劳动合同法对劳务派遣人员工资如何进行账务处理

劳动法对劳务派遣人员工资如何进行账务处理 劳动合同法对劳务派遣人员工资如何进 行账务处理 ok3w_ads(“s004”); ok3w_ads(“s005”); 篇一:劳务派遣企业账务处理 最近接手了劳务派遣的会计业务，想请各位大虾看看以下 业务处理对不对: 1、收到用人单位的劳务费。 借:银行存款 贷:主营业务收入 2、计提被派遣人员工资。 借:管理费用 贷:应付职工薪酬—工资 应付职工薪酬—社保个人部分 其他应付款—社保单位部分 应交税费—应交个人所得税 3、发放工资。 借:应付职工薪酬—工资 贷:银行存款 4、支付社会保险。 借:应付职工薪酬—社保个人部分 其他应付款—社保单位部分 贷:银行存款 5、支付个人所得税 借:应交税费—应交个人所得税 贷:银行存款 6、计提营业税、城建税、教育附加 借:管理费用 贷:应交税费—应交营业税、城建税、教育附加 7、支付营业税、城建税、教育附加 借:应交税费—应交营业税、城建税、教育附加 贷:银行存款 8、支付日常业务费用(如:出差费，接待费等) 借:管理费用 贷:银行存款 9、年终结转 借:本年利润 贷:管理费用 借:主营业务收入 贷:本年利润 补充: 第六笔改为: 借:主营业务税金及附加 贷:应交税费—应交营业税、城建税、教育附加 第九笔改为: 借:本年利润 贷:管理费用 主营业务税金及附加 借:主营业务收入 贷:本年利润 劳务公司账务处理 劳务公司，主要是中介服务,比工业商业会计要简单的多,没有生产成本费用的核算,一般也没有存货,有也比较简单,主要是用于公司办公用的用品。 日常会计主要是核算业务收入、主营业务成本(支出)、管理费用。 用到的科目主要有: 1、与资产负债表有关的主要有:现金、银行存款、应收账款、其他应收款、固定资产、应付工资(或应付职工薪酬)、应交税费、实收资本、未分配利润。还有可能用到材料、应付账款、其他应付款等科目。 2 、与利润表有关的主要有:主营业务收入、主营业务成本、管理费用、财务费用、本年利润。还有可能用到其他业 务收入、其他业务支出、营业外收入、营业外支出、营业税金及附加等科目。 劳务公司为派遣单位代发工资，从其他应收款(或其他应付款)科目核算。 收到用工单位转来的工资时， 借:现金(银行存款) 贷:其他应收款(其他应付款) 代发工资支付时， 借:其他应收款(其他应付款) 贷:现金(银行存款) 借:营业税金及附加 贷:应交税费(各明细，如营业税、城建税、教育费附加等) 另外，现在大部分小企业都执行《小企业会计》。 劳务公司应该按全额开具地税发票，发票内容可以开具劳务费等，按收取的劳务费减去支付给派遣人员的工资、社保和住房公积金等后的余额缴纳营业税，税率为 5%(附加税费按核定的税率征收)。 收到劳务费，开具发票 借:银行存款 贷:主营业务收入 计提劳务派遣人员工资及企业承担的社保。住房公积金 借:主营业务成本 贷:应付职工薪酬——薪金 ——社保 ——住房公积金 支付派遣人员的工资 借:应付职工薪酬——薪金贷:库存现金 其他应付款——个人承担的社保和公积金 应交税费——个税(可以扣减3500) 缴纳社保和公积金 借:应付职工薪酬——社保——住房公积金 其他应付款——个人承担的社保和公积金 贷:银行存款 计提营业税和附加税费 借:营业税金及附加贷:应交税费——营业税——城建税——教育费附加 问题:劳务派遣公司收取的派出人员的工资费用，开具什么发票,代收的社会保险费，开具什么发票,收取的劳务派遣费，开具什么发票,按什么金额来计算交税?会计账务上如何处理, 回答:劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力。