我国税收与GDP关系的实证研究

我国税收与GDP关系的实证研究 我国税收与GDP关系的实证研究 科技信息0财税纵横0$CIENL~&'TECHNOLOGY~ORMATION2011年第5期 我国税收与GDP关系的实证研究 王婉陵 (安徽财经大学安徽蚌埠233041) 【摘要】税收是国家组织财政收人的主要形式和工具,是国家调控经济的重要杠杆之一,是契现公平与效率的有效手段.经济决定税收, 税收影响经济,一方面税收的增长主要依靠生产的发展,经济规模的扩大和效益的提高;另一方面合理的税赋不但能满足国家的财政收入的需 要,同时也能刺激消费和投资,优化资源的配置.税收与经济增长之间到底存在着 又是如何相互影响,相互作用的?本文试图通 什么相互关系, 过对1990~2008年全国总税收收入与GDP的关系研究,获得税收与GDP之间的模型关系,找到税收与GDP之间的规律性.并且阐述了我国 税收收入高于GDP增长的现象及其原因.最后就如何实现我国税收收入的持续增长与GDP增长良性循环机制提出了对策. 【关键词】税收;GDP;增长;检验 1问的提出 近几年来,我国税收收入一直保持较高的增长态势,为国民经济 的稳定发展提供了坚实的财力保障.在2Ooo到2008年间,税收收入 从12581.51亿元增长到542,23.79亿元.翻了将两番多,而GDP仅从 2000年的99214.6亿元增长到2008年的300670.0亿元,产生了税收 收人数倍于GDP增长的现象.而这些有趣的现象也引起了我们的关 注:税收收入和GDP增长之间的相关性关系到底如何?我国税收收入 大于GDP增长的原因又是什么呢?本文试图通过实证和理论分析回 答这两个问题. 2税收与GDP之间有关的理论背景 影响税收收入的宏观经济指标有许多,其中GDP是影响税收收 入的一个重要指标,税收的增长离不开经济的增长.凯恩斯主义认为, 如同消费要受到居民的可支配收入的影响一样,税收也受到国民收入 的影响,两者之间的关系可以用函数的形式示为:T=flfY)为了便于研 究国民收入与税率之间的比例关系.确定边际税率.凯恩斯将这种关 系线性化,表述为:T_1l0+tY其中为基础税收,t为边际税率,且0<t< l.按照凯恩斯的观点,税收与国民收入存在着这种正向比例关系.随 着国民收入的增大,国家的税收额也会随之增大.在现实中,可能受投 资或者经营情况影响,税收与国民收入之间可能并非存在着这种 的线性关系,但是凯恩斯主义的这种观点却说明了税收收入与国民收 人之间的相关关系. 3样本数据的收集 近年来.随着我国经济体制改革的不断深化和市场经济的不断发 展,我国税收收入总量与GDP都有了较大幅度的增长.严格来说,研 究我国改革开放后的经济增长问题应该从1979年开始,然而,从我国 的经济发展进程与市场经济体制改革的深入程度来看,一个更为有效 的时间起点应该是1990年.因为我国经济在1989年由于特殊原因 受到了重大影响,因此自从1990年以后经济才刚刚正式进入一个高 速而稳定的发展时期.与此同时.我国市场经济体制改革的成效也是 从1990年以后才逐渐开始明显起来.本文选取的两个经济总量指标: 我国税收收入总量,我国GDP.本次研究的数据来源于2009年中国统 计年鉴.为了保证分析的客观性,真实性,科学性和可靠性,没有对原 始数据进行任何改动.同时便于问题的研究,数据没有考虑税收收入 与GDP受物价因素的影响.我国1990—2008年税收收入和GDP的具 体情况如表1. 4方程的模拟与理论方程的建立 4.1散点图 根据表1中的数据资料.利用E-VIEWS软件中的工具来绘制散 点图,通过绘制的散点图,可以直观地表现两个变量之间的相互关系, 即变量之间是存在线性相关还是非线性相关,为模型具体函数形式的 设定指出了大致的方向,从而有利于理论模型的构建.从散点图上我 们可以看出,税收收入水平与GDP密切相关,税收收入水平随着GDP 的增加而增加,两者大体呈线性变化趋势. 4.2理论方程的建立 以Y为税收,X为GDP.可令此模型为: Yi=ao+b0X."l'ui,i=l,2,..,k 先根据1990--2008年的数据,进行参数估计和参数检验,下面即 是利用OLS进行参数估计得到的结果(见表2).依据表2检验结果, 可以写出理论方程为:y=-4127.342+0.185x 年份GDP(X)税收(Y) 22 9O 97 55 i994481985127 】38 1996习11776910 l34 I1998844O29263 1999896771O683 2Ooo9921512582 200l10965515301 20o212033317636 『20031358232oo17 20083oo67054224 数据来源:2009年中国统计年鉴. 表2 DependentVariable:Y Method:LeastSquares?. Date:12/27/10Time:, 15:19 Sample:19902008, J Includedobservations:19 VaffableCoefficientStd.Errort-StatisticPmb. C—4127.342808.4175—5.1054580.O0ol XO.185O420.0【)595031.098830.O0o0 R-squared0.982726MeandependentVar1646O.53 AdjustedR—squaredO.981710S.D.dependentVar14954-30 S.E.ofregression2022.435Akaikeinfocriterion18.16129 Sumsquaredresid69534129Schwarzcriterion18.2607l Loglikelihood一170.5323F—statistic967.1370 Durbin—WlalSOIlstat0.2O7442Prob(F-statistic)O.0o00o0 肫O.98表明模型对样本数据的拟合优度较高.若给定显着性水 389 20l1年第5期.