地税网上报税系统

地税网上报税系统 操作手册 1 前 言 随着计算机互联网计算机网络及浏览器技术的成熟和普及，通过计算机互联网，使用及浏览器，开展使用浏览器进行网上报税，给纳税人提供新的申报途径，并提供网上社会服务，这是提高税务机关服务质量，开展优质服务的一项重要内容。 网上报税，是纳税人通过电话拨号或其它方式连接到Internet网，通过浏览器与税务机关的网上报税系统服务器连接。纳税户人登录税务机关的网上报税系统后，按照税务局事先规定的申报表模板，如实填写申报表，并使用电子文件方式提交申报表。税务部门根据纳税人提交的电子申报表进行逻辑审核，审核结果正确的给予办理申报手续，并通过计算机网络通知有关银行办理划账手续，直接从企业的银行帐号中扣除所征收税款。 为了配合税务机关和企业的信息化工作，加强网上报税系统的安全性，吉林省电子商务交易中心向税务机关和纳税人提供权威的电子认证服务。利用基于数字证书的用户身份认证技术对网上报税系统中的申报数据进行数字签名，确保申报数据的完整性，确认系统用户的真实身份和申报数据的真实来源，防止出现抵赖行为或他人冒充伪造篡改数据;利用基于数字证书的单向SSL安全通信技术，对在网络上传输的机密信息进行加密，防止纳税人商业机密或其他敏感信息泄漏。 2 目 录 地税网上报税系统 ........................................................................................................................... 1 操作手册........................................................................................................................................... 1 前 言......................................................................................................................................... 2 第一章 轻 松 入 门 ............................................................................................................... 4 1(1 登 录 ................................................................................................................. 4 1(2 登录信息 ................................................................................................................. 7 第二章 了 解 更 多 ............................................................................................................... 9 2(1各税报表 ................................................................................................................ 10 2(1(1各税种的简单介绍 .......................................................................................... 10 2(1(2 各税界面 ......................................................................................................... 11 2(2个人所得税 ............................................................................................................ 13 2(2(1个体工商业户所得税年度申报表 .................................................................. 13 2(2(2个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表 .................................. 14 2(2(3个人所得税申报 .............................................................................................. 15 2(3企业所得税 ............................................................................................................ 17 2(3(1事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税纳税申报表 .............. 18 2(3(2企业所得税预缴申报表 .................................................................................. 19 2(3(3企业所得税年度申报表(主表) .................................................................. 20 2(3(4核定征收企业所得税纳税年度申报表 .......................................................... 