用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力缴纳的社会保险费、住房公积金统一交给劳务公司代为发放、办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部款项减除代收转付给劳动力的工资和为劳动力缴纳的社会保险费、住房公积金后的余额为计税营业税。 收入的会计分录如下 借:银行存款或现金或应收账款(含全部款项) 贷:其它应交款(个人所得税) 其它应交款(社保费) 应付工资(不含税工资) 主营业务收入(管理费) 计征税的会计分录如下: 借:主营业务税金及附加 贷:应缴税金——应交营业税(以管理费为计税依据) 应交税金——应交城建税(以营业税为计税基数) 其他应交款——教育费附加 (以营业税为计税基数) ——地方教育费附加(以营业税为计税基数) 支付派遣人员的工资，属于管理费用等成本费用，会计处理可改为: 1、收到A公司付的劳务费时 2、借:银行存款 贷:主营业务收入 3、借:营业税金及附加 贷:主营业务收入—服务费 应交税费—应交营业税、城建税、教育附加 4、计提被派遣人员工资 借:管理费用 贷:应付职工薪酬—工资 应付职工薪酬—社保—个人应交养老保险 应付职工薪酬—社保—个人应交失业保险 应付职工薪酬—社保—个人应交医疗保险 应付职工薪酬—社保—个人应交住房公积金 其他应付款—单位应该负担的保险 其他应付款—单位应该负担住房公积金 应交税费—应交个人所得税 5、发放时 借:应付职工薪酬—工资 贷:库存现金 6、支付社保、住房公积金 借:应付职工薪酬—社保—个人应交保险(三险一金) 应付职工薪酬—社保—个人应交住房公积金 其他应付款—单位应该负担的保险(五险) 其他应付款—单位应该负担住房公积金 贷:银行存款 7、支付个人所得税 借:应交税费—应交个人所得税 贷:银行存款 8、支付营业税金及附加 借:应交税费—应交营业税、城建税、教育附加 贷:银行存款 9、这样处理，与你的会计处理营业利润是一致的，但营业收入比你的会计处理的营业收入高，因此，计提业务招待费、广告宣传费基数提高。 篇二:劳动合同法对劳务派遣用工形式的规定 劳动合同法对劳务派遣用工形式的规定 一是规范劳务派遣单位的设立。规定只有依法设立的能够独立承担民事法律责任、且具备一定经济实力以承担对被派遣劳动者义务的公司法人才能专门从事劳务派遣经营。 二是对劳务派遣单位与被派遣劳动者订立的劳动合同作出特别规定。尤其是规定了劳务派遣单位应当与被派遣劳动者订立二年以上的固定期限劳动合同，按月支付劳动报酬;被派遣劳动者在无工作期间，劳务派遣单位应当按照所在地人民政府规定的最低工资，向其按月支付报酬。从而防止用工单位与劳务派遣单位联合起来随意解除劳动合同，侵害被派遣劳动者的就业稳定权益。 三是针对存在劳动关系三方主体的特殊情形，除了明确劳务派遣单位应当承担用人单位义务外，还规定了用工单位应当履行的义务。包括用工单位应当执行国家劳动标准，提供相应的劳动条件和劳动保护;告知被派遣劳动者的工作要求和劳动报酬;支付加班费、绩效奖金，提供与工作岗位相关的福利待遇;对在岗被派遣劳动者进行工作岗位所必需的培训;连续用工的，实行正常的工资调整机制;应当按照劳务 派遣使用被派遣劳动者，不得将被派遣劳动者再派遣到其 他用人单位。 四是明确劳务派遣单位与用工单位之间的关系。规定劳务派遣单位应当与用工单位订立劳务派遣协议。劳务派遣协议应当约定派遣岗位和人员数量、派遣期限、劳动报酬和社会保险费的数额与支付方式 以及违反协议的责任。用工单位应当根据工作岗位的实际需要与劳务派遣单位确定派遣期限，不得将连续用工期限分割订立数个短期劳务派遣协议。劳务派遣单位应当将劳务派遣协议的内容告知被派遣劳动者，不得克扣用工单位按照劳务派遣协议支付给被派遣劳动者的劳动 报酬。 五是针对劳务派遣的特殊性，对被派遣劳动者的权利作了一些特别规定。