物业公司会计实务

物业公司会计实务 一、物业管理企业会计核算的特点 由于物业管理企业是从房地产开发企业发展出来的一个新兴的行业，其会计核算主要依据《房地产开发企业会计制度》，在此基础上按照《企业会计制度》、《物 )》的规定，业管理企业财务管理规定》、《物业管理企业会计核算补充规定(试行进行会计核算。 物业管理企业接受物业产权人的委托，对居住小区房屋建筑物及其附属设施设备等公用财产及公共事务进行管理时，应根据不同情况分别进行会计处理:物业产权人作为投资的资产，借记“固定资产”等科目，贷记“实收资本”科目;业主委员会或者物业产权人、使用人委托代管的资产，应根据委托建立“委托管理资产会计备查账簿”，详细登记物业产权人委托的财产数量、金额等内容。 物业管理企业收到代管的房屋共用部位维修基金和共用设施设备维修基金时，借记“现金”或“银行存款”科目，贷记“代管基金”科目。收到代管基金的银行存款利息时，经业主委员会或者物业产权人、使用人认可后转入代管基金滚存使用，借记“银行存款”科目，贷记“代管基金”科目。本企业承接房屋共用部位、共用设施设备大修、更新、改造工程的，实际发生工程支出时，借记“在建工程——物业工程”科目，贷记“银行存款”、“库存商品或库存材料”等科目;工程完工，经业主委员会或者物业产权人、使用人验收，借记“代管基金”科目，贷记“主营业务收入——物业大修收入”科目;同时，结转完工工程成本时，借记“主营业务成本——物业大修成本”科目，贷记“在建工程——物业工程”科目。外单位承接大修、更新、改造工程的，工程经业主委员会或者物业产权人、使用人同意付款时，借记“代管基金”科目，贷记“银行存款”科目。 物业管理企业有偿使用产权属于全体业主的商业用房和共用设施设备，支付各种使用费用时，应按受益对象，借记“主营业务成本”、“管理费用”等科目，贷记“代管基金”科目。 物业管理企业从事物业管理和其他经营活动取得各项收入时，借记“银行存款”、“现金”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目及“物业管理收入”、“物业经营收入”、“物业大修收入”等明细科目。在每个会计期间结束时，应按税法规定计算应纳税金，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记“应交税金”、“其他应交款”等科目;交纳税金时，借记“应交税金”科目，贷记“银行存款”科目。 物业管理企业从事物业管理活动，为业主委员会或者物业产权人、使用人提供维修、管理和服务过程中发生的各项支出，按照国家规定计人成本、费用。在物业管理活动中发生的直接人工费、直接材料费和间接费用等，应借记“营业成本”、“营业间接费用”等科目，贷记“应付工资”、“库存商品”等科目;计入“营业间接费用”科目的间接费用，期末应采取一定的分法，计入“营业成本”科目。在管理和服务过程中发生的各种期间费用，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”、“库存商品”、“应付工资”等科目。 物业管理企业应于每个会计期间结束时进行财务成果核算，将各项收入结转到本年利润，借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“投资收益”、“营业外收入”等科目，贷记“本年利润”科目;将各项支出结转到本年利润，借记“本年利润”科目，贷记“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“营业成本”、“其他业务支出”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”等科目。计算出会计期间的利润总额，计算出应纳所得税时，借记“所得税”科目，贷记“应交税金”科目;结转所得税时，借记”本年利润”科目，贷记“所得税”科目;交纳所得税时，借记“应交税金”科目，贷记“银行存款”科目。 物业管理企业应于每个会计期间结束时，根据会计账簿记录编制财务会计报告。财务会计报告应报送业主委员会、物业产权人及其他有关部门。 二、给你提供一份《物业管理企业会计核算补充规定 物业公司会计实务(一) 物业公司会计实务 会计实务探讨-----物业公司会计实务 一、物业 物业:是指已建成并投入使用的各类房屋及与之相配套的设备、设施和场地。 物业应具备如下几个要素: (1)物业所指房屋必须是已建成的并具有使用功能。 (2)这些房屋包括供居住和非居住的各类房屋。 (3)物业还包括与这些房屋相配套的房屋内部各项设施以及与房屋相邻的场地、停车场、小区干道等。 (4)物业也包括与房屋相配套的设备和市政公用设施。 物业与房地产业既有着本质的联系又有所不同。房地产是指房地产的投资开发、建造、流通、消费的整个过程。而物业是指房地产进入消费领域的房地产产品。 二、物业管理 概念;物业管理是指由专门的机构和人员对已竣工验收投入使用的各类物业以经营的方式进行维护、修缮，并为产权使用人提供全方位的综合 物业管理的内容:物业管理类别可分为商住、写字楼、高级公寓和一般住宅小区四种。 物业管理企业会计与物业管理的发展息息相关，蓬勃发展的物业管理要求物业管理企业会计工作能够发挥更大的作用。物业管理越发展，会计核算越重要 物业管理企业会计对象 物业管理企业会计:是以货币为主要计量单位，并利用专门的方法和程序对物业管理企业的管理、服务、经营活动进行完整的、连续的、系统的反映和监督。旨在提供经济信息，提高经济效益。物业管理企业会计是物业管理企业经营管理的重要组成部分。 二、物业管理企业会计的职能 会计职能，就是指会计在经济管理中所具有的功能。 物业管理企业会计具有反映和监督两大基本职能。 1反映职能 反映职能是指通过确认、计量、记录、报告，从数量上反映物业管理企业已经发生或完成的经济活动，为物业管理企业提供经济信息的功能。反映职能是会计的最基本职能。反映 职能有如下特点: (1)反映过程中，主要利用货币计量。 (2)物业管理企业会计反映应具有完整性、连续性和系统性。 2监督职能 监督职能是指会计利用反映所提供的经济信息，对物业管理企业的经济活动进行控制，使之达到预期目标的功能。 二、物业管理企业会计的职能 所谓的会计职能，就是指会计在经济管理中所具有的功能。 物业管理企业会计具有反映和监督两大基本职能。 )反映职能 (一 反映职能是指通过确认、计量、记录、报告，从数量上反映物业管理企业已经发生或完成的经济活动，为物业管理企业提供经济信息的功能。反映职能是会计的矗基本职能。反映职能有如下特点; (1)反映过程中，主要利用货币计量。对物业管理企业已发生的各项业务可以采用货币度量、实物度量和劳动度量。而货币度量可以将性质不同的各项业务加以综合，求得综合性较强的价值指标。市场经济条件下，广泛利用综合价值管理，是实行有效管理的一个重要手段。在反映中，我们并不排斥其他度量方法，但主要采用货币度量是反映的一大特点。 (2)物业管理企业会计反映应具有完整性、连续性和系统性。 完整性是指凡属于经营活动中能以货币计量的经济业务都要加以记录，不能遗漏。连续性是指在核算时对各种经济业务应按照其发生的时间顺序依次进行登记，而不中断。系统性是指会计提供的信息资料必须通过一定的方法加以整理，形成相互联系的有序整体。 (二)监督职能 监督职能是指会计利用反映所提供的经济信息，对物业管理企业的经济活动进行控制(使之达到预期目标的功能。反映和监督这两项职能是不可分割的。二者的关系是辩证统一的。没有会计监督，反映就失去存在的意义(没有会计反映，会计监督就失去存在的基础。 一、会计核算的基本前提 以下列条件为前提 1会计主体 会计主体是指会计工作所服务的特定单位。它明确了会计服务的空间范围。确定会计主体的目的是为了把会计主体的经济业务与其他会计主体及投资者的经济业务分开。 具备三个条件: (1)实行独立核算，并能独立计算盈亏。 (2)进行独立的生产经营活动。 (3)具有一定数量的资金。 企业不论大小，只要具备上述三个条件，即可称为会计主体。会计人员是站在特定会计主体的立场，核算特定主体的经济活动。 2持续经营 持续经营是指已确定的会计主体，在不考虑企业是否将破产清算的条件下，应以持续、正常的生产经营活动为前提。它明确了会计工作的时间范围，为企业进行会计核算提供了相对稳定的条件。 3会计分期 会计分期是指把企业连续不断的生产经营活动过程，划分为一定的会计期间，以便分期结算帐目，分清各个会计期间的经营成果，按期编制会计报表。 4货币计量 货币计量是指对企业的生产经营活动及经营成果采用同一种货币作为统一尺度来进行计量。 二、会计核算的一般原则 会计核算的一般原则是建立在会计核算基本前提基础上，对会计核算所提供的信息的基本要求。 1(客观性原则 2(重要性原则 3(有用性原则 4(可比性原则 5(一贯性原则 6(及时性原则 7(清晰性原则 8(权责发生制原则 9(配比原则 10(划分收益性支出与资本性支出原则 11(历史成本原则 12(谨慎原则 一、会计要素 会计要素即是会计对象的具体化。