【doc】浅议个人所得税全员全额申报

【doc】浅议个人所得税全员全额申报 浅议个人所得税全员全额申报 白明刚 今年起,武汉市全面实行全员全额扣缴申报管 理,这是武汉市地税局今年的一项重要工作.个人所 得税全员全额申报,是加强个人所得税精细化管理 的重要举措,既有利于税务机关加强税控管理,规范 执法,又有利于提高扣缴义务人的纳税意识,增强纳 税人对税法的遵从度.做好个人所得税全员全额扣 缴申报管理工作,是提升个人所得税管理水平的突 破口,也是推进个人所得税信息化建设的必然要求. 但在实践过程中尚存在一些问题,值得各级领导重 视. 一 ,个人所得税全员全额申报存在的问题 (一)认识不到位.多数扣缴义务人认为,只要扣 缴了税款,不少缴纳税款,就万事大吉,没必要再进行 这样繁琐的工作,全员全额申报只增加工作量不增加 税款.个税全员全额申报,对广大工薪阶层作用有限, 可有可无.因为收入仅仅来自单位工资的工薪阶 层,个人所得税,个子也少不掉,没有哪个单位愿意 为个人背"偷税"黑锅的.对纳税人游离于工资薪金之 外的收入,扣缴义务人则无法弄清,基本上靠自觉,所 以申报的收入一般小于纳税人全部收入.还有的扣缴 义务人对个人所得税全员全额申报有误解,认为加强 个人所得税全员全额申报,会增加纳税人的税负.有 的税务人员则认为,从几个月的扣缴申报实践来看, 很多单位职工的工资都较低,大部分纳税人全员全额 申报未超过起征点,零税款申报比较普遍,全面实行 全员全额申报显然增加了税收成本,此项工作的初衷 是良好,但效果欠佳. (二)配合不积极.在全面实行全员全额扣缴申报 管理中,多数扣缴义务人能够理解国家政策,配合税 务机关工作,但有的单位负责人和财务人员对政策理 解不到位,依法纳税意识不足,他们认为,扣缴申报增 加了扣缴义务人的工作量,特别是要收集纳税人的身 份证号码,搞清楚人员属性,居住地址,电话号码,学 历等,同时每个月要进行微机数据的录入申报,有时 还进行功能的升级.为此扣缴义务人认为增加了工作 量,是额外的工作,配合不积极.特别是在集中支付工 资的行政事业单位,由于职工人数多,不愿配合,集中 支付的扣缴义务人认为,只要支付了工资并履行了扣 缴义务就行,没必要输入详细的信息.还有些财务人 员不会应用计算机,对个人所得税扣缴申报工作有抵 触情绪,也不愿意配合.少数扣缴义务人则是由于长 期没有经营或是没有经营收人,没有财务人员或者财 务认为单位人员工资都不达起征点.配合的难度更 大. (三)工作不够细.对于全面实行全员全额扣缴 申报管理,每月税务机关都有考核指标,对于申报量 和质都有明确的要求.全面实行全员全额扣缴申报 管理,在时间短,量大,面广的情况下,申报量成为了 首要的要求,在实际扣缴申报中,税务机关和纳税人 为了追求量上的突破,大都采取少部分人扣缴申报, 来完成上级的考核指标,导致不少单位只有一个人 进行了扣缴申报.全员全额扣缴申报客户端程序中. 《个人登记信息表》的内容涉及纳税人的姓名,证件 类别,证件号码,居住地址,职业等20多个信息,《工 资薪金明细表》的内容涉及收入总额,养老保险,医 疗保险等1O多个信息.但在目前的操作中,绝大部 分扣缴义务人输入的信息都不全,有的信息甚至失 真.从理论上讲,我国个人所得税的税基不仅包括工 资薪金所得,还包括个体户生产经营所得,劳务报酬 所得,特许权使用所得,利息,股息,红利所得,财产 租赁所得,偶然所得等.但在前段时间的扣缴申报 中.很少有扣缴义务人涉及工资薪金所得之外的所 得.这部分所得因缺乏有效的征管办法而大部分税 收流失掉了.当然还存在税务机关不够,少数税 务人员辅导不细的问题. 二,做好个人所得税全员全额申报工作的建议 (一)进一步加强宣传培训 全面实行全员全额扣缴申报管理是个人所得税 税制建设与征管改革的发展方向,是只能做好不能回 避的工作.