会计证年检试题

会计证年检试题 出纳实务操作 一、单项选择题 1.存款人临时经营活动发生的资金收付应通过下列( )核算。 A.临时存款账户 B.基本存款账户 C.一般存款账户 D.专用存款账户 正确答案:A 2.下列说法不正确的是( )。 A.出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作 B.出纳工作是管理货币资金进进出出的一项工作 C.从广义上讲，出纳人员既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收款员(收银员)、工资发放员(专职或兼职)等 D.从狭义上来说，出纳人员仅指单位会计部门从事资金收付和核算工作的出纳人员 正确答案:C 答案解析:出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。出纳的工作不仅仅是货币资金还管理着票据和有价证券等。 3.下列职能中属于出纳最基本的职能的是( )。 A.收付职能 B.反映职能 C.监督职能 D.管理职能 正确答案:A 4.下列属于认真登记日记账，保证日清月结的内容是( )。 A.不得以“白条”充抵现金，更不得任意挪用现金 B.银行存款的账面余额及时与银行存款对账单核对，保证账证、账账、账实相符 C.对于单位保险柜密码、开户账号及取款密码等，不得泄露，更不能任意转交他人 D.出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用 正确答案:B 5.下列说法不正确的是( )。 A.实行备用金制度的企业，要核定备用金定额，及时办理领用和报销手续，加强管理 B.对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔登记，并经常核对余额 C.对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，无需建立清算手续制度 D.对确实无法收回的应收账款和无法支付的应付账款，应查明原因，按照规定报经批准后处理 正确答案:C 答案解析:对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，要建立清算手续制度，加强管理及时清算。 6.下列关于货币资金收支的监督说法不正确的是( )。 A.出纳监督是依据国家有关的法律法规和企业的规章制度，在维护财经纪律、执行会计制度的工作权限内，坚决抵制不合法的收支和弄虚作假的行为 B.出纳在办理现金和银行存款各项业务时，要严格按照财经法规进行，违反规定的业务一律拒绝办理 C.随时检查和监督财经纪律的执行情况，以保证出纳工作的合法性、合理性，保护单位的经济利益不受侵害 D.对货币资金与有价证券进行保管，对银行存款和各种票据进行管理，对企业资金使用效益进行分析研究，为企业投资决策提供金融信息，甚至直接参与企业的评估、投资效益预测分析等都是出纳的职责所在 正确答案:D 答案解析:选项D属于管理的内容。 7.下列说法不正确的是( )。 A.出纳工作的基本原则主要是指内部牵制原则或钱账分管原则 B.实行钱账分管，主要是为了加强会计人员相互制约、相互监督、相互核对，提高会计核算质量，防止工作误差和营私舞弊等行为 C.《会计法》专门规定出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作 D.出纳员不得从事出纳以外的工作其他工作 正确答案:D 答案解析:出纳员不是完全不能记录，只要所记的账不是收入、费用、债权、债务方面的账目，是可以承担一部分记账工作的。 8.下列出纳工作岗位的说法不正确的是( )。 A.企业应结合自身经济活动的规模、特点、业务量的大小等进行机构设置和人员配置 B.各个企业的实际情况不同，出纳工作的组织内容也不尽相同 C.出纳机构一般与会计机构并列设置 D.各单位根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。不具备条件的，可以委托经批准设立的会计咨询、服务机构进行代理记账 正确答案:C 答案解析:出纳机构一般设置在会计机构内部，如各企事业单位财务科、财务处内部设置专门处理出纳业务的出纳组、出纳室。 9.下列关于大写金额说法错误的是( )。 A.大写数字一律用正楷或者行书体书写，不得用零、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、千等简化字代替，不得任意自造简化字 B.大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”或“正”字 C.大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称 D.阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额可以不写“零”字 正确答案:D 答案解析:阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字，阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字。 10.下列关于点钞方法说法不准确的是( )。 A.手持式点钞技术分为单指单张点钞法、单指多张点钞法、四指拨动等几种 B.手持式点钞技术最常用的是单指单张点钞法 C.整点硬币的方法是手工点钞中效率最高的一种方法 D.整点硬币的方法一般有两种方法:手工整点硬币和工具整点硬币 正确答案:C 答案解析:扇面式点钞法这种点钞法速度快，是手工点钞中效率最高的一种方法。但它只能确认张数，不能看清票面，而且也不利于清点新、旧、破混合钞票，一般适合于真钞数量的清点。 11.关于假钞说法不正确的是( )。 A.目前在流通中常见的假币主要有两种:一种是伪造币;一种是变造币 B.伪造币是模仿真票币非法制作、印刷的票币，欺骗性强，极易以假乱真，稍不注意，就会上当受骗 C.变造币是将真币拼、涂改面额等手段制作的货币 D.变造币，欺骗性强，极易以假乱真 正确答案:D 答案解析:变造币，与真钞相比纸质薄，挺度差，易辨别。 12.存款人凭个人身份证件以及自然人名称开立的银行结算账户是( )。 A.个人银行结算账户 B.单位银行结算账户 C.人民币银行结算账户 D.外币银行结算账户 正确答案:A 13.下列关于银行结算账户的管理体系说法不正确的是( )。 A.开户银行负责所属营业机构银行结算账户开立和使用的管理，监督和检查其执行《办法》的情况，纠正违规开立和使用银行结算账户的行为 B.开户银行应对已开立的单位银行结算账户实行年检制度 C.存款人应加强对预留银行签章的管理 D.单位遗失预留公章或财务专用章时，应向开户银行出具经签名确认的书面申请以及原预留印章 正确答案:D 答案解析:单位遗失预留公章或财务专用章时，应向开户银行出具书面申请、开户登记证、营业执照等相关证明文件;更换预留公章或财务专用章时，应向开户银行出具书面申请、原预留签章的式样等相关证明文件。 14.存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户是指( )。 A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.专用存款账户 D.临时存款账户 正确答案:A 15.存款人为了注册验资，可以直接申请( )。 A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.专用存款账户 D.临时存款账户 正确答案:D 答案解析:有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户:(1)设立临时机构。(2)异地临时经营活动。(3)注册验资。 16.银行为存款人开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户的，应自开户之日起( )个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。 A.3 B.5 C.10 D.15 正确答案:A 17.下列关于单位开立银行结算账户应注意的相关事项说法不正确的是( )。 A.银行为存款人开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户的，应自开户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行 B.单位开立银行结算账户的名称应与其提供的申请开户的证明文件的名称全称相一致 C.存款人申请开立单位银行结算账户时，可由法定代表人或单位负责人直接办理，也可授权他人办理 D.