我国,企业会计准则,将企业会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。 1(资产 资产是企业拥有或控制，能够以货币计量的经济资源。 2(负债 负债是企业所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿还的债务。 3(所有者权益 所有者权益是指企业投资人对企业净资产的所有权。 4(收入 收入是企业在销售商品或者提供劳务等经营业务中实现的营业收入。 5(费用 费用是指企业在生产经营过程中发生的各项耗费。 6(利润 利润是指企业在一定时期内的经营成果。包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。会计要素之间的数量关系为: 资产,负债十所有者权益 二、会计核算方法 会计核算方法是对企业已发生的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督所应用的方法。 (一)会计核算的具体方法 1(设置会计科目 会计科目就是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。 2(复式记帐 复式记帐是对每一项经济业务都要以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上帐户中进行记录的记帐方法。 3(填制和审核凭证 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记帐簿的重要依据。 4(登记帐簿 帐簿是用来全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。 5(成本计算 成本计算是指在生产经营过程中，按照一定对象归集和分配发生的各种费用支出，以确定该对象的总成本和单位成本的一种专门方法。发生是否符合节约原则，了解成本水平，并为成本提供资料。 6(财产清查 财产清查，就是通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的查对，来确定财产物资、货币资金和债权债务的实存数，并查明帐面结存与实存数是否相符的一种专门方法。 7(编制会计报表 会计报表是根据帐簿记录定期编制的、总括反映企业和行政单位在一定时期财务状况和经营成果的书面文件。 会计核算方法之间的相互关系: 上述七种方法密切结合，形成完整的会计方法体系。经济业务发生后，经办人员要填制或取得凭证，经会计人员审核整理后，按照设置的会计科目，运用复式记帐法，编制记帐凭证，并据以登记帐簿，计算成本，进行财产清查，在帐实相符的基础上，编制会计报表。 物业公司会计实务(二) 物业公司会计实务 物业会计 二、会计核算方法 会计核算方法是对企业已发生的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和 监督所应用的方法。 (一)会计核算的具体方法 1(设置会计科目 会计科目就是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。设置会计科目就是事先在设计会计制度时规定这些项目，然后根据它在帐簿中开立帐户，分类地连续地记录各项经济业务。物业公司属于提供劳务服务的第三产业，现将其会计科目列出，以供会计核算时使用 会计科目表 2，复式记帐 复式记帐是对每一项经济业务都要以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上帐户中进行记录的记帐方法。这种记帐方法能够全面、清晰地反映出经济业务 (填制和审核凭证 的来尤去脉，可以检查有关业务的记录是否正确。 3 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记帐簿的重要依据。所有凭证都要经过会计部门和有关部门的审核(只有经过审核无误的会计凭证，才能作为记帐的依据。填制和审核会计凭证可以为经济管理提供真实可*的数据资料，也是实行会计监督的一个重要方面。 4(登记帐簿 帐簿是用来全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。登记帐簿就是将发生的经济业务、序时、分类地记入有关帐簿。登记帐簿必须以凭证为根据，并定期进行结帐、对帐，为编制会计报表提供完整而又系统的会计数据。 