出纳会计实务教案

出纳会计实务教案 广西工商职业技术学院 教 案 2008,200 9学年第二学期 课程名称 出纳会计实务 开课系(部) 财会系 所在系(部) 财会系 教研室 会计电算化 任课教师 陈海燕 职 称 授课对象 会电0835 班 二??九年二 月 广西工商职业技术学院 教 师 授 课 教 案 课程名称 出纳实务 上课时间 2009 年3月17日星期二第1、2 节 教案序号 1(第5周) 课 型 必修课? 限选课? 公选课? 其它? 授课方式 理论课? 讨论课? 实验课? 习题课? 其它? 第一章 出纳基本知识 第一节 出纳概述 课 题 掌握出纳的基本涵义、特点、基本职能、出纳的业务范围 教学目的 基本职能、出纳的业务范围 教学重点 基本职能、出纳的业务范围 教学难点 教学方法 讲授 是否多媒体 是? 否? 教 学 内 容(或过 程) 第一章 出纳基础 第一节 出纳概述 一、出纳的含义 二、出纳业务 (一)出纳业务的特点 1、繁杂性 2、专业性 3、政策性 4、及时性 (二)出纳的业务范围 1、出纳的主要业务范围 (1)办理现金收付和结算业务; (2)登记现金和银行存款日记账; (3)保管库存现金和各种有价证券; (4)保管有关印章、空白收据和空白支票。 (5)核对银行存款与银行对账单，编制银行存款余额调节表。 2、出纳具体的业务范围 (1)根据收、付款凭证，逐日、逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并每天结出余额，而且账面余额要同实际相符。 (2)根据已审核签章的记账凭证及所附原始凭证，经复核无误后，办理款项的收付、整点和结算。 (3)负责保管库存现金，并对现金的安全与完整负责。 (4)办理现金收付款业务要谨慎，必须先经点数，再经复点。 (5)必须严格管理空白银行支票簿、发票薄、收据薄，制定领用、注销制度。 (6)应掌握国家财经法令和财务制度的有关规定，对不符合财经法令、财务制度的收支有权拒绝办理。 (7)贯彻“钱账分管，钱印分管，票证账目分管”的原则。 (三)、出纳的工作流程 1、实物流、2、信息流 (四)、出纳工作的基本原则 内部牵制原则或者说钱账分管原则 钱账分管原则是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用。 教 学 后 记( 备 注 ) 广西工商职业技术学院 教 师 授 课 教 案 课程名称 出纳实务 上课时间 2008 年3月19日星期四第3、4 节 教案序号 2(第5周) 课 型 必修课? 限选课? 公选课? 其它? 授课方式 理论课?讨论课? 实验课? 习题课? 其它? 第一章出纳基本知识 第二节出纳的职责 第三节出纳工作组织 课 题 熟悉出纳的基本职能 出纳人员的素质要求 教学目的 出纳的职责 教学重点 出纳的职责 教学难点 教学方法 讲授 是否多媒体 是?否? 教 学 内 容(或过 程) 第二节 出纳的职责 , 一、出纳业务的职能 , 1、收付职能 , 2、反映职能 , 3、监督职能 , 4、管理职能 , 二、出纳人员的权限 , 1(维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄虚作假行 为 , 2(参与货币资金计划定额管理的权力 , 3(管好用好货币资金的权力 , 三、出纳与其他会计之间的关系 , 1、总账会计、明细账会计和出纳，各有各的分工 , 2、它们之间又有着密切的联系，既互相依赖又互相牵制 , 3、出纳与明细账会计的区别是只相对的，出纳核算也是一种特殊的 明细核算 , 4、出纳工作是一种账实兼管的工作 , 四、出纳的保管职责 , (一)库存现金的保管 , (二)票据及名贵物品等的保管 , (三)出纳归档资料的保管 第三节 出纳工作的组织 1(机构设置。出纳机构，一般设置在会计机构内部 2(出纳人员配备 ,.出纳人员的内部分工 ,.出纳工作回避要求 5、出纳人员的素质要求 教 学 后 记( 备 注 ) 出纳是指收入和发出的管理工作。包括出纳工作和出纳人员两种含义。出纳对象指企事业单位的现金和银行存款收付经济业务的会计事项。出纳的主要工作包括:货币资金的核算和管理、工资结算等方面。其工作流程分为资金收入和资金流出两种。 广西工商职业技术学院 教 师 授 课 教 案 课程名称 出纳实务 上课时间 2009 年3月24日星期二第1、2 节 教案序号 3(第6周) 课 型 必修课? 限选课? 公选课? 其它? 授课方式 理论课? 讨论课? 实验课? 习题课? 其它? 第二章 票据管理 课 题 第一节 票据概述 了解银行票据的种类 教学目的 掌握银行票据的签章、背书转让 票据的签章、背书转让 教学重点 票据的签章、背书转让 教学难点 教学方法 讲授 是否多媒体 是? 否? 教 学 内 容(或过 程) 第二章 票据管理 第一节 票据概述 一、票据权利的取得 票据是体现一定财产权利的有价证券，是企事业单位在经济活动中作为清结相互 债权债务或融通资金的工具。 二、票据上的签章 三、票据的记载事项 四、填写票据和结算凭证的基本规定 五、票据的背书转让 六、票据付款 七、票据挂失 八、票据的无效情况 广西工商职业技术学院 教 师 授 课 教 案 课程名称 出纳实务 上课时间 2008 年3 月26日星期四第3、4 节 教案序号 4(第6周) 课 型 必修课?限选课? 公选课? 其它? 授课方式 理论课? 讨论课? 实验课? 习题课? 其它? 第二章 票据管理 课 题 第二节 发票 发票的使用、保管、填开要求 教学目的 发票的使用和填写 教学重点 发票的使用和填写 教学难点 教学方法 讲授 是否多媒体 是? 否? 教 学 内 容(或过 程) 第二节 发票 一、发票的种类 (一)增值税专用发票 (二)普通发票 二、发票的使用 三、发票的保管 四、发票的填开 五、发票的缴销 广西工商职业技术学院 教 师 授 课 教 案 课程名称 出纳实务 上课时间 2008 年3 月3日星期二第3、4 节 教案序号 4 课 型 必修课? 