转账凭证，摘要为“收回信贷部存款利息” 借:存放行内款项—一般存款 贷:应收行内往来利息—存放行内款项 (2) 总行信贷部记账:编制转账凭证。摘要为“支付应付存款利息” 借:应付行内往来利息—行内存放款项—××信贷中心 贷:行内存放款项—一般存款 4、总行资金清算部向总行信贷部支付行内存款利息。 (1)总行信贷部记账:编制转账凭证，摘要为“收回清算部存款利息” 借:存放行内款项—一般存款 贷:应收行内往来利息—行内存放款项 (2)总行资金清算部记账:编制转账凭证，摘要为“支付行内存款利息” 借:系统内存放款—一般存款—信贷资金 贷:应付利息—信贷存款利息 九、担保物核算 1、担保物取得的核算 根据收到的担保物，编制表外科目收入凭证，摘要为“收到担保物”，会计分录为: 收入:担保物—××物 2、担保物付出的核算 根据付出的担保物，编制表外科目付出凭证，摘要为“付出担保物”，会计分录为: 付出:担保物—××物 十、抵债资产核算 1、抵债资产取得的账务处理 根据收妥的抵债资产，编制表外科目收入凭证，摘要为“收到抵债资产”，会计分录为: 收入:待处理抵债资产—×× 2、担保物转为抵债资产的账务处理 27 (1)付出担保物 根据付出的担保物，编制表外科目付出凭证，摘要为“付出担保物”，会计分录为: 付出:担保物—××物 (2)收入抵债资产 根据收到的抵债资产，编制表外科目收入凭证，摘要为“收入抵债资产”，会计分录为: 收入:待处理抵债资产—×× 3、抵债资产冲销贷款的账务处理 按照贷款状态(正常/减值)默认的还款顺序冲销贷款，摘要为“抵债资产冲销贷款”，会计处理如下: 借:抵债资产—×× 贷:小额贷款—××贷款—本金 贷:小额贷款—××贷款—已减值 贷:应收贷款利息—××贷款—正常 贷:应收贷款利息—××贷款—拖欠 贷:应收贷款利息—××贷款—罚息 贷:资产减值损失—计提贷款损失准备—××贷款 付出:应收未收贷款利息—××贷款—拖欠 付出:应收未收贷款利息—××贷款—罚息 如果抵债资产的价值只够冲销部分贷款本息，已经计提的贷款减值准备不做处理。如果抵债资产足以冲销全部贷款本息，那么需要转回贷款损失准备。转回贷款损失准备的会计分录如下: 借:资产减值损失—计提贷款损失准备—××贷款(红字) 贷:贷款损失准备—××贷款 (红字) 4、抵债资产跌价准备的账务处理 抵债资产发生跌价时，需要进行提取跌价准备的账务处理。摘要为“计提抵债资产跌价准备”，会计分录为: 借:资产减值损失—计提抵债资产跌价准备—×× 28 贷:抵债资产跌价准备—×× 5、抵债资产对外处置的账务处理 抵债资产对外处置时，首先冲销已经计提的跌价准备，摘要为“抵债资产对外处置”，会计分录为: 借:营业外支出—抵债资产损失支出 (红字) 贷:抵债资产跌价准备—××抵债资产跌价准备 (红字) 然后，做抵债资产对外处置的账务处理，摘要为“抵债资产对外处置”，会计分录为: —信贷资金—一般存款 借:存放行内款项 营业外支出—抵债资产损失支出 贷:抵债资产—××抵债资产 (或贷)营业外收入—抵债资产收入 十一、贷款核销的核算 1、收到核销贷款资金的账务处理 (1)总行信贷部收到核销贷款的资金后，通过手工会计事项下划至一级支行信贷业务部。摘要为“收到拨补收入”，会计处理如下: 借:存放行内款项—信贷资金 贷:行内存放款项—信贷资金—××信贷中心 (2)一级支行信贷业务部收到总行信贷部拨付的核销资金，摘要为“收到拨补收入”， 会计处理如下: 借:存放行内款项—信贷资金 贷:其他应收款—应收拨补收入 2、核销贷款的账务处理 (1)一级支行信贷业务部核销贷款时，如果贷款未全额计提减值准备，需要补提减值准备。