应交税费

应交税费 一、科目 应交税费 已交纳的税费 应交纳的税费 期末:多交或尚未抵扣的税费 期末:尚未交纳的税费 二、核算 本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费:增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、 土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。 本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算: 应交税费—应交增值税(进项税额) 应交税费—应交增值税(销项税额) 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 应交税费—应交增值税(出口退税) 应交税费—应交增值税(已交税金) 应交税费—应交增值税(未交税金) 按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税; 借:管理费用 贷:应交税费 三、主要业务处理 增值税 , 进项税额的核算 企业采购货物(包括购进免税农产品)、接受投资、接受捐赠、接受应税劳务(提供加工、修理修配劳务); 借:材料采购、物资采购/原材料/委托加工物资 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款、应付款等/实收资本/营业外收入、资本公积 企业购入货物或接受劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目及直接用于集体福利和个人消费的; 借:材料采购等 贷:银行存款等 小规模纳税人购入货物或接受劳务;企业购入货物或接受劳务没取得专用发票的; 借:材料采购等 贷:银行存款等 , 销项税额的核算 企业销售货物或提供应税劳务; 借:银行存款、应收款等 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 办理退货时，做相反的分录 视同销售: 企业将自产、委托加工货物用于非应税项目、集体福利和个人消费;按销售同类货物价格计; 借:在建工程/应付福利费 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 另一方面按生产货物或委托加工货物的成本直接结转其成本，不作销售处理; 借:在建工程 贷:应交税费—应交增值税(销项税额) 库存商品(产成品)等 将自产、委托加工、外购的货物分配给股东或投资者;作为投资，提供给其他单位和个体经营者;无偿赠送他人; 借:应付股利、长期股权投资、营业外支出 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 小规模纳税人企业对外销售货物或提供应税劳务: 借:银行存款等 贷:应交税费—应交增值税 主营业务收入 企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的增值税: 借:应收账款等 贷:应交税费—应交增值税(销项税额) 其他业务收入 企业逾期未退还的包装物押金，按规定应交纳的增值税额: 借:其他应付款 贷:应交税费(应交税金)——应交增值税(销项税额) 营业外收入 , 进项税额转出的核算 企业购进的材料物资改变用途，用于在建工程、职工福利等，其进项税额应相应转入有关科目: 借:在建工程 、应付职工薪酬/应付福利费 贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出) 企业在财产清查中发现的库存材料物资、产成品等盘亏，按规定应转作“待处理财产损溢——流动资产损失”科目，其进项税额也应相应转入“待处理财产损溢——流动资产损失”科目 借:待处理财产损溢——流动资产损失 贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出) 主营业务收入(产品销售收入) 库存商品(产成品)等 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定， 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣: , 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务; , 非正常损失的购进货物及相关的应税劳务; , 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务; , 国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品; 实施细则第二十四条规定、条例第十条第(二)项所称非正常损失、是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质损失。 , 出口退税的核算(其他应收款) 按照规定，企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入应交纳的增值税。