符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行应办理开户手续，并于开户之日起3个工作日内向中国人民银行当地分支行备案 正确答案:D 答案解析:符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行应办理开户手续，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。 18.用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，可以办理现金缴存，但不得办理现金支取的账户是( )。 A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.专用存款账户 D.临时存款账户 正确答案:B 19.存款人因被撤并、解散、宣告破产或关闭或者注销、被吊销营业执照，需要撤销银行结算账户的，应在( )个工作日内主动到开户银行办理撤销银行结算账户手续。 A.3 B.5 C.10 D.15 正确答案:B 20.非经营性的存款人开立、撤销银行结算账户，伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户的，应受到的责任是( )。 A.给予警告并处以1000元的罚款 B.给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款 C.给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款 D.给予警告并处以10000元以上3万元以下的罚款 正确答案:A 答案解析:存款人开立、撤销银行结算账户，不得有下列行为: (1)违反本《办法》规定开立银行结算账户。 (2)伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户。 (3)违反本《办法》规定不及时撤销银行结算账户。 非经营性的存款人，有上述所列行为之一的，给予警告并处以l000元的罚款;经营性的存款人有上述所列行为之一的，给予警告并处以l万元以上3万元以下的罚款;构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。 21.伪造、变造、私自印制开户许可证的经营性存款人，应受到的责任是( )。 A.处以1000元罚款 B.处以1万元以上3万元以下的罚款 C.给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款 D.给予警告并处以1万元的罚款 正确答案:B 22.下列关于出纳工作的正式交接具体操作说法不正确的是( )。 A.现金、有价证券、贵重物品要根据会计账簿有关记录由移交人向接交人逐一点交 B.出纳凭证、出纳账簿和其他会计核算资料必须完整无缺 C.银行存款账户余额要与银行对账单核对 D.银行存款账户余额与银行对账单核对时如发现疑问，直接由接交人到开户银行核对 正确答案:D 答案解析:银行存款账户余额与银行对账单核对时如发现疑问，移交人和接交人应一起到开户银行当面核对，并取得银行存款余额调节表等。 23.下列不属于由国家税务局系统负责征收和管理的项目的是( )。 A.增值税 B.所得税 C.城市维护建设税 D.营业税 正确答案:D 24.下列项目中不采用复合计税的( )。 A.粮食白酒 B.黄酒 C.薯类白酒 D.卷烟 正确答案:B 答案解析:黄酒、啤酒、成品酒等都是采用从量定额计税。 25.关于银行本票结算的基本规定说法不正确的是( )。 A.银行本票可以不记名 B.银行本票允许背书转让 C.银行本票的付款期限最长不超过2个月(不分大月、小月，一律按次月对日计算)，逾期 的银行本票，兑付银行不予受理 D.注明“现金”字样的现金银行本票丢失可以挂失止付 正确答案:A 答案解析:银行本票一律记名。 二、多项选择题 1.下列属于出纳工作特点的有( )。 A.社会性 B.专业性 C.政策性 D.时间性 正确答案:ABCD 2.下列属于出纳工作内容的有( )。 A.货币资金核算 B.往来结算 C.工资核算 D.货币资金收支的监督 正确答案:ABCD 3.下列属于出纳账务处理基本程序的有( )。 A.记账凭证账务处理程序 B.汇总记账凭证账务处理程序 C.科目汇总表账务处理程序 D.多栏式日记账账务处理程序 正确答案:ABCD 4.下列属于点钞常用方法的有( )。 A.单指单张点钞法 B.四指拨动 C.扇面式点钞法 D.整点硬币法 正确答案:ABCD 5.下列属于单位银行结算账户的有( )。 A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.专用存款账户 D.临时存款账户 正确答案:ABCD 6.下列属于原始凭证的有( )。 A.飞机票 B.材料入库单 C.出库单 D.限额领料单 正确答案:ABCD 7.下列属于原始凭证基本要素的有( )。 A.原始凭证的名称 B.原始凭证填制日期 C.经济业务的内容 D.经办人的签名或盖章 正确答案:ABCD 8.下列属于原始凭证填制要求的有( )。 A.明确经济责任 B.书写格式规范 C.符合实际情况 D.填写内容齐全 正确答案:ABCD 9.下列属于记账凭证的有( )。 A.收款凭证 B.转账凭证 C.付款凭证 D.原始凭证 正确答案:ABC 10.下列属于记账凭证填制要求的有( )。 A.凭证应按顺序编号 B.凭证的摘要应当明确 C.凭证的金额必须准确 D.附件原始凭证应当同类 正确答案:ABCD 11.下列税种属于地方税务局系统负责征收和管理的项目有( )。 A.营业税 B.城市维护建设税 C.耕地占用税 D.房产税 正确答案:ABCD 12.下列属于对账内容的有( )。 A.账证核对 B.账账核对 C.账款核对 D.账实核对 正确答案:ABCD 13.错账的查找方法主要有( )。 A.偶合法 B.抽查法 C.逆查法 D.顺查法 正确答案:ABCD 14.下列可以用现金支付的有( )。 A.职工工资 B.出差人员的差旅费 C.奖金 D.个人劳务报酬 正确答案:ABCD 15.现金管理应遵循以下原则( )。 A.收付合法原则 B.钱账分离原则 C.收付两清原则 D.日清月结原则 正确答案:ABCD 16.下列属于原出纳人员要对后任出纳人员进行介绍的业务有( )。 A.每期固定办理的业务 B.复杂业务的具体 C.历史遗留问题的说明 D.工作职责和范围 正确答案:ABCD 17.货币资金的收支与记录的主要内容有( )。 A.做好现金收付的核算 B.做好银行存款的收付核算 C.认真登记日记账，保证日清月结 D.保管库存现金和有价证券 正确答案:ABCD 答案解析:货币资金的收支与记录的主要内容包括:(1)做好现金收付的核算;(2)做好银行存款的收付核算;(3)认真登记日记账，保证日清月结;(4)保管库存现金和有价证券;(5)保管有关印章，登记注销支票;(6)复核收入凭证，办理销售结算。 18.根据《会计法》、《会计基础工作规范》等财会法规，出纳员具有的职责包括( )。 A.按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务 B.根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，再据以编制收付款凭证，然后根据编制的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额 C.按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务 D.保管有关印章、空白收据和空白支票 正确答案:ABCD 答案解析:根据《会计法》、《会计基础工作规范》等财会法规，出纳员具有以下职责: (1)按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务; (2)根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，再据以编制收付款凭证，然后根据编制的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额; (3)按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务; (4)掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户为其它单位办理结算; (5)保管库存现金和各种有价证券(如国库券、债券、股票等)的安全与完整; (6)保管有关印章、空白收据和空白支票。 19.下列关于出纳人员与会计人员的关系表述正确的有( )。 A.各有各的分工 B.互不依赖、互不牵制 C.