小规模商业企业一般纳税人划转后

小规模商业企业一般纳税人划转后 中国轻纺城税收征管可能出现的问题与对策 沈 铁 铧 中国轻纺城是全国第二大专业批发市场，是亚洲最大的轻纺产品集散地。九七年的市场成交额142亿元，市场税收8000万元，拥有经营户5300多家，其中增值税一般纳税人1195户，根据国家税务总局颁发的《关于贯彻国务院有关完善小规模商业企业增值税政策的决定的》。目前市场内有928户的经营户将被划转为小规模纳税人，占原有增值税一般纳税人的77.7,，这对中国轻纺城市场的繁荣无疑是一个巨大的冲击。同时对于市场的税收征管提出了新的课题，如何针对有可能出现的问题(堵塞税收征管的薄弱环节，是当务之急，不得掉以轻心。 一、 中国轻纺城市场主要经营纺织面料。经营手段以批发为主，交易方法以现金为主。自国地税分设以后，国税部门继续采用分片管理的办法，机构设置与工商配套，一个交易区设一个力税点，纳税申报和税款征收全权委托税务师事务所代理。从办理税务登记、认定增值税一般纳税人、发票开具、进销项核算、税款入库、代建帐建证等一系列工作全方位为经营 采用先进的管理手段，各办税点全面应用电脑，市场内电脑连网，一系列涉税工作全部由电脑处理。继续推行定额征税加进销项结算的办法，根据市场繁荣状况适时调整征税定额，确保税收的稳步增长。一般按市场区域、位置、楼层，年核定一次，一年不变。停业报告经核实后给予减税，违反停业规定给予处罚。统一征收、 发票管理从严把关，制定一整套发票#管理#。主要从三方面入手，一是进项发票严审票面基本要素，由审核人签章后，直接输入电脑。万元版专用发票由办税点组长审核，十万元版以上由分管税务干部审核;二是业户需开发票必须由业户填写开票申请单，提供印章和开票单位副本，销货在十万元以上的还需提供银行收款证明或运输部门承运证明，堵塞代开虚开现象的产生;三是查进项抵扣在1万元以上的专用发票，由电脑处理后寄住全国各地 积极推进银税合一工程，目前市场内的经营户都采用农行金穗卡纳税的办法，既方便了经营户纳税，又减少了现金的流量，还能保证国家税款的及时入库。 二、划转后对市场的影响 中国轻纺城市场在国内有很高的知名度，是国内纺织面料的一级批发市场，全国有许多大中型商场和服装厂都来市场进货，而这些单位进货必须索取增值税专用发票。九七年市场成交额142亿元，其中由税务代理所代开的发票,8652份，金额计54032万元，上交增值税465.5万元，小规模商业企业一般纳税人划转后，意味着有绝大部分经营户不能申请开具增值税专用发票，许多经营户无法与需票单位做生意，造成经营垄断，不利于公平竞争。其次，是已被取消为增值税一般纳税人资格的经营户应收款如何处理，因不能正规地开取专用发票而无法收回货款，只能实施代开专用发票，造成被迫违法。 与此同时，由于这样一个拥有5300家经营户的专业市场，目前只保留267家增值税一般 小规模商业企业增值税一般纳税人划转后，将直接影响专业市场的繁荣和发展，有可能把市场推向衰弱。 中国轻纺市场目前有5300家经营户，其中增值税一般纳税人1195家，划转后，保留267家，仅占22.3,。首要的问题是代开专用发票，一些被取消的经营户由于经营上的需要，必须是增值税一般纳税人，而自己门市部已被取消资格。只能通过关系向保留的门市部代开，这种现象将有所增多，有的一般纳税人受利益驱动，为实施代开，收取手续费;有的一般纳税人受人情之托，也为实施代开;有的经营户为偷漏税额，直接从生产环节代开给进货单 其次是，大量的假票流入市场，今年已发现不法人员多次在市场内兜售专用发票，收1一2,的手续费，稽查部门处理过几起假票案件。这种假票制作质量较高，完全可以以假乱真，连税务机关人员也较难分辨，并且交易极为隐蔽，由于大部分一般纳税人被划转(这些不法人员将会乘机而入，给他们代开发票提供市场，扰乱税收征管秩序，导致国家税收流失。 再次是，假性合伙，合法代开。由于市场门市部租金大且经营面料季节性明显，市场内的门市部出租、转租的现象相当频繁，也经常出现经营者非门市部户主或户主不做生意的怪现象。同时还出现有的经营户有多家门市部，有的是多家门市部家属化经营，这样一来会出现几家联合领取一个营业执照，办一个税务登记，认定一个增值税一般纳税人或挂靠在一般纳税人上。从表面上看是一个经营户，但又各做各的生意，一个税事情，多家开具，这给税收管理带来混乱，使其变成合法的代开。 还有经营户之间的进项调剂，诱发相互代开，由于经营面料有较强的季节性，同时销项发票的开具又要根据进货单位的时间而市内为了控制业务的进项税金，计算机设置了进项税三个月期限有效的程序，业主为了不使进项税额白白作废，有可能出现相互调剂代开 另外是业户重复变更户主、重复认定一般纳税人。