利润表项目与会计科目等式化关系研究

利润表项目与会计科目等式化关系研究 阳』允立另tzlymf照照利润表项目与会计科目等式化关系研究华北水利水电学院管理与经济学院袁晓燕[捕事1笔者结合《企业会计制。、《企业会计准则一一应用指南》和多年的教学经验，研究利润农项目与会计科目等式化关系问，力促会计明晰化进程，为和谐会计献计献策{关键词H们闰衣项目:会计科目;等式化关系;和谐会计(企业会计准则);(企业会计准则-一-应用指南》近年来，笔者聚焦利润表项目与会计科目等式化关系问{四)部分利润表项目本期金额与对应科目结转前发生额题，结合《企业会计准则》、《企业会计准则一一应用指南)，以多本期金额=上项+/-影响因素项目{大类项目一一每股收年教学经验倾力研究，终有所获，以期为会计明晰化进程，为和益除外}谐会计献计献策。本期金额=净利润/L对应般数(每股收益)?本期金额=对应科目结转前发生额(其他表 、遗视利润袋项目与会计科目'事式化羡慕这里，需要提醒会计人内数字)- 注意的是:在新企业会计准则体系综观利润表项目与会计科目，透视其E里，笔者发现如下等的利润表上，大类项目存在据上项而得的勾稽关系:在上项基式化关系:础上，加或;成影响因素项目金额即可。营业收入{扣除日常活动{一)部分利润表项目本期金额与多科目结转前发生额费用)?营业利润(考虑非日常活动收支)?利润总额{考虑上本期金额==L对应科目结转前发生额交所得税)?净利润(考虑投资者股数}?每股收益(尽显本期1φ营业收入主营业务收入;+;其他业务收入;收益与投资者的直接利益关系}。2.营业成本主营业务成本;+;其他业务成本;在新企业会计准则体系的利润表上，每股收益本期金额由这里，需要提醒会计人注意的是，在新企业会计准则体系净利润除以对应股数而得，基本每股收益股数不加权，稀释每的利润表上，营业收入项目、营业成本项目不再区分主营、兼股收益股数以时间或价格为权数。营，以日常活动统而计之，得其全貌。除了前述种种规律，其他利润表项目本期金额与对应科目{二}部分利润表项目本期金额与多个明细科目结转前发结转前发生额一致:生额( 1 )营业税金及附加营业税金及附加;本期金额=L明细科目结转前对应数(2)销售费用销售费用;1.对联营企业和合营企业的投资收益(3)管理费用管理费用;=L;投资收益;明细科目结转前对应数(4)财务费用J财务费用;2非流动资产处置损失(5)资产减值损失J 资产减值损失;=L;营业外支出;明细科目结转前对应数(6)投资收益J投资收 益;(+贷或-借-一?结转前}这里，需要提醒会计人注意的是:在新企业会计准则 体系(7)营业外收入营业外收入;的利润表上，单独列示来自联营企业的投资收 益、来自合营企(8><#004699'>8)营业外支出营业外支出;业的投资收益;单独列 示固定资产处置损失、无形资产处置损(9)所得税费用所得税费用;失、其他非流 动资产处置损失。会计人理应重视其对投资者本与公允价值变动收益项目类似， 若投资收益项目结转前为期收益的重要影响，更好地为投资者权益保值增值服 务。贷方发生额，则属于收入要素;若投资收益结转前为借方发生(三}部分利润 表项目本期金额与异名科目结转前发生额额，则属于费用要素。本期金额=异名 科目结转前发生额公允价值变动收益公允价值变动损益;(+贷或-借=、剖析和j 润褒项目、银益集会计科目与;本华利润;科目一-结转前)之徽妙关系这里，需要 提醒会计人注意的是:(_)M本军利润;对应科目一览其一，在新企业会计准则体 系的利润表上，公允价值基础「?收入或利得得以彰显:着公允价值变动收益结 转前为贷方发生额，则属于f结转时〈收入要素;若公允价值变动收益结转前为 借为发生额，则属于l?费用或损失;本年利润;对应关系〈费用要素。其二，公 允价值变动收益存在会税差异:税法强调据实列L?利润分配--未分配利润支般 不得调整计税基础，不承认新会计准则体系持有期价这里，需要提醒会计人注意 的是:若;公允价值变动损益;值变动((企业所得税法实施条例》第五十六条)。科 目或;投资收益;科目结转前发生额为净收益，则为收入要其三，公允价值变动不 一定计入利润表，影响多期的应直素;若;公允价值变动损益;科目或;投资收益; 科目结转前发生接计入资产负债表所有者权益下的资本公积项目。额为净损失， 则为费用要素。两种不同情形分别结转;本年利 困????????