营业税、城建税教育费附加竞赛题库

营业税、城建税教育费附加竞赛库 营业税、城建税、教育费附加知识竞赛题库 一、判断题 1、 单独提供按揭、代办服务业务～并不销售汽车的～应征收营业税。 2、 燃气公司代有关部门向购买方收取的集资费～手续费、代收款等～属营业税价外收费～应征收营业税。 、 游览场所的经营业务不得扣除任何费用～应按收入全额计征营业税。 3 4、 邮政企业包件的传递业务 不得扣除任何费用～应按收入全额计征营业税 5、 远洋运输企业从事的光租业务不得扣除任何费用～应按收入全额计征营业税 6、 广告公司的代理业务不得扣除任何费用～应按收入全额计征营业税。 7、 为体育比赛提供场所的租赁业务～属于;服务业;租赁业征税范围 8、 外事服务单位为;三资企业提供人力资源服务～按代理业税目征收营业税 9、 中国银联股份有限公司使用新系统提供银行卡跨行信息转接服务取得的收入～不征收营业税。 10、保险企业取得的追偿款不征收营业税 11、政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所～并由学校出资自办～由学校负责经营管理～经营收入归学校所有的企业～其取得的收入免征营业税。 12、对科技馆、自然博物馆、对公众开放的天文馆和气象台、地震台、高校和科研机构对公众开放的科普基地的门票收入免征营业税。 13、对保险公司开展的1年期限以上的返还性人身保险业务～免征营业税。 14、在京的外国商会按财政部门或民政部门规定收取的会费～不征收营业税。 15、对中国证券投资者保护基金有限责任公司根据《证券投资者保护基金管理办法》取得的证券交易所按其交易经手费20%和证券公司按其营业收入0.5%缴纳的证券投资者保护基金收入和申购冻结资金利息收入、依法向有关责任方追偿所得收入以及从证券公司破产清算中受偿收入～暂免征营业税。 16、对电影发行企业向电影放映单位收取的电影发行收入在规定期限免征营业税。 17、对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税。 18、下岗失业人员开设的广告公司～可以在三年内免征营业税。 19、对中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政储蓄银行及其所属分行、支行代办金融业务取得的代理金融业务收入～自2008年1月1日至2010年12月31日免征营业税。 20、对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用～征收增值税。 21、电力公司向发电企业收取的过网费～应当征收营业税。 22、集邮商品的生产、调拨～以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品～应征收营业税。 23、从事运输业务的单位与个人～发生销售货物并负责运输所售货物的征收营业税。 24、受托加工白酒应按服务业征收营业税。 25、个人出租的住房以租金为计税依据按3%缴纳营业税。 26、纳税人从事无船承运业务～以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额。 27、对个人出租住房～不区分用途～在3%的税率基础上减半征收营业税。 28、专项国债转贷取得的利息收入免征营业税。 29、盈利性的医院、诊所、其他医疗机构的医疗服务征收营业税。 30、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的免征营业税。 31、外商投资企业发生的债转股方式处臵重臵资产业务应缴纳营业税。 32、单位和个人转让抵债所得的土地使用权～余额计征营业税。 33、某宾馆2008年9月取得下列收入:住宿、餐饮营业收入20万元,包括销售4吨自制啤酒取得的收入3万元,～游艺厅营业收入l4万元～台球室营业收入8万元。该宾馆当月应纳营业税2.10万 元。 34、试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的～应经该企业取得的全部收入为营业额。 35、仓储业的营业额为经营仓储业务向顾客收取的全部费用 36、租赁业务的营业额是经营租赁业务所取得租金的全额收入～不得如除任何费用。 37、某广告经营公司某月份取得广告业务收入18万元～支付给其他单位广告制作费5万元～支付给电视台广告发布费3万元～收取广告赞助费1万元。该公司当月应纳营业税为0.95万元。 38、某生产企业本月销售货物取得不含税收入500万元,下属的酒店取得餐饮收入45万元～卡拉OK歌舞厅收入30万元～保龄球馆取得营业收入12万元。则本月应纳8.85万元营业税。X 39、某装修公司2008年8月采用清包工形式承包了一项装修工程～客户提供的装饰材料价款8万元～向客户收取人工费2万元、管理费3万元、辅助材料费0.6万元。该装修公司上述业务应纳营业税0.15万元。 40、计算机公司随同销售软件一并提供的软件培训业务～属于征收营业税的范围。 41、对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理的征税范围、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金～计征营业税。 42、境外保险机构只要以境内的物品为标的提供劳务～均属于营业税征收范围。 43、对境内企业外派本单位员工赴境外从事劳务活动取得的各项收入～抵免在国外缴纳的营业税后征收营业税。 44、营业税特点:一般以营业额全额为计税依据、按行业设计税目税率、计算简便～便于征管。 45、营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业 额征收的一种流转税。 46、残疾人员个人提供的劳务免征营业税。 47、单位和个人提供的垃圾处臵劳务不属于营业税应税劳务～对其处臵垃圾取得的垃圾处臵费～不征收营业税。 48、事业单位、行政单位的收费免征营业税。 49、政府举办的高等、中等、初等学校举办的进修班、培训班取得的收入～免征营业税。 50、对学校从事技术开发、技术转让业务和与相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入～免征营业税。 51、社保基金投资管理人运用社保基金进行有价证券的买卖的差价收入～征收营业税。 52、人民银行提供给地方商业银行～由地方银行转贷给地方政府用于清偿农村合作基金债务的专项贷款～利息收入免征营业税。 53、对个人购买超过5年的住宅～对外销售免征营业税。 54、对自谋职业的城镇退役士兵～从事个体经营的自开业之日起～3年内免征营业税。 55、科研单位的技术转让收入500万元以下的免征营业税～500万元以上的部分征收营业税。 56、托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务免营业税 57、按期纳税的起征点为月营业额1000，5000,按次纳税的起征点为每次,日,营业额100元 58、纳税人自建住房销售给本单位职工～属于销售不动产行为～应照章征收营业税。 59、个人转让无形资产～其应纳税款以受让者为扣缴义务人。 60、土地整理储备供应中心转让土地使用权取得的收入是政府行为不征收营业税。 61、以无形资产投资入股～参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为～不征收营业税。在投资后转让其股权的也征收营业税。 62、单位和个人出租物品、设备营业税纳税地点为出租物所在地。 63、从事物业管理的单位～以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。 64、单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为～不征收营业税。 65、金融经纪业属于金融保险业征税范围。 66、娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用～不包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及经营娱乐业的其他各项收费。 67、广播电视有线数字付费频道业务应由直接向用户收取数字付费频道收费的单位按其向用户收取的收视费全额～向所在地主管税务机关缴纳营业税。对各合作单位分得的收视费收入～不再征收营业税。 、单位或个人进行演出～以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后68 的余额为营业额。 69、邮政电信单位与其他单位合作～共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的～以全部收入为营业额。 70、中国网络通信集团公司及其分公司和中国网通有限公司及其公司开展以业务销售附带赠送电信服务业务,包括赠送一定的业务使用时长、流量或业务使用费额度、赠送有价卡预存款或者有价卡,的过程中～其附带赠送的电信服务是无偿提供电信劳务的行为～不属于营业税征税范围～不征收营业税,以业务销售附带赠送实物业务,包括赠送用户PIM卡、手机或有价物品等实物,～其附带赠送实物是电信单位无偿赠与他人实物的行为～不属于营业税征收范围～不征收营业税。 71、金融机构往来利息收入征收营业税。 72、保险企业开展无赔偿奖励业务的～以向投保人实际收取的保费加上奖励额为营业额。 73.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的免征营业税。这里的农业～包括农业、林业、牧业、水产业。, , 74.个人转让著作权～免征营业税。, , 科研单位的技术转让收入免征营业税。, , 75. 76.对单位和个人,包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人,从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入～免征营业税。, , 77.为安臵自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业～3年内免征营业税,自2004年1月1日起实施,, , 78. 对保险公司开展的1年期限以上的返还性人身保险业务～免征营业税。, , 79.对个人购买超过5年的普通住宅～对外销售免征营业税。, , 80.个人自建自用住房免征营业税,对住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的收入～免征营业税,对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房暂免征收营业税。, , 81. 建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费～不可以根据情况确实能否从营业额中扣除。, , 82. 营业税纳税人购臵税控收款机～可从当期应纳营业税税额中抵免负担的增值税。, , 83. 境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的～其应纳税款以代理人为扣缴义务人～没有代理者的～以受让者或购买者为扣缴义务人。, , 84.从事个体经营的军队转业干部～自领取税务登记证之日起～3年内免征营业税。, , 85.