32 2(4土地增值税 ............................................................................................................ 32 2(4(1土地增值税纳税申报表(房地产) .............................................................. 33 2(4(2土地增值税纳税申报表(非房地产) .......................................................... 34 2(5资源税 .................................................................................................................... 35 2(6代扣代缴 ................................................................................................................ 36 2(7委托代征 ................................................................................................................ 37 第三章 功 能 说 明 ............................................................................................................. 38 3(1纳税申报 ................................................................................................................ 39 3(2银行缴税 ................................................................................................................ 40 3(3打印报表 ................................................................................................................ 41 3(4结果查询 ................................................................................................................ 43 3(5税票查询 ................................................................................................................ 44 3(6修改密码 ................................................................................................................ 45 第四章 获得帮助与支持 ....................................................................................................... 45 4(1操作必读 ................................................................................................................ 45 4(2常见问题解答 ........................................................................................................ 47 3 第一章 轻 松 入 门 本操作手册提供了您所使用的软件信息。如果您仅仅是一位初学者的话。如果您第一次阅读后有不懂的地方，请不必担心，将这本手册放在计算机旁，边用边学。 无论您的电脑操作水平如何，请注意保管好您的USB-KEY，同时注意电脑的安全使用。 1( 什么是网上电子申报纳税 网上申报纳税是指税务机关通过因特网接收和处理纳税人的申报信息，并从纳税人的预储账户中划转应纳税款，使纳税人在自己的办公室完成申报纳税的一种先进的申报纳税方式。同时加工输出涉税信息到网上公布。 2( 网上电子申报纳税的优点 随着税收征管改革的不断深入和完善，采用信息化、现代化的管理方式已成为趋势，远程电子申报纳税是一种先进的申报方式。与其它几种申报方式相比，网上电子申报纳税具有如下几大优点: 方 便:纳税人不受时间和场地的限制，足不出户即可完成申报纳税。 快 捷:纳税人可以全天24小时使用本系统，避免了到办税服务厅申报时的拥挤，减少等候时间，提高了工作效率。 安 全:减少了纳税人因携带现金申报纳税产生的不必要的风险。 高 效:技术先进，操作简便，实时性好，中间环节少。 成本降低:使用远程电子申报纳税系统的纳税人，只需要向税务机关交纳一次性开通手续费。 3( 网上电子申报纳税的安全性、可靠性和保密性 1) 为了确保在申报纳税期间计算机系统能够安全正常运行，系统设计过程中采取了一系列的安全措施。 2) 确保纳税人手工输入的正确性，尽量减少和避免手误。 3) 系统为每位纳税人设置六位以上密码，并提供密码修改功能。 4) 数据在传输中是经过加密的，保障了数据不会在中途被窃取。 1(1 登 录 1、输入网上申报网址进入登录界面 注:您进入申报系统页面之前,请您关闭上网助手等一些截获弹出窗口的插件, 以便您能正确访问到申报系统。 