5(成本计算 成本计算是指在生产经营过程中，按照一定对象归集和分配发生的各种费用支出，以确定该对象的总成本和单位成本的一种专门方法。通过成本计算，可以反映和监督各项费用的发生是否符合节约原则，了解成本水平，并为成本分析提供资料。 6(财产清查 财产清查，就是通过对实物、现金的实地盘点相对银行存敦、债权债务的查对，来确定财产物资、货币资金和债权债务的实存数，并查明帐面结存与实存数是否相符的一种专门方法。若发现帐实不符，查明原因，经过批准手续调整帐目，使帐实相符。 7(编制会计报表 会计报表是根据帐簿记录定期编制的、总括反映企业和行政单位在一定时期财务状况和经营成果的书面文件。会计报表为人们了解和观察企业的生产经营情况，衡量和评价企业的财务状况和经营成果，提供必要的依据。 (二)会计核算方法之间的相互关系 上述七种方法密切结合，形成完整的会计方法体系。经济业务发生后，经办人员要填制或取得凭证，经会计人员审核整理后，按照设置的会计科目，运用复式记帐法，编制记帐凭证，并据以登记帐簿，计算成本，进行财产清查，在帐实相 符的基础上，编制会计报表。 一、会计机构的设置 二、会计人员 (一)会计人员的主要职责 (1)会计人员应按照会计制度规定，切实做好会计核算工作。会计人员要认真填制、审核凭证，正确记帐、算帐、报帐，确保会计资料准确、真实和完整。 (2)会计人员应遵守国家方针政策和财务会计制度，对企业各项经营活动的合法性进行会计监督。 (3)会计人员根据国家会计法规，拟定本单位的会计工作实施办法和制度。 (4)编制各项财务预算，参与企业决策，并对企业财务计划执行情况进行分析和考核。 (二)会计人员的主要权限 三、会计法规和制度 会计法规和制度是组织和从事会计工作必须遵守的规范。我国会计法规和制度体系由三个层次构成。 1(会计法 2(会计准则 3(会计制度 合理配备会计人员和不断提高会计人员的素质是做好会计工作的决定因素。 (一)会计人员的主要职责 (1)会计人员应按照会计制度规定，切实做好会计核算工作。 会计人员要认真填制、审核凭证，正确记帐、算帐、报帐，确保会计资料准确、真实和完整。 (2)会计人员应遵守国家方针政策和财务会计制度，对企业各项经营活动的合法性进行会计监督。 (3)会计人员根据国家会计法规，拟定本单位的会计工作实施办法和制度。 (4)编制各项财务预算，参与企业决策，并对企业财务计划执行情况进行分析和考核。 (二)会计人员的主要权限 (1) 会计人员有权要求本单位有关部门和人员认证执行财务计划和预算，遵守国家财经纪律和财务制度 (2)会计人员有权监督、检查本单位有关部门的财务收支、资金使用和财产保管、收发计量、检验等情况。 三、会计法规和制度 会计法规和制度是组织和从事会计工作必须遵守的规范。我国会计法规和制度体系由三层次构成。 1，会计法 它是会计核算工作最高层次的规范，是加强会计工作，保障会计人员行使职权，加强经济管理的根本法规。 2(会计准则 会计准则是对会计核算要求所作的原则性规定，是对经济业务的会计处理所做出的具体规定的准则。 3(会计制度 会计制度是指导会计工作的具体要求，包括各行业的会计制度。物业管理公司属于第三产业中的服务性行业，主要参照《旅游、饮食、服务企业会计制度》。 一、现金管理 (一)现金的使用范围 按照国务脘颁发的(现金管理暂行条例)的规定，物业管理公司可以在下列范围内使用现金: (1)对职工支付工资、奖金、津贴和福利补助金等; (2)对城乡居民个入或不能转帐支付的集体劳动报酬; (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金; (4)支付各种社会保险和社会救济费，如退职金、离退休金、抚恤金等; (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款; (6)支付出差人员随身携带的差旅费; (7)支付结算起点以下的零星支出; (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 (二)库存现金的限额 企业日常零星开支所需现金由开户银行根据企业的实际情况，核定最高限额，一般为三天至五天的日常零星开支所需的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的企业库存现金，可以多于五天，但不超过十五天的日常零星开支。库存现金限额一经确定必须遵照执行。库存现金不足时，可向银行提取;库存现金超过 限额时，应及时解存银行。