会计分录——负债权益成本损益类

会计分录——负债权益成本损益类 六、负债 (一)短期借款 1、借入短期借款 借:银行存款 贷:短期借款 2、资产负债日，计算确认短期借款利息费用 借:财务费用 贷:应付利息 银行存款 3、归还短期借款 借:短期借款 贷:银行存款 (二)交易性金融负债 1、承担交易性金融负债时 借:银行存款 投资收益 贷:交易性金融负债(本金) 2、资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算利息 借:投资收益 贷:应付利息 3、资产负债表日，公允价值高于其账面余额 借:公允价值变动损益 贷:交易性金融负债(公允价值变动) 资产负债表日，公允价值低于其账面余额 借:交易性金融负债(公允价值变动) 贷:公允价值变动损益 4、出售时 借:交易性金融负债(本金) 交易性金融负债(公允价值变动) 借或贷:投资收益 贷:银行存款 同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额 借:投资收益 贷:公允价值变动损益 或 借:公允价值变动损益 贷:投资收益 (三)应付职工薪酬 1、向职工支付工资、奖金、津贴等 借:应付职工薪酬 贷:银行存款 库存现金 2、从应付职工薪酬中扣还各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等) 借:应付职工薪酬 贷:其他应收款 其他应付款 应交税费—个人所得税 3、职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门 借:库存现金 贷:其他应付款 按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时 借: 应付职工薪酬 贷:银行存款等 4、向职工支付职工福利费 借:应付职工薪酬 贷:银行存款 库存现金 5、支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训 借:应付职工薪酬 贷:银行存款 6、按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金 借:应付职工薪酬 其他应付款 贷:银行存款 7、月份终了，将本月应付职工薪酬进行分配: 借:生产成本 辅助生产成本 油气生产成本 输油输气成本 油气辅助生产 制造费用 劳务成本 研发支出 工程施工 管理费用 销售费用 在建工程 油气开发支出 油气勘探支出 应付职工薪酬(职工福利)等 贷:应付职工薪酬 8、以其自产产品发放给职工作为职工薪酬 借:管理费用 生产成本 制造费用等 贷:应付职工薪酬 借:应付职工薪酬 贷:库存商品 9、无偿向职工提供住房等资产使用 借:管理费用 生产成本 制造费用等 贷:应付职工薪酬 借:应付职工薪酬 贷:累计折旧 10、租赁住房等资产供职工无偿使用的， 借:管理费用 生产成本 制造费用等 贷:应付职工薪酬(每期计提应支付的租金) 借:应付职工薪酬 贷:其他应付款 11、因解除与职工的劳动关系向职工给予补偿 计提时 借:管理费用 贷:应付职工薪酬 支付时: 借:应付职工薪酬 贷:银行存款 库存现金 (四)应交税费 1、应交增值税 (1)国内采购物资 借:材料采购 原材料 库存商品 生产成本 管理费用等 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:应付账款 应付票据 应付内部单位款 银行存款等 (5)交纳营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等 借:应交税费(营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加) 贷:银行存款 5、应交所得税 (1)计算当期应交所得税 借:所得税费用 贷:应交税费—应交所得税(按税法规定计算当期应交所得税) (2)根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目 余额 借:递延所得税资产 贷:所得税费用(递延所得税费用) 资本公积(其他资本公积) 根据所得税准则应予确认的小于“递延所得税资产”科目余额 借:所得税费用(递延所得税费用) 资本公积(其他资本公积) 贷:递延所得税资产 (3)根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于“递延所得税负债”科目 余额 借:所得税费用(递延所得税费用) 资本公积(其他资本公积) 贷:递延所得税负债 根据所得税准则应予确认的递延所得税负债小于“递延所得税负债”科目余额 借:递延所得税负债 贷:所得税费用(递延所得税费用) 资本公积(其他资本公积) (4)交纳所得税 