出纳工作是一种账实兼管的工作，而会计主要是管账 D.出纳工作直接参与经济活动过程 正确答案:ACD 答案解析:出纳人员与会计人员的关系既互相依赖又互相牵制。 20.出纳员在办理现金收付业务时，一般应做到( )。 A.应审查现金收、付款凭证及其所附原始凭证的内容，看其是否填写齐全、清楚、两者内容是否一致 B.依据现金收、付款凭证的金额，先点整数(即大数)，再点零数(即小数) C.从整数至零数，逐捆、逐把、逐卷地拆捆点数，在拆捆、拆把、拆卷时应暂时保存原有的封签、封条和封纸，点数无误后才可扔掉 D.点数无误后，方可办理具体的现金收付业务 正确答案:ABCD 三、判断题 1.出纳工作的专业性体现在其专门的操作技术和工作规则上。( ) 正确答案:对 2.出纳人员不得兼管稽核和会计档案保管，不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。( ) 正确答案:对 3.各种账务处理程序的主要区别在于对汇总凭证、登记总分类账的依据和办法的要求不同。( ) 正确答案:对 4.单位遗失预留公章或财务专用章时，应向开户银行出具书面申请、开户登记证、营业执照等相关证明文件。( ) 正确答案:对 5.个人遗失或更换预留个人印章或更换签字人时，应向开户银行出具经签名确认的书面申请以及原预留印章或签字人的个人身份证件。( ) 正确答案:对 6.一般存款账户可以办理现金支取。( ) 正确答案:错 7.在审核原始凭证过程中发现的技术性错误，如数字计算有误、手续不齐等，可退回补办，更正错误。( ) 正确答案:对 8.出纳日记账主要包括现金日记账和银行存款日记账。( ) 正确答案:对 9.对于未查明原因的现金长款应该先将其转入“待处理财产损益”，待查明原因后再作相应处理。( ) 正确答案:对 10.偶合法是根据账簿记录差错中经常遇见的规律，推测与差错有关的记录而进行查找的一种方法。( ) 正确答案:对 11.无法查明原因的现金短缺应该计入管理费用。( ) 正确答案:对 12.无法查明原因的现金溢余应该计入营业外收入。( ) 正确答案:对 13.支票和印鉴可以由一人保管。( ) 正确答案:错 14.签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。( ) 正确答案:对 15.银行本票结算方式适用于单位和个人在同城范围内的款项结算。( ) 正确答案:对 16.银行汇票既可以用于转账结算，也可以支取现金。( ) 正确答案:对 17.付款方以商业汇票支付货款时应该贷记“应付票据”。( ) 正确答案:对 18.我国现行税制共六大类18个税种。( ) 正确答案:对 19.增值税的纳税人为销售或进口货物、提供加工修理修配劳务的单位和个人。( ) 正确答案:对 20.在中国有所得的外籍人员也属于我国个人所得税的纳税义务人。( ) 正确答案:对 《出纳实战攻略》考试题 一、单项选择题 1.下列说法不正确的是( )。 A. 在每日业务终了时，不需要结出现金日记账及银行存款日记账的本日余额 B. 现金、银行存款日记账每月结账时，要结出本月发生额和余额 C. 如果年度终了时，现金、银行存款日记账有余额，要将余额结转下年，应在摘要栏内注明“结转下年”字样 D. 月末需将银行存款日记账与银行对账单核对，并编制银行存款余额调节表 【答案】A 2.下列各项中不属于出纳人员职责的是()。 A.办理现金和银行存款有关业务(外汇) B.保管库存现金和各种有价证券 C.保管有关印章 D.办理固定资产相关业务 【答案】D 3.下列各项中不可以使用现金的是()。 A.采购部人员预支的差旅费1500元 B.支付的从农民处购入农产品价款2000元 C.支付给企业职工李某的奖金1200元 D.支付给企业职工王某的稿酬800元 【答案】C 4.下列账户不属于核准类账户的是( )。 A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.预算单位专用存款账户 【答案】B 【解析】核准类账户主要有:(1)基本存款账户;(2)临时存款账户(因注册验资和增资验 资开立的除外);(3)预算单位专用存款账户;(4)人民银行另有规定的专用存款账户。 5.下列不属于现金开支审批制度内容的是( )。 A.明确本单位库存现金开支范围 B.明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业务的报销手续和办法 C.确定各种现金支出的审批权限 D.登记和清理日记账 【答案】D 【解析】现金开支审批制度一般应包括以下内容:(1)明确本单位库存现金开支范围(2) 明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业务的报销手续和办法;(3)确定各种现金支出 的审批权限。 6.下列说法中正确的是()。 A.为了保证账簿记录的及时性，付款业务办理时应该越快越好 B.职工申请借款时，应该先付出款项，然后再根据实际支付的金额办理借款单 C.现金支付时，应当面点清，经双方确认无误 D.付出现金时，出纳自行清点数额即可，无需告知对方 【答案】C 【解析】现金支付的基本要求 (1)必须以谨慎严肃的态度来处理支付业务，宁可慢一些，也不能疏忽大意; (2)必须以手续完备、审核无误的付款凭据为最终付款依据; (3)现金支付时，应当面点清，经双方确认无误。 7.下列账户中，()是企业设立并且只允许设立一个的账户。 A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.专用存款账户 【答案】A 8.下列账户不属于备案类账户的有( )。 A.一般存款账户 B.临时存款账户 C.个人银行结算账户 D.非预算单位专用存款账户 【答案】B 【解析】备案类账户主要有:(1)一般存款账户;(2)非预算单位专用存款账户;(3)个人银行结算账户。 9.临时存款账户的有效期最长不得超过()年。 A.1 B.2 C.3 D.4 【答案】B 10.下列说法中正确的是()。 A.存款人收到对账单或对账信息后，如核对无误则无需向银行发出对账回单或确认信息 B.存款人可以出租、出借银行结算账户，但不得利用银行结算账户套取银行信用 C.单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过1万元的，应向其开户银行提供相应的付款依据 D.一般情况下，存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户 【答案】D 【解析】银行账户使用的相关规定要求: ?存款人收到对账单或对账信息后，应及时核对账务并在规定期限内向银行发出对账回单或确认信息。 ?存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用，更不得利用银行结算账户谋取利益。 ?单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供相应的付款依据。 ?存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。按规定可以在异地(跨省、市、县)开立银行结算账户的除外。 11.下列各项中，不属于期末对账的是( )。 A.银行存款日记账与银行存款收款凭证互相核对 B.银行存款日记账与银行存款总账互相核对 C.银行存款日记账与银行开出的银行存款对账单互相核对 D.银行存款总账与资产负债表中的货币资金项目金额互相核对 【答案】D 12.下列各项，会导致银行存款日记账余额高于对应日期银行对账单余额的是( )。 A.企业已收款入账，银行尚未收款入账 B.企业已付款入账，银行尚未付款入账 C.银行已收款入账，企业尚未收款入账 D.企业误将存款5 920元记录为5 290元，但银行未错 【答案】A 【解析】企业已收款入账，则企业的银行存款日记账上已经包括这一笔款项收入，而银行尚未收款入账，则银行对账单尚未包括这一款项，因此会导致银行存款日记账余额高于对应日期银行对账单余额。 13.下列关于银行存款、借款利息的计息期的说法中，不正确的是( )。 A.计息时期“算头不算尾” B.存款从存入之日起，算至支付的前一日止 C.贷款从借入之日起，算至归还的前一日止，均按实际存款或贷款天数计算利息 D.如3月3日存入的银行存款，到3月20日计息时，应从3日起算至20日 【答案】D 14.票据使用范围中“同城”指的是()。 A.同一城市 B.同一省 C.同一票据区域 D.同一银行的各个网点 【答案】C 15.银行汇票的付款期为( )。 A.1个月 B.2个月 C.3个月 D.6个月 【答案】A 16.以下各项中，不属于票据行为的是()。 A.出票 B.付款 C.贴现 D.收票 【答案】D 17.下列说法中正确的是()。 A.支票提示付款期为15天 B.