会计人员的日常工作流程

会计人员的日常工作流程 一、大致环节: 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据记账凭证登记明细分类账。 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总账。 6、期末～根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。 如果企业的规模小～业务量不多～可以不设置明细分类账～直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天～十天～十五天～或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。 二、具体内容: 1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证,做记账凭证时一定要有财务,经理,有签字权的人签字后你在做,～然后月末或定期编制科目汇总表登记总账,之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡～保证记录记算不出错,～每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。 2、月末还要注意提取折旧～待摊费用的摊销等～若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧～这个折旧额是根据固定资产原值～净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加～实际是地税这一块。就是提取税金及附加～有城建税～教育费附加等～有税务决定 。 3、月末编制完科目汇总表之后～编制两个分录。第一个分录:将损益类科目的总发生额转入本年利润～借主营业务收入,投资收益～其他业务收入等,贷本年利润。 第二个分录:借本年利润贷主营业务成本,主营业务税金及附加～其他业务成本等,。 转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税～如果在贷方则说明盈利需交所得税. 计算方法～所得税=贷方差额*所得税税率～然后做记账凭证. 借所得税贷应交税金,,应交所得税～借本年利润贷所得税, 所得税虽然和利润有关～但并不是亏损一定不交纳所得税～主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数～如果是正数就要计算所得税～同时还要注意所得税核算方法～采用应付税款法时～所得税科目和应交税金科目金额是相等的～采用纳税影响法时～存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的,。 4、最后根据总账的资产,货币资金～固定资产～应收账款～应收票据～短期投资等,负债,应付 票据～应附账款等,所有者权益,实收资料～资本公积～未分配利润～盈余公积,科目的余额,是指总 账科目上的最后一天上面所登记的数额,编制资产负债表～根据总账或科目汇总表的损益类科目,如管 理费用～主营业务成本～投资收益～主营业务附加等,的发生额,发生额是指本月的发生额,编制利润 表。 ,关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份 表格上面会有具体的数字, 5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类 6、注意问: a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外～均在月末进行。 b、月末结现金～银行账～一定要账证相符～账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表～注意分析未达款项。月初报税时注意时间～不要逾期报税。另外～当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额～包括:应收～应付～其他应收。 三、报表问题: 企业会计报表包括四个报表～除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润 分配表只需要在年末编制～因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制～不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。,管理～财务～营业～制造等费用月末没有余额 ～结帐方法采用表结法下～损益科目月末可留余额,制造费用如果有余额～是属于在产品的待分配费用～在负债表上视同存货。,你要看你在利润表有的东西～只要你的账上有你就结转利润～这样不容易错 ～利润表的本年利润要和资产表的相吻合。 工作内容和任务主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算、货币资金收支的监督等。 ,一,货币资金的收支与记录 出纳的货币资金管理工作主要包括两个方面:一是日常货 币资金收支业务的办理,二是上述收支业务的账务核算。 具体而言～本项工作内容主要包括以下六个方面: 1.做好现金收付的核算 严格按照国家有关现金的规定～根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核～办 理款项收付。 2.做好银行存款的收付核算 严格按照银行《支付结算办法》的各项规定～按照审核无误的收入与支出凭证进行复核～办理银行存款的收付。 3.认真登记日记账～保证日清月结 根据已经办理完毕的收付款凭证～逐笔序时登记现金和银行存款日记账～并结出余额。银行存款的账面余额及时与银行存款对账单核对～保证账证、账账、账实相符。经常与银行传递来的对账单进行核对～月末要编制银行存款余额调节表～使账面余额与对账单上余额调节相符。对未达账款～要及时查询。要随时掌握银行存款余额～不准签发空头支票。 4.保管库存现金和有价证券 对现金和各种有价证券～要确保其安全和完整无缺。库存现金不得超过银行核定的限额～超过部分要及时存入银行。不得以“白条”充抵现金～更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余～应查明原因～根据情况分别处理。不得私下取走或补足现金～现金如有短缺～因自身原因造成的～要负赔偿责任。对于单位保险柜密码、开户账号及取款密码等～不得泄露～更不能任意转交他人。 5.保管有关印章～登记注销支票 出纳人员所管的印章必须妥善保管～严格按照规定用途使用。签发支票的各种印章～不得全部交由出纳一人保管。一般而言～单位财务专用章由财务主管保管。对于空白收据和空白支票必须严格管理～专设登记簿登记～认真办理领用注销手续。 