限选课? 公选课? 其它? 授课方式 理论课? 讨论课? 实验课? 习题课? 其它? 第三章 银行结算帐户管理 第一节 银行结算帐户管理概述 课 题 第二节 人民币银行结算帐户的开立 明确银行结算帐户的种类和作用 教学目的 银行结算帐户的种类 教学重点 银行结算帐户的种类 教学难点 教学方法 讲授 是否多媒体 是? 否? 教 学 内 容(或过 程) 第三章 银行结算帐户管理 第一节 银行结算帐户管理概述 一、银行结算帐户的定义 是指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转帐结算等资金收付活动的活期存款帐户。 二、银行结算帐户的分类 按存款人--单位银行结算帐户和个人结算帐户 按结算币种---人民币银行结算帐户和外币银行结算帐户 三、银行结算帐户的作用 四、银行结算帐户的管理体系 第二节 人民币银行结算帐户的开立 一、单位银行结算账户种类 • 1、基本存款账户 (1).基本存款账户的概念 基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户,是存款人的主要存款账户。 (2).基本存款账户使用范围 基本存款账户的使用范围包括:存款人日常经营活动的资金收付,以及存款人的工资、奖金和现金的支取。 (3).基本存款账户开户要求 开立基本存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。 • 下列存款人，可以申请开立基本存款账户: • (一)企业法人。(二)非法人企业。(三)机关、事业单位。(四) 团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支(分)队(五)社会团 体。(六)民办非企业组织。 (七)异地常设机构。(八)外国驻华 机构。(九)个体工商户。(十)居民委员会、村民委员会、社区委员 会。 (十一)单位设立的独立核算的附属机构。 (十二)其它组织。 注意:单位设立的非独立核算的附属机构不可申请开立基本存款账户 。 2、一般存款账户 (1).一般存款账户的概念 一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要,在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。 (2).一般存款账户的使用范围 一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存,但不得办理现金支取。 (3).一般存款账户的开户要求 (数量没有限制) 开立一般存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。 3、专用存款账户 (1).专用存款账户的概念 专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章,对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 (2).专用存款账户开户要求 开立专用存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。专用存款账户的使用应符合规定。 3、开立专用存款帐户 开立基本存款帐户规定的文件、基本存款帐户开户登记证其他相关文件 4、临时存款账户 (1).临时存款账户的概念 • 临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的 银行结算账户。 • (2).临时存款账户的使用范围 临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生 的资金收付。临时存款账户支取现金,应按照国家现金管理的规定办 理。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付、资金的汇缴人应 与出资人的名称一致 。 • 临时存款账户有效期最长不得超过2年。 二、异地银行结算账户 • 1.异地银行结算账户的概念 异地银行结算账户是指存款人符合法定条件,根据需要在异地开立相 应的银行结算账户。 • 2.异地银行结算账户使用范围 存款人有下列情形之一的,可以在异地开立有关银行结算账户: (1)营业执照注册地与经营地不在同一行政区域(跨省、 市、县),需要开立基本存款账户的; (2)办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的; (3)存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收 入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的; (4)异地临时经营活动需要开立临时存款账户的; (5)自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。 • 3.异地银行结算账户开立要求 开立异地银行结算账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。 • 三、个人银行结算账户 • 1.个人银行结算账户的概念 个人银行结算账户是指存款人有投资、消费、结算等需要而凭个 人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。邮政储蓄机构办理银 行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。