由于情况变化，需增加或减少库存现金限额时，应向开户银行申请，经银行审查同意后才能调整。 (三)现金日常收支的管理 物业管理企业在办理有关现金收支业务时，应当遵守以下几项规定: (1)企业现金收入应于当日迭存开户银行。当日送存银行有困难的，由开户银行确定送存时间。 (2)企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行批准。 (3)企业从开户银行提取，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 (4)企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。 (四)现金的 借:现金 300 贷:银行存款 300 例 物业管理企业职工张翔预借差旅费200元。根据借款单，编制“现金付款凭 证”，作会计 分录如下: 借;其他应收款——张翔 200 贷:现金 200 例 某物业管理企业将房租收入750元存入银行。根据银行存款进帐单回执，编制“现金付款凭证”，作会计分录如下: 借:银行存款 750 贷:现金 750 根据上述业务等，登记现金日记帐如表所示。 三、备用金核算 备用金是指企业预付给职工和500 (2)公共服务部持单据从财会部门报销办公费用及误餐费等280元。根据报销单据编付款凭证，作会计分录如下: 借:管理费用 280 贷:现金 280 (3)企业决定收回定额备用金时，根据收款凭证，作会计分录如下: 借:现金 500 贷:其他应收款——备用金(公共服务部) 500 非定额备用金管理是指用款单位根据实际需要向财会部门借款，凭各种支付凭证向财会部门报销时，作为冲减备用金处理，如需再用，重新办理借款手续。这种方法适用于预借差旅费等备用金的管理。 例 职工张强出差采购物品，预支备用金200元，出差返回报销差旅费180元，并交回多余现金20元。 (1)领出备用金时，根据付款凭证，作会计分录如下: 借:其他应收款——备用金(张强) 200 贷:现金 200 (2)报销差旅费时，根据差旅费报销单，作会计分录如下: 借:管理费用 180 现金 20 贷:其他应收款——备用金(张强) 200 四、现金的清查 为了加强现金管理，保证帐实相符，防止发生差错、丢失及贪污盗窃、侵占挪用，应对库存现金进行清查。库存现金清查的主要方法是实地盘点，即以库存现金实有数与现金帐的帐面余额进行核对。现金的清查包括出纳人员的每日清点和清查小组定期和不定期的清查。每日业务终了，出纳人员应清点现金，同时应结 出现金日记帐的收支和结存余额，并检查现金实际库存与现金日记帐的余额是否相符，做到当日帐当日结清，不得用白条抵库或挪用现金，如发现长短款，应及时查明原因，并进行必要的处理。对于超过库存限额的现金，应于次日按时送存银行。 银行存款的核算 一、银行存款的管理 银行存款是指公司存放在银行或其他金融机构的货币资金。 各开户单位通过银行帐户办理资金收付，必须遵守如下规定: (1)认真贯彻执行国家的政策、法令，遵守银行信贷、结算和现金管理等有关规定。在银行检查时，各单位必须提供帐户使用情况的有关资料。 (2)每个公司一般只能在一家银行或其他金融机构开立基本帐户，否则责令其限期撤销多余帐户，并根据性质和情节的轻重处以5000元至10000元的罚款。但可以在其他银行开设辅助帐户。 (3)不准出租、出借银行帐户，违者除责令其纠正外，并按帐户出租、出借的金额处以百分之五，但不低于l 000元的罚款。 (4)各单位在银行的帐户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头支票和远期支票，套取银行信用。 (5)及时、正确地记载和银行的往来帐务，重视对帐工作。 二、银行存款的核算 设置“银行存款”总分类核算。 该帐户的借方反映存款的收入数，贷方反映存款的付出数，余额在借方表示银行存款的结存数额。 银行存款日记帐 三、银行转帐结算 结算:是指企业与外部单位和职工个人之间发生经济往来时，所引起的货币收付行为。分为现金结算和转帐结算两种。 银行转帐结算方式主要有:支票、银行本票、银行汇票、汇兑、委托收款、托收承付商业汇票等七种。适用于同域结算的有:支票、银行本票; 异地结算的有:银行汇票、汇兑、托收承付;同域和异地都适用的有委托收款、商业汇票。 )支票结算 (一 支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。