包括规定劳务派遣单位跨地区派遣劳动者的，被派遣劳动者享有的劳动报酬和劳动条件，按照用工单位所在地的标准执行;被派遣劳动者享有与用工单位的劳动者同工同酬的权利;被派遣劳动者有权在劳务派遣单位或者用工单位依法参加或者组织工会，维护自身的合法权益。 六是限定劳务派遣岗位的范围。规定劳务派遣一般在临时性、辅助性或者替代性的工作岗位上实施。 七是规定用工单位与劳务派遣单位承担连带责任。在劳务派遣用工形式的发展中，用工单位处于主导地位，是最大的推动力量。为了防止用工单位规避劳动保障法律法规，促使 用工单位只有在真正符合社会化分工需要时才采用劳务派遣形式用工，并且与规范的劳务派遣单位合作、督促劳务派遣单位依法履行义务，《劳动合同法》规定，在被派遣劳动者合法权益受到侵害时，用工单位与劳务派遣单位承担连带赔偿责任。 篇三:劳务派遣工的薪资处理 劳务派遣工的薪资处理 2010-11-20 10:31:56| 分类: | 标签: |字号大中小 订 阅 前言 大量的劳务派遣用工在我国兴起，但由于制度和税法没有明确的规定，用人单位面对用工成本在会计以及涉税如何处理非常困惑，实务处理中也五花八门，本文做些尝试性探讨。 随着我国市场经济的发展，劳务派遣开始在我国兴起。劳务派遣是指劳务派遣单位与被派遣劳动者签订劳动合同以后，由劳务派遣单位与接受以劳务派遣形式用工的单位通过签订劳务派遣协议，将被派遣劳动者派遣到用工单位参加劳动，用工单位对被派遣劳动者行使劳动指挥权和管理权的特殊劳动法律关系。“用人不管人，管人不用人”堪称是“劳务派遣”最通俗的解释。近年来，这种用工制度在服务行业迅速发展，如邮政，电信、联通、移动、银行和保险等。但随着 劳务派遣的快速发展，用工不安全、低福利、低薪资等问题逐渐暴露出来，以致许多劳动者都反对或抵制这一用工形式。同时，劳务派遣人员的工资、福利及保险费等在会计核算科目如何选择?并能否作为计算三项经费税前扣除数的基数?代扣代缴个人所得税按工资薪金还是劳务报酬标准扣缴等一系列涉税问题也等待破解。 一、劳务派遣用工成本传统账务处理 (一)变了味的劳务派遣 按照《劳动合同法》规定，劳务派遣一般在临时性、辅助性或者替代性的工作岗位上实施。但从近年来劳务派遣实际操作来看，一些地方和行业的用人单位滥用劳务派遣现象增多，派遣也变了味。如一些用人单位强制推行劳务派遣用工，强迫职工置换身份，将原有职工转入劳务派遣公司再派回原单位，结果是人员不变，身份发生根本变化。还有，在增加新员工时，通过新闻媒体公开招聘劳务用工信息，对专业要求、招聘范围、工作地点、工作岗位、薪酬与福利等作了详细的要求，并且明确用工形式为劳务派遣用工。其实，对用工单位而言，这些新增用工完全是在企业的和控制下的，用什么人，怎么用，全由用工单位决定。对劳务派遣单位而言，劳务派遣只不过是走走过场，只顾按人数收取一定的管理费，见到送上门的金元宝，一概笑纳、彼此心照不宣。 (二)劳务派遣用工成本传统账务处理 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》三十四条的规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予在企业所得税税前扣除。工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖 金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。但在实际操作中，人们认定企业员工的标准是与本企业签订劳动合同。对支付给签订劳动合同员工的基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资等劳动报酬认定为工资薪金支出，并在应付职工薪酬会计科目上列支。而对于支付给未与公司直接签订劳动合同的劳务派遣人员的劳务报酬，凭劳动派遣单位收到款项出具的劳务发票在业务及管理费——劳务费会计科目上列支。