浅析企业存货管理存在的问题及对策

浅析企业存货管理存在的问题及对策 重庆工商大学派斯学院会计学院 财务管理学专业 2010级1班 文婷 指导老师 姜永德 摘 要:存货是企业在生产经营过程中为生产或销售而储备的物资～是企业流动 资产中所占比重最大的一部分。企业存货利用程度的好坏对财务状况影响很大～ 加强存货管理便成为财务管理的一项重要内容。近些来,随着企业管理水平的不 断提高,存货管理水平也有了很大程度提高,但就目前来说,存货管理依然是多数 企业管理工作中的薄弱环节。如何加强企业存货管理～提高资金使用效率～确保 企业生产经营的持续、稳定～已成为我国大多数亟待解决的问题。因此～本文从 “提出问题—分析问题—解决问题”的角度分析了企业存货管理存在的问题～探 讨了加强和完善企业存货管理的对策～以达到提高企业经济效益、促进企业经营 目标实现的目的。 关键词:存货管理 问题 对策 : Inventories are companies operating in the production process for the Abstract production or sale of material reserves, is the enterprise liquid assets as part of the largest share. The quality level of business inventories use a great impact on the financial position, enhance inventory management has become an important part of financial management. In recent years, with increasing levels of corporate management, inventory management level has been greatly improved, but for now, inventory management is still the majority of enterprises in the management of weak links. How to strengthen enterprise inventory management, improve capital efficiency and to ensure the continued production and operation, stability, has become China's most urgent problem. Therefore, this article from the "Ask a question - analysis of the problem - to solve the problem," the point of view of the enterprise inventory management problems explored to strengthen and improve the enterprise inventory management measures in order to achieve greater economic efficiency of enterprises, and promote the purpose to achieve business objectives . Key Words: Inventory management problem countermeasures 存货作为企业生产经营的重要组成部分，贯穿于企业运作的各个环节。一个企业若要保持较高的盈利能力，应当十分重视存货的管理。当前，我国大部分企业在存货管理方面存在许多不足之处。因此，进一步加强对企业存货管理的认识，并找准我国企业存货管理存在的主要问题，针对这些问题提出合理的对策建议，对于我国企业的生存、发展和壮大有着十分重要意义。 一、存货管理概述 1、存货及存货管理含义 (1)存货的含义 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等，包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。 (2)存货管理的含义 存货管理是企业对在生产经营过程中所销售或耗用而储备的物资进行的管理，主要包括存货的信息管理和在此基础上的决策分析，最后进行有效控制，提高企业的经济效益。 2、存货管理的要点 存货作为企业流动资产中流动性较弱、金额较大的资产，其管理的好坏密切关系到整个企业和企业利益的相关者，是企业管理中不可忽视的一部分。因此，企业存货管理应着重把握以下几个要点: (1)存货成本的确定 存货成本包括成本、加工成本和其他成本。企业在存货采购、加工和其他环节制定合理的计划，以节约存货成本，减少资金占用。 (2)发出存货的计价方法 企业发出的存货，可以按实际成本核算，也可以按计划成本核算。在实际成本核算方式下，企业可以采用的发出存货成本的计价方法包括个别计价方法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法等。其计价方法的优缺点各不相同，企业应当根据存货的实物流转方式、企业管理的要求、存货的性质等实际情况，合理的确定发出存货成本的计算方法。 (3)存货的清查 由于存货种类繁多、收发频繁，在日常收发过程中可能会发生计量错误和自然损耗，还可能会发生损坏变质以及贪污、盗窃等情况。企业应进行存货清查，确定存货的实有数量，与账面不符的及时查明原因，按照规定程序报批处理。 (4)存货减值 存货减值是指存货进入企业后可能发生毁损、陈旧或价格下跌等情况。在会计期末，存货的价值是按成本和可变现值孰低计量。对于可能发生损失的存货，企业应调整存货账面价值，提高此存货的管理。 3、存货管理的重要性 加强存货管理，可以避免存货过多而形成呆滞、积压，造成资金占用量大，以及缺货带来生产中断或销售紧张的威胁。使得企业存货能够保持结构合理、质量可靠。其次，企业中的存货通常占据着大量的流动资金，组织好存货管理能尽可能降低资金占用水平，提高企业资金的利用效率，对企业的短期偿债能力和营运能力具有重大意义。因此，一定要加强企业存货的管理，来提高其投资的变现能力和获利能力。 二、联创公司简介和现状 1、联创公司简介 山东联创节能新材料股份有限公司，全面通过ISO9001:2008国际质量体系认证和ISO14001:2004环境体系认证，是一家专业从事聚氨酯应用系统研究与产品开发的高新技术企业，拥有国内最完整的聚氨酯产业链，属于建筑节能领军企业。公司于2012年8月在深圳证券交易所创业板上市，其主营业务为聚氨酯硬泡组合聚醚的技术研发、生产与销售，其产品硬泡组合聚醚主要应用于太阳能热水器、建筑节能、冷藏保温等领域。公司为行业的保温隔热、节能降耗发挥了重要作用。 2、联创节能公司目前的现状 (存货管理和核算方面) 联创节能作为一家实体企业，联创节能的业绩称得上出色。去年，其实现净利润5441.69万元。而支撑起如此业绩的员工，仅有百人左右。其中，劳作于车间内的生产工人，仅有二三十人。然而，自去年8月在创业板上市起，联创节能便接二连三遭遇各种质疑，“麻烦”不断。原因是联创节能的股价涨幅变动大，在12月份时，在短短的16个交易日内，该股涨幅高达121%，在20天内最大涨跌幅偏离值达81.26%，且由一个营业部集中买入，因而被深交所重点监控。今年3月5日，山东证监局检查人员绕开高层管理人员，直接访谈了基层员工，调阅了账务管理资料等，发现存货管理混乱、存货明细账与仓库保管账不符、存在账外账、采购单位与发票开具单位不一致等问题。以及今年8月7日，证监会公布的一份《山东联创节能新材料股份有限公司2012年年报监管案例》显示公司 “应收账款与存货周转率大幅下降;公司产品毛利率大幅提高;经营性现金流量与营业利润不匹配;公司存在拖延、拒不提供资料等情形”等四大问题。 本文主要是针对联创节能公司的存货管理，所以本文主要是研究公司的存货管理问题: 值得关注的是，存货是公司的重要资产之一，如果存货的核算不准确，将对公司业绩产生很大的影响。联创节能重要的原始单据保管混乱，且账实难以核对，成本核算不准确，与公司披露的《内部控制自我评价》中存货管理账实相符、内部控制健全有效的自评结论不符，具体表现在以下几个方面: 1. 仓储记录与财务记录存在较大差异。 