所以,要进一步做好宣传,培训和辅导,完 善和健全制度,确保扣缴义务人特别是新办户和尚未 进行明细申报的扣缴义务人,能够按照《个人所得税 法》的要求,主动进行扣缴申报.通过宣传培训,不仅 能提高纳税人对税法的遵从度,增强公众的纳税意 识,而且还能增强纳税人的诚信度.社会主义市场经 济和经济全球化,使人们的来往和交流日趋增多,诚 信意识已经成为衡量一个人道德水准的重要方面,而 依法诚信纳税也是对一个人诚信与否的指标之一,个 人纳税证明也就成为重要标志之一.通过扣缴申报, 税务机关以相关信息为依托,逐步建立个人所得税档 案,为纳税人开具完税证提供了有利的条 件.解决纳税人无法查询,无法证明的问题.通过进一 步的培训和学习,税务人员才能认清形势,提高认识, 以高度的政治责任心和事业心,从优化纳税服务,构 建和谐社会的高度做好工作,为推进个人所得税信息 化建设奠定基础.扣缴申报虽然从局部来说,不会涉 及税款的增加和减少,但从宏观上来看,能从一个方 面掌握纳税人在一定时期一定区域内的收入来源情 况,更好地监控纳税人的收入情况,有利于改进和完 善扣缴申报. (二)努力提高申报工作的质量 做好全面实行全员全额扣缴申报管理,是个人所 得税精细化管理的重要举措,不仅要有申报量的要 求,更要注重质量.在个人所得税全员全额扣缴 申报管理考核中,有申报户数的考核,但没有申报质 量的要求.在接下来的全员全额申报管理中,税务机 关要加强个人所得税的征管力度,对于《个人登记信 息表》和(-r资薪金明细表》的内容,不仅要求扣缴义 务人信息准确完整,还应要求申报人数准确真实.真 正达到"全员"申报.当人员信息发生变化时,扣缴义 务人应按规定及时变更.针对只有一个人进行明细申 报的扣缴义务人,税务人员深入企业,加强核查,督促 企业及时纠正,并如实按照企业的人员数量进行全员 全额明细申报.对零税款申报户加强评估,跟踪检查, 对检查过程中发现的问题及时进行,并提醒相关 纳税人进行申报,确保查补税款征收到位,使零税款 申报面逐步降低.还应加大检查力度,逐步扩大全员 全额明细申报范围,不仅有工资薪金所得的扣缴申 报,还应有个体户生产经营所得,劳务报酬所得,特许 权使用所得,利息,股息,红利所得,财产租赁所得,偶然所得等申报,从而避免全员全额明细申报流于形 式. (三)力争扣缴申报真正"全额" 个人所得税直接涉及个人利益,加之税务机关 没有有效的监督措施,纳税人在取得隐性收入时,很 难做到主动自行申报.工资之外的收入,扣缴义务人 难以计算,很难做到全额申报.我国现行的个人所得 税课税模式属于分类所得税制,简单说就是对工资 薪金所得,个体户生产经营所得,劳务报酬所得,特 许权使用所得,利息,股息,红利所得,财产租赁所 得,偶然所得等各算各的.但在实际申报中只注意那 些收入信息比较公开和透明的工资薪金.而收入来 源渠道多元化的个人,隐性收入无法触及.因此,对 于税务机关而言,全面实行个人所得税全员全额申 报,重点应放在"全额"上.一是个人收入全面全部透 明化.可以通过个人财产申报,信息申报等手段逐步 建立覆盖全部公民的财产信息平台,实现个人财产 性收入透明化.只有收入公开透明了,扣缴申报才具 有现实意义;只有收入公开透明了,才能提高税务机 关对个人收入监控水平.二是个人报酬非现金结算. 大量现金结算的存在,使纳税人收入来源无法准确 把握,对扣缴申报的真实性无法准确界定.只有通过 财税,金融系统实现信息共享,加强收入监控和数据 处理能力,强化现金管理,杜绝现金结算,杜绝实物 分配与实物福利,才能确保纳税公平,才能让隐性收 入者承担应尽义务.三是强化征税措施.在各种信息 手段增强的前提下,税务机关应根据所掌握的信息, 定期对扣缴义务人扣缴申报情况进行核查分析.对 少扣缴税款的扣缴义务人要进行约谈及时限期改 正,多次教育不改的扣缴义务人或纳税人,该处罚的 处罚,该移交的移交.