4 2、在登录界面后，在USB接口中插入您的KEY并点击登录按钮进入(如图) KEY是税务机关与省电子商务交易中心联合授予纳税人，是每一个纳税人进行网上申报的唯一标识。 3 在登录界面后，在USB接口中插入您的KEY并点击登录按钮进入(如图) 当您第一次使用本申报系统，请执行以下三步操作: (1)请先安装光盘中提供的USB-KEY驱动，安装(如图) 5 点击下一步即可完成安装 (2)请在登录界面点击证书下载，进入网通CA官方网站点击安装根证，下载证书(如图) ? 出现提示，点击是 出现安装证书警告，点击是，完成根证书安装 (3) 请在登录界面点击控件下载，安装控件。 6 点击运行安装控件 完成三步初始化后，重新输入网上申报网址进入登录界面，点击登录即可进入申报主界面。如出现错误提示请及时与发证机关联系。 、请您留意“公告中心”中的公告信息。 3 1(2 登录信息 1、当您成功登录后显示登录信息(如图) 左半部分为用户基本信息，如:税务登记号、纳税人名称、法定代表人姓名、电话号码、企业登记注册类型、开户银行、银行账号、营业地址等。 右半部分为当月税种核定信息以及申报扣款情况，如:营业税及申报扣款情况、城市建设费及申报扣款情况、教育附加费及申报扣款情况、房产税及申报扣款情况、土地使用税及申报扣款情况、印花税及申报扣款情况、个人所得税及申报扣款情况以及企业税所得税及申报扣款情况等。 7 2、下面排列七个命令按钮 (1)、纳税申报(如图) 纳税申报功能是纳税人在进行电子申报时主要的内容，它包括了申报表的填写、保存、申报和扣款等一系列操作。单击此处进入申报界面，您可以按各个菜单进行您的需求报税，添写税种申报信息并保存。 (2)、银行缴税(如图) 纳税人申报一个税种但是没有即使划款时可以通过该模块多次划款。点 击此处查看未缴扣的税款，并进得一次性或分次分税种扣缴请求。 (3)、打印报表(如图) 点击此处查看各税种申报，并可选择性打印上月及这月的税种申报情况。 (4)、结果查询(如图) 点击此处查看已申报结果扣款结果 (5)、税票查询(如图) 8 点击此处查看申报扣款成功的税票信息 (6)、修改密码(如图) 点击此处对您的登录密码进行修改 (7)、培训中心 为财务人员提供培训支持 第二章 了 解 更 多 首先纳税申报是指纳税人依照法律、行政法规的规定或者税务机关依法确定的申报期限、申报内容，如实向税务机关报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其它纳税资料的活动;扣缴义务人依照法律、行政法规或税务机关依法确定的申报期限、申报内容，如实向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其它有关资料的活动。 当我们点击纳税申报按钮后(如图所示)，点击是，成功进入纳税申报界面:如下菜单项目 为各税报表、个人所得税、企业所得税、土地增值税、资源税、代扣代缴、委托代征、财务报表等。右上角有个的按钮，分别为税法、帮助、主页、退出。 点击税法按钮，成功进入税法概述，为纳税人提供最新的税种税目信息。 当进入报表系后点击帮助按钮，帮助纳税人了解申报方法。 点击主页按钮后返回登录信息界面。 点击退出，退出该系统。 9 2(1各税报表 2(1(1各税种的简单介绍 各税报表包括营业税、房产税、城建税、教育附加费、土地使用税、印花税的简易申报。 营业税的征税范围包括:交通运输业、建筑业、金融保险、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、销售不动产和转让无形资产。税率分别为3%~20%不等。 城市维护费是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，按市县区分税率，最低为1%。 教育附加费以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据计算，税率为3%。 房产税对非清产核企业和个人生产经营用房产按照房产原值一次减除30%后的余值计征，税率为1.2%，对清产核资企业，按照房产重估值一次减除30%后的余值计征，税率为1.2%。房屋出租房产税为租金收入12%。 土地使用税按税务局核定征收:一级地 8元/平方米、二级地 6元/平方米、 10 三级地 4元/平方米、四级地 2元/平方米、五级地 1元/平方米、六级地 0.5元/平方米。 印花税的发生时间为应税凭证应当于书立或者领受时贴花。在合同的签订时，书据的立据时，账薄的启用时和证照的领受时贴花。分购销合同、财产租凭合同、建筑安装工程承包合同、营业账薄等不同税目贴花。 2(1(2 各税界面 我们点击菜单中 各税报表,> 各税申报表 进入，(如图所示)此界面显示纳税人本月应报税种。 (1)、填写申报数据，灰色部份数据由系统根据输入数据自动生成。例:纳税人要在税种营业税，税目计算机服务业中计税金额或数量里输入销售额21323，已纳税额输入35，系统自动算出本次实缴额1031.15元。以下税种按如上添写。 (2)、如果纳税人没有添写完，还没有做好申报的准备，请点击保存，本系统会为你这次添写的数据加以保存，并回到上一界面，为纳税人下一次填写带来了方便。 (3)、如果在是否立即划款复选框中选中并点击申报按钮，(如图) 11 注:需要特殊说明的是，各税报表因为是多个税种的缴款，它的确认申报界面样式不同于其他税种的申报确认界面，但功能一样，如果暂时不想对某个税种划款，可以去掉该税种后面的复选框，点击申报按钮，就完成了该若干税种的申报操作。点击取消按钮不进行任何操作，只返回上级页面。 出现提示对后面选中复选框的税种扣款点击确定，成功申报并进入银行扣款请求，(如图) 本次各税申报成功并扣款。(如图) 12 如果在是否立即划款复选框中不选中并点击申报按钮，(如图所示)证明本次已申报成功，但并没有划款。 2(2个人所得税 个人所得税分:工资、薪金所得;个体工商户的生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费用所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得;经国务院财政部门确定征税的其他所得等。 