自然人可根据需要 申请开立个人银行结算账户,也可以在已开立的储蓄账户中选择并向 开户银行申请确认为个人银行结算账户。 • 2.个人银行结算账户使用范围 个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取,储蓄账户 仅限于办理现金存取业务,不得办理转账结算。 • 3.个人银行结算账户开户要求 使用支票、信用卡等信用支付工具的,办理汇兑、定期借记、定期贷 记、借记卡等结算业务的,可以申请开立个人银行结算账户。 • 教 学 后 记( 备 注 ) 广西工商职业技术学院 教 师 授 课 教 案 课程名称 出纳实务 上课时间 2008 年3 月10日星期一第1、2 节 教案序号 5 课 型 必修课? 限选课? 公选课? 其它? 授课方式 理论课? 讨论课? 实验课? 习题课? 其它? 第三章 银行结算帐户管理 第二节 人民币银行结算帐户的开立 第三节 银行结算账户的使用 课 题 第四节 银行结算账户的变更、撤消 掌握人民币银行结算帐户的开立、变更 教学目的 银行结算帐户的开立、变更 教学重点 银行结算帐户的开立、变更 教学难点 教学方法 讲授 是否多媒体 是? 否? 教 学 内 容(或过 程) 第三章 银行结算帐户管理 第二节 人民币银行结算帐户的开立 1、开立地点 存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户 ，也可异地开设账户 2、开立程序 (1)存款人开立银行结算账户时,应填制开户申请书。(2)银行与存款人须签订银行结算账户管理,明确双方的权利与义务。 (3)银行审查后符合开立账户条件的,应办理开户手续,并履行向人民银行当地分支行备案的义务;需要核准的,应及时报送人民银行核准。 (3)银行审查后符合开立账户条件的,应办理开户手续. 存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度，但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外。 符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行应办理开户手续，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。 银行为存款人开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户的，应自开户之日起3个工作日内书面基本存款账户开户银行。 3、企业开设存款账户需要提交下列资料: • ?营业执照 • ?组织机构代码证 • ?地税、国税登记证 • ?开户银行许可证 • ?法人身份证 • ?预留银行印鉴 注意:非法人代表或单位负责人不能亲自办理,提供法人身份证及加盖有公章及法人签章的授权书，代办人身份证 第四节 银行结算账户的变更、撤消 1、存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向 开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件 2、单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。 银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告 有下列情形之一的，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请: (1)被撤并、解散、宣告破产或关闭的。 (2)注销、被吊销营业执照的。 (3)因迁址需要变更开户银行的。 (4)其他原因需要撤销银行结算账户的。 • 未获得工商行政管理部门核准登记的单位，在验资期满后，应向银行 申请撤销注册验资临时存款账户，其账户资金应退还给原汇款人账 户。注册验资资金以现金方式存入，出资人需提取现金的，应出具缴 存现金时的现金缴款单原件及其有效身份证件。 • 存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。 • 银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账 户,应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自 愿销户 教 学 后 记( 备 注 ) 广西工商职业技术学院 教 师 授 课 教 案 课程名称 出纳实务 上课时间 2008 年3 月14日星期五第3、42 节 教案序号 6 课 型 必修课? 限选课? 公选课? 其它? 授课方式 理论课? 讨论课? 实验课? 习题课? 其它? 第四章 出纳凭证 课 题 学生应理解出纳凭证的含义和种类; 教学目的 掌握原始凭证、的基本、填制方法和审核方法; 原始凭证、记账凭证的基本内容、填制方法和审核方法，汉字汉字教学重点 大写金额写法 大写金额写法 原始凭证、记账凭证的基本内容、填制方法和审核方法，汉字汉字教学难点 大写金额写法 大写金额写法 教学方法 讲授 是否多媒体 是? 否? 教 学 内 容(或过 程) 第一节 原始凭证 原始凭证是在经济业务事项发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任，并作为记账原始依据的一种会计凭证 一、原始凭证的种类和格式 自制原始凭证 原始凭证按其来源分 外来原始凭证 按填制手续不同 一次凭证 自制原始凭证 累计凭证 汇总原始凭证 记账编制凭证 三、原始凭证的基本内容(凭证要素) 1、原始凭证的名称2、填制凭证的日期 3、填制凭证单位名称及公章 4、接受凭证单位名称 5、经济业务数量、计量单位、单价和金额 6、经济业务的内容 7、经办人员的签名或者盖章 四、原始凭证的填制要求、 1、符合实际情况 2、明确经济责任 3、填制内容齐全 4、书写格式要规范 五、原始凭证的审核 (1)真实性复核。 