成本会计实操

成本会计实操 实操一 品种法实操 一、实操目的 通过实操，了解产品成本计算品种法的特点、适用和范围，掌握在品种法下各种费用的归集和分配以及相应的账务处理。 二、品种法的特点与程序 1、审核各种原始凭证，填制费用分配汇总，并编制相应地记账凭证。 (1)根据审核过的领料凭证编制“材料费用分配表”，并据以编制记账凭证; (2)根据工资结算表和规定的福利费比例编制“工资及福利费分配表” ，并据以编制记账凭证; (3)根据实际耗电量编制“低值易耗品摊销表” ，并据以编制记账凭证; (4)根据固定资产折旧表编制“折旧费分配表” ，并据以编制记账凭证; (5)根据修理费预提表编制“固定资产修理费分配表” ，并据以编制记账凭证; (6)根据现金、银行存款付款凭证编制“其他费用汇总分配表” ，并据以编制记账凭证。 2、辅助生产费用的归集和分配。根据辅助生产明细账及其他资料编制“辅助生产费用分配表” ，并据以编制记账凭证。 3、制造费用的归集和分配。根据制造费用明细表编制“制造费用分配表” ，并据以编制记账凭证。 4、废品损失的归集和分配。根据有关资料编制“废品损失汇总表”和“废品损失计算表” ，并据以编制记账凭证。 5、计算完工产品和在产品的成本。 (1)根据各项费用分配表编制“产品成本计算单”; (2)根据“成本计算单”编制“完工产品成本汇总表” ，并据以编制记账凭证。 三、实操要求 (1)设置“基本生产成本”、“辅助生产成本”和“制造费用”总账，按A、B、C产品设置成本计算单，按车间设置辅助生产明细账，并登记有关期初余额。 (2)根据实操资料编制各种费用要素分配表。 (3)根据各种费用分配表，填制记账凭证。 (4)根据记账凭证登记“基本生产成本”、“辅助生产成本”、“制造费用”等总账及其明细账，并进行月末结账。 (5)填制A、B、C产品成本计算单。 (6)将“基本生产成本”、“辅助生产成本”总账怀其明细账的期末余额核对。 四、实操资料 1、企业的基本情况 振华实业股份有限公司是一间建筑材料公司，主要生产经营不同规格的建筑材料，为增值税一般纳税人，该公司设有一个基本生产车间，生产A、B、C三种型号的建筑材料;设有辅助生产车间二个:修理车间和运输车间，为基本生产车间和管理部门提供修理和运输劳务。为简化，所有涉及货币资金业务均以银行存款收支，其结算凭证从略。 2、该企业2008年5月1日有关账户余额 “基本生产成本”账户余额为29700元; “辅助生产成本”账户无余额; “制造费用”账户无余额。 3、“基本生产成本”本月初明细资料 、有关产量、生产工时及定额耗用量 4 5、2008年5月末发生有关经济业务 1-1-1 收料凭证汇总表 提示:采用加权平均法计算各种材料、包装物、低值易耗品的平均单价。 1-1-2 平均单价计算表 领料凭证汇总表 提示:1、用已计算的平均单价乘以耗用数量，计算耗用的材料成本。 2、制造A、B、C三种产品共同耗用的丁材料，按完工产品原材料定额成本分 配，领用的包装物按产品产量分配 3、低值易耗品采用一次摊销法。 1-1-3 共同耗用材料分配表 2008年5月 -4 1-1 共同耗用包装物分配表 2008年5月 包装物名称: 1-1-5 耗用材料分配汇总表 2008年5月 1-1-6 在建工程领用生产用料进项税额转出计算表 2008年5月 单位:元 1-2-1 基本生产车间工人计件工资计算表 提示:计算各种产品生产工人计件工资，填入1-2-4中。 1-2-2 基本生产车间管理人员缺勤病假工资计算表 备注:1、该企业采用20.92日计算日工资率，按缺勤扣月工资的办法。 2、本月基本生产车间管理人员扣除缺勤病假、事假工资前的基本工资总额为13 000元，其津贴、奖金采用定额办法。 提示:计算应扣缺勤病假工资和应扣缺勤事假工资，并从基本工资总额中扣除后填入1-2-4中。 1-2-3 机修车间集体计件工资分配表 2008年5月31日 集体单位:机修车间 备注:机修车间除完成规定任务外，还承包一座锅炉的修理，采用集体计件工资计算办法。5月份集体工资4000元。 提示:计算各工人应分工资额，填入1-2-4中。 1-2-4 工资费用分配汇总表 1-3-1 职工福利费分配表 备注:提取福利费比例为14%。 提示:按医务福利人员工资计提的福利费应计入管理费用。 1-4-1 广东省增值税专用发票 开票日期:2008年5月15日 发 票 联 收款人: 开票单位(未盖章无效) 1-4-2 广东省增值税专用发票电力附件 1-4-3 基本生产车间外购动力费分配表 1-4-4 外购动力费用分配表 备注:基本生产车间动力用电度数为66 505度，机修车间动力用电度数为6 650度。 