补提减值准备的账务处理如下，摘要为“计提贷款减值准备”: 借:资产减值损失—计提贷款损失准备—××贷款 贷:贷款损失准备—××贷款 (2)一级支行信贷业务部核销贷款的会计处理如下，摘要为“核销贷款”: 借:贷款损失准备—××贷款 29 贷:小额贷款—××贷款—已减值 贷:应收贷款利息—××贷款—拖欠 贷:应收贷款利息—××贷款—罚息 借/贷:资产减值损失—计提贷款损失准备—××贷款 付出:应收未收贷款利息—××贷款—拖欠 付出:应收未收贷款利息—××贷款—罚息 收入:核销债权本金—核销贷款—××贷款 收入:核销债权利息—核销贷款—××贷款 3、归还行内借款本金的会计处理 (1)一级支行信贷业务部记账:编制转账凭证，摘要为“偿还行内借款本金” 借:行内借入资金—信贷借款 贷:存放行内款项—信贷资金 (2)总行信贷部记账:编制转账凭证，摘要为“收下级偿还借款本金” 借:行内存放款项—信贷资金—××信贷中心 贷:行内借出资金—信贷借款—××信贷中心 (3)总行信贷部记账:编制转账凭证，摘要为“偿还清算部借款本金” 借:行内借入资金—信贷借款 贷:存放行内款项—信贷资金 十二、贷款核销后收回的核算 1、一级支行信贷业务部收回核销的贷款时，需要首先恢复贷款的价值。摘要为“核销贷款转回”，会计分录如下: 借:小额贷款—××贷款—已减值 贷:贷款损失准备—××贷款 2、一级支行信贷业务部将贷款减值恢复后，做贷款收回的会计处理，摘要为“核销贷款收回”，会计分录如下: 借:存放行内款项—信贷资金 贷:小额贷款—××贷款—已减值 贷:资产减值损失—计提贷款损失准备—××贷款 30 借:贷款损失准备—××贷款 贷:资产减值损失—计提贷款损失准备—××贷款 付出:核销债权本金—核销贷款—××贷款 付出:核销债权利息—核销贷款—××贷款 3、总行信贷部的会计处理如下，摘要为“收回并下划贷款资金”: 借:存放行内款项—信贷资金 贷:行内存放款项—信贷资金—××信贷中心 十三、损益结转和利润上交的核算 1、一级支行信贷业务部结转损益。 (1)收入大于支出时，一级支行信贷业务部记账:编制转账凭证，摘要为 “损益结转” 借:贷款利息收入—××贷款 借:行内往来利息收入—存放行内款项 借:行内往来利息收入—行内借出资金—信贷借款 借:营业外收入—抵债资产收入 贷:行内往来利息支出—行内存放款项 贷:行内往来利息支出—行内借入资金—信贷借款 贷:营业外支出—抵债资产损失支出 贷:资产减值损失—计提贷款损失准备 贷:应交收入—应交财务 (2)收入小于支出时，一级支行信贷业务部记账:编制转账凭证，摘要为 “损益结转” 借:贷款利息收入—××贷款 借:行内往来利息收入—存放行内款项 借:行内往来利息收入—行内借出资金—信贷借款 借:营业外收入—抵债资产收入 借:其他应收款—应收拨补收入 贷:行内往来利息支出—行内存放款项 贷:行内往来利息支出—行内借入资金—信贷借款 31 贷:营业外支出—抵债资产损失支出 贷:资产减值损失—计提贷款损失准备 贷:应交收入—应交财务 2、一级支行信贷业务部将收入交给同级银行财务 一级支行信贷业务部每季度实现的收入，在下季度初交银行财务。 (1)一级支行信贷业务部记账:编制转账凭证，摘要为“上交收入” 借:应交收入—应交财务 贷:存放行内款项—信贷资金 (2)总行信贷部记账:编制转凭证，摘要为“下划上交收入资金” 借:行内存放款项—信贷资金—××信贷中心 贷:存放行内款项—信贷资金 (3)储蓄全国中心收到信贷系统发起的代收代缴收入收付费通知后，在储蓄统版系统中自动记账，相应的会计处理如下: 借:下级存放款—资金清算—信贷中心 贷:下级存放款—资金清算—××省中心 (4)储蓄省中心收到代收代缴收入的通知后，在储蓄统版系统中自动记账，相应的会计处理如下: 借:存放上级款项—资金清算 贷:资金往来—信贷往来 借:资金往来—信贷往来 贷:下级存放款—资金清算—××区县局 (5)一级支行信贷业务部所在县支行收到一级支行信贷业务部上交的收入，在储蓄统版系统中自动记账，相应的会计处理如下: 借:存放上级款项—资金清算 贷:应付款—信贷业务收入 (6)一级支行信贷业务部所在县支行的储蓄会计，将信贷业务收入通过统版系统交至公司业务系统，然后在公司业务系统通过内部账户按期逐级上交上级行。 3、总行信贷部结转损益 32 总行信贷部记账:编制转账凭证，摘要为“损益结转” 借:行内往来利息收入—存放行内款项 借:行内往来利息收入—行内借出资金--信贷借款 贷:行内往来利息支出—行内存放款项 贷:行内往来利息支出—行内借入资金—信贷借款 贷:应交收入—应交财务 4、总行信贷部上交利润 总行信贷部记账:编制转账凭证，摘要为“上交收入” 借:应交收入—应交财务 贷:存放行内款项—信贷资金 33