社保基金投资管理人运用社保基金进行有价证券的买卖的差价收入～暂免征收营业税。, , 86.对学校从事技术开发、技术转让业务和与相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入～免征营业税。, , 87. 公路管理和养护活动、航道的养护和疏浚活动应为建筑业营业税税目, , 88. 自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算～提供运输劳务取得的运输收入按交通运输业税目征收营业税并开具货物运输发票,提供其他劳务取得的收入按服务业税目征收营业税并开具服务业发票。凡未按规定分别核算其应纳税收入的～一律按服务业税目征收营业税。, , 89.对科技馆、自然博物馆、对公众开放的天文馆和气象台、地震台、高校和科研机构对公众开放的科普基地的门票收入～以及县及县以上党政部门和科协开展的科普活动的门票收入免征营业税。, , 90.事业单位、行政单位的收费纳入财政预算管理的～免征营业税。, , 91. 建筑业实行分包或转包的～不再以总承包人为扣缴义务人。, , 92.单位和个人提供的垃圾处臵劳务不属于营业税应税劳务～对其处臵垃圾取得的垃圾处臵费～不征收营业税。, , 93.合格境外投资机构委托境内公司在我国从事债券买卖业务取得的差价收入免征营业税。, , 94. 对电影发行企业向电影放映单位收取的电影发行收入在规定期限免征营业税。, , 95. 自2006年1月1日起～对国家邮政局及其所属单位提供邮政普遍服务和特殊服务业务,具体为函件、包裹、汇票、机要通信、党报党刊发行,取得的收入免征营业税。, , 96. 对高校后勤实体经营学生公寓和教师公寓及为高校教学提供后勤服务取得的租金和服务性收入～免征营业税。, , 97. 管道运输业包括管道的维护。( ) 98. 对转贷外汇～按贷款利息收入减去支付境外的借款利息支出后的余额确认为营业额。( ) 99. 以专利技术对另一企业投资～不承担投资风险～当年分得收益8万元～当年营业税为0。, , 100(甲某2010年4月出售一处普通住宅～取得销售收入50万元～该住房于2008年4月购进～买价30万元～购买时支付税费合计1.5万元。甲某出售住房应纳营业税1万元。, , 二、单选题 1、某运输公司当月取得国内货运收入250000元～托运装卸收入35200元～当月承揽一项国际运输业务～全程收费为38000元～中途将业务转给境外该国运输单位～支付该承运单位运费20000元。该运输公司当月应纳的营业税为, ,元。 A、8556 B、9096 C、9696 D、16060 、某建筑安装公司自建一幢商住办公楼～已全部销售～取得销售额1500万元～建筑安装工程成本2 为1000万元～则该建筑安装公司应纳的营业税额为, ,万元,假定该建筑工程成本利润率为15%,。 A、75 B、105.93 C、109.5 D、110.57 3、某证券公司2008年3月以每股5元的价格购进20000股某种股票～购入过程中发生的税费合计假定每股0.2元～当年12月以每股9元的价格全部卖出该种股票～卖出过程中发生的税费假定为每股0.3元～该证券公司当年转让该股票应缴纳的营业税税额为, ,元。 A、3700 B、8700 C、4000 D、9000 4、某饭店2008年5月取得住宿收入50万元～理发收入2万元～游艺收入20万元～卡拉OK歌舞厅收入30万元～餐厅收入50万元～代理服务手续费收入2万元～当地娱乐业营业税税率10%～该饭店当月应纳营业税为, ,。 A、20.6万元 B、10.2万元 C、7.7万元 D、9.2万元 5、某建筑安装公司以包工不包料的方式完成一项建筑工程～该公司自报用于计征营业税的工程价款为1358万元～另外～建设单位提供建筑材料600万元～提前竣工奖42万元。则该企业应纳营业税为, ,。 A、60 B、58.26 C、42 D、40.74 6、对外商投资企业和外国企业来说～下列行为应征收营业税的是, ,。 A、处臵债权重臵资产 B、以转让方式处臵股权重臵资产 C、债转股方式处臵股权重臵资产 D、处臵其拥有的不动产重臵资产 7、关于建筑业的计税依据～下列表述正确的是, ,。 A、从事建筑安装工程作业～所安装的设备价值～均不计入营业额 B、工程价款不包括从事建筑安装工程施工的生产工人的基本工资 C、建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费～不计入营业额 D、建筑安装企业向建设单位收取的劳动保护费和施工机构迁移费～应计入营业额 8(营业税中服务业征税范围不包括, ,。 A.代理业 B.广告业 C.旅游业 D.装卸搬运 9.对个人按市场价格出租的居民住房～用于居住的～其应缴纳的营业税按, ,的税率征收。 A.1.5% B.5% C.8% D.20% 10.某市信诚广告代理公司～专门从事广告代理业务～2008年8月份取得全部收入为480万元～其中支付给其他公司进行广告设计和制作的费用为70万元～支付给当地电视台发布广告费用120万元～支付给当地发行的杂志刊登费用10万元～则该广告代理公司应纳营业税为, ,。 A.24万元 B.17.5万元 C.20万元 D.18万元 11.某工程设计单位只负责工程设计任务,不参与工程施工,其取得的收入税务处理正确的是, ,。 A.按“服务业——其他服务”税目征收营业税 B.不征收营业税 C.按“建筑业”税目征收营业税 D.先按“建筑业”税目征收营业税,再按“服务业”税目征收营业税 甲乙双方合作建房～甲方将土地使用权出租给乙方若干年～乙方投资在该土地上建造建筑物～并12. 使用～租赁期满后～乙方将土地使用权连同所建建筑物归还甲方。在这一过程中～甲乙双方应分别按, ,税目交纳营业税。 A(转让无形资产、销售不动产 B(转让无形资产、服务业 C(服务业——租赁、销售不动产D、销售不动产、服务业 13(房地产销售公司销售商品房时～代政府收取的人防工程费, ,。 A(不征营业税 B(征营业税 C(在财务上计入收入征营业税 D(减征50,营业税 14(金融业的金融服务手续费, ,。 A(不征营业税 B(按服务业代理业征收营业税 C(按金融保险业征收营业税 D(按服务业其他服务业征收营业税 15(下列项目免征营业税的是, ,。 A(残疾人员出租房屋取得的收入 B(“贵族学校”提供的教育劳务 C(托儿所提供的育养服务 D(合作建房 16(邮电礼仪是指邮电局,所,根据客户的要求将写有祝词的电报～或者使用客户支付的价款购买的礼物传递给客户所指定的对象。对于这种业务应按, ,税目征收营业税。 A(服务业B(娱乐业C(邮电通信业D(文化体育业 17(某保险公司开展了一项3年期的储金业务。2008年5月～月初的储金余额为1000万元～月末的储金余额为1500万元。人民银行公布的一年期存款的年利率为2%～3年期存款的年利率为2.5%～则该保险公司当月“储金业务”的营业额为, ,。 A(2.08万元 B(2.5万元 C(2.6万元 D(3.125万元 18(某企业当月销售自建建筑物一栋～取得销售收入60万元～价格明显偏低又无正当理由。该建筑物的工程成本为80万元～其所在地地方税务机关确定的成本利润率为20%～纳税人当月或最近时期无类似建筑物出售～则该企业当月该项业务的计税营业额为, ,。 A(80万元 B(91万元 C(96万元 D(101万元 19.某房地产开发企业当年发生如下业务:,1,竞拍市区土地一块～支付土地价款1000万元～由建筑公司建造住宅～支付工程款3000万元～当年全部销售～取得收入7500万元,取得市郊土地一块～支付价款600万元～发生前期开发成本100万元～后转让该土地～取得收入800万元。,2,购入已完工办公楼支付价款3000万元～共10000平方米～销售5000平方米～售价1800万元～发生转让费用5万元。,3,与K企业达成债务重组协议～K企业以房产抵偿应付账款500万元。该企业随后又转让～取得收入580万元。该公司应纳营业税, , A.404万元 B.506万元 C.321万元 D.606万元 20.滨海有线电台2008年8月发生如下业务:有线电视节目收费50万元～有线电视初装费3万元～“点歌台”栏目收费1万元～广告播映收费6万元～向东方电视台出售《话说黄河》电视纪录片播映权收入5万元。南方有线电台本月应纳营业税额, ,万元 A.2.17 B.3.17 C.1.17 D.2.07 21、 某运输企业2009年9月取得营运收入380万元～其中承接一项联运业务～全程运费收入80万元～支付给其他联运合作方运费30万元,该企业2009年9月应纳营业税,,万元。 A 7.5 B 10.5 C 11.4 D 9 22、甲公司自建6栋规格相同的商品房～其中向本单位职工销售3栋～取得销售收入共计720万元～将2栋作为本单位的单身职工宿舍～将1栋捐赠给希望工程基金会。上述自建商品房的建造成本为200万元/栋～成本利润率10%。应缴纳营业税,,万元。 A 75.22 B 48 C 36 D 63.22 23、某装修公司2009年8月采用清包工形式承包了一项装修工程～客户提供的装饰材料价款8万元～向客户收取人工费2万元、管理费3万元、辅助材料费0.6万元。该装修公司上述业务应纳营业税,,万元。 A 0.168 B 0.408 C 0.28 D 0.318 24、某卡拉ok歌舞厅共设25个包间～顾客可以自娱自乐。2009年4月歌舞厅收取的费用为包间费50万元～餐费10万元～烟酒饮料费30万元。应纳营业税,,万元。 A 16.5 B 18 C 4.5 D 13.5 25、2009年5月某旅行社本月组织团体旅游～收取旅游费共计35万元,其中组团境内旅游收入15万元～替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、旅游景点门票共计8万元,组团境外旅游收入20万元～付给境外接团企业费用12万元～该旅行社本月应纳营业税税额,,万元。 A 1.75 B 0.75 C 1.35 D 1.15 26、某广告经营公司某月份取得广告业务收入18万元～支付给其他单位广告制作费5万元～支付给电视台广告发布费3万元～收取广告赞助费1万元。计算该公司当月应纳营业税,,万元。 A 0.55 B 0.8 C 0.7 D 0.95 27、某宾馆2009年9月取得下列收入:住宿、餐饮营业收入20万元,包括销售4吨自制啤酒取得的收入3万元,～游艺厅营业收入l4万元～台球室营业收入8万元。该宾馆当月应纳营业税,,万元。 A 5.25 B 2.1 C 5.4 D 4.2 28、某商场除销货收入之外～本月还出租柜台取得租金收入90万元～其中包括卫生费、治安费等6万元,另外由于销售业绩良好～取得供货单位返还收入18.72万元～开具普通发票,收取某新上市食品厂家的进场费10万元。应纳营业税,,万元。 A 4.7 B 5.94 C 5.8 D 5 29、甲建筑工程公司向C建筑工程公司转让闲臵办公用房一幢,购臵原价700万元,～取得转让收入1300万元。 A 0 B 65 C 39 D 30 30.国有企业的下岗职工张某～在2008年10月份依法登记为个体户从事社区保洁服务～则职工张某享受的营业税优惠政策陈述正确的是, ,。 A.从事个体经营～自领取税务登记证之日起～3年内免征营业税 B.按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税 C.章某可以直接享受下岗人员的优惠政策 D.章某的个体收入可以全部免营业税 31.根据营业税减免税规定～下列说法错误的是( )。 A.个人自建自用住房销售时免征营业税 B.