企业在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税; 企业在收到出口货物退回税款时: 借:银行存款 贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 企业已办理出口退税后，发生退货或退关的，应补交已退回的税款: 借:应交税费—应交增值税(出口退税) 贷:银行存款 , 缴纳增值税税额的核算 一般纳税人工业企业按规定预缴增值税时: 借:应交税费—应交增值税(已交税金) 贷:银行存款 次月初结算上月税款时需要补缴税款时，作与上述同样分录; 收到退回多缴的税款时，作如下会计分录: 借:银行存款 贷:应交税费—应交增值税(已交税金) 小规模纳税人工业企业预缴税款时: 借:应交税费—应交增值税 贷:银行存款 次月初结算时需要补缴税款的，按补缴税款作同样分录; 需要退回多缴的税款的，在收到退回的税款时; 借:银行存款 贷:应交税费—应交增值税 应交消费税、营业税、资源税和城建税 , 企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税; 借:营业税附加 贷:应交税费—应交消费税 —应交营业税 —应交资源税 —应交城市维护建设税 , 出售不动产，计算应交的营业税; 借:固定资交清理 贷:应交税费—应交营业税。 , 交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税: 借:应交税费—应交消费税 —应交营业税 —应交资源税 —应交城市维护建设税 贷:银行存款等 应交所得税 , 企业按照税法规定计算应交的所得税; 借:所得税 贷:应交税费—应交所得税 , 交纳的所得税 借:应交税费-应交所得税 贷:银行存款等 应交土地增值税 , 企业转让国有土地作使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目 核算的，转让时应交的土地增值税; 借:固定资产清理 贷:应交税费—应交土地增值税 , 交纳的土地增值税，借记本科目(应交土地增值税)，贷记“银行存款”等科目 应交房产税、土地使用税和车船使用税 , 企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税、印花税; 借:管理费用 贷:应交税费—应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税 , 交纳的房产税、土地使用税、车船使用税、印花税时; 借:应交税费—应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税 贷:银行存款 应交个人所得税 , 企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税 借:应付职工薪酬 贷:应交税费—应交个人所得税 , 交纳的个人所得税，借记本科目(应交个人所得税)，贷记“银行存款”等科目 三、会计分录: 1.增值税: 月底计提—— 借:应缴税费-应缴增值税-转出未交税金 贷:应缴税费-未交税金 次月缴纳—— 借:应缴税费-未交税金 贷:银行存款 2.除增值税外其他所有的税: 月底计提—— 借:营业税金及附加 贷:应交税费——应交XXX 次月缴纳—— 借:应交税费——应交XXX 贷:银行存款 下面是赠送的合同，不需要的可以编辑删除～～～～～～ 教育机构范本 为大家整理提供，希望对大家有一定帮助。 一、_________ 培训学校聘请_________ 籍_________ (外文姓名)_________ (中文姓名)先生/女士/小姐为_________ 语教师，双方本着友好合作精神，自愿签订本合同并保证认真履行合同中约定的各项义务。 二、合同期自_________ 年_________ 月_________ 日起_________ 年_________ 月_________ 日止。 三、受聘方的工作任务(另附件1 ) 四、受聘方的薪金按小时计，全部以人民币支付。 五、社会保险和福利: 1.聘方向受聘方提供意外保险。(另附2 ) 2.每年聘方向受聘期满的教师提供一张_________ 至_________ 的来回机票(金额不超过人民币_________ 元整)或教师凭机票报销_________ 元人民币。 六、聘方的义务: 1.向受聘方介绍中国有关法律、法规和聘方有关工作以及有关外国专家的管理规定。 2.对受聘方提供必要的工作条件。 3.对受聘方的工作进行指导、检查和评估。 4.按时支付受聘方的报酬。 七、受聘方的义务: 1.遵守中国的法律、法规，不干预中国的内部事务。 2.遵守聘方的工作制度和有关外国专家的管理规定，接受聘方的工作安排、业务指导、检查和评估。未经聘方同意，不得兼任与聘方无关的其他劳务。 3.按期完成工作任务，保证工作质量。 4.遵守中国的宗教政策，不从事与专家身份不符的活动。 5.遵守中国人民的道德和风俗习惯。 八、合同的变更、解除和终止: 1.双方应信守合同，未经双方一致同意，任何一方不得擅自更改、解除和终止合同。 2.经当事人双方协商同意后，可以变更、解除和终止合同。在未达成一致意见前，仍应当严格履行合同。 3.