所谓真实，就是说原始凭证上反映的应当是经济业务的本来面目，不得 掩盖、歪曲和颠倒真实情况。 (2)完整性复核。 所谓完整，是指原始凭证应具备的要素要完整、手续要齐全。 (3)合法性复核。 所谓合法，就是要按会计法规、会计制度(包括本单位制定的正在使用 的一些内部会计制度)和计划预算办事。 教 学 后 记( 备 注 ) 广西工商职业技术学院 教 师 授 课 教 案 课程名称 出纳实务 上课时间 2008 年3 月17日星期一第1、2 节 教案序号 7 课 型 必修课? 限选课? 公选课? 其它? 授课方式 理论课? 讨论课? 实验课? 习题课? 其它? 第四章 出纳凭证 课 题 掌握记账凭证的基本内容、填制方法和审核方法; 教学目的 掌握汉字大写金额写法 掌握汉字大写金额写法 记账凭证的基本内容、填制方法和审核方法，汉字大写金额写汉字大写金额写教学重点 法 法 记账凭证的基本内容、填制方法和审核方法，汉字大写金额写汉字大写金额写教学难点 法 法 教学方法 讲授 是否多媒体 是? 否? 教 学 内 容(或过 程) 第二节 记账凭证 第二节 记账凭证 一、记账凭证的概念 记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是直接凭以登账的依据 二、记账凭证的分类 • 收款凭证 • 付款凭证 转帐凭证 三、记账凭证的基本要素 三、记账凭证的基本要素 (1)记账凭证的名称; (2)记账凭证的编号; (3)填制凭证的日期; (4)有关经济业务内容摘要; (5)有关账户的名称(包括总账、明细分类账)、方向和金额; (6)有关原始凭证张数和其他有关资料份数; (7)有关人员的签名或盖章。 四、记账凭证的填制要求 四、记账凭证的填制要求 (1)凭证顺序编号 (2)凭证的摘要应明确 要将经济业务的内容以简练概括的文字填人“摘要”栏内。这样做对 于日后查阅凭证和登记账簿都十分必要，也是做好记账工作的一个重要方 面。 (3)填列会计科目的名称 (4)附件数量完整 (5)金额必须准确 (6)签章 五、记账凭证的审核 五、记账凭证的审核 (1)所附原始凭证是否齐全，是否经过审核，原始凭证所记录的经济业务 内容和数额与记账凭证是否一致; (2)会计科目和核算内容是否与财务会计制度的规定相符，会计分录和账 户对应关系是否正确，金额正确与否; (3)需要填制的内容是否有遗漏。审核发现了错误，要查清原因，按规定 更正。 六、汉字大写金额写法实例 汉字大写金额写法实例 ? 6200.00 正确写法:人民币陆仟贰佰元整 错误写法:人民币:陆仟贰佰元整 ? 100 000.00 正确写法:人民币壹拾万元整 错误写法:人民币拾万元整 ? 80 012 000.00 ?正确写法:人民币捌仟零壹万贰仟元整 错误写法:人民币捌仟万零壹万贰仟元整 ?2 300 000.68 正确写法:人民币贰佰叁拾万元零陆角捌分 错误写法:人民币贰佰叁拾万零陆角捌分 ? 100 009.00 正确写法:人民币壹拾万零玖元整 错误写法:人民币壹拾万另玖元整 ? 19.08 正确写法:人民币壹拾玖元零捌分 错误写法:人民币拾玖元零捌分 作业 作业 目的:练习金额读写方法 要求:用正确的方法大写下列金额数字 6007.14，27840，97456.96，3900.09， 3 952 567.93，876 256.99，1789047.85 45 900 970.50，479 327.45，9 509 570.90 9 600 780.95，876 256.99，1 997 654.56 教 学 后 记( 备 注 ) 广西工商职业技术学院 教 师 授 课 教 案 课程名称 出纳实务 上课时间 2008 年3月21日星期五第3、4 节 教案序号 8 课 型 必修课? 限选课? 公选课? 其它? 授课方式 理论课? 讨论课? 实验课? 习题课? 其它? 第五章 出纳帐簿与出纳报告单 第一节 帐簿的启用 课 题 第二节 现金日记账 第三节 银行存款日记账 第四节 有价证券明细账 1、理解设置和登记账簿的意义 2、熟悉现金、银行存款日记账、有价证券明细分类账的内容、教学目的 格式、登记方法 现金、银行存款日记账、有价证券明细分类账的内容、格式、教学重点 登记方法 现金、银行存款日记账、有价证券明细分类账的内容、格式、教学难点 登记方法 教学方法 讲授 是否多媒体 是? 否? 教 学 内 容(或过 程) 第一节 帐簿的启用 一 、账簿的分类 (一)按照用途分类 1、序时账簿 (1)普通日记帐 (2)特种日记帐 2、分类账簿 总分类账 分类账簿 明细分类账 3、备查账簿 (二)按外表形式分类 1、订本式账簿 订本式账簿(订本账)，是在启用前将编有顺序页码的一定数量账页装 订成册的账簿。 适用于:总分类账、现金日记账和银行存款日记账。 2、活页式账簿 适用于明细分类账 适用于明细分类账 3、卡片式账簿 3、卡片式账簿 适用于:低值易耗品、固定资产等的明细核算 适用于:低值易耗品、固定资产等的明细核算 (二)、会计账簿的内容 1、封面 封面应写明账簿的名称，如总分类账、现金日记账、材料明细账等。 2、扉页 应附账簿使用登记表及科目索引。 二、出纳日记账的设置 现金日记账 银行存款日记账 有价证券明细账 三、会计账簿的启用 (一)启用新的会计账簿，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称 (二)填写账簿扉页上的“账簿使用登记表” (三)账簿第一页应设置科目索引，内容包括账户名称、各账户页数 (四)应用订本式和活页式账簿的要求 第二节 现金日记账 一、现金日记账设置和启用 二、现金日记账登记方法 1、根据记账凭证登现金日记账 2、账证相符 3、登记账簿时，要用蓝黑墨水或碳素墨水书写。