利用身份证查处某私营企业税收违法案

利用身份证查处某私营企业税收违法案 一 ,基本情况 2002年5月12日税务检 查人员在采取调账形式检查某 企业的管理费用明细账时,发 现2001年11月46号凭证,l2 月5l号凭证发放职工工资分 别为28万元,42.75万元,原 始凭证为自制工资单,工资单 中都有领款人签名.财务部门 记账情况如下: 11月46号凭证 借:管理费用 —— 其他费用2800l0o 贷:现金280000 12月51号凭证 借:管理费用 —— 其他费用4275oo 贷:现金427500 二,违法事实 针对这两笔支出,税务检 查人员进行了仔细,对六 个方面问题产生疑问:该企业 2o01年1至10月份平均发放 职工工资不足9万元,为什么 11月和12月发放的职工工资 数额大大超过了前几个月的月 平均数?在"应付工资"科目中 已反映了11月和12月的工 资,为什么在管理费用科目中 又出现了职工工资?11月46 号,12月51号发放的职工工 资为什么不记人"应付工资"而 错误的记人"管理费用"科目? 为什么11月46号,12月51 号凭证所附的工资单中罗列的 职工姓名与前几个月工资单上 的姓名不同?为什么领款签字 栏所签姓名笔体相似?据掌握 情况,该企业只有93名职工, 为什么11月46号和12月51 号凭证所附工资单上分别有 180名职工?从分析的情况来 看,该企业有明显制造假工资 单的疑点. 为了证实疑点的成立,税务 检查人员在难以查证的情况下想 到了身份证,他们利用身份证的 作用对该企业的职工进行了确 认,企业在限定的时间内将 本单位所有职工的身份证上报到 税务机关,检查人员利用企业上 报的93名职工身份证与11月 46号,12月51号凭证所附工资 单中的职工姓名一一进行了核 对,结果工资单中180人(12月 5l号凭证工资单是从11月46 号凭证工资单抄来的,姓名相同) 没有一个人同身份证上的名字相 一 致,也就是说工资单是假的. 为了使证据更加充分,税务检查 人员到该企业找有关人员进行进 一 步的调查和询问,调查结果证 实,该企业领导11月和12月要 求财务人员分别制作一张180人 的假工资,11月的金额为28 万元,12月的金额为42.75万 元,财务室的人员代为假领款签 字,企业的主要目的就是为了少 缴税款.经计算该单位偷漏企业 所得税233475元. 三,案情分析 1.企业搞假工资表违反了 《企业会计准则》第十条"会计核 算应当以实际发生的经济业务为 依据,如实反映财务状况和经营 成果"的客观性原则. 2.该企业最严重的问题是 违反了《中华人民共和国税收征 收管理法》第六十三条关于偷税 的规定. 税务机关根据该企业的违法 行为,给予了所偷税款一倍罚款 的处理,并通知企业限期交纳税 款和罚款. (作者单位:北京市密云县地税局) 北京财会2002.1141 —F?l丁_l.1—-