会计科目余额表

会计科目余额表 【例:12?1】A公司2007年末有关会计科目余额如表12.1所示。 表12.1 科目余额表 单位:元 科目名称 借方金额 科目名称 贷方金额 库存现金 5 000 短期借款 500 000 银行存款 2 325 000 应付票据 550 000 其他货币资金 234 000 应付账款 1 472 000 交易性金融资产 150 000 应付职工薪酬 232 000 应收票据 486 000 应交税费 125 000 应收账款 584 900 应付利息 16 000 坏账准备 -2 924.50 其他应付款 34 800 预付账款 270 000 长期借款 2 000 000 应收股利 9 000 其中:一年内到期的长期借款 1 000 000 其他应收款 18 000 实收资本 10 000 000 在途物资 620 000 资本公积 354 000 原材料 1 322 000 盈余公积 268 800 周转材料 231 000 利润分配 库存商品 2 976 000 (未分配利润) 300 375.50 长期股权投资 500 000 投资性房地产 500 000 投资性房地产累计折旧 -125 000 固定资产 2 800 000 累计折旧 -700 000 在建 2 200 000 无形资产 1 100 000 长期待摊费用 350 000 合 计 15 852 975.50 合 计 15 852 975.50 根据上述资料编制的资产负债表如表12.2所示,假定不考虑年初数,。 表12.2 资产负债表 编制单位:A公司 2007年12月31日 单位: 元 行负债和所有者权益行资 产 期末余额 期末余额 次 ,或股东权益, 次 流动资产: 流动负债: 1 34 货币资金 短期借款 2 2 564 000 35 500 000 交易性金融资产 交易性金融负债 3 150 000 36 应收票据 应付票据 4 486 000 37 550 000 应收账款 应付账款 5 581 975.50 38 1 472 000 预付款项 预收款项 6 270 000 39 应收利息 应付职工薪酬 7 40 232 000 应收股利 应交税费 8 9 000 41 125 000 行负债和所有者权益行资 产 期末余额 期末余额 次 ,或股东权益, 次 其他应收款 应付利息 9 18 000 42 16 000 存货 应付股利 10 5 149 000 43 一年内到期的非流动 11 其他应付款 44 34 800 资产 一年内到期的非流其他流动资产 12 45 1 000 000 动负债 流动资产合计 13 9 227 975.50 其他流动负债 46 非流动资产: 14 流动负债合计 47 3 929 800 可供出售金融资产 非流动负债: 15 48 持有至到期投资 长期借款 16 49 1 000 000 长期应收款 应付债券 17 50 长期股权投资 长期应付款 18 500 000 51 投资性房地产 专项应付款 19 375 000 52 固定资产 预计负债 20 2 100 000 53 在建工程 递延所得税负债 21 2 200 000 54 工程物资 其他非流动负债 22 55 固定资产清理 非流动负债合计 23 56 生产性生物资产 负债合计 24 57 1 000 000 所有者权益,或股 油气资产 25 58 东权益,: 实收资本,或股本, 无形资产 26 1 100 000 59 10 000 000 开发支出 资本公积 27 60 354 000 商誉 减:库存股 28 61 长摊待摊费用 盈余公积 29 350 000 62 268 800 递延所得税资产 未分配利润 30 63 300 375.50 所有者权益,或股东其他非流动资产 31 64 10 923 175.50 权益,合计 非流动资产合计 32 6 625 000 65 负债和所有者,或股资产总计 33 15 852 975.50 66 15 852 975.50 东权益,总计 2008年该公司发生的经济业务如下: ,1,购入原材料一批～增值税专用发票上注明的材料价款500 000元～增值税税额85 000元～全部款项以银行存款支付～材料已收入库。 ,2,公司向银行提交“银行汇票申请”～申请办理银行汇票134 000元。 ,3,从银行借入 3 年期借款1 500 000元～已存入本公司的账户。 ,4,将到期的一张面值为200 000元的无息银行承兑汇票～连同解讫通知和进账单交 银行办理转账～款项已收妥。 ,5,销售商品一批～销售价款2 200 000元～增值税374 000元～款项已收妥。该批产品的实际成本1 540 000元。 ,6,购入原材料一批～增值税专用发票上注明的材料价款200 000 元～增值税税额34 000元～公司以银行汇票支付134 000 元～其余款项100 000元尚未支付～原材料已经验收入库。 ,7,购入不需要安装的设备一台～价款85 000 元～增值税14 450 元～包装运杂费550元～全部款项100 000元以银行存款支付～设备已交付使用。 ,8,收到银行通知～胜利公司前欠本公司的购货款234 000 元已收入本公司账户。其中:货款200 000元～增值税34 000元。 ,9,以银行存款偿还到期的长期借款1 000 000元。 ,10,销售商品一批～销售价款800 000元～增值税136 000元～收到商业承兑汇票一张。该批产品的实际成本560 000元。 ,11,以银行存款支付广告费180 000元。 ,12,公司出售不需用的原材料一批～售价100 000元～增值税17 000 元～该批原材料的实际成本98 000元～款项已收妥。 ,13,收到现金股利9000元～款项存入银行。 ,14,一项工程完工～已办理竣工手续～固定资产价值870 000元～用于出租。 ,15,被投资单位宣告发放现金股利～本公司可得现金股利28 000元,成本法,。 ,16,收到银行通知～以银行存款支付到期的商业承兑汇票款285 000元。 ,17,收取房地产年租金175 000～款项存入银行。 ,18,用银行存款归还短期借款400 000元。 ,19,提取现金2 500 000元备发工资。 ,20,以现金2 500 000元支付职工工资～其中生产工人工资1 200 000元～车间管理人员工资500 000元～行政管理人员工资300 000元～在建工程人员工资500 000元。 ,21,提取职工福利费350 000元～其中:生产工人福利费168 000元～车间管理人员福利费70 000元～行政管理部门福利费42 000元～在建工程应负担的福利费70 000元。 ,22,基本生产领用原材料实际成本1 200 000元～领用低值易耗品实际成本100 000元。 ,23,计提应计入本期损溢的短期借款利息5 000元～计提应计入在建工程的长期借款利息150 000元,不考虑利率差异,。 ,24,公司将尚未到期的商业承兑汇票向银行办理贴现～支付贴现息18 720元～收到贴现款917 280元存入本公司账户。 ,25,计提固定资产折旧100 000元～其中:计入制造费用80 000元～计入管理费用 20 000元。 ,26,计提投资性房地产折旧60 000元。 ,27,摊销无形资产100 000元～摊销固定资产改良支出,已计入长期待摊费用,80 000元。 ,28,销售商品一批～价款400 000元～增值税68 000元～价税合计468 000元～款项尚未收到。该批产品的实际成本280 000元。 ,29,公司将交易性金融资产,全部为股票投资,30 000元兑现～收回本金30 000元～投资收益2 000元～全部存入本公司账户。 ,30,公司用现金交纳印花税320元。 ,31,提取坏账准备1 170元。 ,32,已付款的材料到达验收入库～货款500 000元。 ,33,用银行存款支付前欠货款650 000元。 ,34,计提应交纳的城市维护建设税22 400元～教育费附加9 600元。 ,35,以银行存款上缴应交的增值税320 000 元～城市维护建设税22 400元～教育费附加9 600元。 ,36,开出转账支票一张～金额2 400元～预付下一年书报费。 ,37,以银行存款支付职工医疗费75 000元。 ,38,结转制造费用650 000元～结转本期完工产品成本3 318 000元,期初、期末无在产品,。 ,39,计算并结转应交所得税93 500元。 ,40,以银行存款交纳所得税93 500元。 ,41,将各损益类账户的余额结转到“本年利润”账户。 ,42,将“本年利润”账户的余额转入“利润分配”账户。 ,43,提取盈余公积44143.5元。 ,44,董事会提供的利润分配中向投资者分配现金股利150 000元～并以银行存款 ,45,将“利润分配”各明细账户的余额转入“未分配利润”明细账户。 根据上述资料编制会计分录如下: ,1,借:原材料 500 000 应交税费——应交增值税——进项税额 85 000 贷:银行存款 585 000 ,2,借:其他货币资金 134 000 贷:银行存款 134 000 ,3,借:银行存款 1 500 000 贷:长期借款 1 500 000 ,4,借:银行存款 200 000 贷:应收票据 200 000 ,5,借:银行存款 2 574 000 贷:主营业务收入 2 200 000 应交税费——应交增值税——销项税额 374 000 借:主营业务成本 1 540 000 贷:库存商品 1 540 000 ,6,借:原材料 200 000 应交税费——应交增值税——进项税额 34 000 贷:其他货币资金 134 000 应付账款 100 000 ,7,借:固定资产 100 000 贷:银行存款 100 000 ,8,借:银行存款 234 000 贷:应收账款 234 000 ,9,借:长期借款 1 000 000 贷:银行存款 1 000 000 ,10,借:应收票据 936 000 贷:主营业务收入 800 000 应交税费——应交增值税——销项税额 136 000 借:主营业务成本 560 000 贷:库存商品 560 000 ,11,借:销售费用 180 000 贷:银行存款 180 000 ,12,借:银行存款 117 000 贷:其他业务收入 100 000 应交税费——应交增值税——销项税额 17 000 借:其他业务成本 98 000 贷:原材料 98 000 ,13,借:银行存款 9 000 贷:应收股利 9 000 ,14,借:投资性房地产 870 000 贷:在建工程 870 000 ,15,借:应收股利 28 000 贷:投资收益 28 000 ,16,借:应付票据 285 000 贷:银行存款 285 000 ,17,借:银行存款 175 000 贷:其他业务收入 175 000 ,18,借:短期借款 400 000 贷:银行存款 400 000 ,19,借:库存现金 2 500 000 贷:银行存款 2 500 000 ,20,借:生产成本 1 200 000 制造费用 500 000 管理费用 300 000 在建工程 500 000 贷:库存现金 2 500 000 ,21,借:生产成本 168 000 制造费用 70 000 管理费用 42 000 在建工程 70 000 贷:应付职工薪酬 350 000 ,22,借:生产成本 1 300 000 贷:原材料 1 200 000 周转材料 100 000 ,23,借:财务费用 5 000 在建工程 150 000 贷:应付利息 155 000 ,24,借:财务费用 18 720 银行存款 917 280 贷:应收票据 936 000 ,25,借:制造费用 80 000 管理费用 20 000 贷:累计折旧 100 000 ,26,借:其他业务成本 60 000 贷:投资性房地产累计折旧 60 000 ,27,借:管理费用 180 000 贷:无形资产 100 000 长期待摊费用 80 000 ,28,借:应收账款 468 000 贷:主营业务收入 400 000 应交税费——应交增值税——销项税额 68 000 借:主营业务成本 280 000 贷:库存商品 280 000 ,29,借:银行存款 32 000 贷:交易性金融资产 30 000 投资收益 2 000 ,30,借:管理费用 320 贷:库存现金 320 ,31,借:资产减值损失 1170 贷:坏账准备 1170 ,32,借:原材料 500 000 贷:在途物资 500 000 ,33,借:应付账款 650 000 贷:银行存款 650 000 ,34,借:营业税金及附加 32 000 贷:应交税费——城市维护建设税 22 400 应交税费——教育费附加 9 600 ,35,借:应交税费——应交的增值税——已交税金 320 000 应交税费——城市维护建设税 22 400 应交税费——教育费附加 9 600 贷:银行存款 352 000 ,36,借:预付账款 2 400 贷:银行存款 2 400 ,37,借:应付职工薪酬 75 000 贷:银行存款 75 000 ,38,借:生产成本 650 000 贷:制造费用 650 000 借:库存商品 3 318 000 贷:生产成本 3 318 000 ,39,借:所得税费用 93 500 贷:应交税费——应交所得税 93 500 ,40,借:应交税费——应交所得税 93 500 贷:银行存款 93 500 ,41,借:本年利润 3 410 710 贷:主营业务成本 2 380 000 其他业务成本 158 000 营业税金及附加 32 000 所得税费用 93 500 销售费用 180 000 管理费用 542 320 财务费用 23 720 资产减值损失 1 170 借:主营业务收入 3 400 000 其他业务收入 275 000 投资收益 30 000 贷:本年利润 3 705 000 ,42,借:本年利润 294 290 贷:利润分配——未分配利润 294 290 ,43,借:利润分配——提取盈余公积 44 143.50 贷:盈余公积 44 143.50 ,44,借:利润分配——应付现金股利 150 000 贷:应付股利 150 000 借:应付股利 150 000 贷:银行存款 150 000 ,45,借:利润分配——未分配利润 194143.50 贷:利润分配——提取盈余公积 44 143.50 利润分配——应付现金股利 150 000 根据上述业务及所编制的会计分录等资料登记有关的账簿～结账后编制“总分类账户本 期发生额及余额试算平衡表”见表 12.3 所示。 表 12.3 总分类账户本期发生额及余额试算平衡表 编制单位:A公司 2008年12月31日 单位: 元 年 初 数 本 期 发 生 额 年 末 数 项目 借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方 库存现金 5 000 2 500 000 2 500 320 4 680 续表 年 初 数 本 期 发 生 额 年 末 数 项目 借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方 银行存款 2 325 000 5 758 280 6 506 900 1 576 380 其他货币资234 000 134 000 134 000 234 000 金 交易性金融150 000 30 000 120 000 资产 应收票据 486 000 936 000 1 136 000 286 000 应收账款 584 900 468 000 234 000 818 900 坏账准备 2 924.50 1 170 4 094.50 预付账款 270 000 2 400 272 400 应收股利 9 000 28 000 9 000 28 000 其他应收款 18 000 18 000 在途物资 620 000 500 000 120 000 原材料 1 322 000 1 200 000 1 298 000 1 224 000 周转材料 231 000 100 000 