不得用圆珠笔(银行的 复写账簿除外)或铅笔书写。红色墨水只能用于制度规定的情况 4、登记规范 5、连续登记 6、日清月结 7、按规定转页 8、按规定的方法进行更正错误 第三 节银行存款日记账 一、银行存款日记账设置和启用 一、银行存款日记账设置和启用 二、银行存款日记账登记方法 二、银行存款日记账登记方法 第四节 有价证券明细账 一、有价证券的概念 是一种具有储蓄性质的，最终可以兑换货币的票据。 国库券、特种国债、国家重点建设债券、地方债券、金融债券、企业债券、股票。 二、有价证券的管理 (1)、应由出纳人员按货币资金的管理要求进行管理 (2)建立有价证券登记簿，按证券种类分设户头，所记金额应与总 账会计相一致，详细记载有价证券的名称、券别、购买日期、号码、 数量和金额。 (3)业务人员提取有价证券外出办理有关事项时，应办理类似于现 金借据的正规手续交给出纳人员作为支付凭证，交还有价证券时再由 出纳人员在借据上加盖注销章后退还出据人。 (4)出纳人员对自己保管的各种有价证券的面额和号码应保守秘密。 (5)对按中签号码还本付息，或中签号码与证券持有人有其他关连 时，业务经办人和出纳保管人要特别注意经常核对有关部门公布的中 签号码。 (6)出纳人员要及时掌握各种证券的到期时间。 三、有价证券明细账的设置 (一)、帐户的设置 交易性金融资产---债券投资、股票投资 持有已到期投资 投资收益 教 学 后 记( 备 注 ) 广西工商职业技术学院 教 师 授 课 教 案 课程名称 出纳实务 上课时间 2008 年3月24日星期一第1、2 节 教案序号 9 课 型 必修课? 限选课? 公选课? 其它? 授课方式 理论课? 讨论课? 实验课? 习题课? 其它? 第五章 出纳帐簿与出纳报告单 课 题 第五节 对账和结账 1、理解对账和结账的意义 2、掌握现金长短款的处理 教学目的 3、掌握银行存款日记账与银行对账单的核对 现金长短款的处理 教学重点 银行存款日记账与银行对账单的核对 现金长短款的处理 教学难点 教学方法 讲授 是否多媒体 是? 否? 教 学 内 容(或过 程) 第五节 对账和结账 一、对账 对账就是对账簿记录进行核对。 (一)对账的内容 账证核对 对账 账账核对 账实核对 1、账证核对 账证核对是指各种账簿的记录与有关会计凭证进行核对。 2、账账核对 账账核对是指各种账簿之间的有关数字进行核对。 3、账实核对 账实核对是指各种财产物资的账面余额与实存数额相核对。 包括: (1)、现金日记账账面余额与实地盘点的库存现金实有数相核对; (2)、银行存款日记账账面余额与开户银行账目相核对; (3)、各种财产物资明细分类账账面余额与其清查盘点后的实存数相核对; (4)、各种应收、应付款明细分类账账面余额与有关债务、债权单位的账目相核对。 (二)、现金长短款的处理 库存现金盘点表 实例 4月30日，企业在现金清查中发现，现金实有数1312.60元，账面数1452.20元。 借:其他应收款—现金短缺 139.9 贷:库存现金 139.9 借:其他应收款—张立 139.9 贷:其他应收款—现金短缺 139.9 借:库存现金 139.9 贷:其他应收款—张立 139.9 4月30日，企业在现金清查中发现，现金实有数920.6 元，账面数876.5元。 借:库存现金 44.1 贷:其他应付款—现金长款 44.1 借:其他应付款—现金长款 44.1 贷:营业外收入 44.1 (三)银行存款的清查——与开户银行核对账目 未达账项是指单位与银行双方之间由于结算凭证传递的时间不同，而造 成一方已经入账，而另一方尚未收到结算凭证从而未入帐的款项。 未达账项产生的原因 a) 企业存入的款项,企业已经作为存款增加,但银行尚未入帐 b) 企业开出支票,企业已经作为存款减少,但银行尚未入帐. c) 委托银行代收的款项,银行已作为企业存款的增加入帐,但企业尚 未入帐. d) 银行直接代付的款项,银行已作为企业存款的减少入帐,但企业尚 未入帐. 银行存款余额调节表 银行存款余额调节表 “银行存款调节表”的编制举例 二、结帐 结帐是指本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，于会计期末按照规定的方法结算账目，包括结计出本期发生额和期末余额。 (一)结账的主要程序和内容 (二)结账的方法 1、月结 2、季结 3、年结 教 学 后 记( 备 注 ) 广西工商职业技术学院 教 师 授 课 教 案 课程名称 出纳实务 上课时间 2008 年3月28日星期一第3、4 节 教案序号 10 课 型 必修课?限选课? 公选课? 其它? 授课方式 理论课? 讨论课? 实验课? 习题课?其它? 第五章 出纳帐簿与出纳报告单 课 题 第五节 对账和结账 练习银行存款日记账与银行对账单的核对 教学目的 编制银行余额调节表 教学重点 编制银行余额调节表 教学难点 教学方法 讲授 是否多媒体 是? 否? 教 学 内 容(或过 程) 第五章 出纳帐簿与出纳报告单 第五节 对账和结账 一、银行存款余额调节表 一、银行存款余额调节表 二、“银行存款调节表”的编制举例 三、练习银行存款日记账与银行对账单的核对 广西工商职业技术学院 教 师 授 课 教 案 课程名称 出纳实务 上课时间 2008 年3月31日星期一第1、2 节 教案序号 11 课 型 必修课? 限选课? 公选课? 其它? 授课方式 理论课? 讨论课? 实验课? 习题课? 其它? 第五章 出纳帐簿与出纳报告单 第六节 错账的查找与更正 课 题 1、了解差错类型 2、掌握错账查找的方法 教学目的 3、掌握错账更正的方法 错账查找的方法 教学重点 错账查找的方法 教学难点 教学方法 讲授 是否多媒体 是? 否? 