2(2(1个体工商业户所得税年度申报表 《个体工商户所得税月份申报表》适用于帐证健全，能正确核算生产、经营成果，实行查帐征收个人所得税的个体工商户月份预缴个人所得税时填报。个体工商户当月生产经营所得应在次月十日内申报。 13 2(2(2个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表 个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税，应该是有核实征收和定率征收两种形式。 核实征收就是拿收入减去成本、费用后，形成利润交税;定率的则完全拿收入乘上一个利润率，换算出理论上的理论后交纳。请向主管税务机关询问清你属于哪种征收方式，然后进得网上申报填写。 14 2(2(3个人所得税申报 2(2(3(1个人所得税月份申报表 如下表为纳税人的个人所得税总计填写，我们在所属项目中选择应缴类型，进过填写数据(如果所示): (1)、填写申报数据，灰色部份数据由系统根据输入数据自动生成。 (2)、如有多行点击增加按钮，删除行请选择每行后的复选框再点击删除按 钮。 15 (3)、填写完成数据后进入申报页面，则显示出该税种申报信息，确认无误后，您可以点击申报且扣款进行足额和不足额扣款，没有扣完的款额请到银行缴税中扣缴。您还可以点击申报不扣款按钮，完成本次申报。扣款操作可以在主页面里的银行缴款模块里另行完成。点取消按钮则不进行任何操作，同时返回上一级页面。 (4)、如果系统返回扣款成功，说明此税种已申报且扣款成功。 16 2(2(3(2扣缴个人所得税简易申报表及明细报告 扣缴个人所得税简易申报表是区别于扣缴个人所得税明细申报表的一种简易申报的方式。当我们在明细申报表中填写纳税人明细报告表时，简易申报表自动升成。 申报方法: 1、把需要交纳个人所得税的员工按九级累进税率分组，应纳税所得额(收入额-减除额部分)不超过500的纳税人分成一组，把这组的人数填到应纳税人数栏里，把这组所有人的工资金额的合计写到金额合计栏里，其他项系统将自动计算。 2、点击增加按钮，把应纳税所得额(收入额-减除额部分)超过500并且不超过2000的纳税人分成一组，填写方法如上，依次类推。 个人所得税代扣代缴的工资薪金的税率共分九档。分别如下: 级数 全月应纳税所得额(收入额-减除额部分) , 不超过,,,元的 , 超过,,,元至,,,,元的部分 , 超过,,,,元至,,,,元的部分 , 超过,,,,元至,,,,,元的部分 , 超过,,,,,元至,,,,,元的部分 , 超过,,,,,元至,,,,,元的部分 , 超过,,,,,元至,,,,,元的部分 , 超过,,,,,元至,,,,,,元的部分 , 超过,,,,,,元的部分 3、如果某行填错了或者多增加行了，想删掉某行，可以选中该行后面的复选框，点击删除按钮即可。 4、所得项目的默认值其他人工资薪金就是正常的工资薪金，如果有外国人，可以改成外国人工资薪金，否则不要随便修改所得项目。 5、数据填写完确认无误后，点击申报按钮，进入申报页面，继续进行申报相关的操作。 2(3企业所得税 企业所得税基本税率为百分之三十三，但国家为了照顾生产经营规模较小，盈利不多的企业生产发展，同时设置了两档优惠税率:年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的企业，暂减按18%的税率征收所得税;年应纳所得额在10万元(含10)万元以下至少3万元的企业，暂减按27%的税率征收所得税。 企业所得税包括事业单位季度企业所得税报表、事业单位年终企业所得税报表、企业季度所得税报表、企业年终所得税报表、核定季度企业所得税及核定年度企业所得税等。 当我们把鼠标指向企业所得税菜单项时，出现如下菜单(如图)，请按本公 17 司的性质选择各种报表。 2(3(1事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税纳税申报表 事业单位、社会团体、民办非企业单位的收入。除国务院或财政部、国家税务总局规定免征企业所得税的项目外，均应计入应纳税收入总额，依法计征企业所得税。请按如下表填写纳税申报信息并申报。 18 2(3(2企业所得税预缴申报表 本表适用于查帐征收企业所得税的纳税人在季度(月)预缴企业所得税时使用。请按如下表填写纳税申报信息并申报。 19 2(3(3企业所得税年度申报表(主表) 本表适用于征收企业所得税的纳税人在年度缴纳企业所得税时使用。共81项，分收入总额项目、扣除项目、应纳税所得额的三大部分填写，请按如下表填写纳税申报信息并申报。 一、收入总额项目 1.第1行“销售(营业)收入”:填报从事工商各业的基本业务收入，销售材料、废料、废旧物资的收入，技术转让收入(特许权使用费收入单独反映)，转让固定资产、无形资产的收入，出租、出借包装物的收入(含逾期的押金)，自产、委托加工产品视同销售的收入。 2.第2行“销售退回”:填报已确认为收入并已在“销售(营业)收入”中反映的销售(营业)收入退回。 3.第3行“折扣与折让”:填报包括在“销售(营业)收入”中的现金折扣与折让，不包括直接扣除销售收入的商业折扣与折让。 4.第5行“免税的销售(营业)收入”:填报单独核算的免税技术转让收益，免税的治理“三废”收益，国有农口企事业单位免税的种植业、养殖业、农林产品初加工所得等。 5.第6行“特许权使用费收益”:填报转让各种经营用无形资产“使用权”的净收益。转让各种经营用无形资产“所有权”的收益和转让“土地使用权”的收益在“销售(营业)收入”中填报;转让投资用无形资产和土地使用权的收益在“投 20 资转让净收益”中填报。 6.第7行“投资收益”:填报企业取得的存款利息收入、债权投资的利息收入和股权投资的股息性所得。其中，存款利息收入填报企业存入银行或其他金融机构的货币资金的应计利息，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款的应计利息;债权性投资利息收入填报各项债权性投资应计的利息;股息性所得填报全部股权投资的股息、分红、联营分利、合作或合伙分利等应计股息性质的所得(按财政部、国家税务总局(94)财税字第009号文件规定进行还原计算后的数额)。 7.第8行“投资转让净收益”:填报投资资产转让、出售的净收益，如为负数，填入“期间费用合计”中的“投资转让净损失”(第31行)。 8.