出票人签发空头支票，银行除将支票作退票处理外，还会按票面金额处以5,但不低于2000元的罚款 C.转账支票不可以背书转让 D.当现金支票遗失时，可以以书面形式向付款银行申请挂失、通知银行停止支付支票票款 【答案】D 【解析】使用支票的规定 1.支票一律记名。所谓记名是指在支票中指定某一特定人为收款人。 转账支票可以背书转让。 2.支票提示付款期为10天(从签发支票的当日起，到期日遇节假日顺延)。 3.签发支票时，应使用碳素墨水或蓝黑墨水等规定墨水填写。 4.支票上各项内容要填写齐全，内容要真实，字迹要清晰，数字要，大小写金额要一致。 5.当支票遗失时，可以以书面形式向付款银行申请挂失、通知银行停止支付支票票款;但是如果银行在接到支票持有人通知前已经支付票款而造成持有人损失的，由持有人自行负责。 6.出票人签发空头支票、印章与银行预留印鉴不符的支票、使用支付密码但支付密码错误的支票，银行除将支票作退票处理外，还会按票面金额处以5,但不低于1000元的罚款。 18.关于商业汇票结算的有关规定说法不正确的是( )。 A.商业汇票一律记名，允许背书转让 B.承兑人有到期无条件支付的责任 C.商业汇票有一定的承兑期限(最长不能超过3个月) D.商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月 【答案】C 【解析】商业汇票结算的有关规定:(1)商业汇票一律记名，允许背书转让;(2)商业汇票有一定的承兑期限(最长不能超过6个月);(3)商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月;(4)承兑人有到期无条件支付的责任;(5)使用商业汇票的单位必须是在银行开立账户的企业法人;(6)签发商业汇票应以合法的商品交易为基础。 19.银行汇票的付款期( )。 A.1个月 B.2个月 C.3个月 D.6个月 【答案】A 20.银行汇票遗失，可以到银行进行挂失止付的情况是( )。 A.遗失注明收款单位、个体经营户名称的银行汇票 B.遗失注明“现金”字样的银行汇票 C.遗失填明汇款人指定收款人姓名的银行汇票 D.遗失未指定代理付款人的银行汇票 【答案】B 21.企业应在每季度终了后( )天内向外汇管理部门提供开户银行对账单复印件及资金使 用情况书面说明。 A.10 B.30 C.60 D.15 【答案】D 22.下列项目中，不属于货币性项目的是( )。 A.其他应付款 B.从预付账款 C.短期借款 D.交易性金融资产 【答案】D 23.企业申领银行本票后，银行本票存款应该通过( )科目核算。 A.应收票据 B.其他应收款 C.其他货币资金 D.银行存款 【答案】C 24.下列选项中不符合向外币管理部门申请以外币计价结算销售其产品的是( )。 A.企业生产的产品属国家计划内需要进口的商品 B.企业生产的产品属国家计划之外需要进口的商品 C.企业生产的产品属于国内生产企业需要用外汇进口的原材料和零配件 D.企业向经济特区、经济技术开发区或外商投资企业销售其产品 【答案】B 25.关于出纳人员常用的记账符号说法不正确的是( )。 A.?——表示已记完账或已核对，填在凭证金额右边或账页余额右边的格子内 B.?——表示复原 C.@——表示单价 D.#——表示编号的号码 【答案】B 二、多项选择题 1.月末将日记账与相关收付业务的记账凭证核对，核对的项目主要有( )。 A.核对凭证 B.复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符 C.结出本月发生额和余额 D.查对账证金额与方向的一致性，如发现错误应立即更正 【答案】ACD 【解析】月末将日记账与相关收付业务的记账凭证核对，核对的项目主要是:核对凭证;复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符;查对账证金额与方向的一致性，如发现错误应立即更正。选项C，属于结账的内容。 2.下列属于现金使用范围的有()。 A.职工工资、各种工资性津贴 B.个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬 C.支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 D.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出 【答案】ABCD 3.下列选项属于现金管理不准的有( )。 A.不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金 B.不准发行变相货币 C.不准谎报用途套取现金 D.不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金 【答案】ABCD 【解析】现金管理的八不准: (1)不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金;(2)不准单位之间互相借用现金;(3)不准谎报用途套取现金;(4)不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金;(5)不准将单位收入的现金以个人名义存入;(6)不准保留账外公款;(7)不准发行变相货币;(8)不准以任何票券代替人民币在市场上流通。 4.出纳人员不得从事()工作。 A.会计档案的保管 B.收入、费用账簿的登记 C.现金总账的登记 D.累计折旧明细账的登记 【答案】ABC 5.下列属于库存现金保管制度内容的有( )。 A.超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行 B.限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放在保险柜内，不得放在办公桌内过夜 C.库存现金的纸币和铸币，应实行分类保管 D.为加强对现金的管理，除工作时间需要的小量备用金可放在出纳人员的抽屉内外，其余则 应放入出纳专用的保险柜内，不得随意存放 【答案】ABCD 6.在发出和兑付有价证券的过程中，出纳人员需要注意的内容包括()。 A.核对有价证券 B.通知会计部门 C.注意到期日期 D.根据合法的凭据进行收付 【答案】ABCD 7.下列属于核准类账户的有()。 A.因企业业务需要开立的临时存款账户 B.因注册验资开立的临时存款账户 C.非预算单位专用存款账户 D.预算单位专用存款账户 【答案】AD 【解析】核准类账户主要有: (1)基本存款账户; (2)临时存款账户(因注册验资和增资验资开立的除外); (3)预算单位专用存款账户; (4)人民银行另有规定的专用存款账户。 8.签发现金支票时的注意事项的内容有( )。 A.签发现金支票应认真填写支票的有关内容，书写要认真，不能潦草，如有错误，应作废重 填 B.收款人名称填写开户单位的名称，并与预留银行印鉴相一致 C.现金支付时，应当面点清，经双方确认无误 D.款项用途要如实填写，一般写备用金 【答案】ABD 【解析】签发现金支票时的注意事项: (1)签发现金支票应认真填写支票的有关内容，书写要认真，不能潦草，如有错误，应作 废重填;(2)收款人名称填写开户单位的名称，并与预留银行印鉴相一致;(3)款项用途要 如实填写，一般写备用金。 9.未达账项包括( )。 A.银行已收，企业未收 B.银行已付，企业未付 C.企业已收，银行未收 D.企业已付，银行未付 【答案】ABCD 10.现金支付的基本要求包括( )。 A.必须以谨慎严肃的态度来处理支付业务，宁可慢一些，也不能疏忽大意 B.款项用途要如实填写，一般写备用金 C.现金支付时，应当面点清，经双方确认无误 D.必须以手续完备、审核无误的付款凭据为最终付款依据 【答案】ACD 【解析】现金支付的基本要求包括:(1)必须以谨慎严肃的态度来处理支付业务，宁可慢一些，也不能疏忽大意;(2)必须以手续完备、审核无误的付款凭据为最终付款依据;(3)现金支付时，应当面点清，经双方确认无误。 11.下列关于银行存款、借款利息的计息日的说法中，正确的有( )。 A.企业的存款账户，按季计算利息，计息日为每季末20日; B.借款利息，分不同情况有按月结息、按季结息、按年结息，需要根据签订的贷款规定来进行 C.按月结息的，每月20日为结息日 D.单位撤销账户，于结清账户时随时结计利息 【答案】ABCD 12.对下列资金的管理和使用，存款人可申请开立专用存款账户的有( )。 A.基本建设资金 B.粮、棉、油收购资金 C.期货交易保证金 D.收入汇缴资金和业务支出资金 【答案】ABCD 【解析】对资金的管理和使用，存款人可申请开立专用存款账户的有: (1)基本建设资金;(2)更新改造资金;(3)财政预算外资金;(4)粮、棉、油收购资金;(5)证券交易结算资金;(6)期货交易保证金;(7)信托基金;(8)金融机构存放同业资金;(9)政策性房地产开发资金;(10)单位银行卡备用金;(11)住房基金;(12)社会保障基金;(13)收入汇缴资金和业务支出资金;(14)党、团、工会设在单位的组织机构经费;(15)其他需要专项管理和使用的资金。 