提示:基本生产车间动力用电按生产工时分配，其余部门按实际用电计算。为简化，基本生产车间的外购燃料计入直接材料项目。 1-5-1 广东省增值税专用发票 发 票 联 开票日期:2008年5月15日 抄表: 收费: 开票: 开票单位(未盖章无效) (本发票手写无效) 1-5-2 水费分配表 1-5-3 1-6-1 固定资产折旧计算表 台电脑，原值共50 000元。运输队报废4辆汽车，原值450 000元。 提示:在4月份计提折旧基础上按4月份增减的固定资产折旧进行调整。 -2 1-6 折旧费用分配表 1-7-1 中国人民邮政报刊费收据 广州荔湾路邮局 1-8-1 待摊费用摊销表 1-9-1 预提费用计算表 2008年5月 -1 1-10 办公费用、税金和其他费用汇总表 1-11-1 辅助生产提供劳务情况表 1-11-2 辅助生产费用分配表 (交互分配法) 备注:机修车间本月发生的费用中，有4000元为修理锅炉工资支出，就扣除 后再进行交互分配。 提示:归集本月发生的辅助生产费用后，先进行辅助生产车间之间的分配，然 后再对外分配。 1-12-1 财产清查报告单 2008年5月 要求:分别编制报告批复前和批复后的记账凭证。 1-13-1 制造费用分配表 2008年5月31日 提示:归集本月发生的制造费用，按生产定额工时进行分配。 1-14-1 基本生产车间不可修复废品损失报告表 提示:废品的生产成本按废品的数量和各项费用定额计算。 1-14-2 基本生产车间不可修复废品损失计算表 (按定额成本计算)产品:A产品 废品数量:10件 1-14-3 基本生产车间不可修复废品损失计算表 (按定额成本计算)产品:B产品 废品数量:5件 1-15-1 本月产量记录 2008年5月31日 1-15-2 产品成本计算表 2008年5月 提示:废品损失全部由完工产品成本负担，月末在产品不负担废品损失。 -15-3 1 产品成本计算表 2008年5月 产品名称:B产品 1-15-4 产品成本计算表 2008年5月 产品名称:C产品 1-15-5 完工产品单位成本计算表 实操二分步法实操 一、实操目的 通过实操，了解分步法的特点和适应范围，掌握分步法核算的程序和方法，掌握逐步结转分步法和平行结转分步法的运用。 二、分步法的特点与程序 分步法主要适用于大量大批多步骤生产的企业，其成本计算对象为各种产品的成本及其所经过的各个生产步骤的成本。按是否计算半成品成本，分步法分为逐步结转分步法和平行结转分步法。 1、 逐步结转分步法 它是为了计算半成品成本而采用的一种分步法，其特点是各步骤所耗用的上步骤半成品的成本，要随着半成品实物的转移，从上一步骤的产品成本明细账转入下一步骤相同产品的产品成本明细账中，以便计算各步骤的半成品成本和最后步骤的产成品成本。这种按结转的半成品成本在下一步骤产品成本明细账中反映的方法，分为综合结转法和分项结转法。 综合结转法是指各步骤所耗用的上一步骤半成品，以“直接材料”或“半成品”项目，综合记入各该步骤的产品成本明细账中。由于上一步骤转入的半成品，是由原材料和加工费用组成，而在综合结转时，却全部作为“直接材料”或“半成品”项目。为了考核和反映企业产品成本的结构，应从最后一个步骤起，把各步骤所耗上一步骤半成品的综合成本进行步骤分解，还原为直接材料、直接人工、制造费用等原始成本项目。 分项结转法是将各步骤所耗用的上一步骤半成品成本，按照成本项目分项转入各该步骤产品成本明细账的各个成本项目。所以这种方法直接提供按原始项目反映的产品成本资料，而无需成本还原。 2、 平行结转分步法 它适用于各步骤不计算半成品成本的情况。这种方法也不结转所耗半成品成本，只计算本步骤所发生的各项生产费用以及费用中应计入产成品成本的“份额”，然后将各步骤应计入同一产成品成本的份额平行结转、汇总计算出该种产品的产成品成本。 三、实操要求 (1)设置“基本生产成本”、“辅助生产成本”、“制造费用”账户(按车间分别设置)和明细账(按各车间成本计算对象设置)，登记期初余额(注:辅助生产车间不设制造费用账户)。 (2)根据各种费用分配汇总表，编制记账凭证，登记有关账户。 (3)月末采用成本分配法，分配辅助生产费用。 (4)月末分配结转基本生产车间的制造费用。 (5)月末分配结转完工产品成本(分别按综合结转和分项结转)。 (6)月末将“基本生产成本”、“辅助生产成本”账与明细账期末余额核对。 四、实操资料 1、企业的基本情况 灵狐科技公司为增值税一般纳税人，主要生产电脑和影碟机两种产品。 