第9行“租赁净收益”:填报租赁收入减租赁支出的净额，如为净支出，填入“期间费用合计”中的“租金净支出”(第24行)。包装物出租收入、施工企业的设备租赁收入、房地产企业的出租房产租金收入应在“销售(营业)收入”中反映。 第10行“汇兑净收益”:填报计入当期财务费用的汇兑收入减汇兑支出的9. 净额，如为净支出，填入“期间费用合计”中的“汇兑净损失”(第23行)。已资本化计入有关资产成本的汇兑损益不得在此重复反映。 10.第11行“资产盘盈净收益”:填报企业全部存货资产、固定资产盘盈减允许在成本费用和营业外支出中列支的盘亏、毁损、报废后的净额，如为净损失，填入“期间费用合计”中的“资产盘亏、毁损和报废净损失”(第30行)。转让有关资产的收入不在此行填报。 11.第12行“补贴收入”:填报企业收到的各项财政补贴收入，包括减免、返还的流转税等。免税补贴收入也在此行填报。 12.第13行“其他收入”:填报除上述收入以外的当期应予确认的其他收入。包括从下属企业或单位的总机构管理费收入，取得的各种价外基金、收费和附加，债务重组收益，罚款收入，从资本公积金中转入的捐赠资产或资产评估增值，处理债务的收入等。“其他收入”应附明细表加以说明。 二、扣除项目 1.第15行“销售(营业)成本”:填报各种经营业务的直接和间接成本，以及销售材料、下脚料、废料、废旧物资发生的相关成本，技术转让发生的直接支出，无形资产转让的直接支出，固定资产转让、清理发生的转让和清理费用，出租、出借包装物的成本，自产、委托加工产品视同销售结转的相关成本。 2.第16行“期间费用合计”:填报本期发生的期间费用性质的全部必要、正常的支出。已计入有关产品的制造成本，或与取得有关收入相对应的成本，不得重复扣除。第17至41行按费用的性质分别填报本期期间费用的具体构成项目。 3.第17行“工资薪金”:填报本纳税年度实际发生或提取的计入期间费用中的工资薪金。不包括制造成本、在建工程、职工福利费、职工工会经费和职工教育经费中列支的工资。 4.第18行“职工福利费、职工工会经费、职工教育经费”:填报实际提取的全部职工福利费、职工工会经费和职工教育经费，减除制造费用、在建工程中列支的职工福利费后的余额。 5.第19行“固定资产折旧”:填报本期期间费用中包括的有关资产的实际折 21 旧额。 6.第20行“无形资产、递延资产摊销”:填报计入管理费用的全部无形资产、递延资产的实际摊销额。 7.第21行“研究开发费用”:填报在管理费用中列支的各种技术研究开发支出。企业当期发生的研究开发支出比上一纳税年度增长10%以上，按规定允许附加扣除研究开发费用的，作为纳税调整减少项目在第60行填报。 8.第27行“税金”:填报企业缴纳的计入本期管理费用的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。 9.第28行“坏账损失”:填报采用直接冲销法核算的企业实际发生的坏账损失。 10.第29行“增提的坏账准备金”:填报采用备抵法核算的企业本年度提取的坏账准备。 第32行“社会保险缴款”:填报按国家规定缴纳给社会保障部门的养老保11. 险、失业保险等基本保险缴款。 12.第39行“运输、装卸、包装、保险、展览费等销售费用”:填报本期销售商品过程中发生的运输、装卸、包装、保险、展览费，以及为销售本企业商品专设销售机构的业务费。商业性企业还包括进货运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费。 13.第41行“其他扣除费用项目”:填报除第17至40行以外的其他扣除费用项目，包括资产评估减值、债务重组损失、罚款支出、非常损失等。“其他扣除费用项目”企业应附明细表加以说明。 三、应纳税所得额的计算 1.第43行“纳税调整增加额”:填报企业财务会计核算的收入确认和成本费用与税法规定不一致进行纳税调整增加所得的金额。第44行至58行填报具体的纳税调整增加项目，上述各项目如为负数，应作为纳税调整减少额在第61行“其他纳税调减项目”中反映，并附明细表加以说明。 2.第58行“其他纳税调整增加项目”:填报除第44行至57行以外的其他可能导致“纳税调整后所得”增加的项目。包括企业会计报表中尚未确认为收入，而按税法规定应确认为本期收入的项目。 3.第62行“纳税调整后所得”:本行如为负数，是企业当期申报的可向以后年度结转弥补的年度亏损额。 4.第68行“免于补税的投资收益”:填报按规定还原后的数额。 22 注:企业所得税年终报表与其它申报表不同，应先填写主表数据，再填写附表数据，附表内只能保存但不能申报，只能到主表中申报。(如图) 2(3(3(1(附表一)销售(营业)收入明细表 23 (一)《销售(营业)收入明细表》填报销售(营业)收入的具体构成项目。 企业应根据主营(基本)业务收入、其他业务收入、营业外收入等会计明细科目和业务性质分析填列附表一后，再据以填列主表的第1行"销售(营业)收入"。 (二)附表一有关项目填报说明 1.第2行"工业制造业务收入":包括直接销售产品的收入;自设非独立核算销售机构的产品销售收入;委托他人代销产品收入;受托加工业务和工业性劳务作业收入。电力、煤气和水的生产企业的销售收入和矿产资源开采等采掘业 务的收入在本行填报。 2.第3行"商品流通业务收入":包括商品流通企业的国内贸易和进出口销售收入;代购代销业务收入;储运业务收入等。 3.第4行"施工业务收入":包括施工企业的工程价款收入;劳务作业收入;设备租赁收入。 4.第5行"房地产开发业务收入":包括建设场地(土地)的销售收入;商品房销售收入;配套设施销售收入;代建工程(代建房)收入;商品房售后服务收入;出租房租金收入。 5.第6行"旅游、饮食服务业务收入":包括旅行社的营业收入;饭店、宾馆、旅店的营业收入;酒楼、餐馆的业务收入;理发、浴池 、照相、洗染、修理等服务的收入;游乐场、歌舞厅、度假村的收入。 6.企业的运输业务，邮政通信、金融保险和其他中介服务收入应附说明。 24 2(3(3(2(附表二)投资所得(损失)明细表 填报说明本附表填报企业的各项投资所得的详细资料。 1.企业应按投资性质、投资期限进行归类。短期投资和债券投资只填报投资成本、投资所得、转让成本、投资转让价格和投资转让收益。 2.企业必须先根据短期投资、长期投资、投资收益、应收利息、应收股息等会计科目的明细账分析填报本附表，然后据以填报主表的第7、8、31行。 