借:应交税费—应交所得税 贷:银行存款 6、应交房产税、车船使用税、土地使用税 (1)按规定计算应交纳的房产税、车船使用税、土地使用税 借:管理费用 销售费用 贷:应交税费(房产税、车船使用税、土地使用税) (2)交纳房产税、车船使用税、土地使用税 借:应交税费(房产税、车船使用税、土地使用税) 贷:银行存款 8、应交个人所得税 (1) 按规定计算应代扣代交的个人所得税 借:应付职工薪酬 贷:应交税费—应交个人所得税 (2) 交纳个人所得税 借:应交税费—应交个人所得税 贷:银行存款 9、教育费附加等其他应交税费 (1)按规定计算应交纳的教育费附加等各种其他应交税费款项 借:营业税金及附加 管理费用 贷:应交税费—教育费附加等 (2)交纳时 借:应交税费—教育费附加等 贷:银行存款 (六)长期借款 1、借入长期借款 借:银行存款 长期借款(利息调整) 贷:长期借款(本金) 2、长期借款发生的利息支出、汇兑损益等借款费用 借:在建工程 制造费用 研发支出 管理费用(开办费) 财务费用等 贷:长期借款(应计利息) 应付利息 长期借款(利息调整) 3、归还长期借款 借:长期借款(本金) 贷:银行存款 存在利息调整余额的 借:长期借款(利息调整) 贷:在建工程 制造费用 研发支出 财务费用等 (八)长期应付款 1、企业购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的 借:固定资产 在建工程 无形资产 研发支出 未确认融资费用 贷:长期应付款 2、按期支付价款 借:长期应付款 贷:银行存款 3、融资租入固定资产，按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的 现值两者中较低者加上初始直接费用作为入账价值 借:在建工程 油气开发支出 固定资产 油气资产 未确认融资费用 贷:长期应付款—应付融资租赁款(最低租赁付款额) 银行存款(初始直接费用) 4、按期支付融资租赁费 借:长期应付款—应付融资租赁款 贷:银行存款 (九)未确认融资费用 1、资产负债表日，对未确认融资费用采用实际利率法进行摊销 借:财务费用 在建工程 油气开发支出 研发支出等 贷:未确认融资费用 (十)专项应付款 1、实际收到资本性专项拨款 借:银行存款等 贷:专项应付款 2、将专项或特定用途的拨款用于工程项目 借:固定资产 在建工程 贷:银行存款 应付职工薪酬等 3、工程完工，形成长期资产 借:专项应付款 贷:资本公积—资本溢价 4、未形成资产需核销的部分，经批准 借:长期应付款 贷:在建工程 油气资产开发 研发支出等 5、拨款结余上交 借:专项应付款 贷:银行存款 八、所有者权益 (一)实收资本(股本) 1、 投资者以现金投入的资本 借:银行存款 贷:实收资本 公司发行的股票，在收到现金投入的资本 借:银行存款(实际收到的金额) 贷:股本(股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额) 资本公积—股本溢价 2、 投资者以非现金资产投入的资本 借:有关资产科目 贷:实收资本(股本) 资本公积 (二)资本公积 1、企业接受投资者投入的资本超出实收资本(股本)部分，形成的资本公积 借:银行存款等 贷:实收资本(股本) 资本公积(资本溢价或股本溢价) 2、溢价发行股票，在收到现金资产时 借:库存现金 银行存款等(实际收到的金额) 贷:股本(股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额) 资本公积—股本溢价(溢价部分) (三)盈余公积 1、 提取盈余公积 借:利润分配—提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积 贷:盈余公积—法定盈余公积 —任意盈余公积 2、 用盈余公积补亏损 借:盈余公积 贷:利润分配—其他转入 3、 用盈余公积转增资本 借:盈余公积 贷:实收资本(股本) 4、 用盈余公积派送新股 借:盈余公积(派送金额) 贷:股本(股票面值和派送的新股总数计算的金额) 资本公积—股本溢价(派送金额与派送新股面值总额的差额) 5、 用盈余公积分派现金股利 借:盈余公积 贷:应付股利 成本费用 (四)制造费用的核算 1、基本生产单位和辅助生产单位发生制造费用，包括二级单位和三级单位的制 造费用 借:制造费用—按成本费用项目 贷:原材料 库存现金 银行存款 内部存款 应付职工薪酬 累计折旧等 2、月末制造费用分配计入有关成本核算对象 借:油气生产成本 生产成本 辅助生产成本等 贷:制造费用 (五)完工产品成本的结转 借:库存商品 贷:油气生产成本 生产成本 (六)待摊进货费用 1、商品流通企业在采购商品的过程中发生商品采购费用 借:待摊进货费用 贷:银行存款 应付账款等 