教 学 内 容(或过 程) 第五章 出纳帐簿与出纳报告单 第六节 错账的查找与更正 一、出纳工作中常见的差错类型 1、原理原则运用错误 2、记账错误 3、计算错误 二、错账的查找 1、顺查法 2、逆查法 3、偶合法—漏记、重记、错记 教 学 后 记( 备 注 ) 广西工商职业技术学院 教 师 授 课 教 案 课程名称 出纳实务 上课时间 2008 年4月7日星期一第1、2 节 教案序号 12 课 型 必修课? 限选课? 公选课? 其它? 授课方式 理论课? 讨论课? 实验课? 习题课? 其它? 第六章 现金出纳业务 第一节 现金出纳业务的办理 课 题 1、了解现金的概念 2、掌握现金收入业务办理程序 教学目的 3、掌握现金支出业务办理程序 现金收入业务办理程序 教学重点 现金支出业务办理程序 现金收入业务办理程序 教学难点 现金支出业务办理程序 教学方法 讲授 是否多媒体 是? 否? 教 学 内 容(或过 程) 第六章 现金出纳业务 第一节 现金出纳业务的办理 一、现金的概念 广义的现金，除了库存现金外，还包括银行存款和在途现金，这就是说，包括库存纸币、硬币、企业持有的个人支票、旅行支票、银行汇票、邮政汇票、信用卡提款单、本票及银行存款。 狭义的现金仅指库存现金。 二(出纳对现金收入的业务办理 1、出纳员直接收款 受理 收款依据 清点 开具收据 编制记账凭证 登记现金日记账 2、收款员、营业员收款后交出纳 受理 确定应收金额 清点 开具收据 编制记账凭证 登记现金 日记账 3、从银行提取现金 (1)签发现金支票 (2)将现金支票交银行有关人员审核 (3)银行剪下出纳对号单，作为取款对号证明 (4)到出纳柜台办理 (5)清点 (6)记账 实例票面统计(见课件) 三、现金支付业务的办理 (一)库存现金的使用范围: (二)、现金支付程序 1、工资、奖金等的发放 1)编制付款单，计算付款金额 2)清点现金，按单位或个人分别装袋 3)签领 4)编制记账凭证 5)登记现金日记账 2、其他支付方式 1)受理原始凭证 2)审核原始凭证 3)加盖“现金付讫”印章 4)支付现金并复点。 5)编制记账凭 6)登记现金日记账 (三)现金支付的方式 直接支付现金、支付现金支票 四、现金送存业务的办理 , 2、填写现金解款单 , 3、送存交款 , 4、编制记账凭 1、整点票币 2、填写现金解款单 3、送存交款 4、编制记账凭 5、登记现金日记账 五、备用金的管理 教 学 后 记( 备 注 ) 广西工商职业技术学院 教 师 授 课 教 案 课程名称 出纳实务 上课时间 2008 年4月11日星期一第1、2 节 教案序号 13 课 型 必修课? 限选课? 公选课? 其它? 授课方式 理论课? 讨论课? 实验课? 习题课? 其它? 第六章 现金出纳业务 第二节 现金出纳业务的会计核算 课 题 第三节 库存现金的管理 1、了解发票有关知识 2、掌握现金收入凭证的编制 教学目的 3、掌握现金支出凭证的编制 4、理解库存现金额度的规定 现金收入凭证的编制 教学重点 现金支出凭证的编制 现金收入凭证的编制 教学难点 现金支出凭证的编制 教学方法 讲授+练习 是否多媒体 是? 否? 教 学 内 容(或过 程) 第六章 现金出纳业务 第二节 现金出纳业务的会计核算 一、现金收入业务的会计核算 (一)涉及原始凭证 1、发票 2、非经营性收据 3、内部收据 (二)关于发票知识 1、发票内容 2、发票联次 3、发票购买程序 提出购票申请 提供相应资料 经办人身份证 提出购票申请 税务登记证件 财务印章或者发票专用章的印模， 主管税务机关审核 发给发票领购簿 购买发票 4、发票开具 (三)收款记账凭证的编制 涉及的会计科目:主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 预收账款 应收账款 其他应收款 其他应付款 实收资本 现金收入业务的核算例题 二、现金支付业务的会计核算 (一)原始凭证 1、工资表 2、报销单 3、借款收据 (二)付款记账凭证的编制 涉及的会计科目:管理费用 应付账款 其他应收款 固定资产清理 现金支出业务的核算例题 第三节 库存现金的管理 一、现金管理的原则 (一)收付合法原则 (二)钱账分管原则 (三)收付两清原则 (四)日清月结原则 二、现金管理的基本要求 (一)现金管理“八不准” (二)库存现金实行限额管理 3~5天的零星开支， 教 学 后 记( 备 注 ) 广西工商职业技术学院 教 师 授 课 教 案 课程名称 出纳实务 上课时间 2008 年4月14日星期一第1、2 节 教案序号 14 课 型 必修课? 限选课? 公选课? 其它? 授课方式 理论课? 讨论课? 实验课? 习题课? 其它? 第七章 银行结算 第一节 银行结算概述 课 题 第二节 支票结算方式 第三节 银行本票结算方式 掌握支票结算方式、银行本票结算方式的适用范围与分类、教学目的 程序、帐务处理 支票结算方式、银行本票结算方式的适用范围与分类、程序 教学重点 支票结算方式、银行本票结算方式程序 教学难点 教学方法 讲授 是否多媒体 是?否? 教 学 内 容(或过 程) 第七章 银行结算 第一节 银行结算概述 结算---指单位、个人在社会经济活动中因商品交易、劳务供应以及其他往来款项引起的货币给付和资金清算的行为。 第二节支票结算方式 一、支票的概念和种类 1、支票的概念支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 2、支票的种类 普通支票、现金支票、转帐支票 未划线支票、划线支票 保付支票 3、支票的内容 4、支票的使用范围同一票据交换区域 5、支票的绝对记载事项 6、支票的相对记载事项 7、支票的提示付款期限 8、支票的办理和使用要求 (1)禁止签发空头支票。 (2)出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应予退票，并按票面金额处以5,但不低于1000元的罚款;持票人有权要求出票人赔偿支票金额2,的赔偿金。对于屡次签发的，银行应当停止其签发支票。 (3)支票的出票人预留银行签章是银行审核支票付款的依据。 (4)签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。 (5)支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补充记载。未补记前，支票不得背书转让和提示付款。 (6)支票上的出票人的签章，出票人为单位的，为与该单位在银行预留签章一致的财务专用章或者公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章;出票人为个人的，为与该个人在银行预留签章一致的签名或者盖章 二、支票结算程序 第三节 银行本票结算方式 一、银行本票的概念银行本票是银行签发的、承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 二、银行本票的种类定额本票 不定额本票 现金银行本票 转帐银行本票 三、使用范围四、签发银行本票必须记载的事项 五、银行本票的提示付款 六、遗失的银行本票在付款期满后一个月未被冒领的，可以办理退款手续。 七、银行本票结算程序——转帐本票现金本票 八、银行本票账务处理 教 学 后 记( 备 注 ) 广西工商职业技术学院 教 师 授 课 教 案 课程名称 出纳实务 上课时间 2008 年4月21日星期一第1、2 节 教案序号 15 课 型 必修课? 限选课? 公选课? 其它? 授课方式 理论课? 讨论课? 实验课? 习题课? 其它? 第七章 银行结算 第四节 汇兑结算 课 题 第五节 银行汇票 掌握汇兑结算、银行汇票结算方式的适用范围与分类、程序、 教学目的 帐务处理 汇兑结算、银行汇票结算方式的适用范围与分类、程序 教学重点 汇兑结算、银行汇票结算的程序 教学难点 教学方法 讲授 是否多媒体 是?否? 教 学 内 容(或过 程) 第七章 银行结算 第四节 汇兑结算 一、汇兑的概念和种类 1、汇兑的概念 汇款人委托银行将其款项支付给外地收款人的结算方式。 2、汇兑的种类 信 汇 电 汇 3、汇兑的特点 4、汇兑记载事项: (1)表明“信汇”或“电汇”的字样; (2)无条件支付的委托; (3)确定的金额; (4)收款人名称; (5)汇款人名称; (6)汇入地点，汇入行名称; (7)汇出地点，汇出行名称; (8)委托日期; (9)汇款人签章 • 二、汇兑结算的基本规定 • 1、没有金额起点的限制 • 2、支取现金的规定 • 3、留行待取的规定 • 4、分次支取的规定 • 5、转汇的规定 • 6、退汇的规定 三、汇兑结算的一般程序 见课件 四、汇兑结算的账务处理 (一)、汇出汇款单位 根据银行退回的信、电汇凭证第一联，根据不同情况编制记账凭证。 1、如果汇款单位用汇款清理旧欠，则应编制银行存款付款凭证，其会计 分录为: 借:应付账款——××单位 贷:银行存款 2、如果汇款单位是为购买对方单位产品而预付货款，则应编制银行存款 付款凭证，其会计分录为: 借:预付账款 贷:银行存款 3、如果汇款单位将款项汇往采购地，在采购地银行开立临时存款户，则 应编制银行存款付款凭证，其会计分录为: 借:其他货币资金——外埠存款 贷:银行存款 (二)、收到汇款 第五节 银行汇票 • 一、汇票的定义 • 二、汇票的种类 • 三、汇票的基本内容 • 银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异 地办理转账结算或支取现金的票据。银行汇票结算方式是指利用银行 汇票办理转账结算的方式。 • 四、银行汇票结算方式特点: (1)适用范围广 (2)票随人走，钱货两清 (3)信用度高，安全可靠 (4)使用灵活，适应性强 (5)结算准确，余款自动退回 五、 银行汇票结算的基本规定 1、银行汇票的签发和解付 2、银行汇票一律记名 3、银行汇票的汇票金额起点为500元 4、银行汇票的付款期为1个月 5、支取现金的规定 6、分次支取的规定 7、转汇的规定 8、退汇的规定 9、银行汇票遗失后应采取的处理措施 六、银行汇票流转程序 七 银行汇票结算的的账务处理 教 学 后 记( 备 注 ) 广西工商职业技术学院 教 师 授 课 教 案 课程名称 出纳实务 上课时间 2008 年4月27日星期一第1、2 节 教案序号 16 课 型 必修课? 限选课? 公选课? 其它? 授课方式 理论课? 讨论课? 实验课? 习题课? 其它? 第七章 银行结算 第六节 商业汇票 课 题 第七节 委托收款的核算 第八节 托收承付 掌握商业汇票、 委托收款的核算、 托收承付适用范围与分类、教学目的 程序、帐务处理 商业汇票、委托收款的核算、托收承付适用范围与分类、程序、教学重点 帐务处理 商业汇票、委托收款的核算托收承付程序、帐务处理 教学难点 教学方法 讲授 是否多媒体 是?否? 教 学 内 容(或过 程) 第七章 银行结算 第六节 商业汇票 一、概念及有关规定 (一)概念 1、商业汇票——是由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 2、承兑——指汇票的付款人按照《票据法》的规定，在汇票上记载一定事项，以表示其愿意支付汇票金额的票据行为。 3、商业承兑汇票——由银行以外的付款人承兑的汇票为商业承兑汇票。 4、银行承兑汇票——由银行承兑的汇票为银行承兑汇票。 (二)有关规定 1、适用范围:在银行开立帐户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系和债权债务关系，才能使用商业汇票。 2、出票:商业汇票的出票人，为在银行开立存款帐户的法人以及其他组织，与付款人具有真实的委托付款关系。出票人不得签发无对价的商业汇票用以骗取银行或其他票据当事人的资金。 3、承兑:商业汇票必须经过承兑。商业汇票的承兑人为付款人。