6.复核收入凭证～办理销售结算 认真审查销售业务的有关凭证～严格按照销售和银行结算制度～及时办理销售款项的结算～催收销售货款。发生销售纠纷～货款被拒付时～要通知有关部门及时处理。 ,二,结算往来 1.办理往来结算～建立清算制度 现金结算业务的内容～主要包括:企业与内部核算单位和职工之间的款项结算,企业与外部单位不能办理转账手续和个人之间的款项结算,低于结算起点的小额款项结算,根据规定可用于其他方面的结算。对购销业务以外的各种应付、暂收款项～要及时催收结算～应付、暂收款项～要抓紧清偿。对确实无法收回的应收账款和无法支付的应付账款～应查明原因～按照规定报经批准后处理。 2.管理企业的备用金 实行备用金制度的企业～要核定备用金定额～及时办理领用和报销手续～加强管理。对预借的差旅费～要督促及时办理报销手续～收回余额～不得拖欠～不准挪用。建立其他往来款项清算手续制度。对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项～要建立清算手续制度～加强管理及时清算。 3.核算其他往来款项～防止坏账损失 对购销业务以外的各项往来款项～要按照单位和个人分户设置明细账～根据审核后的记账凭证逐笔登记～并经常核对余额。年终要抄列清单～并向领导或有关部门报告。 ,三,工资核算 1.执行工资～监督工资使用 根据批准的工资计划～会同劳动人事部门～严格按照规定掌握工资和奖金的支付～分析工资计划的执行情况。对于违反工资政策～滥发津贴、奖金的～要予以制止并向领导和有关部门报告。 2.审核工资单据～发放工资奖金 根据实有职工人数、工资等级和工资标准～审核工资奖金计算表～办理代扣款项,包括计算个人所得税、住房基金、劳保基金、失业保险金等,～计算实发工资。 3.负责工资核算～提供工资数据 按照工资总额的组成和支付工资的来源～进行明细核算。根据管理部门的要求～编制有关工资总额报表。 ,四,货币资金收支的监督 货币资金收支过程中会面临很多消极因素～为了保证货币资金收支的安全～必须对其实施有效的监督。出纳监督是依据国家有关的法律法规和企业的规章制度～在维护财经纪律、执行会计制度的工作权限内～坚决抵制不合法的收支和弄虚作假的行为。出纳在办理现金和银行存款各项业务时～要严格按照财经法规进行～违反规定的业务一律拒绝办理。随时检查和监督财经纪律的执行情况～以保证出纳工作的合法性、合理性～保护单位的经济利益不受侵害。 一、从外单位取得的原始凭证可以没有公章吗? 《会计基础工作》(以下简称《规范》)明确指出:“从外单位取得的原始凭证～必须盖有填制单位的公章”。而实际操作过程中～也存在一些特殊现象～出于习惯或使用单位认为不易伪造的原始凭证～则不加盖公章。如:飞机票、船票、火车票和和汽车票等一般都没有公章。 二、原始凭证分割单如何使用? 一张原始凭证所列的支出需要由两个以上单位共同负担时～应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。收到原始凭证分割单的单位以分割单作为记账凭证的附件。 三、什么样的记账凭证可以不附原始凭证? 根据《规范》要求～所有记账凭证都必须附原始凭证～只有两种情况例外:1、结账的记账凭证～2、更正错误的原始凭证。 四、复印的原始凭证可以作为记账凭证的依据吗? 根据规定～复印的原始凭证不得作为记账凭证的依据。原始凭证丢失的应按《规范》的具体规定办理。 五、记账凭证装订的厚度如何把握? 《规范》中对记账凭证的装订厚度没有作具体的规定～一般3厘米为宜。 六、银行存款余额调节表能作为调账的依据吗? 银行存款余额调节表只是为了核对账目～并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。 七、在合计处理中～什么情况下可以使用红色墨水? 根据规定～下列情况可以使用红色墨水:1.按照红字冲账的记账凭证～冲销错误记录。2.在不设借贷等栏的多栏式账页中～登记减少数。3.在三栏式账户的余额栏前～如未印明余额方向的～在余额栏内登记负数余额。 另外根据财政部会计司编辑的《会计制度补充规定及问题解答(第一辑)》～在解答“应交税金-应交增值税”明细账户的设置方法时说明:在“进项税额”专栏中用红字登记退回所购货物应冲销的进项税额;在“已交税金”专栏中用红字登记退回多交的增值税额;在“销项税额”专栏中用红字登记退回销售货物应冲销的销项税额～以及在“出口退税”专栏中用红字登记出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款。 八、哪些账簿可以跨年度使用? 一般来说～总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权债务明细账～如:固定资产、原材料、应收账款、应付账款账簿等～由于材料品种、规格和往来单位较多～更换新账抄写工作量大～因此可以跨年使用～另外各种备查簿也可以连续使用。 一般公司出纳的工作: 一、办理银行存款和现金领取。 二、负责支票、汇票、发票、收据管理。 三、做银行账和现金账～并负责保管财务章。 四、负责报销差旅费的工作。 1、员工出差分借支和不可借支～若需要借支就必须填写借支单～然后交总经理审批签名～交由财务审核～确认无误后～由出纳发款。 2、员工出差回来后～据实填写支付证明单～并在单后面贴上收据或发票～先交由证明人签名～然后给总经理签名～进行实报实销～再经会计审核后～由出纳给予报销。 五、员工工资的发放。 A现金收付 1、现金收付的～要当面点清金额～并注意票面的真伪。 若收到假币予以没收～由责任人负责。 2、现金一经付清～应在原单据上加盖"现金付讫章".多付或少付金额～由责任人负责。 、把每日收到的现金送到银行～不得"坐支". 3 4、每日做好日常的现金盘存工作～做到账实相符。做好现金结报单～防止现金盈亏。下班后现金与等价物交还总经理处。 5、一般不办理大面额现金的支付业务～支付用转账或汇兑手续。 特殊情况需审批。 6、员工外出借款无论金额多少～都须总经理签字～批准并用借支单借款。若无批准借款～引起纠纷～由责任人自负。 B 银行账处理 1、登记银行日记账时先分清账户～避免张冠李戴。开汇兑手续。 2、每日结出各账户存款余额～以便总经理及财务会计了解公司资金运作情况～以调度资金。每日下班之前填制结报单。 3、保管好各种空白支票～不得随意乱放。 4、公司账务章平时由出纳保管。 C报销审核 1、在支付证明单上经办人是否签字～证明人是否签字。 若无～应补。 2、附在支付证明单后的原始票据是否有涂改。 若有～问明原因或不予报销。 3、正规发票是否与收据混贴～若有～应分开贴,原则上除印有财政监制章的财政票据外～其余收据不得报销～也不得税前扣除～钟书补充,。 4、支付证明单上填写的项目是否超过3项。若超过～应重填。 5、大、小金额是否相符。 若不相符～应更正重填。 6、报销内容是否属合理的报销。若不属～应拒绝报销～有特殊原因～应经审批。 7、支付证明单上是否有总经理签字。若无～不予报销