2、期末根据所购商品的存销情况分别进行分摊，对于已售商品的进货费用 借:主营业务成本(按所购商品的销售比例计算确定的与该商品相关的进货费用 的金额) 贷:待摊进货费用 (十二)主营业务成本 1、 月份终了，计算结转本月销售商品、提供劳务的成本 借:主营业务成本 贷:库存商品 劳务成本 施工企业确认工程施工收入、合同费用 借:主营业务成本 借或贷:工程施工—合同毛利(差额) 贷:主营业务收入 2、 本月销售退回的商品 借:库存商品 贷:主营业务成本 3、 期末将“主营业务成本”科目的余额转入“本年利润”科目 借:本年利润 贷:主营业务成本 (十三)其他业务成本 1、 发生除主营业务以外的其他销售或其他业务支出，包括销售材料的成本、 出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等 借:其他业务成本 存货跌价准备 贷:原材料 包装物 累计折旧 累计摊销 应付职工薪酬 银行存款 辅助生产成本 油气辅助生产 2、期末，将“其他业务成本”科目余额转入“本年利润”科目 借:本年利润 贷:其他业务成本 (十四)营业税金及附加 1、 计算出应由主营业务负担的营业税及附加如营业税、消费税、城市建设 维护税、资源税、土地增值税及教育费附加等 借:营业税金及附加 贷:应交税费 2、 计算出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品等取得其他业务 收入应缴纳的税金 借:营业税金及附加 贷:应交税费 3、 期末，将“营业税金及附加”科目的余额转入“本年利润”科目 借:本年利润 贷:营业税金及附加 (十五)销售费用 1、 在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、广告费、展览费， 以及为销售本公司的商品专设销售机构的职工工资、福利费、业务费等 借:销售费用 贷:库存现金 银行存款 应付职工薪酬 原材料 材料成本差异 累计折旧 辅助生产成本 油气辅助生产 2、期末，将“销售费用”科目余额转入“本年利润”科目 借:本年利润 贷:销售费用 (十六)管理费用 1、 企业在筹建期间内发生开办费 借:管理费用(开办费) 贷:银行存款等 2、 发生的各项管理费用 借:管理费用 贷:库存现金 银行存款 应付职工薪酬 累计折旧 长期待摊费用 研发支出 累计摊销等 3、 企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生固定资产修理费用等后续 支出 借:管理费用 贷:银行存款 原材料 应付职工薪酬等 4、 按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使 用税、印花税 借:管理费用 贷:应交税费 5、 期末，将“管理费用”科目余额转入“本年利润”科目 借:本年利润 贷:管理费用 (十七)财务费用 1、 发生的利息支出、汇兑损益等 借:财务费用 贷:应付利息 银行存款 长期借款 未确认融资费用 预计负债 2、 发生的利息收入、汇兑损益、现金折扣 借:银行存款 长期借款等 应付账款 贷:财务费用 3、期末，将“财务费用”科目余额转入“本年利润”科目 借:本年利润 贷:财务费用 (十九)资产减值损失 1、计提减值准备 借:资产减值损失 贷:坏账准备 存货跌价准备 长期股权投资减值准备 持有至到期投资减值准备 可供出售金融资产减值准备 固定资产减值准备 在建工程减值准备 工程物资减值准备 无形资产减值准备 商誉减值准备 2、计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等 后，相关资产的价值又得恢复 借:坏账准备 存货跌价准备 持有至到期投资减值准备等 贷:资产减值损失 3、期末，将“资产减值损失”科目余额转入“本年利润”科目 借:本年利润 贷:资产减值损失 (二十)营业外支出 1、 固定资产、油气资产清理发生的损失 —处置非流动资产损失 借:营业外支出 贷:固定资产清理 油气资产清理 2、 固定资产盘亏 借:营业外支出—盘亏损失 贷:待处理财产损溢 3、 以债务重组方式收回的债权 借:银行存款(实际收到的金额) 坏账准备(已计提的坏账准备) 营业外支出—债务重组损失 贷:应收账款(账面余额) 4、 出售无形资产 借:银行存款(实际取得的转让收入) 无形资产减值准备(已计提的减值准备) 累计摊销(已摊销的无形资产) 营业外支出—出售无形资产损失 贷:无形资产(账面余额) 应交税费(应支付的相关税金) 营业外收入—出售非流动资产利得 5、 发生的罚款支出、捐赠支出 借:营业外支出—罚款支出、捐赠支出 贷:银行存款等 6、 物资在运输途中发生的非常损失 借:营业外支出—非常损失 贷:待处理财产损溢 7、 期末，将“营业外支出”科目余额转入“本年利润”科目 