商业汇票可以在签发时向付款人提示承兑后使用，也可以在汇票出票后先使用再向付款人提示承兑。 4、提示承兑期限:定日付款或者出票后定期付款的汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑，见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。 5、付款期限:商业汇票的付款期限最长不得超过六个月。商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。 6、转让:商业汇票可以背书转让。商业汇票的持票人在汇票未到期前需用资金，可持末到期的商业汇票向开户银行申请贴现，贴现银行也可继续进行再贴现和转贴现。 7、无款支付:商业承兑汇票 商业承兑汇票按双方约定签发 到期日付款人不足支付的，其开户银行应将票据退给收款人或被背书人，由其自行处 理;同时，银行对付款人按票据金额处以5%但不低1000元的罚款 8、银行承兑汇票 二、商业承兑汇票核算流程图 三、银行承兑汇票核算流程图 四、商业承兑汇票的账务处理 第七节 委托收款的核算 一、 概念与基本规定 (一)概念 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 (二)基本规定 1、单位和个人凭债券、存单、已承兑的商业汇票等付款人的债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。 2、委托收款在同城、异地均可以使用。 3、委托收款结算款项的划回方式，分邮寄电报两种，由收款人选用。 4、在同城范围内，收款人收取公用事业费或根据国务院的规定，可以使用同城特约委托收款。 5、付款人拒付时，银行不审查拒付理由。 二、委托收款结算的一般程序 三、委托收款的账务处理 第八节 托收承付 (一)概念 托收承付是根据由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。 (二)基本规定 二、托收承付结算的一般程序 三、托收承付结算的账务处理 教 学 后 记( 备 注 ) 广西工商职业技术学院 教 师 授 课 教 案 课程名称 出纳实务 上课时间 2008 年4月28日星期一第1、2 节 教案序号 17 课 型 必修课? 限选课? 公选课? 其它? 授课方式 理论课? 讨论课? 实验课? 习题课? 其它? 第九章 出纳工作交接 第一节 出纳工作交接概述 课 题 第二节 出纳工作交接的内容 第三节 出纳工作交接的程序 掌握出纳工作交接的内容和程序 教学目的 出纳工作交接的内容和程序 教学重点 出纳工作交接的内容和程序 教学难点 教学方法 讲授 是否多媒体 是?否? 教 学 内 容(或过 程) 第九章 出纳工作交接 导读 第一节 出纳工作交接概述 一、出纳工作交接的含义 《会计法》第二十四条规定: “会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办理交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人、会计主管人员监交。” 二、出纳工作交接的作用 1、可以明确工作责任 2、便于接办的出纳人员熟悉工作 3、有利于发现和处理出纳工作和资金管理工作中存在的问题， 4、预防经济责任事故与经济犯罪的发生 第二节 出纳工作交接的内容 1(会计凭证(原始凭证、记账凭证)、会计账簿(现金日记账、银行存款日记账等)、相关报表(出纳报告等)。 2(现金、银行存款、金银珠宝、有价证券和其他一切公有物品。 3(用于银行结算的各种票据、票证、支票簿等。 4(各种发票、收款收据。包括空白发票、空白收据、已用或作废的发票或收据的存联等。 5(印章，包括财务专用章、银行预留印鉴以及“现金收讫”、“现金付讫”、“银行收讫”、“银行付讫”等业务专用章。 6(各种文件资料和其他业务资料，如银行对账单，应由出纳人员保管的合同、协议等。 7(办公室、办公桌与保险工具的钥匙，各种保密号码。 8(本部门保管的各种档案资料和公用会计工具、器具等。 9(经办未了的事项。 10(实行会计电算化的，还应包括会计软件及密码、磁盘、磁带等有关电算化的资料、实物。 第三节 出纳工作交接的程序 第一阶段，交接准备 第二阶段，交接阶段。 第三阶段，交接结束 工作移交表 1、库存现金移交表 2、银行存库存现金移交表 3、有价证券移交表 4、核算资料移交表 出纳员工作交接书 移交原出纳员朱XX，因工作调动，财务处已决定将出纳工作移交给金XX接管。现办理如下交接: 一、交接日期: 200X年X月X日 二、具体业务的移交: 1?库存现金:X月X日帐面余额xx元，实存相符，月记帐余额与总帐相符。 2?库存国库券:478000元，经核对无误。 3?银行存款余额xxx万元，经编制“银行存款余额调节表”核对相符。 三、移交的会计凭证、帐簿、文件: 1(本年度现金日记帐一本; 2(本年度银行存款日记帐二本; 3(空白现金支票XX张(XX号至XX号); 4(空白转帐支票XX张(XX号至XX号); 5(托收承付登记簿一本; 6(付款委托书一本; 7(信汇登记簿一本; 8(金库暂存物品细表一份，与实物核对相符; 9(银行对帐单1一10月份10本;10月份未达帐项说明一份; 10(„„„„„„„ 四、印鉴: 1(XX公司财务处转讫印章一枚; 2(XX公司财务处现金收讫印章一枚; 3(XX公司财务处现金付讫印章一枚; 五、交接前后工作责任的划分:200X年X月X日前的出纳责任事项由朱 XX负责;20XX年X月X日起的出纳工作由金XX负责。以上移交事项均 经交接双方认定无误。 六、本交接书一式三份，双方各执一分，存档一份。 移交人:朱XX(签名盖章) 接管人:金XX(签名盖章) 监交人:迟XX(签名盖章) XX公司财务处(公章) 200X年X月X日 教 学 后 记( 备 注 )