财税纵横0科技信息 平ot=0.05,则由上表可以看出各个变量包括常数项均通过t检验,说 明各个解释变量对被解释变量的影响是显着的,而且F检验也相当显 着,说明模型对总体的近似程度较高,也就是说税收收入可充分被 GDP所解释. 5模型的检验 5.1经济检验 由方程可以看出,每增加1单位的GDP,则会增加0.185个单位 的税收.符合经济意义. -通过分析数据.我们发现税收收入是大于GDP增长的.我们继续 采用税收弹性系数来考察,税收弹性系数是税收收入增长率和GDP 增长率的比值,如果该比值大于1,表明税收收入增长比例高于GDP 增长比例,反之则相反.我们计算发现,平均税收弹性系数大于1,这 充分说明了税收收入是大于GDP增长的.主要是由于以下两个方面 原因: 5.1.1税收政策方面的原因 积极的财政政策:1998年以来开始实施的连续7年的积极财政 政策,对于加大经济结构调整,拉动经济增长方面发挥了重要作用,同 样为扩大税源,保证税收收入增长奠定了坚实基础.另一方面,我国现 行税制规定了先征后返,即征即返等优惠办法,然而,在税收统计上, 只要税款缴入国库后,无论退还与否,均计人税收收入.显然已退还的 税款所形成的税收收入存在"虚假性".税收的征收和管理的加强:加 强税收征管促进了税收收入快速增长.税务部门大力推进依法治税. 强化税源管理;加快金税建设,强化增值税的征收管理;加大税务 稽查力度;大力推进清理欠税,缓税工作,清理各种违规的优惠政策等 等,这些措施为税收收入的高速增长起到了有力的促进作用. 5.1.2行业和企业层面的原因 当前我国第二,三产业的快速增长.形成了流转税税收收入增长 快于GDP的增长.同时.随着经济体制改革的深化和现代企业制度的 建立和发展,企业亏损面和额度在减少,经济效益得到了较大提高.表 现在:一是国有企业改组,改制后.其经营业绩明显好转:二是企业加 快了技术改造和创新的步伐,增添了发展的后劲:三是债转股政策的 执行,降低了企业的债务成本负担率;四是贴息无息和贷款利率的下 降,降低了企业的利息成本. 表3. WhiteHeteroskedastieityTest F-statistic11.41270Probability0.0o0832 ObsR—squared11.17007ProbabilityO.003754 TestEquation:. DependentVariable:RESID'2 Method:LeastSquares Date:l2,27,l0Time:15:20',. Sample:19902008 Includedobservations:19 VariableCoeffieientStd.Errort—StatistieProb. C999O8O5.14696o1.6.798313O.0000 X—lI7.3O2924.56819--4.7745840.O002 X2O.Ooo3648.O1E一054.5455300.0()o3 R-squaredO.587899Meandependentvat3659691. AdjustedR-squaredO.536386S.D.dependentvar33594l9. S.E.ofregression2287402.Akaikeinfocritefion32.26767 Sumsquaredresid8.37E+13SehwarzCriterion32.41679 Loglikelihood一303.5429F—staristie11.41270 Durbin—Warsonstat0.717265Probff-statistic)O.O00832 390 52?自相关性检验 利用怀特检验来检验其自相关性.本文为一元回归模型,不存在 交叉乘积项.利用Eviews软件执行命令之后,得出表3信息. 因为n=19,k=l,dL=1.180,dU=1.401,而0<DW=0.72<1.180<dL,所 以存在正自相关性.说明GDP与税收之间是相互作用,并且呈正相关 的关系. 6结论与启示 多年来,我国税收收入和GDP一直呈现出高速增长态势,一个与 此相关的问题是这二者之间的关系如何?注意列传统的研究方法并 不足以对变量之间的动态关系提供一个严密的说明,而且内生变量既 可以出现在方程的左端,又可出现在方程的右端,使得估计和推断变 得更加复杂.为了阐明税收与GDP之间的动态关系,结果表明税收与 GDP之间互为因果关系.一方面,GDP会对税收的增加起到一个长 期,稳定的正向拉动作用;另一方面,某期的税收收入受外部条件的随 机冲击后.会对此后5期的税收收入产生显着的影响,这充分体现了 税收管理模式对我国税收收入所产生的深刻影响.一期税收收入 增加后.下一期税收计划往往会随之提高,继而引起以后多年税收计 划的增加.此外,当税收受某一外部条件冲击后,会给GDP带来反向 的冲击.但在这一过程中存在明显的时滞和较长的持续效应. 尽管在1985到2005年间,税收收入增长与经济增长之间出现了 一 定程度的不吻合.但是不能据此否定GDP增长对税收增长依然起 着决定作用.另外,我国税收收入增长具有较大的惯性.短期内,税收 收入的增长一方面源于GDP的增长.另一方面还取决于前期税收规 模的大小,即虽然总体上GDP增长决定税收收入增长,但是由于税收 收入计划具有刚性.因此这也在一定程度上促进了我国每年的税收增 长. 在既定的税制框架下.导致税收快速增长的因素主要来源于3个 方面:"自然性增长"因素,"征管性增长"因素,"政策性增长"因素.从 税收收入增长率与GDP增长率的相关性分析中,可以看出存在着其 他因素在总体上对税收收入增长率发挥着重要的影响.因此,随着我 国税收制度的逐步完善,征管性,政策性因素增收效应将逐渐消退,增 收空问将越来越小. 我国的税收收入大于GDP增长,从一个角度说明了我国的税赋 水平比较高,大于发达国家的税赋水平.其主要原因是重复征税现象 严重.因此,采取有效措施.降低我国的税负水平是具有深远的实际意 义的. 【参考文献】 [1]张伦俊,高琳,等.税收与GDP等主要经济指标的数量关系们.税务研究,2005 (07):10-13. 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