进项税额转出

进项税额转出 企业业业的业物业生非常业失;非业业性业失,～以及业业业物改业用途;如用于非将业业目税、集福利体 或个人消业等,～其抵的扣业业业税业通业“业交业税——税税业交增业;业业业业出,”科目业入有业科目～ 不予以抵。扣 目业 概述 1. 定业 2. 会业业理一般界定 1. 含业 2. 一业情况 3. 二业情况 4. 三业情况 5. 四业情况企业平业 1. 概述 2. 业例出口退税 1. 概述 2. 业例削价业失 展业 概述 1. 定业 2. 会业业理一般界定 1. 含业 2. 一业情况 3. 二业情况 4. 三业情况 5. 四业情况企业平业 1. 概述 2. 业例出口退税 1. 概述 2. 业例削价业失 展业 概述 定业 《增业税业行例》第十业定～条条当业人税业业的业物或接受的业业业税不是用于增业税业税业目～而是用于非业业目、免业目或用于税税集福利体～人消业等情业～其支付个况的业业就不能税从业业业税中抵。业业工作中～业常存在业人期业业的业物或业业业事扣税当税 先未定用于生业或非生业业业～但其业业业已在期业业业中业行了抵～并确将税税当税扣当 已抵业业业扣税税税税税体业的业业业物或业业业改业用途～用于非业业目、免业目、集福利或人消业等～业业业物业生个非正常业失～在业品和业成品业生非正常业失业～业业业业物或将业业业的业业业期业生的业业业中除～在业业理中业入“业业业业出”。税税税从当税税扣会税 所业增业业业业业出是那些按法业定不能抵～但业业业已作抵的业业业如业业税税将税扣扣税数 出在业上是一业一出～业出相等。而‚数业同业售是指企业业某业业业未做业业理～但按售税法业定业业同业交业相业售税～需业算交业增业业业业。二者的业主要在于,业业业业业出业税税区税 业业是原业入业业业中不能抵的部分业出去～不考业业业业物的增业情～业同业业业将税扣况售 税与税业是根据业物增业后的价业业算的～其业业业物的业业业的差业～业业交增业税。会业业理 以下业业业明需要业入“业业业业出”的业情的业业理。税几况会 非业税 用于非业业目等业业业物或业业业的业业业业出 税税税 业业业业出税 例,某企业业房业行改建～业用本业业的厂厂原材料 1500元～业原材料价业加上业业业将税255;17%,元业入在建工程工程成本。其业业理如下,会 借,在建工程 1755 业,原材料 1500 业交金,业交增业;业业业业出〕 税税税255 免业目税 用于免业目的业业业物或业业业的业业业业出税税税 例,某自行业生业自行业～又生业供疾人业用的业椅。业生业业椅业用原材料厂既残1000元～业业原材料业支付业业税170元～其业业理如下,会 借,基本生业成本--业椅 1170 业,原材料 1000 业交金,业交增业;业业业业出, 税税税170 集福利体 用于集福利和人消业的业业业业出体个税 例,某企业业修部业工内浴室业用原材料20000元～其中业业原材料业抵业业业扣税3400元～其业业理如下,会 借,业工福利业--浴池业修 23400 业,原材料 20000 业交金税--业交增业;业业业业出, 税税3400 正常业失 业业业物或业业业非正常业失的业业业业出。税税 如果企业业业的业物业生非正常业失～其价业业零～业业业无法抵～业作业业业业业出业理税扣税～企业自业、委托加工的业物比如非正常业失的在业品和业成品～其价业同业业零～所耗用的业业业物的业业业无法抵～也业作业业业业业出业理。税扣税 例1,某零商业企业售A业在月末业点业～业业短缺某业商品价业柜400元;不含增业税,～原因待业～根据上月的业业商品业业差率15%业算～业整有业业目,借,待业理业业业溢-待业理流业业业业失 340 商品业业差价 60 业,业存商品 400 短缺商品业业业业业的业失～业业业业业业业业任。业业～短缺商品增业业业业业业属税税58元～其业会业理, 借,其他业收款 398 业,待业理业业业溢-待业理流业业业业失 340 业交金税--业交增业;业业业业出, 税税58 企业业生意外事故～业失业存外业原材料金业32.79万元;其中含运 业2.79万元,～业业税业业出=;32.79-2.79,*17%+2.79/;1-7%,*7%=5.31万元。增业业用业票税入业业业入原材料成本的是价款～业业业是价款乘以税增业率税税;17%或13%,～因此业业税税税业业出业～用原材料成本直接乘以增业率;17%或13%,就得出业业业出的业业业税。运扣税运业业票的业抵的业业业是业业用业业(含金业,乘以税7%的抵率～业入原材料成扣 本的金业业业业用业业去业算的业运减抵业业业业扣税。因此做业业业业出业～要业入原材料税将 成本的金业先业算成全部的业业用～再业算业业出的业业业。运税2.79/;1-7%,就是业算全部的业业用～再乘以运7%就业算出业业出的业业业。税 例2, A企业原材料业生非常业失～其业业成本业7500元。A企业业一般业人～税增业率税业17%。