2(3(3(3(附表三)销售(营业)成本明细表 25 本附表填报与销售(营业)收入相配比的直接成本和制造费用。 1.企业应根据有关会计账户的明细科目和成本计算单或汇总成本计算单先分析填列本附表，然后据以填报主表第15行。 2.企业必须严格区分成本与期间费用的界限，不得混淆或重复计算申报。其中，企业的运输业务，邮政通信业务、金融保险业务和中介服务等业务的成本必须附说明。 2(3(3(4(附表四)工资薪金和职工福利等三项经费明细表 26 (一)本附表填报应计工资总额及其分配、实际发放工资总额，反映企业按实际发放工资总额提取的职工福利费、职工工会经费、职工教育经费及其分配。 (二)本附表第3列第2-9行应根据"应付工资"贷方发生额及工资薪金费用分配汇总表等凭证分析填报。其中第3列的第9行填报"应付工资"贷方发生额合计，实行工效挂钩的企业包括提取的工资及工资增长基金。 (三)第3列第10行反映企业实际发放的工资总额，企业应根据"应付工资"借方发生额的合计填报。第4列的第10行"职工福利费"是指税前按工资总额的规定比例提取的部分，不包括企业从税后利润中提取的职工福利费。 (四)本附表与主表的逻辑关系为:第3列的第4，5行,主表的第17行;第4列的第10行-第4列的第2、3、6行,主表的第18行的职工福利费;第5列的第10行，第6列的第10行,主表的第18行的职工工会经费，职工教育经费; 第4列的第10行,第3列的第10行×14,，第5列的第10行,第3列的第10行×2,，第6列的第10行,第3列的第10行×1.5,;第4列的第11行,第3列的第11行×14,，第5列的第11行,第3列的第11行×2,，第6列的第11行,第3列的第11行×1.5,; "非工效挂钩企业"第3列的第10行-第3列的第11行,主表的第44行(如果余额为正数); "非工效挂钩企业"(第4列的第10行-第4列的第11行)，(第5列的第10行-第5列的第11行)，(第6列的第10行-第6列的第11行),主表第45行(如果结果为正数); "工效挂钩企业"第10行第3、4、5、6列与第11行第3、4、5、6列分别相等; "工效挂钩企业"第3列的第9行-第3列的第10行,主表第44行"工资薪金纳税调整额"，如为 27 负数，则在主表第61行填报。 2(3(3(5(附表五)资产折旧、摊销明细表 (一)本附表填报固定资产、无形资产、递延资产的折旧或摊销额。企业应根据固定资产、无形资产和递延资产分别进行分类统计，统计时可根据税法规定和企业会计核算情况进行适当归类。 (二)企业应根据有关会计科目的明细账分析填报本附表。企业应按资产分类填报合计的折旧、摊销数额。本附表的逻辑关系式为:第12列的合计数，第13列的合计,主表的第19或20行第9列,第4列，第6列,第8列;有关资产的折旧、摊销合计(第9列),第11列，第12列，第13列，第14列;企业应根据合计的折旧、摊销额减除第15列合计允许扣除的折旧、摊销额，求得折旧支出纳税调整额，如果是纳税调整增加额，应填入主表的第51行，如为纳税调整 减少额，应合计填写列在主表的第61行。 2(3(3(6(附表六)坏账损失明细表 28 (一)本附表填报本期坏账准备提取、冲销情况。 (二)本附表的表头项目的填报: 1.采取直接冲销法的企业只需填写"本期实际发生坏账损失"栏，收回已核销坏账应作为其他收入在主表中反映。企业申报的坏账损失与税务机关审核确认的坏账损失的差额在主表的第52行填报。 2.采取备抵法的企业，表头各栏的逻辑关系为:"本期增提的坏账准备",期末应收账款余额×企业实际坏账准备的提取比例,〔期初坏账准备账户余额(保留数),本期实际发生的坏账，本期收回已核销的坏账〕如为负数表示减提的坏账准备。 "本期按税法规定增提的坏账准备",期末应收账款余额×税法规定的坏账准备提取比例,(期初应收账款余额×税法规定的坏账准备提取比例,本期实际发生的坏账，本期收回已核销的坏账)。 企业会计核算中实际增提的坏账准备(主表第29行)大于按税法规定应增提的坏账准备，或者企业应减提的坏账准备(主表第29行用负数表示)小于按税法规定应减提的坏账准备，均应调整增加应纳税所得，在本附表"本期申报的坏账准备纳税调整额"中用正数填报，并填入主表的第53行。 反之，应调整减少应纳税所得，在"本期申报的坏账准备纳税调整额"中用负数填报，并填入主表第61行"其他纳税调整减少额"中，并在附表中加以说明。 (三)表中实际发生的坏账、收回已核销的坏账应填报合计数。 2(3(3(7(附表七)广告支出明细表 29 1.本附表填报本期发生的全部广告支出; 2.本附表可以按不同产品归类填报; 3.用于做广告的礼品支出必须逐笔填报支出支向。 2(3(3(8(附表八)公益救济性捐赠明细表 30 1.本附表填报本期发生的通过非营利社会团体或国家机关进行的所有公益救济性捐赠支出; 2."用途"栏填报公益、救济性捐赠用途，可以按用途归类填报; 3."公益救济性捐赠的扣除限额",主表第42行"纳税调整前所得"×3,(金融企业按1.5,计算); 4."捐赠支出总额"填报在营业外支出中列支的全部捐赠支出; 5."捐赠支出纳税调整额","捐赠支出总额",实际允许扣除的公益救济性捐赠额。 2(3(3(9(附表九)税前弥补亏损明细表 31 本附表填报用本期申报的"纳税调整后所得"弥补前五年申报的亏损情况。 一、 二、"亏损或所得"分别填报前五年每一纳税年度纳税申报表主表第62行"纳税调整后所得"数，负数为亏损，正数为所得。 三、"已申请弥补亏损"分别填报前五年每一纳税年度的亏损已申请弥补的数额。 四、"本年度申请弥补亏损"填报申请用本年度主表中第62行"纳税调整后所得"弥补的前五年每一纳税年度发生的尚未弥补的亏损额及合计数。 2(3(4核定征收企业所得税纳税年度申报表 此功能属国税功能、地税暂没有开展 2(3(5核定征收企业所得税纳税季度申报表 此功能属国税功能、地税暂没有开展 2(4土地增值税 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、取得增值性收入的单位和个人征收的一种税。土地增值税有以下几个特点:1、 32 以转让房地产取得的增值额为征税对象;2、征税面比较广;3、采用扣除法和评估法计算增值额;4、实行超率累进税率;5、实行按次征收。当我们鼠票指向土地增值税菜单(如图)分房地产又称《土地增值税纳税申报表(一)》与非房地产又称《土地增值税纳税申报表(二)》。 