中国轻纺城市场97年成交额 142亿，经营户5300户，户均销售268万元，应该说每一家都达到一般纳税人认定，但由于种种原因，有极大部分门市部的计税销售达不到年180万元。从九月一日起，小规模商业企业一般纳税人划转后，确需认定一般纳税人的业户往往为利用政策空子，变更原有的字号，变更法人代表，重新申请营业执照，办理增值税一般纳税人，有的业户如新办一年内达不到年销售180万的标准，又会重复地变更字 中国轻纺城市场从88年形成以来，经过十年的培养和发展，从小到大，连续几年名列全国百强市场第二位，在培育市场过程中，税收政策给市场的繁荣起着举足轻重的作用，市场税收也稳步增长。从90年的215万元增长到97年的8000万元。小规模商业企业一般纳税人划转后，在税收征管上有可能出现的新问题。同时也给我们带来了新的征管课题，如何保持市场的繁荣，如何使市场税收稳步增长，如何解决上述可能出现的问题，是市场税收管理的当务之急。 要解决划转后可能出现的问题，既要保持市场繁荣发展又要符合税收管理要求。 首要的问题是正确引导，提高认识，增加经营户纳税意识。中国轻纺城市场经营者大部分是个体工商户，个体经营户有相当一部分文化素质低、纳税自觉性差，大部分经营者不知道什么是国税，什么是地税，是我们税收征管的一个难点。市场形成十年来，税收的优惠使市场成长了，但也削弱了税法的严肃性。划转后的第一步工作应该是大力进行税法，突出国税地位，使经营户了解什么是国税、什么是地税、以及职责和范围，这也符合国地税分 划转后同时也给经营户敲响了警钟，不依法纳税者不能办理涉税事项，国务院 对小规模商业企业的税收政策调整，对加强增值税税收管理、保证国家财政收入，进一步完善新税制都具有十分重要的意义。因此，对经营户的税法宣传，正确引导，树立纳税观念显得十分重 第二是全面应用计算机，严格专用发票管理，建立市场办税大厅。近年来计算机在市场税收征管领域的应用，从传统的手工操作向计算机管理为主的现代化征管手段的转变，已得到了初步尝试，在减轻工作量、提高工作效率方面已初见成效，但还必须与日常税收征管工作结合起来，把税务登记、纳税申报、发票审核、票证管理、发票开具、税收入库、停业减税等业务全部纳入计算机管理，在市场内与其他工商、物业、金融等部门实行计算机联网，在有条件的情况下，建立一个市场办税大厅，实行柜式服务。同时，严格增值税一般纳税人的管理，严格把好专用发票的进销关，鼓励新认定一般纳税人，规范专用发票的填开，仅可能给经营户在符合 第三是加强稽查力度，配合市场管理，重点是生产厂家的发票开具。绍兴县目前有727家纺织企业，织机4.4万台，其中无梭织机1.9万台，年产各种纺织面料128000万米，而这些纺织产品几乎全部通过市场销售，但由于市场批发以现金交易为主，而近几年有些业户为了偷漏增值税，直接将生产厂方的销售发票开给客户的现象时有发生，而这些又不易被稽查察觉，要解决这一问题唯一的办法是厂方凭汇票开具增值税专用发票，这样可以防止代开、虚开现象，又从根本上堵塞厂方利用发票偷税的漏洞，促使市场经营户合法开具专用发票。同时要深入市场进行稽查，打击利用专用发票营利的不法经营户，查一个要严惩一个，要以点带面，教育一片。使专用发票的严肃性引起广大经营者的重视，防止经营户利用专用发票 第四是完善经营房的建帐建证，逐步实行查账征收。自九七年中国轻纺城经营 户代理建帐建证以来，应该说对于提高经营户依法纳税自觉性，促进市场税收征管，取得了较大的成绩，但目前还是采用定额征收的老办法，造成税负不公。中国轻纺城97年市场成交额达142亿，平均每户销售268万，而97年由事务所代开后销售发票却只有5.4亿，仅占成交额的3.8,，难道真有这么多的销售不需开票吗?不。笔者曾对市场进行调查，现在市场内直接从生产厂家开票给客商的现象成了公开的秘密，几乎每一家经营户都发生过。可以这么说，从厂方直开发票的现象，偷漏的增值税远远大于市场一年的定额税。因此，正确引导经营户建帐建证，实行查帐申报征收，已势在必行。这不但能增加财政收入，还能公平税负。专业市场的税收征管从传统的定额征收向查帐征收转变，涉及面广、工作量大，但只要把握时机、逐步推开、加强宣传、正确引导，中国轻纺城市场的税收征管从定额征收到申报查帐 国家税务总局颁发的《关于贯彻国务院有关完善小规模商业企业增值税政策的决定的通知》，将进一步强化商业企业的税收政策，规范商业企业的纳税行为。小规模商业企业增值税一般纳税人划转后，中国轻纺城市场税收征管上可能出现的问题是客观存在的，也是不可回避的(但只要我们面对现实，及早部署，加强管理，正确引导，不但不会受划转的影响，而且还能稳步增长，中国轻纺城市场的税收征管 (作者单位:绍兴县国税局)