短期投资教案

短期投资 《财务会计》教案 一、 时间：50分钟 二、 教学目的和要求： 通过本节学习，让学生了解投资含义，正确区分投资类别。 按短期投资发生业务环节，熟练确认投资成本，计算投资损益， 并正确进行短期投资投资时、持续、处置等各环节的会计处理。 三、 教学重点 1、 投资成本的确定及投资时的会计处理。 2、 短期投资现金股利和利息处理的原则。 3、 短期投资处置时收益的计算及会计处理。 4、 短期投资期末计价（放在第三节投资期末计价讲解）。 四、教学过程：导入新课 讲授新课 课堂总结 布置作业。 五、 教学思路： （一） 投资相关基本问。 （二） 引导学生按以下思路完成短期投资核算的学习。 短期投资业务环节 各环节发生主要经济业务内容 按内容不同应归属的主要帐户 各环节会计处 理。（以图示方式讲解） 讲授要注意：在讲清具体经济业务会计处理方法同时， 一定注意表现出知识的整体性。 六、 教学方法： 启发式下结合实务分析，引导学生由浅入深，由点到 面。 第一：导入新课 资产是企业经济资源。按其经济用途和形态不同，可分为 若干种类。不同资产由其性质和用途决定，会计处理方法不同， 前面各章我们分别学习、掌握了货币、债权、存货等资产的会 计核算方法，那么，投资作为企业资产构成的一个项目应如何 进行会计处理呢？这节课就让我们一起来解决短期投资核算问 题。 第二 讲授本节课内容 第五章 投资 第一节 短期投资 一、 短期投资的涵义 1、 投资定义：为谋取利益，而将资产让渡给其他单位 所获得的另一项资产。 说明两个点:?我们这里所指的投资仅指企业对外投资。 ?这种投资的基本特征是：一是让渡其他资产而 换取的另一项资产（股权、债权）。二是与其他 资产相比其为企业带来经济利益的方式不同。 请问有什么不同？（一是直接带来，另一是通 过其他单位使用并创造效益后以分配方式取 得。） 2、 短期投资定义：能随时变现，持有期不准备超过一 年的投资（含一年）。 短期投资应符合的条件： ?在公开市场交易并拥有明确市价。 ?持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利 性。 同时符合上述两个条件，而且准备随时变现才能作为短期投 资，由此决定短期投资主要以证券、基金等项目为主。 注意：企业购入不能上市交易的证券或虽能上市交易但不准备 随时变现的证券，不能作为短期投资。 二、会计处理中应明确的几个基本问题 1、 短期投资成本确定 （1） 一般原则：投资时的实际支出。 （2） 注意：支出中的股利或利息只能作为暂付的应收款， 不能作为投资成本。。 （已宣告未发放股利，已到付息期未领取的利息） 2、 持续期发生的应收现金股利或利息——冲减投资成本 3、 处置：?计算处置损益 收到处置价款＞被处置短期投资帐面价值：收益 收到处置价款＜被处置短期投资帐面价值：损失 ?说明短期投资帐面价值 当短期投资对应有跌价准备时，“短期投资”帐面余额减去对 应“跌价准备”后的差额为短期投资帐面价值。 当短期投资没有跌价准备时，即：“短期投资”帐面余额等于 短期投资帐面价值。 三、短期投资帐务处理 按下列思路引导学生层层深入，直到找到会计处理结果。 短期投资 业务环节 投资时 持续期 处置 支出 收价款 收到 发生 期末 冲减短期 计价 暂付股利应收股利 投资帐面 价 税费 (利息) (利息) 价值 股利 具体经济业务内容 (利息) 熟低 冲“短期投投资成本 暂付 资”成本 成本 市价 计算投 款项 资损益 备抵法 “短期投资主要帐户 “短期投资” “应收股利(利息)” “投资收益” 跌价准备” 会计处理 说明：按上述思路，结合实务资料与学生共同分析完成会计处理。 例：?甲公司2002年1月10日以10元/股价格购入乙公司股 票5万股，款项由存款支付，购入时另支付税费1000元，准备短期持有。 ?3月20日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.3元。 ?4月15日乙公司发放现金股利，甲公司收到并已存入存款户 中。 ?6月28日，甲公司决定将乙公司股票全部出售，出售净收入 586000元存入银行。 请对上述经济业务进行会计处理。 ? 1月10日 借：短期投资－股票 501000 贷：银行存款 501000 ?3月20日 借：应收股利 15000 贷：短期投资－股票 15000 4月15日 借：银行存款 15000 贷：应收股利 15000 ?6月28日 借：银行存款 586000 贷：短期投资－股票 501000 投资收益 85000 假设上例资料发生下列变化，请对上述会计分录作出调整。 ? 1月10日购入股票价格为10.2元/股，其中0.2元为购 入时支付的乙公司已宣告未发放的现金股利，支付税 费1000元。 ? 甲公司6月18日转让持有的乙公司股票，2万股。每 股转让价为11.72元。（其他条件均未变化） ? 应作出的调整为： 借：短期投资－股票 501000. 应收股利 10000. 贷：银行存款 511000. 收到现金股利时： 借：银行存款 10000. 贷：应收股利 10000. ? 应作出的调整为： 转让成本＝20000×501000,15000 ＝194400. 50000 借：银行存款 234400 贷：短期投资－股票 194400 投资收益 40000 第三步 课堂总结 对短期投资核算的学习，首先应注意明确相关基本问题，如 投资成本确定，股利（利息）的会计处理原则，处置时投资收益 的计算等，在此基础上进一步理清学习思路，把握投资各环节会 计处理的技能要点。 第四步 布置作业 习题集P43 1、2、3、4、10 附件一 设计 附件二 板书设计 附件三 例题 附件一 课件设计 第五章 投资——对外投资 第一节 短期投资 一、 短期投资的含义 1、 投资定义：企业为谋取利益，而将资产让渡给其他单 位所获得的另一项资产。 2、 短期投资定义：能随时变现，持有期不准备超过一年 的投资（含一年）。 3、 短期投资应符合的条件。 （1） 在公开市场交易并有明确市价。 （2） 持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流 动性和获利性。 二、 会计处理中应明确的几个基本问题： 1、 短期投资成本确定。 （1） 一般原则：投资时发生的实际支出。 （2） 注意：支出中的已宣告未发放股利或已付息未领 取的利息支出不能计入投资成本，只能作为暂付 的应收款。 2、 持续期发生的应收现金股利或利息，应冲减投资成本。 3、 短期投资处置： （1） 计算处置损益： 收到处置价款＞被处置投资帐面价值：收益 收到处置价款＜被处置投资帐面价值：损失 （2） 说明短期投资帐面价值： 短期投资 短期投资跌价准备 借 贷 借 贷 期末余额：20万 期末余额 情况?余额：3万 情况?余额：0 情况?时短期投资帐面价值为：20万－30万＝17万 情况?时短期投资帐面价值为：20万 说明：短期投资跌价准备在第三节中讲解。 三、 短期投资帐务处理： 附件二：正板书设计 短期投资 业务环节 投资时 持续期 处置 支出 收价款 收到 发生 期末 冲减短期 计价 暂付股利应收股利 投资帐面 价 税费 (利息) (利息) 价值 股利 具体经济业务内容 (利息) 熟低 冲“短期投投资成本 暂付 资”成本 成本 市价 计算投 款项 资损益 备抵法 “短期投资主要帐户 “短期投资” “应收股利(利息)” “投资收益” 跌价准备” 会计处理 说明：按上述思路，结合实务资料与学生共同分析完成会计处理。 附件三：例题 例：?甲公司2002年1月10日以10元/股价格购入乙公司股 票5万股，款项由存款支付，购入时另支付税费1000元，准备短期持有。 ?3月20日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.3元。 ?4月15日乙公司发放现金股利，甲公司收到并已存入存款户 中。 ?6月28日，甲公司决定将乙公司股票全部出售，出售净收入 586000元存入银行。 请对上述经济业务进行会计处理。 假设上例资料发生下列变化，请对上述会计分录作出调整。 ?1月10日购入股票价格为10.2元/股，其中0.2元为购入时 支付的乙公司已宣告未发放的现金股利，支付税费1000元。 ?甲公司6月18日转让持有的乙公司股票，2万股。每股转让 价为11.72元。（其他条件均未变化）