支票有现金支票和转帐支票之分 (1)支票采用单联凭证，左为存根，右为支票。签发支票使用蓝黑墨水、墨汁或碳素墨水 (2)预留银行印章鉴，必须按照银行规定的尺寸刻制。法人章的尺寸上下距离不大于26mm，左右距离不大于28mm，私章以不大于公章为宜。万次章不能作为预留银行印鉴章 (3)支票不可折叠，印鉴应盖在签发人签章处，不能盖在磁码打印带上，以免交换自动清分机不能处理，造成退票，影响资金的结算。 (4)支票手续费每笔1元，由银行在出售支票时收取。 (5)支票的起点金额为100元。应一律记名，有效期为10天。 (6)内容记载完整的支票遗失，失票人可以向出票人开户银行申请挂失，如在挂失前已经支付，银行不予受理。银行受理挂失，按票面金额收取百分之一的手续费。 (7)支票可以背书转让，背书是指在票据上所作的以转让票据权利或授予他人一定的票据权利为目的书面行为，背书的记载应在票据的背面，是票据的附属行为。票据的收款人或持票人转让票据时，在票据背面签章的人称为背书人，被记录受让票据的受让人称为被背书人。 (8)如果企业签发空头支票或印章与预留印鉴不符的支票，银行除退票外并按票面金额处以5,但不低于50元的罚款。对屡次签发的，银行根据情节给予警告、通报批评，直至停止其向收款人签发支票。 (二)银行汇票结算 银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款单位持往异地办理转帐结算或支取现金的票据。 (三)商业汇票结算商业汇票是收款人或付款人(或承兑申请人)签发，由承兑人承兑并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。 商业汇票按其承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 商业承兑汇票是由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。 银行承兑汇票是由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意，约定到期负责承兑票款的商业汇票。 商业汇票结算注意以下问: (1)只有合法的商品交易才可签发商业汇票，不得签发无商品交易的汇票。 (2)商业汇票承兑后，承兑人负有到期无条件支付票款的责任。 (3)如商品交易属分期付款，应一次签发若干张不同期限的汇票。 (四)银行本票结算 银行本票是指由申请使用本票的单位将款项交存银行，由银行签发给申请单位据以办理转帐结算或支取现金的票据。 银行本票有定额本票和不定额本票两种。 (五)汇兑结算 汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。分为信汇和电汇两种， (六)委托收款结算 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款在同城异地均可办理，不受金额起点限制。 四、银行存款的清查 核对清查的方法是将物业管理企业的银行存款日记帐和银行送来的“银行存款对帐单”进行逐笔核对，每月至少进行一次。 末达帐项，是指公司与银行之间由于凭证传递和记帐时间差的原因所出现的一方已经入帐，而另一方尚未入帐的款项。公司与银行之间的未达帐项，大致有以下四种情况: (1)银行已收款记帐而企业尚未收款记帐的款项; (2)银行已付款记帐而企业尚未付款记帐的款项; (3)企业已收款记帐而银行尚未收款记帐的款项; (4)企业已付款记帐而银行尚未付款记帐的款项。 “银行存款余额调节表”的编制方法 某物业管理企业1996年7月31日的银行存款余额为59720元，银行对帐单余额为61000元，经逐笔核对有如下末达帐项: (1)企业于7月30日开出转帐支票一张，计5000元，用于购进水泥，持票单位尚未到银行办理结算手续，银行尚未入帐。 (2)企业于7月31日收到某业主送来的特约服务费l 950元，己送存银行，银行尚未入帐。 (3)银行于7月29日收到某单位转来的服务费2230元已入帐，而企业尚未收到收款通知。 (4)企业应支付的本月水电费4000元，银行于7月31日已代为支付，而企业尚未收到付款通知。 编制“银行存款余额调节表” 二、银行存款的核算 银行存款的核算，同现金的核算一样，也必须同时进行序时核算和总分类核算。物业管理公司应设置“银行存款”总分类帐户进行总分类核算，还应设置“银行存款日记帐”进行序时核算。