从事个体经营的军队转业干部～自领取营业执照之日起～3年内免征营业税 C.个人按市场价格出租居民住房～按3,的税率减半征收营业税 D.对专项国债转贷取得的利息收入免征营业税 据现行营业税税收制度的规定～下列业务按“交通运输业”税目征收营业税的是, ,。 32. A.个人从事快递业务 B.铁路的邮运运费收入 C.航空运输企业从事干租业务 D.物流企业运输代理业务 33.某建筑公司在A国承包了一项建筑工程～取得工程价款4000万元,在河南省承包了一外商独资企业的建筑工程～取得工程价款2500万元,建设一幢办公楼自用～建筑成本3800万元。该建筑公司应纳营业税为, ,。 A.165万元 B.75万元 C.135万元 D.45万元 34.某银行2008年第四季度买卖企业债券出现负差55万元,2009年第一季度购买企业债券共支付564万元～其中包括各种税费0.7万元,第二季度转让企业债券取得收入690万元～在转让企业债券过程中～支付各种税费1.1万元。该银行2009年第二季度上述业务应纳营业税税额, ,万元。 A.3.56 B.3.58 C.6.34 D.6.3 35.广播电视有线数字付费频道业务按( )税目征收营业税。 A(文化体育业——播映 8(文化体育业——表演 c(娱乐业 D(服务业——广告业 36.某电信局2008年5月发生如下业务:,1,话费收入200万元,,2,为某客户提供跨省的出租电路服务共收费60万元～支付给相关电信部门价款25万元,,3,出售移动电话收入30万元～3月份销售的某一型号移动电话因存在质量问题本月发生退款15万元～已缴纳的营业税～该税款没有退还,,4,销售有价电话卡面值共60万元～财务上体现的销售折扣额为6万元,,5,电话机安装收入3万元。该电信局当月应纳营业税额, ,万元。 A.9 B.9.21 C.9.5 D.9.51 37.某公园2008年5月取得门票收入和公园内游戏厅经营收入18000元,未分别核算,～向某民间艺术团出租场地取得收入20000元。则该公园本月应纳营业税为, ,元。 A. 4750 B. 3100 C. 2050 D. 4600 38.红利公司和丽家房产公司合作建房～红利公司提供土地～丽家公司提供资金～丽家开发房产～委托某建筑公司进行房屋建筑～建房后～红利公司以其土地使用权10年供丽家公司无偿使用来换取丽家公司10年后的房屋所有权～则红利公司, ,。 A.按“服务业—租赁”税目缴纳营业税 B.按“转让无形资产—土地使用权”税目缴纳营业税 按“建筑业”税目缴纳营业税 D.按“销售不动产”税目缴纳营业税 C. 39.某公司2008年1月以一座写字楼作抵押～向银行贷款1100万元～2009年1月到期后本息合计1160万元,因该公司无力归还贷款～银行将所抵押的房屋收归己有～经权威机构评估～该房屋价值1250万元～银行和公司进行了价款结算～则该公司应纳营业税为, ,。 A.100万元 B.53.5万元 C.62.5万元 D.85.6万元 40.下列营业项目～其不是营业税的纳税地点是, ,。 A(销售不动产～向不动产所在地主管税务机关申报纳税 B(从事运输业务～向运输劳务发生地主管税务机关申报纳税 C(承包的工程跨省、自治区、直辖市的～向其机构所在地主管税务机关申报纳税 D(转让土地使用权～向土地所在地主管税务机关申报纳税 41.某酒店当期营业额明显偏低～税务机关对其采用核定营业额的征税。已知当 期的营业成本为120000元～同行业的成本利润率为25,～营业税适用税率为5,～则该酒店当期应纳营业税为( )元。 A(6000.52 B(7500.26 C(7894.74 D(30000.35 42.下列经营活动中～不应征收营业税的有, ,。 A.电信局为客户安装电话时～随同销售的电话机取得的收入 B.邮电局出售的邮寄物品包装木盒等 C.高校后勤实体为高校教学提供后勤服务的收入 D.邮政部门销售集邮商品 43、某工商银行2005年一季度取得贷款业务利息收入200万元～取得转贷外汇业务利息收入300万元～支付转贷外汇业务借款利息210万元～该机构一季度应纳营业税税款,,万元。 A 、14.5 B、10 C、25 D、0 44、某饭店2005年4月取得住宿收入50万元,餐费收入50万元～理发收入2万元～卡拉OK歌舞厅收入30万元,则该饭店本月应纳的营业税(11.1 )万元 A 、6.6 B、11.1 C、11.4 D、9.6 45、某旅行社7月份组织团体旅游～境内组团旅游收入20万元～替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计12万元～后为应对其他旅行社的竞争～该旅行社同意给予旅游者5%的折扣～并将价款与折扣款在同一发票上注明。该旅行社当月应纳营业税( 0.35万元 ) A 、0.4 B、0.21 C、0.35 D、0.38 46、某有线电视台4月份收取有线电视节目收视费120万元～广告播映费500万元～该电视台当月应纳营业税为, 28.6万元 , A、28.6 B、18.6 C、31 D、25 47、下列各项中不属于营业税税目的是, ,。 A、交通运输业 B、建筑业 C文化体育业 D加工、维修业 48、下列经营活动中应按营业税中“服务业”缴纳营业税的是, , A、航空地面服务业 B、电脑维修服务 C、高速公路收费权转让业务 D体育馆为体育比赛提供场所业务 、下列项目中～准予从营业税计税营业额中减除的是, ,。 49 A、广告公司支付的灯箱广告制作费 B、贷款业务的利息支出 C、卡拉OK厅内收取的饮酒饮料费 D、广告代理业务支付给广告发布者的广告发布费 50、下列业务应征营业税的有, ,。 A集邮商品的生产、调拨 B邮政部门销售集邮册 C个人销售集邮册 D个人发行报刊 51、某影楼在给顾客拍结婚纪念照的同时附带销售镜框、相册～对该向业务税务处理正确的是 , ,。 A、征收增值税 B、征收营业税 C、既要征收增值税～又要征收营业税 、分开核算的分别征收增值税核营业税～未分别核算的一并征收营业税 D 52、下列业务收入免征营业税的是, ,。 A、 国家进出口银行办理的境内保险业务收取的收入 B、 B、企业安房改标准向职工出售住房的收入 C、电影发行单位收取的片租收入 D、电影放映单位收取的广告收入 53、2008年10月份～A广告公司取得广告收入30万元～支付报社、电台的广告发布费20万元～该 公司应缴纳营业税, ,万元。 A、 0.9 B、 1.5 C 、0.5 D、0.6 54、下列业务不征收营业税的说法不正确的是, ,。 A、 股权转让不征收营业税, B、煤气公司收取的集资费不征收营业税, C、自来水公司代政府收取的污水处理费不征收营业税, D、个人取得的福利彩票代销手续费不征收营业税。 55、纳税人销售不动产时～应当向, ,主管税务机关申报缴纳营业税。 A、 公司注册地,B、公司法人居住地,C、受托售楼机构所在地,D、不动产所在地。 56、纳税人转让、出租土地使用权～应当向( )主管税务机关申报缴纳营业税。 A、 公司注册地,B、公司法人居住地,C、土地所在地,D、机构所在地。 57、按照金融保险业营业税的有关规定～下列业务一律按收入全额作为计税依据的有( ). A、 股票转让业务,B、债券业务,C、金融机构间拆借资金业务,D、外汇转贷业务。 58、下列应税项目适用3%的税率征收营业税的有, ,。 A、 保安公司押运物品取得的收入, B、电视台播硬广告取得的收入, C、利息收入, D、搬家公司取得的收入。 、下列各项可以作为营业税计税依据的是, ,。 59 A、 广告代理企业向委托方收取的全部价款, B、 融资租赁业务中的租赁费, C、 纳税人采用包清工形式提供的装饰业务～按照其向客户实际收取的人工费、管理费、辅助材料费等收入确认计税营业额, D、销售不动产时从购买方取得的全部价款和价外费用。 60、单位和个人从事快递业务按, ,税目征收营业税。 A、邮电通信业,B、交通运输业 C 、服务业, D、以上都不是。 61、航空运输企业从事干租业务的收入～按, ,税目征收营业税。 A、 服务业,B、交通运输业,C、以上都不是。 62、单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入～按征税, A文化体育业, B服务业,C、娱乐业,D、交通运输业。 63、2008年11月～甲公司对年初销售并已经交付使用的某软件产品进行维护～取得技术服务费5万元。应缴纳营业税, ,万元。 A.0.25万元 B.0.15万元 C.0.5万元 D.1万元 65. 外商投资企业发生的下列业务～应缴纳营业税的是,,。 A.处臵债权重臵资产 B.处臵股权重臵资产 C.债转股方式处臵重臵资产 D.处臵其所拥有的不动产类重臵资产 66. 2008年12月1日起A公司将承租后空臵的一层办公楼转租给B公司～收取转租租金12万元。A公司承租此层办公楼的月租金为10万元。应缴纳营业税, ,万元。 A.0.6万元 B.3.6万元 C.1.2万元 D.2.4万元 67(下列项目中～属于营业税中金融保险业征收范围的是, ,。 A、票据贴现 B、典当业销售死当物品 C、保险追偿款 D、邮政储蓄 68、对个人按市场价格出租的居民住房～用于居住的～其应缴纳的营业税按, ,的税率征收。 A.1.5% B.5% C.8% D.20% 69. 滨海有线电台2006年8月发生如下业务:有线电视节目收费50万元～有线电视初装费3万元～“点歌台”栏目收费1万元～广告播映收费6万元～向东方电视台出售《话说黄河》电视纪录片播映权收入5万元。南方有线电台本月应纳营业税额, ,万元 A.2.17 B.3.17 C.1.17 D.2.07 70.某房地产开发公司～有自己的施工队,非独立核算,～2006年10月份销售自建商品住宅楼一栋～取得销售收入1800万元～其中包括代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉增容费150万元～工程成本460万元～成本利润率10%,该公司销售自建商品住宅应缴纳营业税, ,万元。 A. 105.65 B. 15.65 C. 90 D.不缴 71.某房地产开发公司～有自己的施工队,非独立核算,～2006年10月份公司所属施工队承包某安 装、装饰工程工价结算价款为1200万元～其中包括安装制冷设备价款100万元～施工队自带的辅助性装饰材料25万元,另外～获建设单位奖励50万元。该公司的施工队应缴纳营业税, ,万元。 A. 37.5 B. 36 C. 36.5 D.不缴 72.企业将自建建筑物销售的营业税政策规定是( )。 A.不征税 B.按建筑业征税 C.按销售不动产征税 D.除按销售不动产征收营业税外～还应征收一道建筑业营业税 某工程设计单位只负责工程设计任务,不参与工程施工,其取得的收入税务处理正确的是, ,。 73. A.按“服务业——其他服务”税目征收营业税 B.不征收营业税 C.按“建筑业”税目征收营业税 D.先按“建筑业”税目征收营业税,再按“服务业”税目征收营业税 74.甲乙双方合作建房～甲方将土地使用权出租给乙方若干年～乙方投资在该土地上建造建筑物～并使用～租赁期满后～乙方将土地使用权连同所建建筑物归还甲方。在这一过程中～甲乙双方应分别按, ,税目交纳营业税。 A(转让无形资产、销售不动产 B(转让无形资产、服务业 C(服务业——租赁、销售不动产 75、某建筑公司在2007年取得工程收入200万元～包括工程原材料及其他材料价款50万元～转让土地使用权给某国有农场用于建造农产品加工基地～取得收入5万元～该土地使用权的购进价为4万元～出租设备收入2万元～出租设备发生的费用1000元。