13.下列说法中正确的有()。 A.当开出了支票而账户中的钱却不够支付时，该支票就是空头支票 B.当开出了支票但是没有写明金额时，该支票就是空头支票 C.如果签发支票时填写的日期在实际填支票日之后，该支票就是远期支票 D.如果签发支票时填写的日期在实际填支票日之前，该支票就是远期支票 【答案】AC 14.需要办理账户撤销的情况有( )。 A.被撤并、解散的 B.因迁址需要变更开户银行的 C.宣告破产或关闭的 D.注销、被吊销营业执照的 【答案】ABCD 【解析】需要办理账户撤销的情况有:(1)被撤并、解散、宣告破产或关闭的;(2)注销、被吊销营业执照的;(3)因迁址需要变更开户银行的;(4)其他原因需要撤销银行结算账户的。 15.银行本票结算的特点有( )。 A.使用方便 B.信誉度高，支付能力强 C.可以签发远期本票 D.银行本票一律记名，允许以背书转让 【答案】ABD 16.下列情况下，可能被银行拒付的银行汇票的有( )。 A.伪造、变造(凭证、印章、压数机)的银行汇票 B.超过付款期的银行汇票 C.涂改、更改汇票签发日期、收款人、汇款大写金额 D.已被银行挂失止付的现金银行汇票 【答案】ABCD 17.作为收款单位的出纳人员，要注意审查的主要内容有( )。 A.检查收款人是否确为本单位 B.检查必须记载的事项是否齐全 C.检查出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，更改的其他记载事项是否由原记载人签章证明 D.注意对送票人进行身份查验，摘录身份证号码 【答案】ABCD 【解析】作为收款单位的出纳人员，要注意审查下面几个主要内容:(1)检查收款人是否确为本单位;(2)检查银行本票是否在提示付款期限内;(3)检查必须记载的事项是否齐全;(4)检查出票人签章是否符合规定，银行本票是否有压数机压印的出票金额，并与大写出票金额一致;(5)检查出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，更改的其他记载事项是否由原记载人签章证明;(6)注意对送票人进行身份查验，摘录身份证号码。 18.按照外汇管制情况的不同，汇率可以分为( )。 A.官方汇率 B.市场汇率 C.即期汇率 D.远期汇率 【答案】AB 19.收款人收到商业承兑汇票应进行审查，审查时应注意的问题有( )。 A.检查是否为中国人民银行统一印制的商业承兑汇票 B.检查汇票是否超过有效承兑期限，最长为6个月 C.检查汇票上的签章是否齐全正确，签发处应加盖签发单位的法人印章，承兑人盖章处盖付款人预留银行印章并填写承兑日期 D.检查汇票上有无批注“不得转让”的字样 【答案】ABCD 【解析】收款人收到商业承兑汇票应进行审查，审查时应注意的问题有:?检查是否为中国人民银行统一印制的商业承兑汇票;?汇票的签发和到期日期、收款单位的名称必须是全称;账户及开户银行、大小写金额等栏目是否填写齐全、正确;?检查汇票上的签章是否齐全正确，签发处应加盖签发单位的法人印章，承兑人盖章处盖付款人预留银行印章并填写承兑日期;?检查汇票是否超过有效承兑期限，最长为6个月。但应注意:有效期是从承兑日开始计算，而不是从汇票的签发日开始;?检查汇票上有无批注“不得转让”的字样。经转让的汇票，背书是否连续;背书的签章是否正确(是否为单位公章、财务专用章)。 20.汇率标价常用的标价方法包括( )。 A.直接标价法 B.间接标价法 C.欧元标价法 D.美元标价法 【答案】ABD 【解析】汇率标价常用的标价方法包括:直接标价法、间接标价法、美元标价法。 三、判断题 1.收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款，属于现金使用的范围。( ) 【答案】对 2.月末将日记账与相关收付业务的记账凭证核对，核对的项目主要是:核对凭证;复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符。( ) 【答案】对 3.根据《现金管理暂行条例》规定:“开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送 存确有困难的，可以次日送存开户银行。”( ) 【答案】错 【解析】根据《现金管理暂行条例》规定:“开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。” 4.出纳人员的职责包括保管库存现金和各种有价证券、保管有关印章、空白票据等。( ) 【答案】对 5.为加强对现金的管理，企业的库存现金应全部放入出纳专用的保险柜内，不得随意存放。( ) 【答案】错 【解析】为加强对现金的管理，除工作时间需要的小量备用金可放在出纳人员的抽屉内外，其余则应放入出纳专用的保险柜内，不得随意存放。 6.存款单位的现金支取，只能通过基本存款账户办理。( ) 【答案】对 7.除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。( ) 【答案】对 8.贴现就是持票人持银行汇票向银行申请贴息兑现的一种行为。( ) 【答案】错 【解析】贴现就是持票人持商业汇票向银行申请贴息兑现的一种行为。 9.专用存款账户，是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。( ) 【答案】错 【解析】专用存款账户，是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 10.银行汇票的签发和解付，只能由参加“全国联行往来”的银行机构办理。( ) 【答案】对 11.伪造、变造、私自印制开户许可证的存款人，属非经营性的处以1000元罚款;属经营性的处以1万元以上3万元以下的罚款;构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。( ) 【答案】对 12.商业汇票可以应用于购销业务、债务清偿、资金借贷等。( ) 【答案】错 13.企业对于到期无力支付的银行承兑汇票，应将其转入到短期借款中。( ) 【答案】对 14.临时机构在所在地的银行机构可以根据业务开立多个临时存款账户。( ) 【答案】错 【解析】临时机构在所在地的银行机构只能开立一个临时存款账户。 15.以公允价值计量的股票、基金等非货币性项目，先将该外币按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较，其差额作为公允价值变动损益。( ) 【答案】对 16.承兑人是指承诺在汇票到期日向持票人支付汇票金额的法人、其他组织或者个人。( ) 【答案】对 17.所谓循环是指当信用证被全部或部分使用后，其金额又恢复到原金额，可再次使用，直至达到规定的次数或规定的总金额为止。( ) 【答案】对 18.境内机构关闭外汇账户后，外汇账户余额不可以保留了。( ) 【答案】错 【解析】境内机构关闭外汇账户后，外汇账户余额属于外商投资者所有的或者经批准可以保留的，可以转移或者汇出。其余外汇应当全部结汇。 19.银行本票见票即付，流动性极强，银行不予挂失。一旦遗失或被窃、被人冒领款项，后果由银行本票持有人自负。( ) 【答案】对 20.由于银行承兑汇票的特殊性，一般银行都会要求企业在办理前先在该行存入一定金额的保证金，保证金的比例由各银行根据企业的资信情况确定，一般不少于承兑金额的20%。 ( ) 【答案】错 【解析】由于银行承兑汇票的特殊性，一般银行都会要求企业在办理前先在该行存入一定金额的保证金，保证金的比例由各银行根据企业的资信情况确定，一般不少于承兑金额的 最新金融企业财会法律制度 一、单项选择题 1.企业重组中清查出的资产损失，经批准后依次冲减( )。 A. 未分配利润、资本公积、盈余公积、实收资本 B. 未分配利润、盈余公积、资本公积、实收资本 C. 未分配利润、实收资本、资本公积、盈余公积 D. 资本公积、盈余公积、实收资本、未分配利润 正确答案:B 2.按照国际惯例，企业信用一般分为三级九等，即A级、B级和C级，AAA、AA、A、BBB、BB、B、CCC、CC、C九个等级，分别对应不同的信用风险水平。通常认为，对( )以上的企业授予信用是安全的。 A. B级 B. BBB级 C. A级 D. AA级 正确答案:C 3.( )是以促进产品质量成本不断下降，取得最佳经济效益而实施的一种管理行为，是成本控制的一个重要方法。 A. 质量成本控制 B. 成本预算约束 C. 全面成本管理 D. 成本控制 正确答案:A 答案解析:质量成本控制是以促进产品质量成本不断下降，取得最佳经济效益而实施的一种管理行为，是成本控制的一个重要方法。 