《土地增值税纳税申报表》包括适用于从事房地产开发纳税人的《土地增值税项目登记表》和《土地增值税纳税申报表(一)》，及适用于非从事房地产开发纳税人的《土地增值税纳税申报表(二)》。从事房地产开发的纳税人，应在取得土地使用权并获得房地产开发项目开工许可后，根据税务机关确定的时间，向主管税务机关报送《土地增值税项目登记表》，并在每次转让(预售)房地产时，依次填报表中规定栏目的内容;纳税人转让(预售)其开发的房地产并取得收入的，应根据税务机关确定的时间，定期向主管税务机关报送《土地增值税纳税申报表(一)》。非从事房地产开发的纳税人应在签订房地产转让合同后的,日内，向主管税务机关填报《土地增值税纳税申报表(二)》。当鼠标指向土地增值税菜单项(如图): 2(4(1土地增值税纳税申报表(房地产) 1) 本表各项内容，均应以土地增值税的基本计税单位(栋号)为填报对象。 如系综合项目开发，普通标准住宅部分单独填报。 2) 本表第13、14、15栏“房地产开发费用、利息支出、其他房地产开发费” 应按政策规定计算填写。 3) 本表第24栏“适用税率”应按四级超率累进税率表中所适用的最高一级 税率填写。如果纳税人建造普通标准住宅出售，且增值额与扣除项目金 额之比未超过20%的，本栏填写“0”。 4) 本表第28栏:预征土地增值税时，适用为:28=26×27;其他情况 适用公式为:28=22×24-4×25。 5) 本表第32栏“项目竣工清算应补(退)土地增值税税额”仅在办理项目 竣工清算时填写。 33 2(4(2土地增值税纳税申报表(非房地产) 土地增值税纳税申报表(非房地产)的各主要项目内容，应根据纳税人转让的房地产项目作为填报对象。纳税人如果同时转让两个或两个以上房地产的，应分别填报。 (1).表第1栏“转让房地产收入总额”，按纳税人转让房地产所取得的全部收入额填写。 (2).表第2栏“货币收入”，按纳税人转让房地产所取得的货币形态的收入额填写。 (3).表第3栏“实物收入及其他收入”，按纳税人转让房地产所取得的实物形态的收入和无形资产等其他形式的收入额填写。 (4).表第5栏“取得土地使用权所支付的金额”，按纳税人为取得该转让房地产项目的土地使用权而实际支付(补交)的土地出让金(地价款)数额及按国家统一规定交纳的有关费用填写。 (5).表第6栏“旧房及建筑物的评估价格”，是指根据《条例》和《细则》等有关规定，按重置成本法评估旧房及建筑物并经当地税务机关确认的评估价格的数额。本栏由第7栏与第8栏相乘得出。如果本栏数额能够直接根据评估报告填报，则本表第7、8栏可以不必再填报。 34 (6).表第7栏“旧房及建筑物的重置成本价”，是指按照《条例》和《细则》规定，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价。 (7).表第8栏“成新度折扣率”，是指按照《条例》和《细则》规定，由政府批准设立的房地产评估机构评定的旧房及建筑物的新旧程度折扣率。 (8).表第10栏至表第13栏，按纳税人转让房地产时实际缴纳的有关税金的数额填写。 (9).表第16栏“适用税率”，应根据《条例》规定的四级超率累进税率，按所适用的最高一级税率填写。 (10).表第17栏“速算扣除系数”，应根据《细则》第十条的规定找出相关速算扣除系数填写。 2(5资源税 资源税是以各种自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。资源税的特点:1、只对特定资源征税;2、具有收益税性质;3、具有级差收入税的特点;4、实行从量定额征收。当鼠标指向资源税菜单项(如图): 35 当点击资源税纳税申报表，出现资源税纳税申报表，我们可以在产品名称中选择资源税税目，如图所示: 2(6代扣代缴 代扣代缴是指扣缴义务人从其待有的纳税人收入中扣除纳税人应纳税款并代为缴入国库的行为。一般来说，扣缴义务人在支付有关款项时或者办理业务时，按照税收法律、行政法规及税务机关的规定，履行代收代缴义务，以便于加强税收的源泉控制，简化征税手续，减少税款流失。当鼠标指向代扣代缴菜单项后(如图)，点击代扣代缴申报表进入代扣代缴申报界面，纳税人进行申报。 36 2(7委托代征 委托代征是指税务机关根据《中华人民共和国税收征管法》加强税收控管、方便纳税、降低税收成本的规定，按照双方自愿、简便征收、强化管理和依法委托的原则，委托有关单位和人员按照代征协议规定的代征范围、权限及税法规定的征收标准代税务机关征收税款的行为。 同时，税务机关委托代征应对代征单位或个人进行资格审定，必须具备以下条件，税务机关方可委托: 1.财务健全、便于税收控管和方便纳税、能够独立承担民事责任，有熟悉税收政策的专门办税人员，并具有承担税收代征条件的单位。 2.责任心强、具有高中以上文化、熟悉税收政策，能够独立承担民事责任，没有不良的个人。 税务机关委托单位和个人代征税款应签定委托代征协议书，明确双方的权利和义务，职责与责任。税务机关应监督代征单位和个人按照法律、法规和税务机关的规定代征税款、解缴票款。 所以，代征单位应按照委托代征协议履行自身的职责，及时将委托代征的税款入库，并将完税凭证交付给纳税人。 当鼠标指向委托代征菜单项后(如图)，点击委托代征申报表进入委托代征申报界面。(如图所示) 37 第三章 功 能 说 明 本网上报税系统具有如下特点: 实现方式简便、易行。利用覆盖面广、连接方便的Internet实现网上远程纳税申报，且用户端无须安装任何其他专用软件。 费用低廉。采用网上报税后，纳税人只需负担上网时所须支付相关费用，就可以办理申报纳税等各种涉税事务，再无奔波劳顿之苦，且节省人力物力。 具有交互功能。纳税人对其申报申请的结果一目了然，并可随时了解税收政策法规的最新变化，还可以发表意见或建议，举报偷税漏税，投诉违纪违法，增强了税务机关与纳税人之间的双向交流。 可维护性强。当税收相关的政策发生变化时，只需修改税务机关服务器端的申报程序，就可实现平稳过渡，方便了税收征管部门和纳税户。 银行多次划款。当您完成申报但是没有及时划款或不足额划款时，应用银行缴税模块进行多次划款。 推荐您使用Windows 2000及Windows XP以上版本操作系统及IE 6.0以上版本浏览器来访问本系统，这样您才能够更好的使用系统提供的所有功能。 