该公司2007年应纳的营业税为, ,万元。 A. 6.15 B. 6 C. 7 D.不缴 76(房地产销售公司销售商品房时～代政府收取的人防工程费, ,。 (不征营业税 B(征营业税 C(在财务上计入收入征营业税 D(减征50,营业税 A 77(金融业的金融服务手续费, ,。 A(不征营业税 B(按服务业代理业征收营业税 C(按金融保险业征收营业税 D(按服务业其他服务业征收营业税 78(下列项目免征营业税的是, ,。 A(残疾人员出租房屋取得的收入 B(“贵族学校”提供的教育劳务 C(托儿所提供的育养服务 D(合作建房 79(邮电礼仪是指邮电局,所,根据客户的要求将写有祝词的电报～或者使用客户支付的价款购买的礼物传递给客户所指定的对象。对于这种业务应按, ,税目征收营业税。 A(服务业 B(娱乐业 C(邮电通信业 D(文化体育业 80(某邮局2008年1月份取得报刊发行收入200 000元～邮寄业务收入300 000元～信封、信纸销售收入40 000元～其它邮政业务收入60 000元。该邮局当月应缴纳营业税, ,。 A.16 800元 B.18 000元 C.25 000元 D.30 000元 81.下列各项中～符合营业税计税依据规定的是, , A.远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据 B.纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据 C.远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据 D.运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据 82.下列各项中～关于营业税纳税地点表述正确的是, , A.单位出租设备的应向设备使用地主管税务机关申报纳税 B.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税 C.电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税 D.纳税人承包跨省工程的应向其劳务发生地主管税务机关申报纳税 83(广播电视有线数字付费频道业务按( )税目征收营业税。 A(文化体育业——播映 B(文化体育业——表演 C(娱乐业 D(服务业——广告业 84(我国营业税采用( )税率形式。 A(定额税率 B(累进税率 C(超额累进税率 D(比例税率 85(典当物品的保险赞和利息～属于( )的范围。 A(服务业 B(金融业 C(娱乐业 D(文化体育业 (服务性单位负责将委托方预付的餐费转付给餐饮企业～并向委托方和餐饮企业收取服务费的～86 应按( )征收营业税。 A(服务业—— 饮食业 B(服务业—一代理业 C(服务业——其他服务业 D(服务业——旅店业 87(纳税人提供的应税劳务发生在外县,市,(应向劳务发生地主管税务机关申报纳税～未申报纳税的～应由( )补征税款。 A(发生地主管税务机关 B(发生地或其机构所在地主管税务机关 C(居住地或发生地主管税务机关 D(其机构所在地或居住地主管税务机关 88(某装饰材料企业系下岗职工创办～既对外销售装饰材料～又有自己的施工队伍专门为客户提供装饰、装潢劳务。下列表述正确的是( )。 A(该企业只缴纳营业税 B(该企业只缴纳增值税 C(该企业既缴纳增值税～又缴纳营业税 D(该企业既不缴纳增值税～也不缴纳营业税 89(下列金融保险业务收入应当征收营业税的是( )。 A(人民银行对企业贷款业务收入 B(金融机构往来利息收入 C(金融机构的出纳长款收入 D(保险企业的摊回分保费用 90(如果借款人以不动产作抵押向金融机构贷款～到期无力归还贷款～以不动产抵充欠款～则( )。 A(不征税 B(向借款人征收营业税 C(向银行征收营业税 D(向借款人征收增值税 91(对单位自建自用房屋不征税～将自建的房屋对外销售营业税政策规定是( )。 A(不征税 B(按建筑业征税 C(按销售不动产征税 D(除按销售不动产征收营业税外～还应征收一道建筑业营业税( 92(对非金融机构和个人征收营业税的业务是( )。 A(买卖外汇 B(期货业务 C(销售不动产 D(有价证券 93(采用预收款方式销售不动产的～纳税义务发生时间为( )。 A(取得索取预收款凭据的当天 B(不动产所有权转移的当天 C(收到预收款的当天 D(交付不动产的当天 94.中央铁路运营业务的纳税人是( )。 A(铁道部 B.铁道部直属各铁路局 c(铁道部直属铁路分局 D(各车务段 95.下列业务收入不征收营业税的是( )。 A(国家进出口银行办理保险业务取得的收入 B(企业按房改标准价向职工出售住房的收入 C(电影发行单位取得的片租收入 D(电影放映单位取得的广告收入 96(自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算～提供运输劳务取得的运输收入按( )税目征收营业税。 A(交通运输业 B(服务业——代理业 C(租赁业 D(服务业——仓储业 97.下列业务不征营业税的是( )。 A(境外向境内转让无形资产 B(单位名称转让 C(转让经济合同 D(以无形资产入股并按销售额或营业额的一定比例提取转让赞 98(下列属于营业税免税项目的是( )。 A(外商设立的研究开发中心取得的技术转让收入 B(文艺团体义演的门票收入 C(残疾人福利企业为社会提供的劳务 。 D(人民银行对企业贷款取得的利息收入 99(对邮电部门出售手提电话、寻呼机并为用户提供无线通讯服务～其所得收入应按( ) A(服务业征营业税 B(邮电通信业征营业税 C(混合销售征收增值税 D(兼营业务计征营业税 100(某工程设计单位只负责工程设计任务～不作为工程总承包人。下列税务处理中正确的是( )。 (不征收营业税 A(按“服务业——其他服务”税目征收营业税 B C(按“建筑业”税目征收营业税 D(先按“建筑业”税目征收一道营业税～再按“服务业”税目征收一道营业税 101(按营业税暂行条例的规定～下列业务有关营业税纳税地点的表述正确的是( )。 A(纳税人转让无形资产～向转让地主管税务机关申报纳税 B(纳税人销售不动产～向其机构所在地主管税务机关申报纳税 C(纳税人从事运输业务～向运输业务发生地主管税务机关申报纳税 D(纳税人承包踌省建筑工程～向其机构所在地主管税务机关申报纳税 102(我国现行增值税与消费税营业税相配合的模式, , A(平行征收 B( 交叉征收 C(平行加交叉征收 D. 纵向征收 103、下列项目中～属于营业税征税范围的是, , A、出租的不动产在境内 B、在境外组织入境旅游 C、所转让的土地使用权在境外 D、所出租的不动产在境外 、某歌厅25个包间～包间均有卡拉OK设备～为客人提供餐饮、娱乐等服务～顾客可以自娱自乐。104 2009年4月收取的费用为包间费10万元～餐费50万元～烟酒饮料费30万元。该歌厅4月份应纳营业税, , A、4.5 B、4.2 C、13.5 D、18 105、李某2007年10月15日以30万元购买一套普通住宅～并另付房产经纪咨询费0.6万元,2011年5月以45万元将这套住宅卖掉～李某应纳营业税, , A、0.25 B、0.55 C、0.75 D、2.25 106、下列项目中～属于营业税金融保险业征收范围的是, , A、票据贴现 B、典当业销售死当物品 C、保险追偿款 D、邮政储蓄 107、下列有关建筑业营业税征收管理的说法中～表述不正确的是, , A、纳税人提供建筑业劳务～采取预收款方式的～其纳税义务发生时间为收到预收款的当天B、纳税人将不动产无偿赠送给其他单位的～其自建行为的纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天 C、纳税人提供建筑业应税劳务～其营业税纳税地点为机构所在地的主管税务机关 D、扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点为该工程建筑业应税劳务发生地 108、某旅行社本月组织团体旅游～收取旅游费共计35万元,其中组团境内旅游收入15万元～替旅游者支付其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计8万元,组团境外旅游收入20万元～付给境外接团企业费用12万元～则该旅行社本月应纳营业税税额,,万元 A、0.75 B、1.15 C、1.35 D、1.75 109、下列行为中～不应缴纳营业税的是, ,。 A、转让在境内使用的无形资产 B、在境内组织游客出境旅游 C、电讯部门销售的电话机 D、中国人民保险公司办理的出口信用保险业务 110、按《营业税暂行条例实施细则》的规定～企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务 的有, ,。 A、运输企业销售货物运输所售货物 B、饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物 C、某商店销售并负责为用户安装空调 D、建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务 、单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款～凡该项退款已征收过111 营业税的～可以, ,。 A、向税务机关申请减免营业税 B、向税务机关申请降低营业税税率 C、从纳税人以后的营业额中减除～但不允许退还已征税款 D、允许退还已征税款～也可以从纳税人以后的营业额中减除 112、某旅行社本月组团境内旅游取得收入15万元～替旅游者支付给其他单位的住宿、交通、门票、餐费共计8万元,组织境外旅游取得收入20万元～付给境外接团企业12万元费用～另收代办签证费2.4万元～其中2万元为签证费。该旅行社本月应纳营业税为,,万元。 A、0.75 B、0.77 C、0.87 D、1.87 113、在确定营业税的计税依据营业额时～下列表述中不正确的是, ,。 A、运输企业自境内运输货物出境～在境外改由其他运输企业承运～以全程运费减去付给该承运企 业的运费后的余额为营业额 B、旅游企业组织旅游～以收取的全部旅游费为其实际营业额 C、银行贷款业务～以取得的全部货款利息收入为其实际的营业额 D、从事建造工程作业应以包括工程所用材料及其他物资和动力的价款在内的营业额为其计税营业额 114、下列各项中～可以作为营业税计税依据的是, ,。 A、广告代理企业向委托方收取的全部价款 B、融资租赁业务中的租赁费 C、无形资产投资入股时的评估价值 D、股票转让时的卖出原价减去买入原价后的差额 115、自2003年1月1日起～以不动产投资入股～参与接受投资方利润分配～共同承担投资风险的行为～不征营业税。投资后转让其股权的收入, ,。 A、应征收营业税 B、减半征收营业税 C、也不征营业税 D、暂缓征收营业税 116、下列属于文化体育业征税范围的项目是, ,。 A、广播电视有线数字付费频道业务 B、有线电视台收取的初装费 C、广告的播映 D、出租文化场所 117、某广告代理公司某月向其客户收取的广告代理服务费为85万元～另外收取代垫费用5万元～当月公司花费制作费用10万元～付给广告发布者广告发布费50万元。那么～公司当月应纳的营业税税额应为, ,。 A、4.5万元 B、4.25万元 C、2万元 D、1.5万元 118、某公司2008年购入某大厦500平方米写字楼作办公场所～购入价格每平方米4000元,不考虑其他税费,～2010年公司迁移～将原办公场所出售～每平方米售价6000元～此业务应当缴纳的营业税为, ,元。 