电脑产品由三个车间完成，其中A车间生产A配件，B车间将部分A配件加工为B配件，由C车间进行装配。A配件和B配件均对外出售，A车间完工的A产品，交半成品库验收;B车间按所需数量向半成品库领用。B车间、C车间所耗半成品费用按全月先进先出法计算。A车间月末在产品成本按定额成本计价，B、C两车间按约当产量法计价(月末在产品完工程度为50%)。为了对半成品和产成品进行核算，会计上采用逐步结转分步法(分别按综合结转法和分项结转法)。 影碟机由三个车间完成，其中甲车间、乙车间分别生产零配件，由丙车间进行装配。甲、乙车间分别生产的甲、乙产品均不对外出售，也不设半成品库。因此无需核算半成品成本，会计上采用平行结转分步法。各步骤的在产品分配采用约当产量法。各车间月末在产品完工程度均为50%。 该企业还设有机修和运输两个辅助生产车间，为基本生产车间和管理部门提供修理和运输劳务。该两车间月末均按计划成本分配费用。为简化，所有涉及货币资金业务均以银行存款收支，其结算凭证从略。 2、该企业2008年8月1日有关账户余额 “基本生产成本——A车间”账户余额为:14 400元 ——B车间”账户余额为:33 000元 ——C车间”账户余额为:27 500元 ——甲车间”账户余额为:19 500元 ——乙车间”账户余额为:11 460元 ——丙车间”账户余额为:13 120元 “辅助生产成本”、“制造账户余额为0。 “自制半成品“账户余额为:112 000元。 3、“基本生产成本”月初明细资料 备注:A车间各成本项目成本为定额成本，其他车间均为实际成本。 4、“自制半成品”月初明细资料 表2-2 备注:A半成品单位成本中，直接材料350元，直接人工150元，制造费用200元。 B半成品单位成本中，直接材料650元，直接人工200元，制造费用250元。 5、2008年8月发生的有关经济业务 2-1-1 耗用材料分配汇总表 -2 2-1 工资费用分配汇总表 2-3-1 职工福利费分配表 2-4-1 外购动力费用分配表 2-5-1 水费分配表 2-6-1 折旧费用分配表 备注:据查核，7月份，C车间购进一台设备，原值20 000元，月折旧率4‰;机修车间报废2台车床，原值共30 000元，月折旧率4‰;管理部门报废3台电脑，原值共15 000元，月折旧率4‰。 -1 2-7 待摊费用摊销计算表 2-8-1 预提费用计算表 2-9-1 仓库发料登记表 提示:自制半成品采用先进先出法核算，由于本月生产的半成品要在月末才能计算单位成本，故只需在自制半成品账中登记领取数量而不登记金额，待月末登记单价和金额。 2-10-1 办公费、税金和其他费用汇总表 2-11-1 辅助生产提供劳务情况表 2-11-2 辅助生产费用分配表 2-12-1 产品产量记录 备注:在产品完工程度均为50%，原材料为一次投入。 2-12-2 2008年8月 产品名称:A半成品 提示:1、先计算月末在产品成本(定额成本=单位定额成本×在产品数量);再计算半成品成本(半成品成本=生产费用合计-月末在产品定额成本);最后计算半成品单位成本(单位成本=半成品成本?完工量)。 2、按综合结转法结转。 2-12-3 自制半成品入库单 2008年8月 生产部门:A车间 2-12-4 2008年8月 产品名称:B半成品 2-12-5 自制半成品入库单 2008年8月 生产部门:B车间 -12-4 2 2008年8月 产品名称:C产品(电脑) 提示:先计算从自制半成品库转入自制半成品B的成本(先进先出法) 2-12-7 单位成本结构表 2-12-8 产品成本还原计算表 提示:从最后一个步骤起，把和步骤所耗上一步骤半成品的综合成本，按上一 步骤产出的半成品结构进行分解还原，直到第一加工步骤为止，然后再将各加步 骤相同成本项目的金额加以汇总，从而求得按原始成本项目反映的产成品成本资 料。 2-12-9 2008年8月 提示:按分项结转法进行结转。 2-12-9 2008年8月 产品名称:C产品(电脑) 2-12-11 完工产品成本计算表 2008年8月 2-12-2 产品入库单 2008年8月 生产部门:C车间 2-12-13 甲车间产品成本计算单 2008年8月 产品名称:影碟机 2-12-14 乙车间产品成本计算单 2008年8月 产品名称:影碟机 -15 2-12 丙车间产品成本计算单 2008年8月 产品名称:影碟机 2-12-16 产成品成本汇总表 2008年8月 产品名称:影碟机 2-12-17 产成品入库单 2008年8月 2-13-1 基本生产成本及其明细账核对表 -2 2-13 辅助生产成本及其明细账核对表