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递延所得税

2017-09-19 2页 doc 29KB 26阅读

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递延所得税资产计税基础=未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额。 负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额 资产账面价值<计税基础,或负债账面价值>计税基础时,会产生可抵扣暂时性差异(现在多交税,将来少交税) 资产账面价值>计税基础,或负债账面价值<计税基础时,会产生应纳税暂时性差异(现在少交税,将来多交税) 固定资产 折旧方法、折旧年限不同产生的差异 ;因计提固定资产减值准备产生的差异。 确认递延所得税。 同时纳税调整。 无形资产 内部研究开发形成的,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产...
递延所得税
资产计税基础=未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额。 负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额 资产账面价值<计税基础,或负债账面价值>计税基础时,会产生可抵扣暂时性差异(现在多交税,将来少交税) 资产账面价值>计税基础,或负债账面价值<计税基础时,会产生应纳税暂时性差异(现在少交税,将来多交税) 固定资产 折旧方法、折旧年限不同产生的差异 ;因计提固定资产减值准备产生的差异。 确认递延所得税。 同时纳税调整。 无形资产 内部研究开发形成的,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%计算每期摊销额。申请专利所发生的申请费、注册费、代理费等费不属于研究开发费用范围,不得计算加计扣除。 不确认递延所得税。 但需要纳税调整。 会计不需要摊销,税法需要摊销。 确认递延所得税负债。 需要纳税调整。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益(资本公积)的金融资产,其于某一会计期末的账面价值为公允价值。   公允价值计量(账面价值)>计税基础(购买的成本),确认递延所得税负债。 公允价值计量(账面价值)<计税基础(购买的成本),确认递延所得税资产。 需要纳税调整。 投资性房地产 转换日不存在资本公积:其于某一会计期末的账面价值为公允价值(假定增值)。 公允价值计量(账面价值)>计税基础(税法原值-折旧),确认递延所得税负债。 公允价值计量(账面价值)<计税基础(税法原值-折旧),确认递延所得税资产。 需要纳税调整=-公允价值变动收益-按照税法计算折旧费用 转换日存在资本公积:其于某一会计期末的账面价值为公允价值(假定增值)。 同上。特别问: 借:资本公积   所得税费用   贷:递延所得税负债 计提了资产减值准备 按照税法规定,不允许税前扣除。 确认递延所得税资产。 需要纳税调整 长期股权投资(拟长期持有该项投资) 成本法:宣告现金股利 调整减少,不确认递延所得税。 权益法:对初始投资成本的调整,产生营业外收入 调整减少,不确认递延所得税。 权益法:确认投资收益(确认投资损失) 调整减少(调整增加),不确认递延所得税。 权益法:宣告现金股利 不调整,不确认递延所得税。 权益法:因其他综合收益变动,产生资本公积 不调整,不确认递延所得税。 预计负债 企业因销售商品确认的预计负债 税法规定,有关的支出应于发生时税前扣除。 确认递延所得税资产。 需要纳税调整。 未决诉讼 税法规定无论是否实际发生均不允许税前扣除。 不确认递延所得税。 但需要纳税调整。 未决诉讼 税法规定实际发生时可以税前扣除。 确认递延所得税资产。 需要纳税调整。 附有销售退回条件的商品销售,能够合理估计退货可能性并确认与退货相关的负债。(预计负债) 确认递延所得税资产。 需要纳税调整。 应付职工薪酬 因超过部分在发生当期不允许税前扣除,在以后期间也不允许税前扣除,其账面价值等于计税基础。(工资薪金、福利费) 不确认递延所得税。 但需要纳税调整。 因超过部分在发生当期不允许税前扣除,在以后期间发生时可以允许税前扣除。(职工教育经费、辞退福利、股份支付) 确认递延所得税资产。 需要纳税调整。 其他负债 企业应交的罚款和滞纳金等。 不确认递延所得税。 但需要纳税调整。 广告费 广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。 确认递延所得税资产。 需要纳税调整。
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