税务稽查工作规程对照表

税务稽查工作规程对照表 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，，制度，手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- ,,,,年,,月,日国家税务总局关于印发《税务 国家税务总局国税发,稽查工作规程》的通知 ,,号发布 (国税发[2009]157号) 第一章 总则 第一章 总则 第一条 为了规范第一条 为了保障税收法律依据多了个等字,给了稽查工作规税务稽查工作，保证税收法律、行政法规的贯彻实施，程更宽广的引用范围. 法律、法规的贯彻执行，规范税务稽查工作，强化监督 根据《中华人民共和国税制约机制，根据《中华人民共 收征收管理法》及《中华和国税收征收管理法》(以下 人民共和国税收征收管简称《税收征管法》)、《中 理法实施细则》(以下简华人民共和国税收征收管理 称细则)，制定本规程。 法实施细则》(以下简称《税 收征管法细则》)等有关规定， 制定本规程。 第二条 税务稽查第二条 税务稽查的基强调了税务稽查只能由税务局的稽查局是税务机关依法对纳税本任务，是依法查处税收违法来依法实施。改变了旧法的主语“税务机关”。 人、扣缴义务人履行纳税行为，保障税收收入，维护税同时将其他涉税当事人纳入稽查对象，从义务、扣缴义务情况所进收秩序，促进依法纳税。 而表述更完整，另外征管法实施细则第9条规行的税务检查和处理工 税务稽查由税务局稽查定稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗作的总称。 局依法实施。稽查局主要职税案件的查处在新规程中没有引用表述，什么 税务稽查包括日常责，是依法对纳税人、扣缴义叫“专司”，中文语法可以理解为“只能专门稽查、专项稽查、专案稽务人和其他涉税当事人履行司理”，那么发票违法就不可以查处了,显然查等。 纳税义务、扣缴义务情况及涉这样的定义不科学，易引发歧义，同时刑法中 税事项进行检查处理，以及围的偷税罪已更名为逃避缴纳税款罪，因此新规 绕检查处理开展的其他相关程有意避开，不能不说是一种先见之明，省得 工作。稽查局具体职责由国家日后被动。 税务总局依照《税收征管法》、第三条 税务稽查 《税收征管法细则》有关规定的基本任务是:依照国家 确定。 税收法律、法规，查处税 收违法行为，保障税收收 入，维护税收秩序，促进 依法纳税，保证税法的实 施。 第四条 税务稽查必第三条 税务稽查应当强调了公平公开公正效率原则，特别是须以事实为根据，以税收以事实为根据，以法律为准效率原则，稽查资源有限，任务繁重，不计成法律、法规、规章为准绳，绳，坚持公平、公开、公正、本的税务稽查思路需要改变。 依靠人民群众，加强与司效率的原则。 ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 法机关及其他有关部门 税务稽查应当依靠人民 的联系和配合。 群众，加强与有关部门、单位 的联系和配合。 第五条 各级税务第四条 稽查局在所属 为什么要分别作出处理决定? 根据规机关设立的税务稽查机税务局领导下开展税务稽查定, 对国税局与地税局联合调查的涉税案件, 构，按照各自的税收管辖工作。 应当根据各自的法定职权, 经协商分别作出范围行使税务稽查职能。 上级稽查局对下级稽查具体行政行为, 不得共同作出具体行政行为, 局的稽查业务进行管理、指即使对共同作出的具体行政行为不服的, 也 导、考核和监督，对执法办案要向国家税务总局申请行政复议, 因此本条 进行指挥和协调。 特别申明要分别作出处理决定, 否则全要向 各级国家税务局稽查局、税务总局申请复议, 岂不是给领导添乱? 其 地方税务局稽查局应当加强实在国地税稽查局目前尚不能合并情况下，从 联系和协作，及时进行信息交节约征税资源减少纳税人负担考虑，联合检查 流与共享，对同一被查对象尽确实是一个解决之道, 但众所周知, 本是同 量实施联合检查，并分别作出根生的国地税兄弟鲜少有精诚合作的范例, 处理决定。 稽查工作规程只是用了” 应当、尽量” 这类 词法，劝导性质非强制性质，效果如何，不得 而知。 第六条 税务稽查工作 第五条 稽查局查处税用词上更加精练 , 明确了四个部门的应当按照确定稽查对象、收违法案件时，实行选案、检设置是必须的。但现在各地也是有不同的做实施稽查、审理、执行等查、审理、执行分工制约原则。 法，有的地区选案与执行合二为一，有的地区程序分工负责，互相配 稽查局设立选案、检查、检查设重案科普通科，笔者一直以为尽管实行合，互相制约，以保证准审理、执行部门，分别实施选了四分离，但必竟同处于稽查局领导之下，其确有效地执行税收法律、案、检查、审理、执行工作。 效果只能是内部监督，是否有必要引进一个外法规。 部机构，比如税收审计委员会(若干专家、社 会人士、纪检监察人员等)对稽查工作的外部 独立监督。 第七条 凡依法由税务第六条 税务稽查人员虽然违法行为不属于保密范围 , 但也机关征收管理的各种税应当依法为纳税人、扣缴义务绝不是可以信口开河的 , 最近政府机关信息收的税务稽查工作均适人的商业秘密、个人隐私保工作条例的出台 , 规定了什么该说 , 什么用本规程。 密。 不该说，税务人员不仅仅代表自身 , 还代表 纳税人、扣缴义务人的税着行政机关形象 , 不能随便信口雌黄 . 根 收违法行为不属于保密范围。 