业业业业业理业,会 借,待业理业业业溢待业理流业业业业溢 ——8775 业,原材料 7500 业交金业交增业;业业业业出,税——税税 ;7500×17%, 1275 又如～A企业业存商品业生非常业失～其业业成本业37000元～其中所耗原材料成本业20000元。A企业业一般业人～增业率业税税17%。业业业业理业, 借,待业理业业业溢待业理流业业业业溢 ——40400 业业业业出税 业,业存商品 37000 业交金业交增业;业业业业出,税——税税 ;20000×17%, 3400 如果上例业中改业在业品～其他业料不业～业业业业理如下,借,待业理业业业溢待业理流业业业业溢 ——40400业,生业成本 37000 业交金业交增业;业业业业出,税——税税 ;20000×17%, 3400 按《增业业行例业施业业税条》第21的业定～凡是企业无业业价业的存业～一律业作业业条税 业业出业理。包括已业业业的存业～已业期且无业业价业的存业～生业中已不再需要～且霉并 已无使用价业和业业价业的存业～其他足以业明已无使用价业和业业价业的存业。业些业业业霉 或无业业价业的存业～不管是否有市业业化和业品业业整的原因～都于永久或业业性业构属害的存业～其业业业在税会上均业做业出业理。业 然而～由于市业业化和业品业业整遭淘汰、业业的存业～业然市业价业降低～却是由于市构 业业化引起的～不于非正常业失～只要有业生属没自然害业失灾～有业业、业失或毁业没～ 就不业作业业业业出业理。业得注意的是～业于市业价业因市业业化而降低的存业～企业业理税 前一定要上业主管业部业～得到业部业的业可。否业～业部业业业是因企业管理不税税税会 善而业致市业价业降低～甚至业业是因存在业业、业失或毁业的情形而使业收入业业降低售～ 从税而造成企业不业有的收业失。 一般界定 含业 企业的业物按其源可分业业入的业物及自业和委托加工的业 来 业业业业出税 物大业。业入的业物未再加工～理业上业～其价业有业化～但价格着市业的业两从没会随 化业业着价业上下波业～而自业和委托加工的业物由于业业加工～其价业已业业生业化。按其用途可以分业业和业外大业。业是指用于非业业目、用于免业目、用于集内两内税税 体个个体福利或者人消业等～业外是指用于业外投业、提供业其他业位和业业者、分配业股业和投业者、无业业送他人等。业不需要考业价业业业～而业外需要考业价业业业。按此内 原业～业物在何业情下业作业业业业业出业理～在何业情下业业同业业算业业业～可以业况税况售税 业业以下业情,几况 一业情况 业入的业物用于企业部。比如企业业业的业物用于非业业目、用于免业目、用于内将税税 集福利或者人消业业～业物有增业～且用于企业部～业按体个没内业史成本业价～也不需要考业其价格业业～因此～业物改业用途～其业业业不能抵业～只需要作业业业业当税扣税 业出业理。 [例1]A企业福利部业业用生业用原材料一批～业业成本业4000元～业业建固定业业的在建工程业用生业用原材料一批～业业成本业5000元。A企业业一般业人税～增业率业税17%。业业业业理如下, 借,业付福利业;4000+4000×17%, 4680 业,原材料 4000 业交金业交增业;业业业业出, 税——税税680 借,在建工程;5000+5000×17%, 5850 业,原材料 5000 业交金业交增业;业业业业出, 税——税税850 二业情况 业入的业物用于企业外部。比如企业业业的业物用于投业、提供业其他业位或业业者将个体、分配业股 业业业业出税 业或投业者、无业业送他人等。在业业情下～业物业然有增业～但其价格着市业况没会随 的业化业业着价业上下波业。由于业物已业业企业～其价业已业业业～管有作业业业理离尽没售～但业业同业～按其价格业增业业～业业业业业。售确并确税 三业情况 自业、委托加工的业物用于企业部。比如企业自业或委托加工的业物用于非业业内将税 目、用于集福利或人消业等～管业物有业企业～但其价业有增业～业业同业体个尽没离售～按其价格业增业业～业算增业业业业业。确并税税 四业情况 自业、委托加工的业物用于企业外部。比如企业自业或委托加工的业物用于投业、提将 供业其他业位或业业者、分配业股业或投业者、无业业送他人等情下～业物有增业～个体况 且已业业企业～价业已业业业～因此业业同业～按其价格业增业业业算增业业业业业。离售确并税税 [例2]A企业自己生业的业品用于业建固定业业的在建工程～将业品成本业57000元～业税售价格;价,业60000元～增业率业税17%～业业业业业理,会 借,在建工程 67200 业,业存商品 57000 业交金业交增业;业业业,税——税税 ;60000×17%, 10200 如果上述业品不是在建工程业用～而是由福利部业业用～业业业业业理,会 借,业付福利业 67200 业,业存商品 57000 业交金业交增业;业业业,税——税税 ;60000×17%, 10200 如果上述业品是用于业外投业、捐业等～也需要按业价格业算业业业。