A、15万元 B、5万元 C、10万元 D、25万元 119、某机械厂委托甲金属企业购钢材两批。一批为100吨～每吨进价2000元～增值税共34000元～甲将从销售方取得的专用发票转交给了机械厂并与机械厂结清了价税234000元,另外收取手续费29250元开给了普通发票。另一批为200吨～每吨买价2000元～取得了专用发票～以原购进价移交给了机械厂～但由甲企业开给了机械厂专用发票～另外收取手续费29250元开给了普通发票。则该两批代购业务应纳营业税款为, ,元。 A、1462.5 B、877.50 C、2925 D、2500 120、下列不属于营业税免税项目的是, ,。 A、残疾人个人提供的劳务 B、保险公司1年期以上的返还性人身保险业务 C、科研单位技术转让收入 D、个人将购买2年的普通住房对外销售 121、下列应纳营业税的业务中～应按向客户收取的全部价款作为计税营业额的是, ,。 A、保险公司办理的初保业务 B、金融企业从事的受托收款业务 C、旅游企业从事的旅游业务 D、金融企业从事的金融商品买卖业务 122、下列各项收入中～可以免征营业税的是, ,。 A、公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入 B、个人出租自有住房取得的租金收入 C、企业按房改标准价向职工出售住房的收入 D、高等学校利用学生公寓为社会服务取得的收入 123.根据现行营业税税收制度的规定～下列项目不属于营业税征收范围的是,,。 A.境内保险机构提供的出口信用保险 B.组织游客跨省旅游 C.在境内组织游客出境旅游 D.在境外转让的无形资产在境内使用 124( 按《营业税暂行条例实施细则》的规定～企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有,,。 A.运输企业销售货物并负责运输所售货物 B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商物销售货物 C.建材商店销售建材并负责建筑、安装、装饰业务 D.电信部门为用户安装电话并销售电话 125( 某运输公司2005年8月客运收入60万元、保价收入2万元,货运收入l00万元、集装箱使用费3万元,经税务机关审核购进税控收款机～取得普通发票～注明价款0.234万元。该公司2005年8月应纳营业税,,万元。 A.4.8 B.4.95 C.4.916 D.4.766 126.某建筑公司于2002年1月承包甲单位的一项建筑工程～根据合同规定～采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9月份工程完工并验收合格～该建筑公司取得工程价款2200万元～同时～甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元～该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元。就该项工程建筑公司应纳营业税为,,万元。 A.66 B.152.34 C.66.09 D.152.25 127. 按照金融保险业营业税的有关规定～下列业务以收入全额作为计税依据的有,,。 A.股票转让业务 B.金融经纪业务 C.金融机构间拆借资金业务 D.外汇转让业务 128. 某银行2004年第二季度买卖企业债券出现负差55万元,第三季度购买企业债券共支付564万元～其中包括各种税费0.7万元,第三季度转让企业债券取得收入690万元～在转让企业债券过程中～支付各种税费1.1万元。该银行第三季度上述业务应纳营业税税额,,万元。 A.3.55 B.3.53 C.3.59 D.6.3 129(营业税的免税、减税项目由,,规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。 A: 国务院 B: 财政部 C: 国家税务总局 D: 省、自治区、直辖市人民政府 130. 某广告经营公司某月份取得广告业务收入18万元～支付给其他单位广告制作费5万元～支付给电视台广告发布费3万元～收取广告赞助费1万元。该公司当月应纳营业税为,,。 A.0.8万元 B.0.55万元 C.0.7万元D.0.95万元 131. 某股份公司2011年取得如下经营收入:饮食服务收入l50万元～其中包括向客人提供各种烟、饮料等的收入25万元,住宿服务收入200万元～网吧收入80万元,7月1日～台球馆开业～至年底取得收入40万元,美容美发、中医按摩收入l30万元,其中包括选派员工在境外提供中医按摩服务收入60万元,、该公司2005年应纳营业税,,万元。 A.40 B.32.75 C.45 D.39 132. 下列项目中～符合现行国家对个人出售住房税收政策的有,,。 A.个人购买不足5年的普通住宅销售时～免征营业税 B.个人购买不足5年的普通住宅销售时～按价差征收营业税 C.个人购买不足5年的的普通住宅销售时～全额征营业税 D.个人购买超过5年,含5年,的非普通住房对外销售～按销售额全额征收营业税 133. 根据营业税减免税规定～下列说法错误的是,,。 A.个人自建自用住房销售时免征营业税 B.从事个体经营的军队转业干部～自领取营业执照之日起～3年内免征营业税 C.个人按市场价格出租居民住房～按1.5%的税率征收营业税 D.对专项国债转贷取得的利息收入免征营业税 134.下列业务中～应当征收营业税的是,,。 A.电信器材的生产销售 B.邮政部门办理储蓄业务 C.某报社自己发行报刊 D.供应未经加工的天然水 135. 依据营业税的有关规定～下列说法中正确的是,,。 A.旅游景点的索道经营业务按“交通运输业”征税 B.金融经纪业按“服务业”征税 C.交通部门有偿转让高速公路收费权的行为～按“转让无形资产”征税 D.疏浚按“建筑业”征税 136. 营业税按, ,设计税目税率。 A.货物 B.行业 C.地区 D.企业 137. 下列各项行为中～属于营业税混合销售行为的是, ,。 A.电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装 B.机场提供运输服务并附设商场销售货物 C.建材商店销售建材并从事装修、装饰业务D.歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒 138( 下列情况中～应当征收营业税的是, ,。 A.某企业将自产货物分配给投资者 B.某企业变卖厂房一栋 某企业委托酒厂加工白酒～收回后直接对外销售 C.某钟表眼镜商店为顾客修理眼镜 D. 139. 根据营业税法律制度的规定～下列各项中～应当征收营业税的是, ,。 A.以不动产投资入股～参与利润分配、共同承担投资风险的行为 B.邮票的生产、调拨 C.典当行的死当物品销售业务 D.单位将不动产无偿赠与他人 140. 根据营业税法律制度的规定～下列各项业务中～按“服务业”税目征税的是, ,。 A.武术比赛 B.文学讲座 C.体育比赛 D.广告播映 141. 某企业以厂房作抵押向银行贷款～取得贷款后将一房产交予银行使用～以厂房租金抵交贷款利息～则该企业取得的厂房租金收入应按, ,税目征收营业税。 A.金融保险业 B.服务业 C.销售不动产 D.转让无形资产 142. 下列行业中适用营业税3%低税率的是, ,。 A.歌厅 B.舞厅 C.邮电通信 D.台球 143、纳税人发生本细则第五条所称将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的～其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的,,。 A: 当天 B: 当月 C: 次天 D: 次月 144、 纳税人提供建筑业或者租赁业劳务～采取预收款方式的～其纳税义务发生时间为收到预收款的,,。 A: 当天 B: 当月 C: 次天 D: 次月 145、纳税人转让土地使用权或者销售不动产～采取预收款方式的～其纳税义务发生时间为收到预收款的,,。 A: 次天 B: 当天 C: 当月 D: 次月 146、营业税中的成本利润率～由,,确定。 A: 省、自治区、直辖市税务局 B: 县级税务局 C: 市、地级税务局 D: 国家税务总局 147、,,～不属于营业税暂行条例规定的劳务 A: 加工和修理、修配 B: 交通运输业 C: 建筑业 D: 服务业 148、,,应当在规定的幅度内～根据实际情况确定本地区适用的起征点～并报财政部、国家税务总局备案。 A: 省、自治区、直辖市财政厅,局,、税务局 B: 国务院 C: 全国人民代表大会 D: 省、自治区、直辖市人民政府 149、 营业税起征点的幅度规定:按次纳税的～为每次,日,营业额,,元。 A: 50 B: 100 C: 200 D: 500 150、营业税起征点的适用范围限于,,。 A: 个人 B: 法人 C: 有限公司 D: 个体户 151、根据规定～现行教育费附加的征收率为, ,。 A.1% B.2% C.3% D.5% 152、位于某市的卷烟生产企业委托设在县城的烟丝加工厂加工一批烟丝～提货时～加工厂代收代缴的消费税为1600元～其城建税和教育附加按以下办法处理, ,。 A.在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及附加128元 B.在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及附加80元 C.在卷烟厂所在地缴纳城建税及附加80元 D.在卷烟厂所在地缴纳城建税及附加112元 153、某市一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批～向海关缴纳进口环节增值税10万元,本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元～消费税滞纳金1万元,本期出口乙产品一批～按规定退回增值税5万元。该企业本期应缴纳城市建设维护税, ,万元。 A.4.55 B.4 C.4.25 D.5.6 1544、下列项目属于城市维护建设税计税依据的是, ,。 A.中外合资企业在华机构缴纳的企业所得税 B.个体工商户拖欠营业税加收的滞纳金 个人独资企业偷税被处的增值税罚款 C. D.外资商场偷逃的增值税税金 155、某县城一服务公司～2010年8月份餐饮收入600万元～提供垃圾处臵劳务取得垃圾处臵费20万元～经批准从事代销福利彩票业务取得手续费30万元。该公司本月缴纳教育费附加为( )万元。 A.31.5 B.0.9 C.0.95 D.0.98 156、根据现行规定～流动经营的单位～在经营地缴纳“三税”的～则其城市维护建设税应在, ,缴纳。 A.经营地按当地适用税率计算 B.机构所在地按当地适用税率计算 C.经营地但按机构所在地的适用税率计算 D.机构所在地但按经营地的适用税率计算 157、根据现行规定～关于城建税和教育费附加的减免规定～下列表述正确的是, ,。 A.对海关进口产品征收的增值税、消费税和营业税～应征收城建税 B.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的～除另有规定外～对随同“三税”附征的城市维护建设税～一律不予退(返)还 C.对出口产品退还增值税、消费税的～可以同时退还已征的城建税 D.