借:本年利润 贷:营业外支出 (二十一)所得税费用 1、 资产负债表日，企业按照税法规定计算确定当期应交所得税 借:所得税费用—当期所得税费用 贷:应交税费—应交所得税 2、 资产负债表日，确认相关递延所得税资产 借:递延所得税资产(递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目 余额的差额) 贷:所得税费用—递延所得税费用 资本公积—其他资本公积 借:所得税费用—递延所得税费用 资本公积—其他资本公积 贷:递延所得税资产(递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目 余额的差额) 3、 资产负债表日，确认相关递延所得税负债 借:所得税费用—递延所得税费用 —其他资本公积 资本公积 贷:递延所得税负债(递延所得税负债的应有余额大于“递延所得税负债”科目 余额的差额) 借:递延所得税负债(递延所得税负债的应有余额小于“递延所得税负债”科目 余额的差额) 贷:所得税费用—递延所得税费用 资本公积—其他资本公积 4、 期末，将“所得税费用”科目的余额转入“本年利润”科目 借:本年利润 贷:所得税费用 十、营业收入 (一)主营业务收入 1、 经营主营业务实现的营业收入，按实际收到或应收的价款记账 借:银行存款 应收账款 应收票据 应收内部单位款 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 施工企业确认工程施工合同收入、合同费用 借:主营业务成本 借或贷:工程施工—合同毛利(差额) 贷:主营业务收入 2、 本期发生的销售退回或销售折让 借:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 贷:银行存款 应收账款 应收内部单位款 同时 借:库存商品 贷:主营业务成本 3、 满足收入确认条件的采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销 售商品或提供劳务 借:长期应收款(应收合同或价款) 贷:主营业务收入(应收合同或协议价款的公允价值即折现值) 未实现融资收益(差额) 4、 采取买断方式代销商品，委托方发出商品，按应收的款项 借:应收账款 应收票据 应收内部单位款 贷:主营业务收入 —应交增值税(销项税额) 应交税费 采取手续费方式代销商品，收到代销清单，按应收的款项 借:应收账款 应收票据 应收内部单位款 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 按应支付的代销手续费 借:销售费用 贷:应收账款 应收内部单位款 5、 不符合收入确认条件的已发出商品 借:发出商品 贷:库存商品 实现营业收入时 借:应收账款 应收内部单位款 银行存款 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 结转销售成本 借:主营业务成本 贷:发出商品 6、以库存商品进行非货币性资产:)(非货币性资产:)具有商业实质且公允价值能 够可靠计量)、债务重组 借:应付账款等(该产成品、商品的公允价值) 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 7、期末，将“主营业务收入”科目余额转入“本年利润”科目 借:主营业务收入 贷:本年利润 (二)其他业务收入 1、 确认出租固定资产、无形资产、投资性房地产收入 借:应收账款 银行存款 贷:其他业务收入 2、 销售原材料，按售价和应收的增值税 借:银行存款 应收账款 应收内部单位款等 贷:其他业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 3、 收到出租包装物的租金 借:银行存款等 贷:其他业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 4、 没收逾期未退包装物的押金 借:其他应付款 贷:其他业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 5、 采取手续费方式代销商品，取得的手续费收入 借:应付账款—**委托代销单位 贷:其他业务收入 6、期末，将“其他业务收入”科目余额转入“本年利润”科目 借:其他业务收入 贷:本年利润 12、期末，将“投资收益”科目余额转入“本年利润”科目 贷方余额: 借:投资收益(贷方余额) 贷:本年利润 借方余额: 借:本年利润 贷:投资收益 (五)营业外收入 1、 处置固定资产、油气资产取得的收益 借:固定资产清理 油气资产清理 贷:营业外收入—处置非流动资产利得 2、 处置无形资产 借:银行存款等(按实际收到的金额等) 累计摊销(已计提的累计摊销) 