如果您的IE浏览器不是最新版本，强烈建议您马上升级，请点击下面的链接来下载最新的升级文件:下载，然后运行该文件，按照程序提示进行操作，完成升级。 本网上报税系统包括七大模块:纳税申报、银行缴税、打印报表、结果查询、税票查询、修改密码、培训中心。下面进行介绍: 38 3(1纳税申报 纳税申报功能是纳税人在进行电子申报时主要的内容，在上一章我们进行了全面的介绍，总结为几点: 1、 菜单条显示的是您本月可以申报的税种，每个税种都是单独菜单项。 把鼠标放到一个菜单项上后，该菜单就可以显示可申报的申报表，其中 蓝色的是您可以申报的申报表，灰色为不可申报的申报表。(如图) 2、 点击某一个申报表后，您就可以按照要求填写相应的申报数据，如 果有疑问，请点击帮助按钮，获得相应表的帮助信息～ 3、 填写过程中，可以点击保存按钮，保存成功后可以继续填写或者暂 时停掉，再次填写时，系统会把以前保存过的数据提取出来。 4、 完全填写完某个申报表的全部申报项后，即可点击申报按钮，进行 申报相关的操作。 5、 点击主页返回到登录信息界面。 6、 点击退出按钮退出系统。 39 3(2银行缴税 为了方便您的纳税，电商中心、银行与税务部门合作，实现了纳税申报缴款一体化。您在银行缴税系统模块内就可以缴纳各项税费，不用再像过去那样，为频繁往返于税务部门和银行之间进行纳税而犯愁。通过此项服务，您不仅可以在安全、舒适的纳税环境中顺利的缴纳各项税费，而且可以节约申报和缴税的成本，有效监测纳税明细情况，切实维护自身利益。下面介绍一下此版块: 1、如上我们已经介绍了各税与个人所得税的缴税例子，当您完成申报但是没有及时划款或不足额划款时，应用此模块。 2、在主页面进入银行缴款模块后，页面会显示当前征期内已经申报但是没有 划款或不足额划款的税种，并附有各税种的应纳税额和已纳税额信息，点 击某个税种后面的缴款按钮，进入该税种的缴款页面。 3、缴款页面将显示出所选税种应纳的税款和已纳税款信息，由于本系统支 持多次划款，所以您可以输入您准备缴纳的税款额，点击扣款按钮数据 将会被发送到银行划款。 40 3(3打印报表 打印报表模块是为纳税人纳报申报完成以后，打印本月及上月申报情况: 、该模块可以对已经申报的报表进行原表样打印。 1 2、在主页面点击报表打印，进入打印模块。 3、打印模块内的显示方式和申报模块一样，只是点不同的申报表后显示的 是打印页面。 41 4、点击上面的打印按钮即可对所选报表进行打印，可对报表进行打印设 置、打印预览，以便打印出好的打印效果。 5、某些报表是需要横向打印，比如各税纳税报表，代扣代缴、委托代征、 个人所得税等打印的时候注意版式。 42 3(4结果查询 结果查询是查询本月及本月之前的申报各个税种的情况: 1、 在主页面点击结果查询，即可进入该模块。 2、选择要查看的税种，您可以按全选按钮全部选择。 3、进入后，在下拉框中您可以选择想要查询的税种和税款所属期间。 4、点击查询按钮就进入查询结果页面，该页面分别显示您所选的税种的各种申报结果，包括应补退税款、实际划款、申报状态、划款状态等重要信息。 43 3(5税票查询 税票查询主要是对本月及本月之前的扣税完成的税款进行查询: 1、在主页面点击税票查询，即可进入该模块。 2、进入该模块后，选择您要查询的税票的起止时间和税种，点击查询按钮， 即可查询出您已经申报和发起扣款成功的税票信息。 3、您可以点击查询结果最后面的详情按钮，可以看见该税票的模拟票样， 您还可以对税票进行打印。 44 3(6修改密码 1、 在主页面点击修改密码，即可进入该模块。 2、默认密码都是123456，建议您在登录本系统后，修改自己的密码，进一步增加您信息的安全性。 3、进入该模块后，输入原密码和新密码两次后，点击修改按钮，即可修改成功，点击取消按钮，不做任何操作，直接返回上一级页面。 获得帮助与支持 第四章 4(1操作必读 1、纳税人进行网上申报的经办流程: 作为纳税人，首先需办理相关的手续方可成为网上申报系统用户。办理流程如下: 45 资格申请 ,> 认定审批 ,>签定协议 ,> 系统培训 ,> 网上申报 资格申请 决定采用网上申报方式的纳税人，首先应在明确纳税人申报的税种、税目、税率后，持税务登记证副本向主管税务机关提出申请，经主管税务机关审核合格后确定其为网上申报的用户。 认定审批 主管税务机关确定将进行网上申报的纳税人名单，并在JTAIS系统中将其申报方式认定为网上申报。之后将已认定的纳税人的名单征管处进行审批。 签定协议 纳税人在指定银行办理扣税账号，纳税人并与银行签定代缴税款和代扣服务费协议。 征管处提取纳税人的基本资料，发放给纳税人登录信息(税号、口令、32位识别码)。 系统培训 吉林省电子商务中心对网上申报纳税人进行网上申报系统培训。 网上申报 纳税人输入网址登录系统进行网上申报。 2、注意事项: 1.认定为网上报税申报方式的纳税人，一经认定不允许随意变更。如需变更申报方式，必须经主管税务机关批准后方可采用其他方式申报。 2.凡认定为网上报税申报方式的纳税人，必须在每月法定申报征收期限前完成电子申报缴税，网上申报以网上申报平台收到申报数据的日期为实际申报日期。如纳税人逾期申报，则自动加收滞纳金。逾期未申报的申报事宜和欠缴税款的缴纳事宜必须到主管税务机关办理。 3.纳税人要注意网上申报的安全和登录密码以及32位识别码的保密,凡使用纳税人的密码进行电子报税的均视为纳税人亲自办理，由此产生的法律后果也由该纳税人承担。 3、纳税人各月申报情况: 纳税人每月必须申报营业税、城建教育费及个人所得税，每年的3、6、9、12月份申报房产税及土地使用税，每年的1、4、7、10月申报企业所得税季度报表，每年的4月30日以前申报企业所得税年度报表。 4、当您对申报表打印时，请做以下设置: (1)、在IE浏览器工具栏中选择Internet选项 46 (2)、点击安全选项 (3)、点击自定义级别 (4)、对有关于ActiveX控件请选择启用或者提示 (5)、当您打印时弹出(如图)信息提示时，请选择“是(Y)” 5、纳税人申报税种问题: 纳税人申报时，有些税种为灰色，证明本月税种不进行申报。由于每月纳税人申报税种不一，税务专管员核定数据也不一样。例:纳税人二月申报时，不是企业所得税所申报的月份，所以企业所得税菜单项下面的分项为灰色，即不能申报。如果本月纳税应纳税种显示为灰色，证明专管员没有评定，请与专管员联系。 4(2常见问题解答 47