对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的～不可以同时退还已征的城建税 三、多选题 1、依据营业税的有关规定～下列劳务属于营业税征税范围的有, ,。 A.境外保险机构以境外物品为标的提供的保险劳务 B.境内保险机构以境内物品为标的提供的保险劳务 C.境内保险机构提供的出口信用险劳务 D.境内保险机构提供的出口货物险劳务 E.境外保险机构以境内物品为标的提供的保险劳务 2、下列行为中～应纳营业税的有, ,。 A.甲国某公司在甲国向中国某公司转让一项专利权～该专利在中国使用 B.甲国某公司在中国向中国某公司转让一项专利权～该专利在中国使用 C.甲国某公司在甲国向中国某公司转让一项专利权～该专利权在甲国使用 D.甲国某公司在中国向中国某公司转让一项专利权～该专利在甲国使用 、下列业务属于营业税征收范围的有, ,。 3 A.银行销售金银业务 B.邮政部门销售集邮商品业务 C.典当业销售死当物品 D.计算机公司随同销售软件一并提供的软件培训业务 E.计算机公司销售软件交付使用后按期提供有偿软件培训业务 4、外国甲企业在我国境内拥有一处房产～境内未设有经营机构和代理机构。甲企业将该房产销售给乙外资企业～销售价格为3200万元人民币～乙企业以该房产按市场价格作价3500万元投资入股丙企业～乙企业拥有丙企业8%的股份～并按所拥有的股份分担风险～分享利润。销售不动产的营业税税率为 5%～对于上述业务～下列营业税税务处理正确的有, ,。 A.甲企业不缴纳营业税 B.甲企业缴纳营业税为l60万元～由甲企业向税务机关申报纳税 C.甲企业缴纳营业税为l60万元～由乙企业代扣代缴 D.乙企业不缴纳营业税 、金融企业取得外汇收入～应将其折算为人民币计算缴纳营业税～折算时可选择收到外汇收入的5 , ,。 A.当天国家公布的外汇牌价 B.当月1日国家公布的外汇牌价 C.当月月末国家公布的外汇牌价 D.当季1日国家公布的外汇牌价 E.当季季末国家公布的外汇牌价 6、依据营业税的有关规定～不属于“文化体育业”征税范围的有, ,。 A.有线电视台收取的“初装费” B.广告播映 C.出租文化场所 D.广播电视有线数字付费频道业务 E.科技讲座 7、按现行营业税政策的规定～下列业务中应当征收营业税的有, ,。 A.转让经济合同 B.转让祖传秘方 C.境外向境内转让无形资产 D.以无形资产入股并按销售额的一定比例提取转让费 8、依据营业税的有关规定～下列业务不属于营业税“转让无形资产”税目的有, ,。 A.土地租赁 B.提供无所有权技术 C.电影发行单位出租电影拷贝 D.土地所有者出让土地使用权 E.土地使用者将土地还给土地所有者 9、关于营业税的减免税优惠政策～下列说法正确的有, ,。 A.美术馆门票收入免征营业税 B.个人转让著作权收入免征营业税 C.残疾人员个人提供的劳务收入减半征税 D.非营利医疗机构取得的医疗收入免征营业税 E.下岗失业人员开设的广告公司～可以在三年内免征营业税 10.交通运输业营业税的纳税申报的陈述～下列正确的选项是, ,。 A.中央铁路运营企业～由铁道部汇总集中向国家税务总局缴纳 B.航空公司的运输业务～在核算盈亏的机构所在地申报缴纳 C.航空公司和中国石油天然气部总公司管道局管道运输业务,在总机构所在地申报缴纳 D.提供货物运输劳务的单位向其机构所在地主管地方税务机关申报缴纳营业税 E.提供货物运输劳务的承包人、承租人或挂靠人,向其发包、出租或所挂靠单位机构所在地主管地方税务机关申报缴纳营业税 11. 下列混合销售～不属于征收营业税的有( )。 A.企业销售自产货物并送货上门 B.空调生产企业销售空调并上门安装 C.宾馆提供餐饮服务同时销售饮料 D.电信部门自己销售电话并为客户安装 E. 经营娱乐业向顾客收取的烟酒费、茶水饮料费 在营业税中～以营业收入减去一定的支出计算计税依据征收营业税的金融业务包括, ,。A(转12. 贷外汇业务 B(金融经纪业务 C(金融商品转让业务 D(融资租赁业务 E. 贷款 13.下列关于扣缴义务人的说法错误的是, ,。 A.委托金融机构发放贷款～以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人 B.企业租赁或承包给他人经营的～以承租人或承包人为纳税人～不用扣缴 C.建筑安装业分包或转包的～以总承包人为扣缴义务人 D.境外单位在境内提供资金借贷～境内没有经营机构也没有代理人～以当地的银行监管机构代为行使扣缴义务 E.财务公司承担统借统还～从贷款企业收取的贷款利息～由财务公司作为代扣代缴义务人 14.下列属于文化业的“播映”范围的是, ,。 A.电视台设臵招聘专栏播映业务 B.录像放映 C.戏剧演出 D.经营游览场所 E.播映体育比赛节目 15.下列业务中不征收或免征营业税的有( )。 金融机构销售支票等金融物品 B.金融机构出纳的长款收入 A. C.存款和购入金融商品 D.邮政机构的国际汇票收入 E.人民银行对企业的贷款业务 16.某市一娱乐公司2011年1月1日开业～经营范围包括娱乐及其他服务～当年收入情况如下:歌舞厅收入400万元～游戏厅收入100万元,保龄球馆自7月1日开馆～至当年年底取得收入120万元,美容美发、中医按摩收入150万元。以下表述正确的是, ,。 A.保龄球馆收入缴纳营业税24万元 B.美容美发、中医按摩收入缴纳营业税30万元 C.城建税和教育附加合计17.59万元 D.娱乐城缴纳营业税合计131.50万元 E.娱乐城缴纳营业税和城建税、教育附加合计144.65万元 17.下列关于营业税的陈述～正确的是, ,。 A.单位和个人在旅游景点经营索道～按服务业-旅游业征收营业税 B.商业企业向供货方收取的和供货数量、销售额无必然联系～且商业企业提供了一定的劳务的收入～不属于平销返利～不征收营业税 C.电影发行单位以出租电影拷贝形式～将电影拷贝播映权在一定期限内转让的～按转让无形资产征收营业税 D.土地租赁～属于服务业-租赁征税范围 E.转让商誉～是指转让商誉的使用权行为 18.下列不属于营业税免税项目的是, ,。 A.电影发行单位取得的片租收入 B.电影放映单位取得的广告收入 C.有限电视台收取的初装费收入 D.个人转让著作权取得的收入 19.下列经营项目中～关于营业税纳税地点的表述～正确的有, ,。 A(纳税人销售不动产～在不动产所在地申报纳税 B(纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的～应在工程所在地申报纳税 C(国家开发银行委托贷款业务由总行汇总后在总行所在地申报纳税 D(中国银联使用新系统提供银行卡跨行信息转接服务取得应税收入2005年4月1日起向北京市主管税务机关申报交纳营业税 20、营业税暂行条例所称“境内”提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的情形有 ,。 , A提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内, B所转让的无形资产,不含土地使用权,的接受单位或者个人在境内, C所转让或者出租土地使用权的土地在境内, D所销售或者出租的不动产在境内。 21、下列各项中属于营业税税目的是, ,。 A、交通运输业 B、建筑业 C文化体育业 D加工、维修业 22、下列经营活动中应缴纳营业税的是, , A、航空地面服务业 B、电脑维修服务 C、高速公路收费权转让业务 D体育馆为体育比赛提供场所业务 23、下列项目免征营业税的是, ,。 、 医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务, A B、 学校和其他教育机构提供的教育劳务～学生勤工俭学提供的劳务, C、 纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入～宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。 D、 境内保险机构为出口货物提供的保险产品。 24、娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用～包括, ,。 A、门票收费 B、台位费 C、点歌费 D、鲜花 25、符合国务院税务主管部门有关规定的凭证是指, ,。 A、 支付给境内单位或者个人的款项～且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的～以该单位或者个人开具的发票为合法凭证, B、 支付的行政事业性收费或者政府型基金～以开具的财政票据为合法凭证, C、 支付给境外单位或者个人的款项～以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证～税务机关对签收单据有异议的～可以要求其提供境外公证机构的确认证明, D、 国家税务总局规定的其他合法有效凭证。 26、下列有关营业税征税范围说法不正确的有, ,。 A、单位和个人开办“网吧”取得的收入～按娱乐业征税。 B、单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入～按文化体育业征税, C、航空运输企业从事干租业务的收入～按服务业征税, D、快递公司从事快递业务的收入～按服务业征税。 27、下列收费项目中～应作为营业税的计税依据的有, ,。 A、 修理、加工业务取得的收入, B、 学校为校外考试举办辅导班收取的培训费, C、 酒店对就餐客人收取的服务费, D、 酒店服务员取得的收入。 28、下列生产经营项目应纳营业税的是, ,。 A、经营网吧B、生产油漆C、出租车营运 D、出售商品房 29、下列关于纳税义务人说法正确的是, ,。 A、 中央铁路运营业务的纳税人为铁道部 B、 合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司 C、 地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构 D、 基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构 30(下列属于免征营业税的项目有, ,。 A、 残疾人及其家属提供的劳务 B、 医院、诊所提供的医疗服务 C、 美术馆、展览馆、书画院举办文化活动的门票收入 D、 学校提供的教育劳务 31(“从事运输业务并计算盈亏的单位”是指同时具备( )。 (有固定的经营场所 A B(在财务上计算营业收入、营业支出、经营利润 C(利用运输工具、从事运输业务、取得运输收入 D(在银行开设结算账户 32(下列企业的营业行为～属于混合销售行为的是( )。 A(某饭店既开设餐厅、客房～又开设商场～为顾客提供多方面服务 B(某餐厅既经营餐饮业又经营娱乐业 C(某建筑公司为承建的工程既提供全部建筑材料又承担建筑、安装业务 D(某运输公司销售货物并负责运输所售货物 33(下列营业项目～其营业税的纳税地点是, , A(销售不动产～向其机构所在地主管税务机关申报纳税‘ B(从事运输业务～向其机构所在地主管税务机关申报纳税 C(承包的工程跨省、自治区、直辖市的:向其机构所在地主管税务机关申报纳税 D(提供应税劳务～应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税 34(纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的～主管税务机 关有权核定其营业额的方法有( )。 