4.( )是企业成本控制的主要方法，是企业财务预算中最基本的预算。 A. 成本预算 B. 财务预算 C. 日常业务预算 D. 现金预算 正确答案:A 答案解析:成本预算是企业成本控制的主要方法，是企业财务预算中最基本的预算。 5.银行发生贷款损失时，贷记( )科目。 A.其他营业支出 B.现金 C.贴现 D.逾期贷款 正确答案:D 6.对个人在银行开办活期储蓄账户时，应贷记的科目是( )。 A.定期存款 B.活期存款 C.定期储蓄存款 D.活期储蓄存款 正确答案:D 7.银行活期储蓄存款应计入( )。 A.资产项目 B.资产负债共同项目 C.负债项目 D.所有者权益项目 正确答案:C 8.会计核算必须符合国家的统一规定，保证不同的会计主体之 间会计口径一致，相互可比，以便于会计信息的比较、分析、汇总。这属于会计核算的( )要求。 A.客观性 B.可比性 C.实质重于形式 D.一致性 正确答案:B 9.销售收入应计入销售期间的利润表，这体现的会计核算基本前提是( )。 A(持续经营 B(会计主体 C(货币计量 D(会计分期 正确答案:D 10.下列计价方法中,不符合历史成本计量属性的是( )。 A(发出存货计价所使用的个别计价法 B(期末存货计价所使用的市价法 C(发出存货计价所使用的先进先出法 D(发出存货计价所使用的移动平均法 正确答案:B 答案解析:在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或现金等价物的金额计量。 11.下列各项中可以引起资产和所有者权益同时发生变化的是( )。 A(用税前利润弥补亏损 B(权益法下年末确认被投资企业当年实现的盈利 C(资本公积转增资本 D(将一项房产用于抵押贷款 正确答案:B 答案解析:选项AC不影响资产，属于所有者权益内部的变动。选项D影响的是资产和负债，不影响所有者权益。 选项D的分录是: 借:银行存款 贷:长期借款 12.我国企业会计准则规定，企业的会计核算应当以( )为基础。 A(权责发生制 B(实地盘存制 C(永续盘存制 D(收付实现制 正确答案:A 答案解析:我国企业会计准则规定，企业的会计核算应当以权责发生制为基础。 13.以下事项中，不属于企业收入的是( )。 A(销售商品所取得的收入 B(提供劳务所取得的收入 C(出售无形资产所有权的经济利益流入 D(出租机器设备取得的收入 正确答案:C 答案解析:收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。销售商品、提供劳务和出租固定资产业务属于企业的日常活动，其经济利益流入属于企业收入的范畴。对于企业从偶发的交易或事项中获得的经济利益，如工业企业出售无形资产所有权的净收益，不属于收入，而属于企业的利得，应计入营业外收入。 14.下列各项中，符合资产会计要素定义的是( )。 A(计划购买的原材料 B(待处理财产损失 C(委托加工物资 D(预收款项 正确答案:C 答案解析:本题的考核点是资产的定义，资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。选项A计划购买的材料不属于资产;选项B属于一种损失，不能为企业带来未来经济利益;选项D属于负债。 15.非货币性资产交换的会计处理体现了( )要求。 A(重要性 B(实质重于形式 C(相关性 D(谨慎性 正确答案:B 答案解析:非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量的，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。不符合上述条件的非货币性资产交换，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，不确认损益。这体现了实质重于形式要求。 16.甲公司于2007年2月10日购入某上市公司股票10万股，每股价格为15元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.5元)，甲公司购入的股票暂不准备随时变现，划分为可供出售金融资产，甲公司购买该股票另支付手续费10万元。则甲公司对该项投资的入账价值为( )万元。 B.150 C.155 D.160 A.145 正确答案:C 答案解析:对可供出售金融资产应按公允价值进行初始计量，交易费用应计入初始确认金额。但企业取得该金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目(应收股利或应收利息)。因此，甲公司购入股票的初始入账金额,10×15,10×0.5，10,155(万元)。 17.甲公司于2008年2月20日从证券市场购入A公司股票50 000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4 000元。A公司于2008年4月10日宣告发放现金股利，每股0.30元。甲公司于2008年5月20日收到该现金股利15 000元并存入银行。至12月31日，该股票的市价为450 000元。甲公司2008年对该项金融资产应确认的投资收益为( )元。 A.15 000 B.11 000 C.50 000 D.61 000 正确答案:B 答案解析:交易性金融资产应按公允价值进行初始计量，交易费用计入当期损益(投资收益)。企业持有期间取得的债券利息或现金股利，应当确认为当期的投资收益。同时，按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益)。甲公司2008年对该项金融资产应确认的投资收益,50 000×0.3,4 000,11 000(元)。 18.某股份有限公司于2007年3月30日，以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费10万元。5月22日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股11元。2007年12月31日该交易性金融资产的账面价值为( )万元。 A.550 B.575 C.585 D. 610 正确答案:A 答案解析:交易性金融资产应按公允价值进行后续计量，本题中持有交易性金融资产期间股数没有变动，期末该股票的市价为50×11,550(万元)，所以交易性金融资产的账面价值为市价550万元，或12×50,(12,11)×50,550(万元)。 19.甲公司20×7年7月1日将其于20×5年1月1日购入的债券予以转让，转让价款为2 100万元，该债券系20×5年1月1日发行的，面值为2 000万元，票面年利率为3%，到期一次还本付息，期限为3年。甲公司将其划分为持有至到期投资。转让时，利息调整明细科目的贷方余额为12万元，20×7年7月1日，该债券投资的减值准备金额为25万元，甲公司转让该项金融资产应确认的投资收益为( )万元。 A.-13 B.-37 C.-63 D.-87 正确答案:A 答案解析:处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益:2100,(2000+2000×3%×2.5,12,25),,13(万元)。 本题的会计分录为: 借:银行存款 2 100 持有至到期投资减值准备 25 持有至到期投资——利息调整 12 投资收益 13 (倒挤) 贷:持有至到期投资——成本 2 000 ——应计利息 150(2000×3%×2.5) 20.M 公司与N 公司签订一项股票转让协议，同时购入一项行权价为110万元的看涨期权，并出售了一项行权价为90 万元的看跌期权。假定转移日该股票的公允价值为100 万元，看涨期权的时间价值为5 万元，看跌期权的公允价值为2 万元，因继续涉入形成的负债金额为( )。 A(100 B(93 C(107 D(97 正确答案:D 答案解析:由于M 公司因卖出一项看跌期权和购入一项看涨期权使所转移股票投资不满足终止确认条件，且按照公允价值来计量该股票投资，因此，应当在转移日仍按照公允价值确认所转移金融资产。根据相关规定，M 公司应确认的金融资产金额为100 万元;应确认的继续涉入形成的负债金额为97[(100 ， 2),5]万元。 21.下列事项中，应终止确认的金融资产有( )。 A(企业以不附追索权方式出售金融资产 B(企业采用附追索权方式出售金融资产 C(贷款整体转移并对该贷款可能发生的信用损失进行全额补偿等 D(企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购 正确答案:A 22.下列关于金融资产转移继续涉入情形的说法中正确的是( )。 