出租、出借的包装物收取押金的核算

考研屋 www.kaoyanwu.com 提供各大机构考研、公务员、四六级辅导视频课程 : 不随同产品销售而收取押金出租、出借的包装物，由于这部分押金按规定在包装物退还时，返还给购买者，故在收取押金时，不计入销售额计征增值税，而是借记“银行存款”账户，贷记“其他应付款”账户;待包装物按期返还而退回包装物押金时，作相反的会计处理;当包装物逾期不予退还而将押金没收时，借记“其他应付款”账户，贷记“其他业务收入”、“应交税金—应交增值税(销项税额)”账户。 例如，永明公司10月份销售B产品一批，增值税专用发票上注明价款92 000元，增值税额15 640元;另收取包装物押金7 020元，包装物的回收期限为3个月;款项均以银行存款收收讫。 11月份回收包装物的价值3 510元，其余的因逾期而将押金予以没收。则会计处理如下: (1)销售B产品时: 借:银行存款 107 640 贷:主营业务收人 92 000 应交税金—应交增值税(销项税额) 15 640 (2) 10月份收取包装物押金时: 借:银行存款 7 020 贷:其他应付款 7 020 (3)退回以及没收包装物押金时: 应确认销售额=(7020-3510)? (1+17,)=3 000(元) 应计销项税额,3000×17%=510(元) 借:其他应付款 7 020 贷:其他业务收人 3 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 510 银行存款 3 510 考研屋www.kaoyanwu.com :提供各大机构考研、公务员、四六级辅导视频课程 专业提供提供各大机构考研、公务员、四六级辅导视频课