错账更正方法

错账更正方法 【课题】错账更正方法 【教材版本】 张玉森.陈伟清 中等职业教育会计专业国家规划教材《基础会计》(第三版).北京:高等教育出版社，2008.2 张玉森.中等职业教育会计专业国家规划教材配套教学用书《基础会计习题集》(第三版).北京:高等教育出版社，2008.2 张玉森.中等职业教育会计专业国家规划教材配套教学用书《基础会计教学参考书》(第三版).北京:高等教育出版社，2008.2 【教学目标】 认知目标:1.了解查找错账方法的种类; 2.熟悉三种错账更正方法的适用范围; 3.掌握各种错账更正方法及步骤; 能力目标:1.熟练运用相应的错账更正方法来更正记账错误的操作能力; 2.锻炼学生发现问题和解决问题的能力和判断能力; 情感目标:1.培养学生严格按照的错账更正方法进行错账的更正工作; 2.提高学生在今后的工作中自觉的遵守规章的意识。 【教学重点、难点】 (参考配套教学用书《基础会计教学参考书》P44-45) 教学重点:错账的更正方法; 教学难点:正确判定错账类型。 【教学媒体及教学方法】 制作幻灯片 启发式讲授法、问题法、练习法、比较法、归纳法、案例演示法 【课时安排】 2课时(90分钟) 【教学过程】 第一环节 复习旧课(3分钟) 【幻灯片演示】 各问题及 问题一:登记账簿前进行审尽管我们在填制记账凭证、登记账簿之前对原始凭证、核，是否代表登记就不会出错记账凭证进行过数次的复核，但由于种种原因，账簿登记有了呢, 时候仍会出现错误。 问题二:出现错账后怎样办步骤:第一，查出来;第二，要更正。 呢, 第二环节 新授课,60分钟, 第四节 错账更正方法 一、查找错账方法(10分钟) 【讲解】 【幻灯片演示】 各查找步骤及适用范围 查找错账方查找步骤 适用范围 法 先确定错误的差额; 适用于漏记、重记等原因形成差数法 找出差数所在的范围; 的差错 直接从账账之间的差额数字来查找错误。 适用于账簿发现金额错尾数法 检查元以下的尾数即可，提高查错的效率。 误，且差错是角、分 差额是记错方向金额的两倍，且为偶数，能在记账过程中出现将记账方向除2法 被2整除。 记反了 以差数除以9后得出的商即为写错的数字，数字写小 商乘以10即为正确的数字。 以差数除以9后得出的商为正确的数字，商除9法 数字写大 乘以10后所得的积为错误的数字。 将差数除以9，得出的商连续加11，直到找数字填倒 出颠倒的数字为止。 【幻灯片演示】 各问题及答案 问题一:错账已发生了，会计在会计核算工作采用手工时，一旦发生账簿记录错误，员如何进行处理呢, 应根据具体情况按规定的更正方法更正错误。 问题二:更正错账的方法有哪画线更正法、红字冲销法、补充登记法 三种方法, 二、错账更正方法(50分钟) (一)画线更正法(10分钟) 【举例】 【幻灯片演示】 例1:会计人员李娟根据审核无误的记账凭证登账时，将金额10 000.00元写成了100 000.00元。——怎么办, 总 分 类 账 总页数 18 本户页数 5 编码(1122) 科目 应收账款 借 余 额 2007年 借 方 贷 方 凭证 摘 要 或 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 编号 月 日 贷9 1 期初余额 借 2 0 0 0 0 0 0 12 记006 销售产品，款未收 1 1 7 0 0 0 0 0 银收 23 收回上月销货款 1 0 0 0 0 0 0 0 021 × 【分析】 【幻灯片演示】 错误情形、更正方法及步骤 1.错误情形:记账凭证正确，登账时发生错误。 2.更正方法:画线更正法 3.更正步骤: ?在错误的文字或数字(全部)上划红线注销; 在红线上方用蓝字填写正确的文字或数字; ? ?记账人员在更正处签章。 【讲解】 【幻灯片演示】 总 分 类 账 总页数 18 科目 应收账款 编码(1122) 本户页数 5 2007年 借 方 贷 方 借 余 额 凭证 摘 要 或 编号 月 日 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 贷 9 1 期初余额 借 2 0 0 0 0 0 0 12 记006 销售产品，款未收 1 1 7 0 0 0 0 0 银收 1000000 23 收回上月销货款 021 1 0 0 0 0 0 0 0 (二)补充登记法(15分钟) 【举例】 【幻灯片演示】 例2:2007年7月31日，对账时，发现1日，开出现金支票提取现金1 000元。根据支票存根填制记账凭证，并已登记入账。 付 款 凭 证 贷方科目:银行存款 2007年 7 月1 日 银付字第001号 金 额 摘 要 借方总账科目 明细科目 ? 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 附 提现 库存现金 ? 1 0 0 0 0 单 × 据 1 张 合 计 ? ? 1 0 0 0 0 财务主管 记账 张青 出纳 陈云 审核 赵小文 制单 张青 库 存 现 金 日 记 账 07年 对方借 方 贷 方 余 额 凭证摘要 科目? ? 编号 月 日 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 编码 期初 7 1 1 6 8 0 0 0 余额 银付 1 提现 1 0 0 0 0 1 7 8 0 0 0 × 001 现付购办公 10 3 0 0 0 0 1 4 8 0 0 0 001 用品 “银行存款”日记账略。 