由用工单位直接支付的奖金、业务绩效、加班费和福利等直接入业务及管理费——销售费用等等科目。而在保险行业，对支付给劳务派遣人员的业务绩效，在“手续费及佣金支出”科目列支。 二、劳务用工涉税处理的困惑 劳务派遣用工支出涉及税收有两项，一个是企业所得税前列支问题，另一个是个人所得税代扣代缴问题。 根据《劳动合同法》第六十二条第(三)款规定，用工单位对劳务派遣人员有支付加班费、绩效奖金，提供与工作岗位 相关的福利待遇的业务。但无论从用工单位还是税务部门在税收管理的实践看，认定用人单位与劳务派遣公司之间是购买劳务关系，支付给劳务公司费用属于劳务费用支出。如果根据双方合同约定，由用人单位直接发放派遣人员加班费、奖金等支出，则属于企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，应准予在计算应纳税所得额时扣除。困惑的是，因 其不是用工单位的职工，支付其劳动报酬不能作为本单位工资薪金在税前扣除，也不能作为三费的计算基数，只能作为劳务费用扣除。而作为劳务费用扣除，又不能取得相应劳务派遣单位提供的发票。目前情况下，用工单位规避风险的办法是合同中约定由劳务派遣公司发放，劳务派遣公司开劳务费发票给用工单位在税前扣除。 在个人所得税代扣代缴方面，劳务派遣人员适用“工资、薪金所得”还是“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税呢?根据《国家税务总局关(来自:www.zaidian.cOm 在 点 网)于印发的(征收个人所得税若干问题的规定>通知》(国税发 [1994]089号)第十九条“关于工资、薪金所得与劳务报酬所得的区分问题”规定:“工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬，劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区 别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。”虽然劳务派遣工与用工单位没有雇佣关系，但也不属于劳务派遣工个人独立提供劳务取得的报酬，现在一个单位的劳务派遣用工人数往往多于单位签订劳动合同人数，岗位也分布企业各个部门，包括管理部门。按《劳动合同法》要求，劳务派遣人员与劳务派出单位签订的是劳动合同，其领取的劳动报酬肯定按工资薪金项目缴纳个人所得税。而由用工单位直接支付的福利、绩效、加班费等，用工单位在会计科目上如果选择劳务费列支，则代扣代缴个人所得税按“劳务报酬所得”项目计算个人所得税又与劳务派出单位按“工资薪金所得”项目代扣代缴不一致;如按“工资薪金所得”项 目代扣代缴个人所得税，则与用工单位支付其劳务报酬以劳务费名义列支不一致，出现同一个劳务派遣用工在代扣代缴个人所得税时，所计算纳税所得项目不一致的尴尬。 特别在保险行业，通过个人代理保险销售产品比较普及。截至2009年末，全国保险营销员规模已突破290万人，直接代理的保费收入3618亿元，占全国人身险总保费的43.8,。根据我国《保险法》规定，保险公司与营销员之间为委托与代理关系，在法律关系上，保险营销员区别于保险公司的员工，保险公司与其签订委托保险代理协议，并按业务支付佣金，不得支付底薪，不享受保险公司提供的社会保险等福利待遇。按照现行保险行业既向劳务派遣用工人员支 付劳务报酬，同时又支付佣金和社会保险、福利、加班费等做法，是有悖于保险法规定三、劳务派遣人工成本的账务处理 (一)加强企业劳务派遣管理 为了维护职工合法权益，国家劳动和社会保障部门要按照《劳动合同法》规定，对企业用工性质进行监管，严格鉴定劳务派遣性质，对不符合劳务派遣人员，必须由企业与其签订劳动合同，确保职工权益不受损，让劳务派遣正本清源。 (二)劳务派遣人员人工成本纳入职工薪酬管理 从现行会计准则看，《企业会计准则