A(按下列公式核定计税价格:计税价格=营业成本或工程成本×,1+成本利润率,?,1一营业税 税率, B(按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定 C(按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或销售的同类不动产的平均价格核定 D(按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或销售的同类不动产的最高价格 35(下列经营项目属于营业税应税劳务的有( )。 A(从事建筑安装工程作业 B(从事加工、修理修配业务 C(从事运输业务 D(从事商品零售业务 36、下列营业行为～纳税义务发生时间的表述正确的是, ,。 A、提供保险服务～为收到保险费的当天 B、从事货物运输服务～为该货物运到目的地的当天 C、从事房地产销售业务采用预收款方式的～为收到预收款的当天 D、从事建筑安装服务～为工程竣工后与发包单位进行价款结算的当天 37、下列项目免征营业税的有, ,。 A、学生勤工俭学提供的劳务 B、社会福利企业提供的劳务 C、保险公司开展1年期以上返还性人身保险业务 D、个人转让著作权 38、甲国某企业在我国境内拥有一处房产～境内未设有经营机构和代理机构。该企业将房产销售给我国境内一外资企业～销售价格为4000万元～境内的外资企业以该房产按市场价格作价4800万元投资入股某内资企业～成立中外合资企业～并按所拥有的股份分担风险～分享利润。上述业务营业税的税务处理是, ,。 A、甲国企业不缴纳营业税 B、甲国企业缴纳营业税为200万元～由境内的外资企业代扣代缴 C、甲国企业缴纳营业税为200万元～由甲国企业向我国税务机关申报纳税 D、境内的外商投资企业不缴纳营业税 、根据营业税暂行条例的规定～下列说法不正确的是, ,。 39 A、存款或购入金融商品行为～以及金银买卖业务～不征收营业税 B、单位和个人从事快递业务按服务业征收营业税 C、交通部门有偿转让高速公路收费权行为～应按交通运输业征收营业税 D、报社根据文章篇幅、作者名气等向作者收取的版面费收入～按照服务业征收营业税 40、关于转让无形资产或销售不动产计征营业税～下列规定正确的是, ,。 A、土地租赁～应按转让无形资产税目征税 B、对提供无所有权技术的行为～不按转让无形资产税目征税 C、转让已完成土地前期开发～但尚未进入施工阶段的在建项目～按销售不动产征收营业税 D、转让已进入建筑物施工阶段的在建项目～按销售不动产税目征收营业税 41、按照现行营业税的规定～下列表述不正确的有, ,。 A、合格境外机构投资者委托境内公司在我国从事债券买卖业务取得的差价收入免征营业税 B、设臵在校园内的实行社会化管理和独立核算的食堂～向社会提供餐饮服务取得的收入～免征营业税 C、个人按市场价格出租的居民住房～免征营业税 D、酒店产权式经营业主按约定取得的固定收入和分红收入减按3%征收营业税 42.下列企业的营业行为～属于混合销售～应征营业税的有,,。 A.某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料 B.某饭店同时开设餐厅、客房又开设商场 C.某商店销售并负责为用户安装空调 D.建筑安装企业承包工程并负责施工的同时～给建设单位提供建筑材料 43. 在营业税中～以营业收入减去一定的支出作为计税依据计征营业税的金融业务包括,,。 A.转贷外汇业务 B.融资租赁业务 C.金融商品转让业务 D.抵押贷款业务 . 某有线电视台2004年10月份发生如下业务:有线电视节目收入25万元～有线电视初装费收入44 5万元～广告播映业务收入12万元～某卫视台购买其专题片播映权～取得收入8万元。下列业务处 理正确的有,,。 A.有线电视节目收入～按“文化业”税目征收营业税 B.广告播映收入～按“服务业”税目征收营业税 C.有线电视初装费收入～按“服务业”税目征收营业税 D.出售专题片播映权收入～按“转让无形资产”税目征收营业税 45. 按照现行营业税制度规定～下列行为应按服务业税目征税的有,,。 A.搬家公司为居民提供搬家服务 B.某杂志社利用杂志为客户作广告 C.民政部门发行社会福利彩票 D.建设设计院进行工程设计 . 按现行营业税政策的规定～下列业务中应当征收营业税的有,,。 45 A.转让经济合同 B.转让单位名称 C.境外向境内转让无形资产 D.以无形资产入股并按销售额的一定比例提取转让费 46、根据相关规定～下列属于城市维护建设税的特点的有, ,。 A.税款专款专用～具有受益税性质 B.实行从量定额征收 C.征收范围广 D.属于一种附加税 E.根据城建规模设计税率 47、根据现行规定～下列关于教育费附加的说法中正确的有, ,。 A.海关对进口产品代征消费税的～不代征教育费附加 B.对于减免增值税、消费税、营业税而发生退税的～可以同时退还已征收的教育费附加 C.出口产品退还增值税、消费税的～同时退还已经征收的教育费附加 D.对下岗失业人员从事个体经营,除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外,的～ 自领取税务登记证之日起～3年内免征教育费附加 E.流动经营无固定纳税地点的单位和个人～不缴纳教育费附加 48、根据规定～下列关于城市维护建设税的纳税地点的说法中～正确的有, ,。 A.流动经营的单位和个人～按纳税人缴纳“三税”所在地缴纳 B.代扣代缴增值税、消费税和营业税的～在委托方所在地缴纳 C.纳税人销售不动产～在不动产所在地缴纳城建税 D.流动经营的单位和个人～随“三税”在户籍地按适用税率缴纳 E.各银行缴纳的营业税～由取得业务收入的核算单位在当地缴纳 49、市区某制药厂为一般纳税人～2010年10月缴纳增值税130万元～补缴上月漏缴的增值税55.8 万元,本月又转让一项药剂生产技术～收取款项50万元。则下列说法正确的是, ,。 A.本月应缴纳城建税9.1万 本月应缴纳城建税9.28万元 B. C.本月应补缴城建税3.91万元 D.本月应补缴城建税2.79万元 E.转让药剂生产技术免交营业税 50、企业2011年发生的下列行为中～需要缴纳城建税和教育费附加的有, ,。 A.事业单位出租房屋行为 B.企业购买房屋行为 C.油田开采天然原油并销售行为 D.外商投资企业销售货物行为 E.进口应税消费品的行为 51、下列各项中～符合城建税规定的有, ,。 A.货物运输业按代开发票纳税人管理的所有单位和个人～凡按规定应当征收营业税的～在代开货物 征收营业税～按营业税税款5%预征城建税 运输业发票时一律按开票金额3% B.因减免“三税”而退库的～相应的城建税可以同时退还 C.对出口产品退还增值税、消费税～不退还城建税 D.海关对进口货物征收增值税、消费税～不征收城建税 E.纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款～一并计入城市维护建设税的计税依据 四、简答 1、 营业税的税目有哪些,税率分别是什么, 2、 营业税的纳税期限怎么规定的, 3、 我省营业税的起征点是多少, 4、 什么是营业税的纳税人, 5、 营业税暂行条例所称提供应税劳务～转让无形资产～销售不动产在中华人民共和国境内是指 那几方面, 6、 什么是混合销售行为, 7、 纳税人以人民币以外的货币结算营业额的～如何确定应纳税营业额, 8、 纳税人申报纳税营业额明显偏低无正当理由的～税务机关如何核定其营业额, 9、 地方教育费附加征收的依据是什么,从什么时候调整到2%, 10、 外资企业什么时候开始征收城建税和教育费附加, 11、纳税人被查补流转税时～城建税、教育费附加如何补缴, 12、出口产品退还消费税要退还城建税吗, 13、城建税税率、教育费附加率是多少, 14、海关对进口产品代征的增值税、消费税～应否代征城建税, 15、文化事业建设费的计征依据、费率及应缴费额是如何计算的, 16、地方水利建设基金计征依据、计征率及应缴额是如何计算的, 17、个人自建自用住房是否征收营业税, 18、对建筑物的清洗以及修补作业～请问如何缴纳营业税, 19、择校费是否缴纳营业税, 20、满足哪些条件的行政事业性收费和政府性基金暂免征收营业税, 21、个人出售居住用房如何纳税, 22、电梯保养、维修收入如何征税, 23、对个人,包括个体工商户及其他个人～下同,从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商 品买卖业务取得的收入是否征收营业, 24、代开货物运输业发票从2011年9月1日开始～个人所得税预征率调整为多少, 25、建设设计院进行工程设计按什么税目征税, 26、自开票纳税人从事联运业务～如何申报纳税, 应以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额 27、公路管理和养护活动应按什么税目征收营业税? 28、票据贴现按照什么税目纳税, 29、纳税人提供建筑业或者租赁业劳务～采取预收款方式的～其纳税义务发生时间如何规定的, 30、目前娱乐业的税率是如何规定的, 投标人在《招标投标法实施条例》中应重点关注的19个法律问题 《招标投标法实施条例》,以下简称《条例》,日前已公布～将于2012年2月1日起施行。《条例》的出台～填补了我国招标投标法律体系在行政法规层面的空白～是我国招标投标立法进程中的重要里程碑～必将对我国招标投标市场产生深远的影响。在《条例》即将施行的背景下～应重点关注哪些法律问题～成为招标投标市场各主体特别关心的问题。本文试图以投标人的角度～通过解读《条例》的相关规定～从投标文件准备阶段、投标阶段以及开标、评标和定标等阶段对上述问题进行阐述和。 一、投标文件准备阶段投标人应重点关注的法律问题 1、资格预审文件、招标文件不得以营利为目的～天价标书有望成为历史 实践中～一些招标项目尤其是施工招标中招标文件内容和数量都比较多～招标代理机构为了回收编制的成本～会向购买标书的投标人收取一定金额的费用。比较大的招标项目～标书甚至会卖到几千元甚至上万元一套～给投标人造成了一定的经济负担。因此～《条例》明确规定～招标人发售资格预审文件、招标文件收取的费用应当限于补偿印刷、邮寄的成本支出～不得以营利为目的。另外～对于图纸押金～招标代理机构也应以合理的金额为准～而且在投标人退还图纸等设计文件后～应当将押金退还给投标人。 2、对资格预审文件或招标文件有异议～应在法定期限内提出 关于潜在投标人对资格预审文件或招标文件有异议应在何时提出的问题～《条例》出台前～法律及部门规章未对此作出明确规定～导致纠纷不断～影响招标的进程。此次《条例》明确规定～潜在投标人或者其他利害关系人对资格预审文件有异议的～应当在提交资格预审申请文件截止时间2日前提出,对招标文件有异议的～应当在投标截止时间10日前提出。并且规定了招标人应当自收到异议之日起3日内作出答复,作出答复前～应当暂停招标投标活动。因此～潜在投标人若对资格预审文件或招标文件有异议应及时在法定期限内提出。 3、投标保证金不得超过招标项目估算价的2%～而非投标价的2% 根据《条例》的规定～投标保证金的金额不得超过招标项目估算价的2%。在《条例》出台之前～其他部门规章规定投标保证金最高为投标总价的2%。实践中～将投标保证金设定为投标报价的2%～一方面各投标人的投标保证金额度不统一～另外投标保证金的金额也可能导致泄露投标报价。《条例》施行后～投标保证金的金额上限应统一为招标项目估算价的2%～而非投标报价的2%。