#004699'>8???????????????????????????????????#004699'>8??????????????????????????????????#004699'>8??????#004699'>8??#004699'> 8??????????????????????????????#004699'>8???????????????? 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????????????? 樱明嗯曹公针，什视野4润;科目贷方或f营方。2利润包括:部分利得+部 分损失(二);本竿利润;不得对应的科目分析3利润=收入-费用+营业外收入-营 业外支出历经多年摸索，笔者发现本军利润;科目不得对应资产这里，需要提醒 会计人注意的是.会计的基本分类仍为六类会计科目;一旦对应，如IJ??、有逃 避缴纳税款等风险。大会计要素，利得、损失隐身于利润要索和所有者权益要素 之例如:中，并非新的会计要素。利得、损失可能与利润表有关系，也可借;本军 利润能与利润表无关系。贷:预付账款{二)利润会税差异剖析上述会计分录的经 济实质，令人汗颜:一方面.预付账1.会计利润调整?查账征收之应纳税所得额 ((企业所得税款不见了，但人家并未付出劳务或者交货，投资者的资产流失法》 第五条、《实施条例》第九条)。了;另一方面，应纳税所得额莫名其妙地减少了{会 计利润乃应2.税法亏损概念一一可税前弥补亏损(<<实施条例》第十条}。 纳税所得额调整的基敏).逃避缴纳税款之实竟源自一笔简单3会计亏损概念一- 利润总额为负、实际亏损((应用指南》的会计分录，风险非常大。附录4103)。 {三)损益类会计科目与会计分析这里，需要提醒会计人注意的是，实务里无 法无视会计与1.透视制造业会计流程税务差异，需要具有会税差异意识。原材 料等?生产成本?库存商品等?主营业务成本等?本(三)表间勾稽关系朱利润 ?利润分配一一未分配利润1.资产负债表中来分配和l润期初数+利润表中的净 利润2透视服务业会计流程=利润分配数+资产负债表中未分配利润期末数劳务成本等--.主营业务成本等?本年利润?利润分2利润表中的净利润=所有者权益变动表中的净利润配一一未分配利润这里，需要提醒会计人注意的是，脑海里表间勾稽关系的这里.需要提醒会计人注意的是，透视会计流程则可看清资产烙印只有清晰可见，才能不误事。负债表与利润表的巧妙关联:无论是制造业购料、生产、完工，还是服务业成本归集，结转本期成本才进入利润表核算领域，结转本年四、利润表项目与会计科目筹式化美系-览表(见表1)e利润，才可以知道本年盈亏，进而结转未分配利润方知投资者投资企业以来到如今赚还是赔{不考虑每年分红所得的累计赚赔)。{参考文献][11陈淑亭，缪喜纷，袁晓燕，等.企业所得税法一点通rMJ.立信会三、利润面面观一一剖析和l润的种种实质计出版社.2r~)<#004699'>8.{一)利得、损失与利润l2l陈淑亭，张育辉.袁晓然，等.初级会计实务应试价解[M].(t版1.利润=收入-费用+计入损益的利得m计入损益的损失3次)立信会计出版社.2009.表1利润裴本期金额填列附:项目一、营业收入主营业务收入;+;其他业务收入;减:营业成本主营业务成本;+;其他业务成本;营业税金及附加营业税金及附加;销售费用销售费用;管理费用管理费用;财务费用财务费用;资产减值损失资产减值损失;加:公允价值变动收益{损失以-号填列}公允价值变动损益..(+贷或-借一一结转前}投资收益{损失以-号填列}投资收益..(+贷或-借一一结转前}其中:对联营企业和合营企业的投资收益号;投资收益;明细科目结转前对应数(+贷或-借一一结转前}-.二、营业利润(亏损以;..号填列}加:营业外收入营业外收入;减;营业外支出营业外支出;其中:非流动资产处置损失=~;营业外支出;明细科目结转前对应数?三、利润总额(亏损总额以;..号填列)减:所得税费用所得税费用;?四、净利润{净亏损以;..号填列}?五、每股收益(-)基本每股收益(二}稀释每股收益????-??#004699'>8r??:~;~~_~;I~.J??L';II;t 因????????????#004699'>8????????????????????#004699'>8?? 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