【分析】 1.凭证填制是否有错,错在哪,——凭证中金额出错，少记了900元。 2.登账了吗,相应的账簿也出错了吗,——已登账，相应账簿也出现金额错。 【分析】 【幻灯片演示】 错误情形、更正方法及步骤 1.错误情形: ?填制记账凭证时金额出错，所记金额<应记金额，即少记了900元; ?已登账，造成账簿也出错。 2.更正方法:补充登记法 3.更正步骤: ?按少记金额用蓝字填制一张与原凭证相同的记账凭证，凭证摘要为“补充×月×日×字×号凭证少记金额”(凭证编号:银付字032号); ?依据此凭证登记入账，在相应账簿的“摘要”栏注明“补充×月×日少记金额”，金额用蓝字。 【讲解】 【幻灯片演示】 付 款 凭 证 贷方科目:银行存款 2007年 7 月31 日 银付字第032号 金 额 摘 要 借方总账科目 明细科目 ? 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 附 补充7月1日银付字001号凭证 库存现金 ? 9 0 0 0 0 单 少记金额 据 / 张 合 计 ? ? 9 0 0 0 0 财务主管 记账 张青 出纳 陈云 审核 赵小文 制单 张青 库 存 现 金 日 记 账 对方07年 借 方 贷 方 余 额 凭证科目摘要 ? ? 编号 月 日 编码 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 期初7 1 1 6 8 0 0 0 余额 银付 1 提现 1 0 0 0 0 1 7 8 0 0 0 001 现付购办公 10 3 0 0 0 0 1 4 8 0 0 0 001 用品 银付补充少 31 9 0 0 0 0 2 3 8 0 0 0 032 记金额 “银行存款”日记账略。 (三)红字冲销法(25分钟) 【举例】 【幻灯片演示】 :2007年7月1日，开出现金支票提取现金1 000元。根据支票存根填制记账凭证，例3 并已登记入账。 付 款 凭 证 贷方科目:银行存款 2007年 7 月1 日 银付字第001号 金 额 摘 要 借方总账科目 明细科目 ? 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 附 提现 库存现金 ? 1 0 0 0 0 0 0 × 单 据 / 张 合 计 ? ? 1 0 0 0 0 0 0 财务主管 记账 张青 出纳 陈云 审核 赵小文 制单 张青 库 存 现 金 日 记 账 对方07年 借 方 贷 方 余 额 凭证科目摘要 ? ? 编号 编码 月 日 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 期初 7 1 1 6 8 0 0 0 余额 银付 1 提现 1 0 0 0 0 0 0 1 1 6 8 0 0 0 × 001 现付购办公 10 3 0 0 0 0 1 1 3 8 0 0 0 001 用品 “银行存款”日记账略。 【分析】 1.凭证填制是否有错,错在哪,——凭证中金额出错，多记了9 000元。 2.登账了吗,相应的账簿也出错了吗,——已登账，相应账簿也出现金额错。 【分析】 【幻灯片演示】 错误情形、更正方法及步骤 1.错误情形: ?填制记账凭证时金额出错，所记金额,应记金额，即多记了9 000元; ?已登账，造成账簿也出错。 2.更正方法:红字冲销法 3.更正步骤: ?将多记金额用红字填制一张与原凭证完全相同的记账凭证，凭证摘要为“冲销×月×日×字×号凭证多记金额”(凭证编号:银付字032号); ?依据此凭证登记入账，在相应账簿的“摘要”栏注明“冲销×月×日多记金额”，金额用红字。 【讲解】 【幻灯片演示】 付 款 凭 证 贷方科目:银行存款 2007年 7 月31 日 银付字第032号 金 额 摘 要 借方总账科目 明细科目 ? 附 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 单 冲销7月1日银付字001号凭证 库存现金 ? 9 0 0 0 0 0 据 多记金额 / 张 合 计 ? ? 9 0 0 0 0 0 财务主管 记账 张青 出纳 陈云 审核 赵小文 制单 张青 库 存 现 金 日 记 账 对方07年 借 方 贷 方 余 额 凭证科目摘要 ? ? 编号 编码 月 日 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 期初7 1 1 6 8 0 0 0 余额 银付 1 提现 1 0 0 0 0 0 0 1 1 6 8 0 0 0 001 现付购办公 10 3 0 0 0 0 1 1 3 8 0 0 0 001 用品 银付冲销多 31 9 0 0 0 0 0 2 3 8 0 0 0 032 记金额 “银行存款”日记账略。 【举例】 【幻灯片演示】 :2007年7月1日，开出现金支票提取现金1 000元。根据支票存根填制记账凭证，例4 并已登记入账。 付 款 凭 证 贷方科目:库存现金 2007年 7 月1 日 现付字第001号 × 金 额 附 摘 要 借方总账科目 明细科目 ? 