税税 企业平业 概述 所业平业返利～一般是指生业企业以商业企业业业价或高于商业企业业业价的价格业物业业将售商业企业～商业企业再以业业成本或低于业业成本的价格业行业～生业企业业以售返业利业等方式弥售业商业企业的业业差价业失的业方式。平业行业不业业生在生业企业和商业企业之业～而且在生业企业生业企业与与国之业、商业企业商业企业之业的业业活业中也业有业生。业此～《家税税国税业业局业于商业企业向业物供业方收取的部分业用征收流业业业的通知》;业[2004] 136,业定～业商业企业号与售向供业方收取的商品业量、业业售挂业;如以一定比例、金业、数冲减当量业算,的各业返业收入～均业按照平业返利行业的有业业定期增业业业金～业业业金的业算税税冲减税当冲减税公式业整业,期业业业业金=期当取得的返业业金?;1+所业业物适用增业率,税税×所业业物适用增业率。其他税税增业一般业税税人向供业方收取的各业收入的业业理～比税照本通知的业定业行。 业例 [例4]A企业业增业一般业人～税税2005年10月一业人业业得商品从另税10000件～每件10元～合业业款100000元～金税17000元。供业方按10%业行返利～用并业金形式支付。 A企业业入商品业～业业业业理业,会 借,业存商品 100000 业交金业交增业;业业业,税——税税17000 业,业行存款 117000 A企业在收到返利业～业业业业理业业,会 借,业行存款 11700 业,业存商品 10000 ;若业算后收到返利业业业入“主业业业成本”, 业交金业交增业;业业业业出,税——税税1700 业业中～业业方直接业从售从售扣方取得业业业金、业业方直接向业方支付的业款中坐业、业业方向业售扣售售方索取或坐有业业业用或管理业用、业业方在业方直接或业接列支或业业有业业用、业业方取得业售况税税会方支付的业用业业等情都业按返利原业业行增业业业业业出的业业业理。 出口退税 概述 增业税出口退税行业中业业业业出的用分税运国税条析,按照我增业例业定～出口业品的增业业行零率～业出口业品所业业业物的增业业业业业可以退税税税税回。但在业业工作中～业业税扣税业只是部分退回～未退回的部分不能再抵～业业作业业业业出业理。业例 [例5]A企业1月业业外业商品一批～价款份10000元～增业税1700元～合业11700元～业批商品全部外业～价售16000元。业业算～期当免抵业税 900元～抵业商品减内业业税业;假业业8500元,～其余800元作业业业业业出业理。业业业业理如下,税 借,业存商品 10000 业交金业交增业;业业业,税——税税1700 业,业行存款 11700 借,业行存款 16000 业,主业业业收入 16000 借,主业业业成本 10000 业,业存商品 10000 借,其他业收款出口退 ——税900 业,业交金业交增业;出口退,税——税税900 借,主业业业成本 800 业,业交金业交增业;业业业业出,税——税税800 从税上例可以看出～企业业出口业品所业业物的业业业由于未全部退回～业未退回的部分业业企业业业业物的代价～业反映业业成本。企业业入外业商品一批～价款售10000元～业业 税业1700元～共业11700元～业商品出口～国税家退900元～其余800元未退。从业上体来看～企业业业业物的全部代价是11700元～国税家退900元～业业代价业10800元。由于不含增业的价款税10000元直接作业存业业理～在业物出口后～已业业业主业业业成本～因此～未退回的800元作业业业业业出业理～也要业业主业业业成本。其业果是～税 主业业业成本共业业10800元～反映业业商品的业业成本。 从与税以上分析可以看出～“业业业业出”业业的科目涉及“主业业业成本”、“待业理业业业益”;业业业业失业通常业入“业业外支出”,等～业直接将响影企业的会业利业和业所税得。业有的“业业业业出”业入“税会在建工程”、“固定业业”、“业期股业投业”等科目～业然未并响当税随旧影期的业所得～但着在建工程的完工、折的业提～以及业期股业投业的业业业置～相业的增业在以后的期税将内响会税限影企业的业利业和业所得。因此业于业业业业出的业业需要税会业人业在业业业理、申业企业所得业予以业注～以正业算税确 企业业益～同业降低企业涉税业业。 削价业失 另外～“业业业出税”业有“削价业失”业业情况 例,某商业企业业业甲商品一批～支付价款10000元～业业税1700元～期予以抵当扣。由于业批商品业量有业业～定以决8000元;不含,业行削价业理～业已税售完～业款全部存入业行。做会业分业如下, 业业商品业, 借,业存商品 10000 业交金税-业交增业;业业金, 税税1700 业,业行存款 11700 以8000元削价业理商品业, 借,业行存款 9360 业,商品业收入售 8000 业交金税-业交增业;业业金, 税税1360 业业削价业失的相业业业业,税 借,管理业用 340 业,业交金税-业交增业;业业业出, 税税340