聘放在下述条件下，有权以书面形式通知受聘方解除合同: a 、受聘方不履行合同或者履行合同义务不符合约定条件，经聘方指出后，仍不改正的。 b 、根据医生诊断，受聘放在病假连续30天不能恢复正常工作的。 4.受聘方在下述条件下，有权以书面形式通知聘方解除合同: a 、聘方未经合同约定提供受聘方必要的工作条件。 b 、聘方未按时支付受聘方报酬。 九、本合同自双方签字之日起生效，合同期满后即自行失效。当事人以方要求签订新合同，必须在本合同期满90天前向另一方提出，经双方协商同意后签订新合同。受聘方合同期满后，在华逗留期间的一切费用自理。 十、仲裁: 当事人双方发生纠纷时，尽可能通过协商或者调解解决。若协商、调解无效，可向国家外国专家局设立的外国文教专案局申请仲裁。 本合同于_________ 年_________ 月_________ 日在_________ 签订，一式两份，每份都用中文和_________ 文写成，双方各执一份，两种文本同时有效。 聘方(签章)_________ 受聘方(签章)_________ 签订时间: 年 月 日 二手房屋买卖合同范本由应届毕业生合同范本 卖方:_______________(简称甲方) 身份证号码:_____________________ 买方:_______________(简称乙方) 身份证号码:_____________________ 根据《中华人民共和国经济合同法》、《中华人民共和国城市房地产管理法》及其他有关法律、法规之规定，甲、乙双方在平等、自愿、协商一致的基础上，就乙方向甲方购买房产签订本合同，以资共同信守执行。 第一条 乙方同意购买甲方拥有的座落在______市_____区________________________拥有的房产(别墅、写字楼、公寓、住宅、厂房、店面)，建筑面积为_____平方米。(详见土地房屋权证第_______________号)。 第二条 上述房产的交易价格为:单价:人民币________元/平方米，总价:人民币___________元整(大写:____佰____拾____万____仟____佰____拾____元整)。本合同签定之日，乙方向甲方支付人民币__________元整，作为购房定金。 第三条 付款时间与办法: 1、甲乙双方同意以银行按揭方式付款，并约定在房地产交易中心缴交税费当日支付 首付款(含定金)人民币____拾____万____仟____佰____拾____元整给甲方，剩余房款人 民币____________元整申请银行按揭(如银行实际审批数额不足前述申请额度，乙方应在 缴交税费当日将差额一并支付给甲方)，并于银行放款当日付给甲方。 2、甲乙双方同意以一次性付款方式付款，并约定在房地产交易中心缴交税费当日支 付首付款(含定金)人民币____拾____万____仟____佰____拾____元整给甲方，剩余房款 人民币____________元整于产权交割完毕当日付给甲方。 第四条 甲方应于收到乙方全额房款之日起____天内将交易的房产全部交付给乙方使用，并应在交房当日将_________等费用结清。 第五条 税费分担甲乙双方应遵守国家房地产政策、法规，并按规定缴纳办理房地产过户手续所需缴纳的税费。经双方协商，交易税费由_______方承担，中介费及代办产权过户手续费由______方承担。 第六条 违约责任甲、乙双方合同签定后，若乙方中途违约，应书面通知甲方，甲方应在____日内将乙方的已付款不记利息)返还给乙方，但购房定金归甲方所有。若甲方中途违约，应书面通知乙方，并自违约之日起____日内应以乙方所付定金的双倍及已付款返还给乙方。 第七条 本合同主体 1.甲方是____________共______人，委托代理人________即甲方代表人。 2.乙方是____________，代表人是____________。 第八条 本合同如需办理公证，经国家公证机关____公证处公证。 第九条 本合同一式份。甲方产权人一份，甲方委托代理人一份，乙方一份,厦门市房地产交易中心一份、________公证处各一份。 第十条 本合同发生争议的解决方式:在履约过程中发生的争议，双方可通过协商、诉讼方式解决。 第十一条 本合同未尽事宜，甲乙双方可另行约定，其补充约定经双方签章与本合同同具法律效力。 第十二条 双方约定的其他事项: 出卖方(甲方):_________________ 购买方(乙方):__________________ 身份证号码: __________________ 身份证号码: ___________________ 地 址:___________________ 地 址:____________________ 邮 编:___________________ 邮 编:____________________ 电 话:___________________ 电 话:____________________ 代理人(甲方):_________________ 代理人(乙方): _________________ 身份证号码: ___________________ 身份证号码: ___________________ 鉴证方: 鉴证机关: 地 址: 邮 编: 电 话: 法人代表: 代 表: 经 办 人: 日 期: 年 月 日 鉴证日期:_______年____月____日