公司出入库单编号不连续，产成品出库单与原材料入库单编号均不连续，甚至存在重号现象，散乱存放造成保管混乱，难以保证存货收发管理的性和相关数据的准确性，导致公司 2012 年财务留存出入库单与仓库留存出入库单(仓库存根联)核对不一致。且公司的原材料入库前全部切换成内部编码进行管理，为了达到长期保密效果，技术部门还会对编码进行不定期修改，而不及时通知财务环节修改前后的对应情况，造成财务环节对原材料编码管理比较混乱，与仓储环节出现差异 2012年度财务确认销售收入高于产成品出库单4481万元，原材料入库单金额高于财务记录入库金额约1114万元。 2. 未设立仓库保管台账，存货记录不完善。 公司产品发货明细由销售部门统计，仓储部门未设立仓库保管台账，未对存货入库、出库及库存情况进行详细记录，无法反映存货收发存的实时状况。如仓库留存的出入库单据(均为四联式)与财务入账记录存在较大差异，并解释开具发票客户填具四联式出库单，不索要发票客户填具三联式出库单，难以判断后期补充提供资料的真实性与完整性。 3( 账实难以核对，成本核算不准确。 公司财务部门未按照仓库管理的原材料品种进行明细核算，且主要原材料品种串号现象严重，财务数据无法与仓库核对。其次，公司的成本结转以领用数量为基准，由财务部门将数量随机分配至原材料品种，这样的核算制度无法反映各种原材料的价格差异，无法保证成本结转及存货余额的准确性。而且对于某些重要实物流转证据，如采购台账、原材料报表、送货明细账等均为电子版，虽然与公司财务数据不存在较大差异，但由于电子表格易修改，相关数据的真实性难以认定。 公司 2012 年 12 月自河北亚东化工贸易有限公司(以下简称亚东贸易)采购原材料 1230.15 万元并计入采购暂估户,亚东贸易于 2012 年 12 月 25 日开具销售发票,公司未及时做账务处理。2013 年1 月,公司未将当月采购原材料及时入账,导致 1 月份账面数小于实物 564.15 万元。 2012 年度,公司将原材料采购发生的运输费用,共计 20.82 万元,确认为销售费用,未按规定计入存货成本。 4、存储量过多，资金占用量过大 联创节能2012年年报显示，截至2012年末去存货为4819.71万元，同比增长42.89%，据 占总资产比例9.28%，相比2011年的比重减少5.76%。但若2012年12月自亚东贸易采购原材料1230.15万元未计入年报，联创节能2012年实际存货将应为6049.86万元，同比增长79.36%，占总资产比例11.65%。该公司为获得较为优惠的价格，公司加大了存货的备货规模，这样不仅增加了存货的储存成本，而且造成企业资金周转缓慢，流动资金严重紧缺，影响了企业的正常生产经营活动，而且容易因存货的长期积压导致存货的贬值、毁损、失窃等，给企业带来直接的经济损失。 5.内部控制不完善 联创节能因内部控制不完善，在2011-2012 年度公司开据给天丰节能发票总金额为 452 万元中,经核实,其中 283 万元,是属于销售经理将其不要求开票的对零散客户的销售业务开具给了天丰节能,存在发票管理不到位、不规范的情况。其主要是由于公司仅核对开票金额是否超过其实际销售金额，公司并没有专门核对销售订单、收货单位、销售发票的一致性，发票管理存在漏洞，出现采购单位与发票开具单位不一致的情况。 283 万元,属于销售经理将其不要求开票的对零散客户的销售业务开具给了天丰节能,存在发票管理不到位、不规范的情况。2011-2012 年度,除上述供销业务外,公司与天丰公司之间无其他业务关系,公司与天丰公司之间不存在任何关联关系,也不存在担保及被担保关系。 以上采购单位与发票开具单位不一致的情况,虽然不影响我公司本身的经营业绩,但根据监管与规范运作的要求,公司对该类业务(包括代理商)进行全方位的核查与整改,加强销售经理市场销售行为规范 化培训,加强销售原始单据与实物流转单据的控制管理,通过信息化管理系统,强化了采购单位、收货单位与开票单位的一致,杜绝采购单位与发票开具单位不一致的情况。 建议: (一) 存货内控制度完善方面 (1)建立符合自身发展的存货 企业应结合当前市场的实际发展状况制定符合自身发展的存货管理制度，以规范的现代化的制度来约束和指导存货管理，并应有相应的管理人员对企业的库存实施相应的监督， 从存货取得、验收与入库，存货仓储与保管，存货领用、发出与处置等方面对存货业务涉及的内部控制进行具体规定。建立起企业存货管理的责任制，逐步地实现企业的库存管理与企业的发展相结合。 (2)完善内部控制，明确岗位责任制 首先，企业应当建立存货业务的岗位责任制，明确内部相关部门的岗位的职责、权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离，发挥存货内部控制制度的相互牵制作用。比如，存货的请购、审批与执行;存货的采购、验收与付款;存货的保管与记录等这些岗位都不能相容。其次，结合企业的生产经营特点,严格采购、销售制度,规范存货采购、销售环节, 杜绝营私舞弊的可能性。 公司对该类业务(包括代理商)进行全方位的核查与整改,加强销售经理市场销售行为规范化培训,加强销售原始单据与实物流转单据的控制管理,通过信息化管理系统,强化了采购单位、收货单位与开票单位的一致,杜绝采购单位与发票开具单位不一致的情况。 (二) 存货业务基础管理方面 一是对软件的投入，做到财务软件与库房存货管理软件相匹配。公司以金蝶 ERP 系统为依托，构筑统一的基础信息平台，并通过 ERP 系统 来强化存货的基础管理。，建立公司的存货管理信息系统，以便可以实时、动态了解企业的存货信息，提高存货运营效率。 二是加强对存货管理软件的利用，使公司内部各部门之间，以及公司与供应商、经销商之间实现存货信息的共享，从而提高公司的存货管理效率。ERP 系统的全面推行将实现财务业务一体化，实现存货的信息化 管理，通过 ERP 系统内在的基础数据一体化、账簿表单一体化、工作流程的一体 化， 借助ERP管理系统的规范流程和科学工具，强化销售过程、采购过程、仓 储物流、生产计划的运作管理和执行监控。其原材料采购将通过:采购申请单,,采购订单,,收料通知,,入库单,,采购发票 ,,付款单的采购业务循环，产品销售将通过:销售订单,,发货通知,,出库 单,,销售发票,,收款单的销售业务循环，无缝连接存货收发计划，通过采购、 销售订单驱动，实现物流与资金流的双向 管控。材料入库将自动关联采购订单， 供应商等信息;存货出库将自动关联销售订单号、客户及产品等信息，存货流转 可以通过采购、销售订单进行全程跟踪。存货流转及库存情况将会有详细的记录， 可以反映存货收发存的实时状况，实现仓储记录与财务记录的高度集成，确保相关信息及时传递，彻底杜绝单 据编号不连续、物料编码串号等问题。 (三) 存货核算管理方面 通过财务与业务的集成应用，发挥财务的监督作用，建立严密的企业内控体 系，及时发现问题、防范和化解企业经营风险和会计风险。借助存货流程控制， 核算系统和供应链系统无缝集成，能保证业务信息和财务信息的一致。未来财务系统将自动采集到存货模块中的成本核算数据，确保企业存货出入库成本精确无 误保证成本核算的准确。 (四) 存货实物管理方面 (1)加强存货采购与验收管理 首先，要挑选合格的采购人员，增加采购的透明度。采购员应拥有较高的业务素质，规范的采购行为，需关注市场动态，采购时同类产品货比多家，以求价格最低、质量最优。其次，是严格验收制度，检查入库存货的品种、数量、规格、质量是否与采购一致，同时，验收环节必须建立验收与入库责任追究制度，提高验收工作的人员的责任心。 (2)加强存货存储时的分类管理 企业应当建立存货分类管理制度，将不同特点的存货分开存放。存货中有易碎、需要防潮、有保质期的，应分别存储，还应确保仓储环境整洁卫生，对于残损的存货，要及时上报处理。并定期进行盘点，明确规定了盘点时间、盘点方法、盘点流程、盘点结果处理、责任追究等内容。 (3)应制定规范的存货出库制度 首先，仓储部门要详细记录存货入库、出库及库存情况，明确存货发出和领用的审批权限，在各部门领用材料前应办理合格的审批手续，材料领用后，财务部门应该根据出库单及时做出财务处理。其次，还应充分的利用信息系统，根据库存里的存货，对各部门之间需要领取的存货数量没有进行统一的安排、规划。 (五) 单据保管方面 公司制订并下发了《财务档案管理办法》，对财务档案的整理、保管等方面进 行了规范，并对相关人员进行了培训。制度要求各种财务档案按时间顺序整理、 装订，建立目录并妥善保管。 参考文献 [1]朱宝忠.浅析企业如何从存货管理中挖掘经济效益.中国商贸～2011～,3,:77 初级会计实务.北京:中国财政经济出版社,2013 [2]财政部会计资格评价中心. 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