短期投资与长期投资会计分录

短期投资与长期投资会计分录 1.短期投资 ?购入 股票/债券/基金X 应收股利、应收利息 借:短期投资-- 贷:银行存款 其他货币资金 注:收到购入时的现金股利、债券利息 借: 银行存款 贷:应收股利、应收利息 ?收到持有时期内的股利或利息 借:银行存款/现金 贷:短期投资-股票/债券X ?转让、出售 借:银行存款 短期投资跌价准备-股/债X 贷: 短期投资 -股票/债券X 【应收股利/应收利息】 [投资收益-出售股/债X] 2长期股权投资投资 (1)取得 ?以现金资产投资同上 ?以非现金资产投资(见后) (2)成本法 ?初始投资或追加投资同取得 ?被投资单位宣告分派利润或现金股利 I投资年度以前 借:应收股利-股利收入 贷:长期股权投资-企业 II投资年度 i属于投资前的 借:应收股利-股利收入 贷:长期股权投资-企业 ii属于投资后的 借:应收股利 贷:投资收益-股利收入 III投资年度以后(按公式计算) 借:应收股利 贷:投资收益-股利收入 [长期股权投资-企业] 在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即 可得出“投资收益” (3)权益法 ?初始投资或追加投资同上 ?股权投资差额的处理 i取得时确认 借:长股权投资–企业–投资贷成本 贷:银行存款 借:[长期股权投资–企业–股投差额] 贷:[长股权投资–企业–投资成本] ii摊销 股权投资差额摊销 借:投资收益– 贷:长期股权投资–企业–股权投资差额 借:长期股权投资–企业–股权投资差额 贷:资本公积-股权投资准备 ?被投资单位实现净损益的处理 I净利润 i被投资单位实现净利润时 借:长期股权投资–企业–损益调整 股权投资收益 贷:投资收益– ii被投资单位宣告分派股利时 借:应收股利–企业(实际数) 企业–损益调整 贷:长股权投资– II净亏损(以股权投资账面余额减至零为限) 借:投资收益–股权投资损失 贷:长股权投资–企业–损益调整 注:以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有 多余再恢复其账面价值，恢复时 借:长期股权投资–企业–损益调整 (确认的损益-未减记的) 贷:投资收益–股权投资收益 ?其他所有者权益变化的处理 i投资单位会计处理 借:长股权投资–企业–股权投资准备 贷:资本公积–股权投资准备 (=捐赠物价值*(1-33%)*持股比例) 注:如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他 资本公积” (4)成本法与权益法的转换 ?权益法转换为成本法 I转换时 借:长期股权投资–企业 贷:长期股权投资–企业–投资成本 长股权投资–企业–损益调整 II以后分派利润或现金股利时 i属于已记入投资账面价值的 借:应收股利 贷:长期股权投资–企业 ii属于尚未记入投资账面价值的 借:应收股利 带:投资收益 III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 借:长期股权投资–企业 贷:投资收益 ?成本法转换为权益法 i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 借:长期股权投资–企业–投资成本 200 –企业–股权投资差额 1 –企业–损益调整 5 股权投资准备 2 –企业– 贷:长期股权投资–企业(帐面余额) 205 利润分配-未分配利润(累计影响数)1 资本公积–股权投资准备 2 ii追加投资时 借:长期股权投资–企业–投资成本 302 贷:银行存款 302 iii再次计算股权投资差额 成本法转换为权益法时初始投资成本=200+5+2+302 借:长期股权投资–企业–股投差额 2 贷:长股权投资–企业–投资成本 2 将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” 借:长期股权投资–企业–投资成本 7 贷:长期股权投资–企业–损益调整 5 –企业–股权投资准备 2 成本法转换为权益法时初始投资成本=200+5+2+302-2 注:投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 iv以后分派利润或现金股利同权益法 (5)短期投资划转为长期投资 借:长期股权/债权投资(成本与市价孰低者) 短期投资跌价准备 投资收益 贷:短期投资 (6)长期股权投资的处置 ?损益的确认 借:银行存款 长期股权投资减值准备 贷:长期股权投资 –股权出售收益/损失] [投资收益 应收股利(尚未领取的现金股利或利润) ?资本公积准备项目的处理 借:资本公积–股权投资准备 贷:资本公积–其他资本公积 注:转增资本时 借:资本公积–其他资本公积 贷:实收资本/股本 ?尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 借:投资收益–股权投资差额摊销 企业–股权投资差额 贷:长期股权投资– 3.投资的期末计价(略) 4.委托贷款 ?发放贷款 借:委托贷款-本金 贷:银行存款 ?按期计提利息 借:委托贷款-利息 贷:投资收益-委托贷款利息收入 注:若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中 登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 1、科目设置:“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科 目 2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。