A(只要合同约定转入方有权处置金融资产，转入方就可以将转入的金融资产整体出售给不存在关联关系的第三方 B(通过对所转移金融资产提供财务担保方式继续涉入的，应当在转移日按金融资产的账面价值，确认继续涉入形成的资产 C(继续涉入形成的资产和负债可以抵消 D(继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平 正确答案:D 答案解析:选项A，要求必须有活跃市场;选项B，应该按金融资产的账面价值和财务担保金额孰低确认;选项C，继续涉入形成的资产和负债不可以抵消。 23.《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》是根据( )准则制定的。 A.基本准则 B.第1号准则 C.第2号准则 D.第3号准则 正确答案:A 24.按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》的规定，下列经济业务或事项正确的处理方法是( )。 A.对于可行权日在首次执行日或之后的股份支付，应当根据《企业会计准则第11号——股份支付》的规定，按照权益工具、其他方服务或承担的以权益工具为基础计算确定的负债的公允价值，将应计入首次执行日之前等待期的成本费用金额调整留存收益，相应增加所有者权益或负债 B. 在首次执行日，企业应当按照《企业会计准则第13号——或有事项》的规定，将满足预计负债确认条件的重组义务，确认为负债，不调整留存收益 C. 企业应当按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响不进行追溯调整 D. 在首次执行日，企业应当将所持有的金融资产(含《企业会计准则第2号——长期股权投资》规范的投资)，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产 正确答案:A 25.上年度比较合并财务报表中列示的少数股东权益，应当按照该准则的规定，在( )列示。 A.资产类 B.负债类 C.损益类 D.所有者权益类 正确答案:D 二、多项选择题 1.金融企业的投资者一般通过股东(大)会、董事会或者其他形式的治理机构行使下列哪些财务管理职权()。 A.决定内部财务，明确经营者的财务管理权限 B.决定财务管理职能部门的设置 C.对经营者实施财务监督和财务考核，决定聘任或者解聘财务负责人 D.组织财务预测，编制财务计划和财务预算草案，实施财务控制、分析和考核 正确答案:ABC 2.财政部门履行下列哪些财务管理职责( )。 A.加强金融企业财务信息管理，实施金融企业财务评价 B.监督金融企业接受社会审计和资产评估 C.制定并实施促进金融企业改革和发展的财政、财务政策，组织金融企业财务管理人员的业务培训 D.指导、督促金融企业建立健全财务风险控制体系，监测金融企业财务风险及其营运状况，监督金融企业的财务行为 正确答案:ABCD 3.金融企业应当对分支机构实行何种财务管理制度( )。 A.统一核算 B.统一调度资金 C.统一管理 D.分级管理 正确答案:ABD 4.下列符合相关法律法规规定的有( )。 A.从事商业银行业务的金融企业,资本充足率不得低于8%,核心资本充足率不得低于4%。 B.从事保险业务的金融企业,偿付能力充足率不得小于100%。 C.从事证券业务的金融企业,净资本与负债的比例不得低于8%。 D.从事信托投资业务的金融企业,其固有财产对同一借款人及其关系人的授信及投资余额不得超过自身资本净额的10%;对全部关系人的授信及投资余额不得超过自身资本净额的50%。 正确答案:ABCD 5.以下属于权益资本的特性的有( )。 A.法定性 B.主动性 C.永久性 D.流动性 正确答案:ABC 6.财务审核制度就是对业务合同将给金融企业带来的不管是( )等等问题要进行经济性的审核。 A.收入方面 B.成本方面 C.经营风险 D.支出方面 正确答案:ABC 7.对于金融企业与职工解除劳动合同按照国家有关规定支付职工经济补偿金，下列处理正确 的有( )。 A.属于正常经营期间发生的，计入当期费用 B.属于金融企业重组中发生的，依次由未分配利润、任意盈余公积、法定盈余公积、资本公积、实收资本支付C.清算时发生的，以扣除清算费用后的清算财产优先清偿 D.属于正常经营期间发生的，应当做为后期的费用 正确答案:ABC 8.下列不属于会计信息质量要求的有( )。 A(实质重于形式 B(重要性 C(划分收益性支出和资本性支出 D(配比原则 正确答案:CD 答案解析:新准则取消了权责发生制，而将其作为会计核算的基础，取消了配比原则、划分收益性支出与资本性支出原则和历史成本原则。另外把原准则的一贯性和可比性合并为可比性。 9.下列做法中，符合谨慎性要求的有( )。 A(被投资企业当年发生严重亏损，投资企业对此项长期投资计提减值准备 B(在物价上涨时对存货计价采用先进先出法 C(对应收账款计提坏账准备 D(对固定资产计提折旧 正确答案:AC 答案解析:选项D，对固定资产计提折旧，符合持续经营假设要求。 10.市公司的下列会计行为中，符合会计核算重要性要求的有( )。 A(本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用 B(每一中期期末都要对外提供中期报告 C(按固定期间对外提供财务报告 D(日后期间发现的以前年度非重大会计差错直接调整发现当期的相关项目 正确答案:AD 答案解析:重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。重要性要求在进行会计核算时应区分主次，重要的会计事项应单独核算、单独反映;不重要的会计事项则简化处理、合并反映，故选项A和D符合要求。选项B体现了及时性原则。选项C是出于会计期间假设的要求。 11.AS股份有限公司2007年9月销售商品一批，增值税发票已经开出，商品已经发出，并办妥托收手续，但此时得知对方企业在一次交易中发生重大损失，财务发生困难，短期内不能支付货款，为此AS股份有限公司本月未确认收入，这是根据( )会计核算质量要求。 A(实质重于形式 B(重要性 C(谨慎性 D(相关性 正确答案:AC 答案解析:实质重于形式要求必须按照交易或事项的经济实质核算，而不应仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。从法律形式看，AS股份有限公司增值税发票已经开出，商品已经发出，已经办妥托收手续，应该确认收入。但从经济实质看，对方企业在一次交易中发生重大损失，财务发生困难，短期内不能支付货款，所以，AS股份有限公司本月不确认收入。谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。 12.按照规定，我国企业可在会计准则所允许的范围内，选择适合本企业经济业务特点的会计政策，且各期保持一致。上市公司的下列行为中，符合可比性要求的有( )。 A(上期提取甲公司长期股权投资减值准备100000元，鉴于股市行情下跌，本期又提取100000元 B(根据《企业会计准则》的要求，交易性金融资产在资产负债表日按公允价值计量，不再计提跌价准备 C(鉴于本期经营亏损，将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化 D(鉴于某项固定资产已经改扩建，决定重新确定其折旧年限 正确答案:ABD 答案解析:可比性要求强调企业所采用的会计政策应保持前后各期的一致，不得随意改变。因此，由于本期经营状况不佳而将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化，这是可比性要求所不允许的，故选项C是错误的。但可比性要求并不意味着所选择的会计政策不能作任何变更。一般来说，当有关法规发生变化，从而要求企业改变会计政策，或由于环境变化，原选用的会计政策已不能可靠地反映企业的财务状况和经营成果，则企业还是应改变会计政策。故选项A(B是正确的。选项D固定资产因扩建而重新确定其折旧年限，属于新交易下新的会计估计，不违背会计核算可比性要求。 13.下列组织可以作为一个会计主体进行核算的有( )。 A(独资企业 B(销售部门 C(分公司 D(母公司及其子公司组成的企业集团 正确答案:ABCD 答案解析:会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。在会计主体假设下，企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告，反映企业本身所从事的各项生产经营活动。 此题四个选项均可作为会计主体。 14.关于金融资产的计量，下列说法中错误的有( )。 A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额 B.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额 C.