无形资产减值准备 营业外支出—处置非流动资产损失 贷:应交税费(应支付的相关税费) 银行存款(支付的其他交易费用) 无形资产(账面余额) 营业外收入—处置非流动资产利得 3、 逾期未退包装物加收的押金 借:其他应付款 贷:应交税费 营业外收入 4、 取得的罚款净收入 借:银行存款 贷:营业外收入 5、 按规定计算应收的政府补贴 借:其他应收款 贷:营业外收入 收到政府补贴 借:银行存款 贷:其他应收款 6、 与资产相关的政府补助在受益期间确认相关费用 借:递延收益 贷:营业外收入 7、 返还政府补助 借:递延收益 营业外收入 贷:银行存款 其他应付款 8、 核销无法支付的应付款项 借:应付账款 贷:营业外收入 9、 接受捐赠 借:银行存款 原材料等 贷:营业外收入 10、 期末，将“营业外收入”科目余额转入“本年利润”科目 借:营业外收入 贷:本年利润 (三)结转全年利润(或亏损) 1、年度终了，企业将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配” 科目 借:本年利润 贷:利润分配—未分配利润 如为净亏损，作相反的会计分录。 2、年末，将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入“未分配利润”明 细科目 借:利润分配—未分配利润 贷:利润分配—提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积 —提取储备基金 —提取企业发展基金 —提取职工奖励及福利基金 —利润归还 投资 —应付现金股利或利润 —转作股本的股利 —利润归还借款 —单项留用的利润 借:利润分配—其他转入 贷:利润分配—未分配利润 (三)结转全年利润(或亏损) 1、年度终了，企业将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配” 科目 借:本年利润 贷:利润分配—未分配利润 如为净亏损，作相反的会计分录。 分配”科目下的其他明细科目的余额转入“未分配利润”明2、年末，将“利润 细科目 借:利润分配—未分配利润 贷:利润分配—提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积 —提取储备基金 —提取企业发展基金 —提取职工奖励及福利基金 —利润归还 投资 —应付现金股利或利润 —转作股本的股利 —利润归还借款 —单项留用的利润 借:利润分配—其他转入 贷:利润分配—未分配利润 (四)以前年度损益调整 1、 调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损 借:有关科目 贷:以前年度损益调整 2、 调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损 借:以前年度损益调整 贷:有关科目 3、 由于调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损而相应增加的所得税 借:以前年度损益调整 贷:应交税费—应交所得税 4、 由于调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损而相应减少的所得税 借:应交税费—应交所得税 贷:以前年度损益调整 5、 结转余额 如为贷方余额: 借:以前年度损益调整 贷:利润分配—未分配利润 如为借方余额: 借:投资收益 公允价值变动损益 贷:本年利润 4、 期末将“投资收益”科目的净损失转入“本年利润”科目 借:本年利润 贷:投资收益 (二)利润分配 1、企业用盈余公积弥补亏损 借:盈余公积 贷:利润分配—盈余公积补亏 2、提取盈余公积 —提取法定盈余公积 借:利润分配 —提取任意盈余公积 贷:盈余公积—法定盈余公积 —任意盈余公积 3、应分配给股东的库现金股利或利润 借:利润分配—应付普通股股利 贷:应付股利 (三)结转全年利润(或亏损) 1、年度终了，企业将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配” 科目 借:本年利润 贷:利润分配—未分配利润 如为净亏损，作相反的会计分录。 2、年末，将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入“未分配利润”明 细科目 借:利润分配—未分配利润 贷:利润分配—提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积 —提取储备基金 —提取企业发展基金 —提取职工奖励及福利基金 —利润归还 投资 —应付现金股利或利润 —转作股本的股利 —利润归还借款 —单项留用的利润 借:利润分配—其他转入 贷:利润分配—未分配利润