131 000 库存商品 2 976 000 3 318 000 2 380 000 3 914 000 长期股权投500 000 500 000 资 投资性房地500 000 870 000 1 370 000 产 投资性房地 125 000 60 000 185 000 产累计折旧 固定资产 2 800 000 100 000 2 900 000 累计折旧 700 000 100 000 800 000 在建工程 2 200 000 720 000 870 000 2 050 000 无形资产 1 100 000 100 000 1 000 000 长期待摊费 350 000 80 000 270 000 短期借款 500 000 400 000 100 000 应付票据 550 000 285 000 265 000 应付账款 1 472 000 650 000 100 000 922 000 应付职工薪 232 000 75 000 350 000 507 000 酬 应交税费 125 000 564 500 720 500 281 000 应付利息 16 000 155 000 171 000 其他应付款 34 800 34 800 长期借款 2 000 000 1 000 000 1 500 000 2 500 000 其中:一年 内到期的长 1 000 000 期借款 实收资本 10 000 000 10000000 续表 年 初 数 本 期 发 生 额 年 末 数 项目 借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方 资本公积 354 000 354 000 盈余公积 268 800 44 143.50 312943.5 利润分配 (未分配利 300 375.50 194 143.50 294 290 400 522 润) 合 计 16680900 16680900 19203323.50 19203323.50 16837360 16837360 根据上述资料～编制资产负债表～见表 12.4 所示。 表12.4 资产负债表 会企 01表 编制单位:A公司 2008年12月31日 单位: 元 负债和所 行有者权益行资 产 期末余额 年初余额 期末余额 年初余额 次 ,或股东次 权益, 流动资 流动负债: 1 34 产: 货币资金 短期借款 500 000 2 1 815 060 2 564 000 35 100 000 交易性金交易性金 3 120 000 150 000 36 融资产 融负债 应收票据 应付票据 550 000 4 286 000 486 000 37 265 000 应收账款 应付账款 1 472 000 5 814 805.50 581975.50 38 922 000 预付款项 预收款项 6 272 400 270 000 39 应付职工应收利息 7 40 507 000 232 000 薪酬 应收股利 应交税费 125 000 8 28 000 9 000 41 281 000 其他应收应付利息 9 18 000 18 000 42 171 000 16 000 款 存货 应付股利 10 5389000 5 149 000 43 一年内到其他应付 期的非流11 款 44 34 800 34 800 动资产 其他流动一年内到 资产 12 期的非流45 1 000 000 动负债 流动资产其他流动 13 8743265.50 9227975.50 46 合计 负债 续表 负债和所 行有者权益行资 产 期末余额 年初余额 期末余额 年初余额 次 ,或股东次 权益, 非流动资流动负债14 47 2 280 800 3 929 800 产: 合计 可供出售非流动负 15 48 金融资产 债: 持有至到长期借款 16 49 2 500 000 1 000 000 期投资 长期应收应付债券 17 50 款 长期股权长期应付18 500 000 500 000 51 投资 款 投资性房专项应付19 1 185 000 375 000 52 地产 款 固定资产 预计负债 20 2 100 000 2 100 000 53 递延所得在建工程 21 2 050 000 2 200 000 54 税负债 其他非流工程物资 22 55 动负债 固定资产非流动负23 56 清理 债合计 生产性生负债合计 24 57 2 500 000 1 000 000 物资产 所有者权 油气资产 25 益,或股 58 东权益,: 实收资本无形资产 26 1 000 000 1 100 000 59 10 000 000 10 000 000 ,或股本, 开发支出 资本公积 27 60 354 000 354 000 商誉 减:库存股 28 61 长摊待摊盈余公积 29 270 000 350 000 62 312 943.50 268 800 费用 递延所得未分配利30 63 400 522 300 375.50 税资产 润 其他非流所有者权 动资产 31 益,或股东64 11067465.5 10923175.5 权益,合计 非流动资 32 7105000 6625000 65 产合计 负债和所 有者,或股资产总计 33 15848265.5 15852975.5 66 15848265.5 15852975.50 东权益,总 计