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生 时计入当期损益 D.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益 正确答案:AC 答案解析:A选项“交易性金融资产”计量时发生的交易费用应计入当期“投资收益”。 15.下列金融资产中，应按摊余成本进行后续计量的有( )。 A(交易性金融资产 B(持有至到期投资 C(贷款及应收款项 D(可供出售金融资产 正确答案:BC 答案解析:交易性金融资产和可供出售金融资产均应按公允价值进行后续计量，持有至到期投资和贷款及应收款项按摊余成本计量。 16.金融资产转移包括金融资产整体转移和部分转移，以下属金融资产部分转移的情形有( )。 A(将金融资产所产生现金流量中特定、可辨认部分转移，如企业将一组类似贷款的应收利息转移等 B(将金融资产所产生全部现金流量的一定比例转移，如企业将一组类似贷款的本金和应收利息合计的一定比例转移等 C(将金融资产所产生现金流量中特定、可辨认部分的一定比例转移 D(将金融资产所产生现金流量中特定、不可辨认部分转移 正确答案:ABC 17.出现下列( )情形时，可以表明企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方。 A(不附任何追索权方式出售金融资产 B(附回购协议的金融资产出售，回购价为回购时该金融资产的公允价值。 C(附优先回购权的金融资产出售，回购价为回购时该金融资产的公允价值。 D(附重大价外看跌期权的金融资产出售，持有该看跌期权的买方在期权到期时或到期前行权的可能性极小 正确答案:ABCD 18.在首次执行日后应按照( )编制首份年度财务报表。 A.基本准则 B.首次执行企业会计准则 C.财务报表列报准则 D.现金流量表准则 正确答案:CD 19.按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》的规定，首次执行日对于正在开发和加工的无形资产或存货，正确的处理方法有( )。 A.首次执行日企业正在开发过程中的内部开发项目，已经费用化的开发支出，不应追溯调整 B.根据《企业会计准则第6 号——无形资产》及其应用指南规定，首次执行日及以后发生的开发支出，符合无形资产确认条件的，应当予以资本化 C.对于处在开发阶段的内部开发项目，首次执行日之前未予资本化的借款费用，不应追溯调整 D.对于处于生产过程中的需要经过相当长时间才能达到预定可销售状态的存货(如飞机和船舶)，首次执行日之前未予资本化的借款费用，不应追溯调整 正确答案:ABCD 20.按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》的规定，下列经济业务或事项正确的处理方法有( )。 A.根据《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》的规定，首次执行日之前已计入在建工程和固定资产的土地使用权，符合准则的规定应当单独确认为无形资产的，首次执行日应当进行重分类，将归属于土地使用权的部分从原资产账面价值中分离，作为土地使用权的认定成本，并首次执行日采用未来适用法进行处理 B.根据《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》的规定，企业发行的可转换公司债券，在首次执行日进行分拆时，先按该项负债在首次执行日的公允价值作为其初始确认金额，再按该项金融工具的账面价值扣除负债公允价值后的金额，作为权益成份的初始确认金额，并采用追溯调整法进行处理 C.对于企业年金基金在运营中所形成的投资，应当在首次执行日按照公允价值进行计量，并将账面价值与公允价值的差额调整留存收益 D.尚未完成开发或尚未完工的各项资产，首次执行日及以后发生的借款费用，应当将符合《企业会计准则第17 号——借款费用》规定的资本化条件的部分予以资本化 正确答案:ABCD 三、判断题 1.金融企业提供除主营担保业务范围以外的担保，应当由高管层集体商议决定。() 正确答案:错 2.金融企业为其投资者或者实际控制人提供担保的，应当由董事会决议。() 正确答案:错 3.金融企业条件具备的，可以实行统一核算，统一调度资金，业务单元制管理的财务管理制度。() 正确答案:错 4.经金融企业管理层集体商议后，资本公积可用于转增资本金。() 正确答案:错 5.金融企业通过自创、购买、接受投资等方式取得无形资产，应当依法明确权属，落实经营和管理责任。( ) 正确答案:对 6.金融企业在审计年度之内，如果实施了金融企业的重组，需要进行整体资产评估或财务咨询的，可以将年度财务会计报告审计业务委托给执行资产评估或财务咨询业务的同一家会计师事务所，或相同出资人的会计师事务所。( ) 正确答案:错 7.收入应当最终会导致所有者权益的增加。( ) 正确答案:对 答案解析:与收入相关的经济利益的流入最终应当会导致所有者权益的增加，不会导致所有者权益增加的经济利益的流入不符合收入的定义，不应确认为收入。 8.谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，应充分估计资产和收益。( ) 正确答案:错 答案解析:谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。 9.如果可以判断企业不能持续经营，仍可以持续经营的基本假设编制财务报告。( ) 正确答案:错 答案解析:如果可以判断企业不能持续经营，就应当改变会计核算的原则和方法，并在企业财务报告中作相应披露。如果一个企业在不能持续经营时还假定企业能够持续经营，并仍按持续经营的基本假设选择会计核算的原则和方法，就不能客观地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，误导财务报告使用者进行经济决策。 10.实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。( ) 正确答案:对 11.工业企业处置固定资产的收入构成企业的收入。( ) 正确答案:错 答案解析:收入应当是企业在日常活动中形成的。而处置固定资产并不是企业的日常活动，所以处置固定资产的收入不构成企业的收入，应当确认为营业外收入。 12.附注是财务报表的有机组成部分，而报表至少应当包括资产负债表、利润表和现金流量表等报表。小企业编制的报表可以不包括现金流量表。( ) 正确答案:对 13.收到购买交易性金融资产时支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的利息，应计入当期损益。( ) 正确答案:错 答案解析:购买交易性金融资产时支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的利息计入应收利息科目，实际收到该利息时，借记“银行存款”，贷记“应收利息”，不计入当期损益。 14.企业持有交易性金融资产期间取得的债券利息或现金股利应当冲减该金融资产的账面价值。( ) 正确答案:错 答案解析:交易性金融资产在持有期间取得的债券利息或现金股利，应当计入当期损益。 15.可供出售金融资产在有些情况下可重分类为持有至到期投资。( ) 正确答案:对 16.企业对持有至到期投资初始确认金额与到期日金额之间的差额既可以采用实际利率法进行摊销，也可采用直线法进行摊销。( ) 正确答案:错 答案解析:正常情况下，持有至到期投资初始确认金额与到期日金额之间的差额只能采用实际利率法进行摊销，不得采用直线法摊销。 17.金融资产转移准则着重解决了金融资产转移的确认和计量，核心是金融资产转移是否满足转移确认的条件以及在不满足终止确认条件下如何进行计量的问题。( ) 正确答案:错 答案解析:核心是金融资产转移是否满足终止确认的条件以及在不满足终止确认条件下如何进行计量的问题。 18.企业将金融资产出售，同时按照与购买方之间的协议，在购买方随后出售该金融资产时，企业有以公允价值优先回购该金融资产的权利，此时可以认定企业已经转移了该项金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，因此，应当终止确认该金融资产。( ) 正确答案:对 19.对于在首次执行日指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应当在首次执行日按照公允价值计量，并将账面价值与公允价值的差额调整留存收益。( ) 正确答案:对 20.在首次执行日，对于满足预计负债确认条件且该日之前尚未计入资产成本的弃置费用，应当增加该项资产成本，并确认相应的负债;同时，将应补提的折旧(折耗)调整留存收益。( ) 正确答案:对