“银行存款”帐户是资产类帐户，用以总帐核算和监督企业存入银行或其他金融机构的各种款项的收支结存情况。该帐户的借方反映存款的收入数，贷方反映存款的付出数，余额在借方表示银行存款的结存数额。“银行存款日记帐”应由财会部门出纳人员按照业务发生的先后顺序，根据银行存款 收付款凭证和现金付款凭证，逐笔登记并逐日结出银行存款收入、支出合计数和结存数额，以反映银行存款的增减变动情况。银行存款日记帐一般采用订本帐，根据各企业的具体情况，可以采用三栏式日记帐，亦可采用多栏式日记帐。银行存款日记帐格式如下表所示: 三、银行转帐结算 所谓结算，是指企业与外部单位和职工个人之间发生经济往来时，所引起的货币收付行为。可分为现金结算和转帐结算两种。转帐结算是通过银行将货币资金从付款人帐户划转到收款人帐户的货币收付行为，它的实质是以存款货币的流通代替现金的流通。 目前，我国银行转帐结算方式主要有:支票、银行本票、银行汇票、汇兑、委托收款、托收承付商业汇票等七种。其中适用于同城结算的有:支票、银行本票;适用于异地结算的有:银行汇票、汇兑、托收承付;同城和异地都适用的有委托收款、商业汇票。 (一)支票结算 支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。 支票有现金支票和转帐支票之分。现金支票主要是用于提取现金，但也可用作转帐;转帐支票只能用作划拨转帐，而不能支取现金。支票在同一城市或一定的区域范围 商业汇票结算方式适用于企业单位先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易，在同域和异地均可使用。商业汇票一律记名，并允许背书转让，其承兑期限由交易双方商定，但最长不能超过9个月。销货单位因急需资金，可持未到期的承兑汇票向银行申请贴现，及时补充流动资金。采用商业汇票结算方式，应注意以下几个问题: (1)只有合法的商品交易才可签发商业汇票，不得签发无商品交易的汇票。 (2)商业汇票承兑后，承兑人负有到期无条件支付票款的责任。如承兑人或承兑申请入帐户不足支付票款，凡属商业承兑汇票的，银行将汇票退给收款人，由其自行处理(同时，银行对付款人处以罚款;凡屑银行承兑汇票，银行对承兑申请人执行扣款，并对尚未扣回的承兑 金额每天按万分之五收取罚患或给于逾期贷款。 (3)如商品交易属分期付款，应一次签发若干张不同期限的汇票。 (四)银行本票结算 银行本票是指由申请使用奉票的单位将款项交存银行，由银行签发给申请单位据以办理转帐结算或支取现金的票据。银行本票有定额本票和不定额本票两种。 不定额本票的起点金额为100元，定额本票的面额分别为500元、1000元、5000元和10000元。 银行本票可在指定城市的同城范围内使用，同城的企业单位之间的商品交易和劳务供应以及其他款项的结算都可以使用银行本票。银行本票由银行签发，保证兑付，信誉很高;银行本票一律记名，并允许背书转让，使用灵活。采用银行本票结算方式，应注意以下几个问题: (1)由于银行本票受理银行见票即付款，不予挂失，对于银行奉票应同现金一样，妥善保管。 (2)银行本票的付款期为一个月，逾期后，兑付银行不予受理，但签发银行可办理退款手续。 (3)受理银行本票的企业，应注意审查票据的有效性，其中包括:收款人或被背书人是否为本收款人;银行本票是否逾期，日期、金颠等填写是否正确无误;印章是否清晰，是否具有压数机压印的金额;银行本票和解讫通知是否齐全、相符;汇款人或背书人的证明或证件是否有误，背书人证件上的姓名与其背书是否相符(上述审查内容同样适合银行汇票审查)。 (4)银行本票和解讫通知必须由收敦人或被背书人同时提交银行，缺少任何一联均无效。收款单位应从本票背面加盖须留银行印章后，方可补交银行。 五)汇兑结算 汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地收敦人的结算方式。分为信汇和电汇两种，适用于异地的单位、个体经济户和个人之间的资金调拨、清理交易尾欠和往来帐款。 有关汇兑结算方式的规定如下: (1)汇款公司委托银行汇款时，应填写信(电)汇凭证，填明收款单位或收款人名称。开户银行以及汇款用途等内容，如需要在汇入行支取现金的，可在汇款凭证上注明“现金”字样。 (2)汇入行对开立帐户的收款人的款项，将直接转入收款人的帐户，收款人未在银行开立帐户的，凭信(电)汇取敦通知或按“留存待取”的手续向银行支取款项，支取时须交验 足以证明身份的有关证件或证明。汇款也可分次支取，以收款人的姓名开立临时存款户，该帐户只付不收，付完清户，不计利息。 (六)委托收款结算 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款在同城异地均可办理，不受金额起点限制。委托收款可分为邮寄和电报划回两种。适用于在银行开立帐户的单位结算，也适用于水电、邮电、电话等劳务款项的结算。其特点是便利单位主动收款。收款人办理委托收款，应向开户银行提供收款依据，填写委托收款凭证。付款人开户银行接到收款人开户银行寄来的委托收款凭证，经审查无误，应 及时通知付款人。付款人接到通知和有关附件，如无异议，应按开户银行发出付款通知的次日起算，在3日内支付款项，如3日后延期付款按票面金额每日处以万分之五(不低于50元)罚金。如有异议可在10日内办理拒付并退票。 (七)托收承付结算 托收承付是根据经济由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位向银行承兑付款的结算方式。它一般适用于异地订有合同的商品交易和由商品交易而产生劳务供应的款项结算。其结算过程包括托收和承付两个 阶段。托收是指收款单位委托开户银行收取款项，销货单位按照合同发出货物后，应填制银行规定的托收承付结算凭证(一式五联)，注明收付款双方单位名称、帐号、开户银行和托收金额等，连同发票帐单和货物运单，送交其开户银行办理托收。 承付是指付款单位在收到银行转来的托收承付结算和所附有关单据后，应立即审核确定是 否符合订货合同的规定，并按合同约定的验单付款或验货付款方式，及时承付贷款;验单付款的期限为3天，验货付款的期限为10天;无论是验单付款还是验货付款，在承付期内购货单位如未提出拒付，银行到期则主动按销货单位指定的划款办法(邮划或电划)办理划款手续。如果购货单位到期没有足够的资金支付，银行对不足支付的款项作逾期付款处理，并向付款单位按每日万分之五(每日不低50元)收取延付赔偿金，在付款单位有款时，连同托收款一并划转收款单位开户行。承付期满日后3日仍无款支付，应退单给收款单位，由收付双方自行解决。购货单位若在付款期内发现所购货物的品种、质量、规格、数量与合同不符，或贷款计算有错误，或贷款已付，购货单位可以提出全部拒付或部分拒付的意见，在承付期内提出拒付理由书，送银行办理拒付手续。购货单位开户银行审查同意后，在拒付理由书上签注意见，并寄往销货单位开户银行，转告销货单位。 四、银行存款的清查 为了避免银行存款帐目发生差错，查明银行存款的实有数，企业应当定期地同开户银行进行银行存款帐目的核对清查。核对清查的方法是将物业管理企业的银行存款日记帐和银行送来的“银行存款对帐单”进行逐笔核对(每月至少进行一次。核对中如果发现双方的结余数额不一致，应当查明原因，及时调整。如果是记帐差错造成的不一致应通知双方及时更正;如果双方在记帐无差错的情况下仍然不一致，可能是未达帐项所引起的，可通过编制“银行存款余额调节表”使之调节相等。 未达帐项，是指公司与银行之间由于凭证传递和记帐时间差的原因所出现的一方已经入帐，而另一方尚未入帐的款项。公司与银行之间的未达帐项，大致有以下四种情况: (1)银行已收款记帐而企业尚未收款记帐的款项; (2)银行已付款记帐而企业尚未付款记帐的款项; (3)企业已收款记帐而银行尚未收款记帐的款项; (4)企业已付款记帐而银行尚未付款记帐的款项。 现举例说明未达帐项及“银行存款余额调节表”的编制方法如下: 例某物业管理企业1996年7月31日的银行存款余额为59 720元，银行对帐单余额为61 000元，经逐笔核对有如下未达帐项: (1)企业于7月30日开出转帐支票一张，计5000元，用于购进水泥，持票单位尚未到银行办理结算手续，银行尚未入帐。 (2)企业于7月31日收到某业主送来的特约服务费1 950元，已送存银行，银行尚未入帐。 (3)银行于7月29日收到某单位转来的服务费2 230元已入帐，而企业尚未收到收款通知。 (4)企业应支付的本月水电费4 000元，银行于7月31日已代为支付，而企业 尚未收到付款通知。 根据上述记录，企业财会部门应编制“银行存款余额调节表”，如表所示。 如果调整后的存款余额相同，则说明双方帐目都没有错误，也是公司在某一时点上可以动用的银行存款实有数。如果调整后的存款余额的不相同，则说明双方记帐有差错，应查明原因予以更正。需要注意的是，“银行存款余额调节表”只是起到调节未达帐项，证明双方余额是否一致，有无记帐错误的作用，但不能据此作出帐务处理，应当待银行转来有关收付款结算凭证后再进行帐务处理。