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 单 提现 银行存款 ? 1 0 0 0 0 0 据 × / 张 合 计 ? ? 1 0 0 0 0 0 财务主管 记账 张青 出纳 陈云 审核 赵小文 制单 张青 库 存 现 金 日 记 账 对方07年 借 方 贷 方 余 额 凭证科目摘要 ? ? 编号 月 日 编码 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 期初 7 1 1 6 8 0 0 0 余额 现付 1 提现 1 0 0 0 0 0 6 8 0 0 0 × 001 现付购办公 10 3 0 0 0 0 3 8 0 0 0 002 用品 “银行存款”日记账略。 【分析】 1.凭证填制是否有错,错在哪,——凭证中会计科目的借贷方向相反了。 2.登账了吗,相应的账簿也出错了吗,——已登账，相应账簿也出现借贷方向相反了。 【分析】 【幻灯片演示】 错误情形、更正方法及步骤 1.错误情形: ?填制记账凭证时会计科目错或借贷方向错; ?已登账，造成账簿也出错。 2.采用更正方法:红字冲销法 3.更正步骤: ?用红字金额填制一张与错误凭证内容完全相同的记账凭证，凭证摘要为“注销×月×日×字×号凭证”，并据以登记入账，金额用红字(凭证编号:现付字003号); ?再用蓝字填制一张正确的记账凭证，凭证摘要为“订正×月×日×字×号凭证”，并据以登记入账，金额用蓝字。(凭证编号:银付字032号) 【讲解】 【幻灯片演示】 付 款 凭 证 贷方科目:库存现金 2007年 7 月31 日 现付字第003号 金 额 摘 要 借方总账科目 明细科目 ? 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 附 注销7月1日现付字001号凭证 银行存款 ? 1 0 0 0 0 0 单 据 / 张 合 计 ? ? 1 0 0 0 0 0 财务主管 记账 张青 出纳 陈云 审核 赵小文 制单 张青 根据现付003号凭证登记“库存现金”日记账 库 存 现 金 日 记 账 对方07年 借 方 贷 方 余 额 凭证科目摘要 ? ? 月 日 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 编号 编码 期初7 1 1 6 8 0 0 0 余额 现付 1 提现 1 0 0 0 0 0 6 8 0 0 0 001 现付购办公 10 3 0 0 0 0 3 8 0 0 0 002 用品 现付冲销 31 1 0 0 0 0 0 003 错账 “银行存款”日记账略。 付 款 凭 证 贷方科目:银行存款 2007年 7 月31 日 银付字第032号 金 额 摘 要 借方总账科目 明细科目 ? 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 附 订正7月1日现付字001号凭证 库存现金 ? 1 0 0 0 0 0 单 据 / 张 合 计 ? ? 1 0 0 0 0 0 财务主管 记账 张青 出纳 陈云 审核 赵小文 制单 张青 根据银付001号凭证登记“库存现金”日记账 库 存 现 金 日 记 账 对方07年 借 方 贷 方 余 额 凭证科目摘要 ? ? 编号 编码 月 日 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 期初7 1 1 6 8 0 0 0 余额 现付 1 提现 1 0 0 0 0 0 6 8 0 0 0 001 现付购办公 10 3 0 0 0 0 3 8 0 0 0 002 用品 现付冲销 31 1 0 0 0 0 0 003 错账 银付更正 31 1 0 0 0 0 0 2 3 8 0 0 0 001 错账 “银行存款”日记账略。 第三环节 课堂练习,20分钟, 【幻灯片演示】 配套教学用书《基础会计习题集》 P46一、单项选择题 6.7. P47二、多项选择题2. P48三、判断题3. P49实训三、1. 第四环节 小结,5分钟, 具体内容见板书 第五环节 布置作业,2分钟, 1.复习配套教材《基础会计(第三版)》P96——P102第四节 错账更正方法; 2.使用配套教学用书《基础会计习题集》P49实训三、2.3.4. 【板书设计】 第四节 错账更正方法 一、查找错账方法 (一)差数法 (二)尾数法 (三)除2法 (四)除9法 二、错账更正方法适用条件及具体操作 项目 画线更正法 红字冲销法 补充登记法 由于记账凭证错误而使用账簿记录发生错误。 记账凭证正确,登记适用 (3)金额错，账簿时发生文字或(1)会计科目错或(2)金额错，所记条件 所记金额<应记数字错误 借贷方向错。 金额>应记金额 金额 (1)在错误的文字a.用红字金额填制 或数字(全部)上划一张与错误凭证内将少记金将多记金额用更 红线注销。 容完全相同的记账额用蓝字填制红字填制一张与原正 (2)在红线上方用凭证,并据以登记入一张与原凭证凭证相同的记账凭方 蓝字填写正确的文账,金额用红字。 相同的记账凭证，并据以登记入法 字或数字。 b.再用蓝字填制一证，并据以登记账，金额用红字。 (3)记账人员在更张正确的记账凭证,入账。 正处盖章。 据以入账。 注意事项:企业实现会计电算化以后，错账更正方法只有红字冲销法。