另外～根据有关规章规定～对于货物和施工招标～投标保证金最高限额为80万元人民币～对于工程勘察设计招标～投标保证金最高限额为10万元人民币的规定～在上述规章调整前仍有效。 《条例》还规定了投标保证金有效期应当与投标有效期一致,依法必须进行招标的项目的境内投标单位～以现金或者支票形式提交的投标保证金应当从基本账户转出。 4、投标报价不应超过招标文件规定的最高投标限价～否则将被废标 例》出台前～各地关于最高投标限价的称谓并不统一～在北京、云南称 《条 为拦标价～在厦门称为预算控制价～在黑龙江称为招标控制价～住建部发布的《建设工程工程量清单计价》,GB50500-2008,则称为招标控制价。尽管提法不一～而且要求也不完全一致～但其基本含义大致相同～即指招标人设定的某次招标的投标上限价格～如果投标人的投标报价超过该上限价格～将作废标处理。 《条例》明确规定～招标人设有最高投标限价的～应当在招标文件中明确最高投标限价或者最高投标限价的计算方法～并规定如果投标报价高于最高投标限价～其投标将做废标处理。因此～投标人在投标时应特别关注招标文件中是否有最高投标限价。如果有最高限价～应注意不能超过该最高限价,如果投标人认为该最高限价过低～可以选择放弃投标。 5、退还投标保证金时～投标人有权要求支付相应的利息 此前实践中～对于投标人提交的投标保证金～招标人退还时基本上是不计利 息的。但是根据《条例》的有关规定～招标人在终止招标时以及与中标人签订合同后5日内～在退还投标保证金时还需另行支付银行同期存款利息。若招标人不按照规定退还投标保证金及银行同期存款利息的～将可能被行政监督部门处以罚款～造成投标人损失的～还应承担赔偿责任。因此～《条例》施行后～投标人有权要求招标人或代理机构在退还投标保证金时支付相应的利息。 6、招标人不得以特定区域或特定行业的业绩、奖项作为加分或中标条件 实践中～招标人以各种不合理条件限制或者排斥潜在投标人的现象屡见不鲜～但因为法律规定不明确～有关行政监督部门难以认定。对此～《条例》做了细化和完善～列举了七种属于招标人以不合理条件限制、排斥潜在投标人或者投标人的情形。因此～投标人若发现招标人有就同一招标项目提供差别信息,设定与项目实际需要不相适应的条件,依法必须招标的项目以特定区域或特定行业的业绩、奖项作为加分或中标条件,采取不同的资格审查或者评标标准,限定或指定特定的专利、商标、品牌或供应商等行为的～应当及时提出异议或投诉～依法维护自身的合法权益。 二、投标阶段投标人应重点关注的法律问题 7、与招标人存在利害关系可能影响招标公正性的投标人不得参加投标 根据《条例》的规定～与招标人存在利害关系可能影响招标公正性的法人、其他组织或者个人～不得参加投标～否则投标无效。这一规定应当引起投标人的重视。在招标投标实践中～招标人的下属单位、关联企业等参与投标的情形广泛存在～与其他投标人之间形成了明显的不公平竞争。因此《条例》的这条规定从出发点上是保障公平竞争～但执行难度很大～而且实践中对于“与招标人有利害关系”应如何界定也很难把握。在有权机关对于如何理解和适用本规定～尤其是如何界定“利害关系”作出进一步规定或解释前～投标人应关注并谨慎对待该类投标。 8、存在控股关系的不同单位不得参加同一标段投标 为了保证投标人之间的公平竞争～《条例》规定存在控股、管理关系的不同 单位,如母公司和其控股子公司,不得参加同一标段的投标。根据我国《公司法》的规定～控股股东是指出资额或者持有股份的比例超过50%的股东～或者出资额、股份比例虽不足50%～但其享有的表决权足以对股东会或股东大会产生重大影响的股东。 根据《条例》的规定～单位负责人为同一人或者存在控股、管理关系的不同单位～不得参加同一标段投标或者未划分标段的同一招标项目的投标。需要说明的是～上述投标人可以参加同一招标项目的不同标段的投标。 9、逾期送达或者未按要求密封的投标文件～将被拒收 《招标投标法》仅规定了投标人逾期送达投标文件～招标人应当拒收～但是未规定相应的法律责任。实践中～部分招标人接受逾期送达的投标文件或者未按照招标文件要求密封的投标文件～损害其他投标人的利益。因此～《条例》明确规定～未通过资格预审的申请人提交的投标文件～以及逾期送达或者不按照招标文件要求密封的投标文件～招标人应当拒收。并且规定了招标人接受应当拒收的投标文件的～将可能被处以10万元以下的罚款以及对单位直接责任人员依法给予处分。 10、通过资格预审后的联合体增减、更换成员的～其投标无效 关于资格预审后联合体发生增减或者更换成员的问题～因为法律没有明确规定～实践中的处理方式各异～容易引发争议。《条例》施行后～招标人接受联合体投标并进行资格预审的～联合体应当在提交资格预审申请文件前组成。资格预审后联合体增减、更换成员的～其投标无效。联合体各方在同一招标项目中以自己名义单独投标或者参加其他联合体投标的～相关投标均无效。投标人组成联合体投标的～对此应予以重点关注。 11、投标人之间协商投标报价等情形属于串通投标～将承担法律责任 目前～在招标投标市场竞争激烈的背景下～存在部分投标人之间私下串通～抬高标价或压低标价等串通投标行为～损害了公平竞争的秩序～也损害了招标人和其他投标人的利益。因此～《条例》第三十九条列举了五种投标人互相串通投 标的情形。包括,1,投标人之间协商投标报价等投标文件的实质性内容,,2,投标人之间约定中标人,,3,投标人之间约定部分投标人放弃投标或中标,,4,属于同一集团、协会、商会等组织成员的投标人按照该组织要求协同投标,,5,投标人之间为谋取中标或排斥特定投标人而采取的其他联合行动。根据有关法律规定～投标人之间串通投标的～中标无效～并可能被追究法律责任。 12、投标保证金从同一账户转出等情形～也将被视为串通投标 实践中～投标人之间串通投标的行为和方式通常较为隐蔽～行政监督机关往往难以认定。因此～《条例》第四十条规定出现如下情形之一的～视为投标人相互串通投标:,1,不同投标人的投标文件由同一单位或者个人编制,,2,不同投标人委托同一单位或者个人办理投标事宜,,3,不同投标人的投标文件载明的项目管理成员为同一人,,4,不同投标人的投标文件异常一致或者投标报价呈规律性差异,,5,不同投标人的投标文件相互混装,,6,不同投标人的投标保证金从同一单位或者个人的账户转出。 投标人应注意避免出现上述情形～防止被认定为串通投标。需要注意的是～该条第六项规定的同一单位的“账户”～不仅指基本存款账户～还包括一般存款账户、临时存款账户等。 13、投标人与招标人串通投标的～将承担相应的法律责任 鉴于串通投标对招投标市场秩序危害较大～往往同时造成国有资产的损失～《条例》明确了招标人和投标人串通投标的六种情形～并加大了对串通投标的处罚力度。串通投标的～应承担以下责任:,1,中标无效,,2,投标人未中标的～对单位的罚款金额按照招标项目合同金额依照招标投标法规定的比例计算。,3,情节严重的～由有关行政监督部门取消其1年至2年内参加依法必须进行招标的项目的投标资格:,4,投标人自串通投标处罚执行期限届满之日起3年内又串通投标的～由工商行政管理机关吊销营业执照。,5,构成犯罪的～依法追究刑事责任,尚不构成犯罪的～依照招标投标法第五十三条的规定处罚。 14、提供虚假的财务状况或者业绩～将承担相应的法律责任 实践中～为了谋求中标～个别投标人提供虚假的财务报表或者伪造、虚报业绩等～严重扰乱了正常的招标投标秩序。《条例》对于该类问题进行了重点关注～根据《条例》的规定～投标人不得有使用通过受让或者租借等方式获取的资格、资质证书投标或以他人名义投标行为。投标人不得有使用伪造、变造的许可证件、提供虚假的财务状况或者业绩、提供虚假的项目负责人或者主要技术人员简历、劳动关系证明、提供虚假的信用状况等弄虚作假的行为。违反前述规定的～不仅投标或者中标无效,还将被处以罚款、取消一定期限内参加依法必须进行招标的项目的投标资格～直至吊销营业执照,构成犯罪的～还将被依法追究刑事责任。 三、开标、评标和定标等阶段投标人应重点关注的法律问题 15、投标文件有未经单位盖章和单位负责人签字等情形～将被废标 《条例》第五十一条明确规定了哪些情形属于法定废标的情形～投标人需要重点关注。根据《条例》的规定～出现如下情形之一的～属于评标委员会应当否决投标的情形:,1,投标文件未经投标单位盖章和单位负责人签字,,2,投标联合体没有提交共同投标协议,,3,投标人不符合国家或者招标文件规定的资格条件,,4,同一投标人提交两个以上不同的投标文件或者投标报价～但招标文件要求提交备选投标的除外,,5,投标报价低于成本或者高于招标文件设定的最高投标限价,,6,投标文件没有对招标文件的实质性要求和条件作出响应,,7,投标人有串通投标、弄虚作假、行贿等违法行为。 16、国有投资项目～无法定事由必须确定排名第一的中标候选人为中标人 根据《条例》的规定～国有资金占控股或者主导地位的依法必须进行招标的项目～招标人应当确定排名第一的中标候选人为中标人。除非有法定事由～如排名第一的中标候选人放弃中标、因不可抗力不能履行合同、不按照招标文件要求提交履约保证金～或者被查实存在影响中标结果的违法行为等情形～不符合中标条件的。该等情况下～招标人可以按照评标委员会提出的中标候选人名单排序依次确定其他中标候选人为中标人～也可以重新招标。 17、合同主要条款与招标文件和投标文件不一致～将面临行政处罚 人应注意～根据《条例》的规定～招标人和中标人应当依照招标投标法 中标 和本条例的规定签订书面合同～合同的标的、价款、质量、履行期限等主要条款应当与招标文件和中标人的投标文件的内容一致。招标人和中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。违反前述规定的～将被有关行政监督部门责令改正～处以中标项目金额5‰以上10‰以下的罚款。 18、履约保证金不得超过中标合同金额的10% 考虑国内工程建设的实际情况～为了避免过高的履约保证金增加中标人的负担～《条例》明确规定了履约保证金的最高限额～即不得超过中标合同金额的10%。该规定并未明确履约保证金的形式～实践中履约保证金可以采用银行保函、转账支票、银行汇票等形式～如果招标文件有要求的～应按照招标文件要求执行。 19、中标人将中标项目肢解转让的～将受严厉处罚 对于禁止转包和违法分包的问题～《合同法》和《建筑法》等法律均有明确规定～《条例》也从规范招标投标合同履行的角度明确规定～中标人不得向他人转让或者肢解后分别向他人转让中标项目～未经招标人同意不得分包～分包人应具备相应的资格并不得再次分包～中标人与接受分包人就分包项目承担连带责任。如果违反规定～中标人将中标项目转让或者肢解后分别转让给他人的～将中标项目的部分主体、关键性工作分包给他人的～或者分包人再次分包的～不仅转让、分包无效～还将被处以转让、分包项目金额5‰以上10‰以下的罚款、并处没收违法所得、责令停业整顿～情节严重的～还将被吊销营业执照。 结 语 此次颁布实施的《招标投标法实施条例》～对规范招投标市场秩序将发挥重要的作用～为了解决实践中出现的新情况和新问题～《条例》在《招标投标法》的基础上～增加了许多更具有可操作性的规定。一方面～为了规范投标人的行为～《条例》补充了对投标人的限制、投标人变化、联合体投标、认定串通投标、弄虚作假等规定～并规定了相应的法律责任。另一方面～《条例》通过对招投标规 则进行统一、加强和改进招投标行政监督等方式～进一步规范招标人等其他招投标主体的行为～在一定程度上也有利于保护投标人的合法权益。随着《条例》的施行～国家有关部门必将出台配套规定～制定相关措施～加强监督执法～切实维护招投标市场秩序。对此～投标人应持续关注。 来源:《中国招标投标》 作者:阳光时代律师事务所律师 郝利 吕辉木