递延所得税资产计税基础=未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额。
负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额
资产账面价值<计税基础,或负债账面价值>计税基础时,会产生可抵扣暂时性差异(现在多交税,将来少交税)
资产账面价值>计税基础,或负债账面价值<计税基础时,会产生应纳税暂时性差异(现在少交税,将来多交税)
固定资产
折旧方法、折旧年限不同产生的差异 ;因计提固定资产减值准备产生的差异。
确认递延所得税。
同时纳税调整。
无形资产
内部研究开发形成的,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产...
资产计税基础=未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额。
负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额
资产账面价值<计税基础,或负债账面价值>计税基础时,会产生可抵扣暂时性差异(现在多交税,将来少交税)
资产账面价值>计税基础,或负债账面价值<计税基础时,会产生应纳税暂时性差异(现在少交税,将来多交税)
固定资产
折旧方法、折旧年限不同产生的差异 ;因计提固定资产减值准备产生的差异。
确认递延所得税。
同时纳税调整。
无形资产
内部研究开发形成的,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%计算每期摊销额。申请专利所发生的申请费、注册费、代理费等费不属于研究开发费用范围,不得计算加计扣除。
不确认递延所得税。
但需要纳税调整。
会计不需要摊销,税法需要摊销。
确认递延所得税负债。
需要纳税调整。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
对于以公允价值计量且其变动计入当期损益(资本公积)的金融资产,其于某一会计期末的账面价值为公允价值。
公允价值计量(账面价值)>计税基础(购买的成本),确认递延所得税负债。
公允价值计量(账面价值)<计税基础(购买的成本),确认递延所得税资产。
需要纳税调整。
投资性房地产
转换日不存在资本公积:其于某一会计期末的账面价值为公允价值(假定增值)。
公允价值计量(账面价值)>计税基础(税法原值-折旧),确认递延所得税负债。
公允价值计量(账面价值)<计税基础(税法原值-折旧),确认递延所得税资产。
需要纳税调整=-公允价值变动收益-按照税法计算折旧费用
转换日存在资本公积:其于某一会计期末的账面价值为公允价值(假定增值)。
同上。特别问
:
借:资本公积
所得税费用
贷:递延所得税负债
计提了资产减值准备
按照税法规定,不允许税前扣除。
确认递延所得税资产。
需要纳税调整
长期股权投资(拟长期持有该项投资)
成本法:宣告现金股利
调整减少,不确认递延所得税。
权益法:对初始投资成本的调整,产生营业外收入
调整减少,不确认递延所得税。
权益法:确认投资收益(确认投资损失)
调整减少(调整增加),不确认递延所得税。
权益法:宣告现金股利
不调整,不确认递延所得税。
权益法:因其他综合收益变动,产生资本公积
不调整,不确认递延所得税。
预计负债
企业因销售商品确认的预计负债
税法规定,有关的支出应于发生时税前扣除。
确认递延所得税资产。
需要纳税调整。
未决诉讼
税法规定无论是否实际发生均不允许税前扣除。
不确认递延所得税。
但需要纳税调整。
未决诉讼
税法规定实际发生时可以税前扣除。
确认递延所得税资产。
需要纳税调整。
附有销售退回条件的商品销售,能够合理估计退货可能性并确认与退货相关的负债。(预计负债)
确认递延所得税资产。
需要纳税调整。
应付职工薪酬
因超过部分在发生当期不允许税前扣除,在以后期间也不允许税前扣除,其账面价值等于计税基础。(工资薪金、福利费)
不确认递延所得税。
但需要纳税调整。
因超过部分在发生当期不允许税前扣除,在以后期间发生时可以允许税前扣除。(职工教育经费、辞退福利、股份支付)
确认递延所得税资产。
需要纳税调整。
其他负债
企业应交的罚款和滞纳金等。
不确认递延所得税。
但需要纳税调整。
广告费
广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。
确认递延所得税资产。
需要纳税调整。
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