实收资本

实收资本 索引号:XXXX 实收资本 客户: 所审计会计期间: 编制: 复核: 日期: 日期: 审计目标与认定对应关系表 审计目标 财务认定 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 A 资产负债表中的实收资本(股本)是存在的。 B 所有应当记录的实收资本(股本)均记录在实收资本(股本)的增减变动符合法律、法规和合同、章程的规定。 C 实收资本(股本)以恰当金额包括在财务报表中。 D 实收资本(股本)已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 ? ? ? ? 审计目标与审计程序对应关系表 审计 目标 可供选择的审计程序 工作底稿 索引 执行者 签名 CD 获取或编制实收资本(股本)变动明细表。 复核加计正确，并与总账数和明细帐合计数核对相符; 与资产负债表中本年、上年金额及上年审计核对相符; 以非记账本位币出资的，检查其折算汇率是否符合规定，折算差额的会计处理是否正确。 复核实收资本(股本)金额的合理性，对两个年度间核算的一致性、金额的合理性进行复核，并对被审计单位业务理解的基础上对任何明显的疏漏进行复核。 ABC 首次接受委托的客户，检查其资本结构 取得历次验资报告，将其所载明的投资者名称、投资方式、投资金额、到账时间等内容与被审计单位历次实收资本变动的账面记录、会计凭证及附件等核对。 AB 检查实收资本变动的依据 审阅公司章程、股东会(或股东大会)、董事会会议记录中有关实收资本(股本)的规定。收集与实收资本(股本)变动有关的董事会会议纪要、股东会(或股东大会)决议、合同、、公司章程及营业执照，公司设立批文、验资报告等法律性文件，并更新永久性档案。 AC 检查投入资本是否真实存在 审阅和核对与投入资本有关的原始凭证、会计记录，(必要时)向投资者函证 实缴资本额，对有关财产和实物价值进行鉴定，以确定投入资本的真实性。 对于发行在外的股票，应检查股票的发行活动。检查的内容包括已发行股票的登记簿、募股、银行对账单、会计账面记录等。必要时，可向证券交易所和金融机构函证股票发行的数量; 对于发行在外的股票，应检查股票发行费用的会计处理是否符合有关规定。 ACB 检查出资期限和出资方式、出资额 检查投资者是否按合同、协议、章程约定的时间和方式缴付出资额，是否已经注册会计师验证。若已验资，应审阅验资报告。 ACB 检查实收资本(股本)增减变动的原因，法律性文件是否齐全，手续是否办理，会计处理是否正确。注意有无抽资或变相抽资的情况: 对于股份有限公司，应检查股票收回的交易活动。检查的内容包括已发行股票的登记簿、收回的股票、银行对账单、会计账面记录等; 以发放股票股利增资的，检查股东会会议，相关增资手续是否办理，会计处理是否正确; 经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本，检查相关的会议决议，会计处理是否正确; 可转换公司债券转为股本的，结合长期债券的审计，检查相关的法律文件，手续是否办理，会计处理是否正确; 重组债务转为资本的，结合债务重组审计，检 查相关合同协议，会计处理是否正确; 以权益结算的股份支付行权时增资，检查股东会决议和相关的原始凭证，会计处理是否正确; 以回购股票以及其他法定程序报经批准减资的，检查股东会决议以及相关的法律文件，手续是否办理，会计处理是否正确; 中外合作经营企业在合作期间归还投资的，收集与已归还投资变动有关的公司章程、合同、董事会会议纪要、政府部门的批准文件等资料，查明其是否合规、合法，并更新永久性档案，并对已归还投资的发生额逐项审计至原始凭证，检查 应用的折算汇率和会计处理是否符合相关规定。 A 根据证券登记公司提供的股东名录，检查委托人及其子公司、合营企业与联营企业是否违反规定持有或相互持有原发行在外的股票。 A 检查认股权证及其有关交易，确定委托人及认股人是否遵守认股合约或认股权证中的有关规定。 有关外币出资事项的审核 以非记账本位币出资的，检查折算汇率的正确性，汇率折算差额的会计处理是否正确。 外方投入币种与注册币种不一致的，审核外汇资本项目核准件中是否列明外 币金额折合注册资本币种金额。如列明则可视同为固定汇率，如未列明，则以入资日汇率折算。 根据评估识别出的舞弊等特别风险因素增加的其他审计程序: 根据执行风险评估程序识别的重大错报风险设计的进一步审计程序。 111>.2.通过实施实质性测试程序，针对识别的特别风险设计的进一步审计程序。 D 检查实收资本(股本)的列报是否恰当。 在执行该程序时，应依据企业会计准则及相关规定中对列报的要求，视项目类型结合被审计单位具体情况确定列报内容是否恰当。 说明报告期股本的变动情况。如果报告期内有增资行为的，应披露执行验资的会计师事务所名称和验资报告文号。 询问，必要时以书面方式记录询问结果或直接向股东单位函证以确认:股东 所持有公司的股权是否被用于抵押、担保或冻结。若有，取得相关资料核实，并 确定是否已进行相应披露。