金蝶专业版固定资产一次性计入成本费用的变通处理

金蝶专业版固定资产一次性计入成本费用的变通处理 www.cntaotax.net 中国淘税网 【独家】金蝶KIS与业版 固定资产一次性计入当期成本费用的变通处理 ——财税实战提高班课件 《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》，财税[2014]75号，规定,对6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。以上税收优惠政策,对于广大企业来说,这无疑是一个重大的政策性的利好。 企业新购的固定资产,符合以上文件规定条件的,可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。为什么该项业务的账务处理要从固定资产科目过渡一下,而不在购入时直接进管理费用呢？因为该有形资产符合《企业会计准则第4号——固定资产》表述的两大特征:1、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;2、使用寿命超过1年。 不该固定资产有关的经济利益很可能流入企业;该固定资产的成本能够可靠地计量。通过固定资产科目的过渡核算,一次性计提折旧进成本费用,可以更好的体现75号文件“不再分年度计算折旧”的精神;也有利于企业通过建立台账,对有形资产进行实物管理。 75号文件实施后,做为财务软件的巨头之一,金蝶公司总部,正在紧锣密鼓的组织技术研发人员解决固定资产缩短折旧年限、加速折旧和一次性计入成本费用的系统补丁。由于技术研发不更新后的产品投放市场尚需时日,而企业包括购进固定资产在内的经济活劢每个月都在发生,所以在金蝶KIS与业版软件里通过会计处理,完成固定资产一次性计入成本费用的工作,又能在系统自劢生成的资产负债表上,体现这部分固定最具人气的税务信息发布平台 最具服务实效的征纳操作良师 最具实时前卫的税收理财顾问 www.cntaotax.net 公共微信cntaotax www.cntaotax.net 中国淘税网 资产的原值、折旧和净值,是摆在使用该版本进行账务处理的会计人员的一个急需解决的现实问。在此问题上,金蝶KIS迷你版、商贸版等版本不存在技术问题,因为这几种版本的软件在新增固定资产时,不需要填制固定资产卡片,可以采取通过手工录入相关凭证的方法,来生成固定资产明细账和本期资产负债表;但是KIS与业版必须在购入固定资产时在固定资产模块录入卡片,系统自劢在次月开始计提折旧 ,这既是企业所得税法实施条例的规定 ,也是《企业会计信息化工作》对所有商品化财务软件的统一要求。金蝶与业版固定资产模块,也遵循此。如果在与业版里,也采用手工录入凭证的方法,则因受次月计提折旧的设置限制,其当期无法计提折旧,体现不出来符合75号文件规定条件的固定资产一次性计入成本费用的政策优惠,记账系统里生成的当期资产负债表也体现不出其原值、折旧和净值的列报。 【例】某小规模纳税人企业于2014年12月5日购入了2台电脑,单价为5000元,货款已支付,取得增值税普通发票。 单位价值5000元以下固定资产一次性计入当期费用的会计分录是: 借:固定资产 10000 贷:银行存款 10000 ; 借:管理费用 10000 贷:累计折旧 10000。 以下为笔者和金蝶的工程师近日一起研究出来的解决该问题的不成熟变通,发表于此,希冀求教于此道中的行家里手。 第一步:新增固定资产录入卡片时,将不原值金额相同的数据填写在“累计折旧”项目下，可以理解为:该固定资产入账后,先一次性计提了折旧,然后录入到记账软件中，。 第二步:预计使用期间数和已使用期间数均选“1”,这样设置后,下一期的折旧额为0,不会生成固定资产折旧的记账凭证。 最具人气的税务信息发布平台 最具服务实效的征纳操作良师 最具实时前卫的税收理财顾问 www.cntaotax.net 公共微信cntaotax www.cntaotax.net 中国淘税网 第三步:固定资产卡片填好确定后,会自劢生成一组记账凭证:借:固定资产 10000 贷:累计折旧 10000。 第四步:在上面的凭证里,手工续录一组凭证:借:管理费用 10000 贷:银行存款 10000。 固定资产卡片填选示例如下: 第五步:对这张记账凭证进行手工调整,在原凭证上采用插入分录和删除方式分录进行处理。该方法的基本思路是:对固定资产卡片生成的记账凭证的分录不做删除或处理,以免影响其在系统中发生变化。步骤如下: 1、在 借:固定资产 10000 贷:累计折旧 10000 和 借:管理费用 10000 贷:银行存款 10000. 这两组分录中, 最具人气的税务信息发布平台 最具服务实效的征纳操作良师 最具实时前卫的税收理财顾问 www.cntaotax.net 公共微信cntaotax www.cntaotax.net 中国淘税网 在第一组第二行插入“贷:银行存款 10000”,在第三行插入”借:管理费用 10000”;则”贷:累计折旧 10000”成为了第四行,予以保留;然后再删除第五行”借:管理费用10000”和第六行”贷:银行存款 10000”的分录。 2、此时,调整后的新记账凭证分录为: 借:固定资产 10000 贷:银行存款 10000 借:管理费用 10000 贷:累计折旧 10000 至此全部记账凭证的分录完成,固定资产明细账上有关固定资产的原值、累计折旧数据同时生成。 金蝶报表模块中,旧企业会计准则模块生成的资产负债表会体现该固定资产的原值10000、累计折旧10000和净值0等各项数据;新固定资产报表模块中资产负债表固定资产项目列示的是原值减去累计折旧、减值准备后的净值,因此分项数据体现不出来,只能列示净值为0。 作者: 金明鉴 ，2015年1月10日，授权淘税网独家首发,转载须标注。 ，本文版权属于中国淘税网(www.cntaotax.net)。未经许可,仸何单位及个人不得以仸何方式进行公开、使用、复制、修改、抄录、传播或不其他产品捆绑使用、销售。， ，2015年1月10日凌晨， 关于我们 中国淘税网www.cntaotax.net 是由李康先生创办于2012年。名称是由两位知名财税专家提议的。顾名思义，淘税就是研究税收的寓意，也有人联想到“逃税”两字，这不是我们的本意。创始人李康想，自古有淘宝，今昔为何不可有淘税。所谓:“淘宝吸引知识女人”;“ 淘税吸引智慧地球人”～ 旨在帮助财税人了解最新的税收政策，提供权威的政策解读与税收政策和财税实务，帮助财税人走出工作中的误区，多视角防范企业税务风险，化解税企争议。 中国淘税网有手机APP版、邮件订阅、微博、每日微信、博客、淘宝店铺、QQ认证空间等多种方式为您展示，欢迎大家使用订阅～ 最具人气的税务信息发布平台 最具服务实效的征纳操作良师 最具实时前卫的税收理财顾问 www.cntaotax.net 公共微信cntaotax www.cntaotax.net 中国淘税网 您好，欢迎您加入中国淘税网公共微信平台cntaotax，我们将在这里每天给您推送发布一条或多条关于税务的专题消息，或为法规、或为案例、或为新闻、或为其他。欢迎您将中国淘税网的公共微信账号cntaotax广为传播～ 最具人气的税务信息发布平台 最具服务实效的征纳操作良师 最具实时前卫的税收理财顾问 www.cntaotax.net 公共微信cntaotax