据征管法第 87 条未按照规定为纳税人、扣 缴义务人、检举人保密的，对直接负责的主管 人员和其他直接责任人员，由所在单位或者有 关单位给予行政处分，大嘴型税官可要不得。 第七条 税务稽查人员征管法实施细则第八条规定下述情形需要回 有《税收征管法细则》规定回避 ,1 夫妻关系 2 直系血亲关系 3 三代以 避情形的，应当回避。 内旁系血亲关系 4 近姻亲关系 ,5 可能影响 被查对象要求税务稽查公正执法的其他利害关系 ( 这条规定比较 人员回避的，或者税务稽查人好 , 情人关系、恋人关系皆可划入其中 , 其 ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 员自己提出回避的，由稽查局实情人一句话胜过夫人一箩筐 ) 较之旧规局长依法决定是否回避。稽查程的三条范围扩大、界定清晰 . 对之前模糊不局局长发现税务稽查人员有清的本级税务机关局长进行了界定 , 即稽查规定回避情形的，应当要求其人员是否回避 , 由稽查局局长依法决定 , 稽回避。稽查局局长的回避，由查局局长的回避则由所属税务局领导依法审所属税务局领导依法审查决查决定 。 定。 征管法第 85 条规定，税务人员在查处税 收违法案件时，未按照规定进行回避的，对直 接负责的主管人员和其他直接人员，依法给予 行政处分。 第八条 税务稽查人员未经批准私自会见被查对象，这条如何理应当遵守工作纪律，恪守职业解,前提是需要批准的行为，哪些行为需要批道德，不得有下列行为: 准，不得而知 。 (一)违反法定程序、超 越权限行使职权; (二)利用职权为自己或 者他人谋取利益; (三)玩忽职守，不履行 法定义务; (四)泄露国家秘密、工 作秘密，向被查对象通风报 信、泄露案情; (五)弄虚作假，故意夸 大或者隐瞒案情; (六)接受被查对象的请 客送礼; (七)未经批准私自会见 被查对象; (八)其他违法乱纪行为。 税务稽查人员在执法办 案中滥用职权、玩忽职守、徇 私舞弊的，依照有关规定严肃 处理;涉嫌犯罪的，依法移送 司法机关处理。 第九条 税务机关必须与征管法第6条因应现实当中电子化查帐要不断提高稽查信息化应用水求与稽查干部现有素质已经出现悖离现象，亟平，充分利用现代信息技术采待引起注意，习惯于纸上谈兵而不会网上冲浪集涉税信息，强化稽查管理和的税务干部已经完全落伍.. 执法监督。 ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 第二章 管辖 第十条 稽查局应当在首先是对征收管理范围内的纳税人、扣所属税务局的征收管理范围缴义务人、其他涉税当事人实施税务稽查，如内实施税务稽查。 果不是所征收范理范围内的，比如发票案件， 前款规定以外的税收违则由违法行为发生地或发现地稽查局管辖，另法行为，由违法行为发生地或有规定主要是针对纳税人所在地与经营行为者发现地的稽查局查处。 发生地不一致时作出的规定，如营业税暂行条 税收法律、行政法规和国例规定，纳税人销售不动产、转让土地使用权家税务总局对税务稽查管辖应向不动产所在地主管税务机关申报纳税，税另有规定的，从其规定。 务稽查也应由不动产所在地税务机关负责实 施。 新规程将旧规程中的被查对象所在地科学表 述为征收管理范围，先普遍性而后特殊性的将 特殊管辖叙列与后。 第十一条 税务稽查管简而化之，凡有争议的，首先协商解决，辖有争议的，由争议各方本着其次报上级机关协调或决定，有点类似于民事有利于案件查处的原则逐级争议，先协商再裁定最后诉讼，当然税务管辖协商解决;不能协商一致的，争议可不能诉讼， 因为行政诉讼的一方只能报请共同的上级税务机关协是行政被管理方。旧规程中的第 14 条其实有调或者决定。 点不切实际，对同一税收问题认定上有不同意 见其实基本不存在，税种征管划分界定清楚， 不存在国税去管地税的事，地税去找国税的 碴，倒是新办企业的征管权限争抢在一些地区 存在。 第十二条 省、自治区、分级分类稽查是本世纪初税务稽查的重直辖市和计划单列市国家税大发明之一，稽查力量本就有限，撒网式稽查务局稽查局、地方税务局稽查力所不迨，因此分级分类重点稽查既确保了稽局可以充分利用税源管理和查收入职能，又有显著的社会示范效因。使税税收违法情况分析成果，结合务稽查部门可以针对不同的稽查对象，以适当本地实际，按照以下标准在管的稽查资源实施稽查，新规程将此发明列入其辖区域范围内实施分级分类中，显见对分级分类稽查模式的肯定与看重。 稽查: (一)纳税人生产经营规 模、纳税规模; (二)分地区、分行业、 分税种的税负水平; (三)税收违法行为发生 频度及轻重程度; (四)税收违法案件复杂 ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 程度; (五)纳税人产权状况、 组织体系构成; (六)其他合理的分类标 准。 分级分类稽查应当结合 税收违法案件查处、税收专项 检查、税收专项整治等相关工 作统筹确定。 第十三条 上级稽查局可新规程较之旧规程更多体现了协商余 以根据税收违法案件性质、复地，不再硬性规定，有利于一些现实问题的有 杂程度、查处难度以及社会影效解决。有的时候规定的太死往往不适应形 响等情况，组织查处或者直接势，比如涉及到被查对象主管税务机关有关人 查处管辖区域内发生的税收员的案件，如果只是普通人员，并不一定非得 违法案件。 上级查处。本级完全可以查处得了，要相信本 下级稽查局查处有困难级的廉洁自律、行政制约力嘛。 的重大税收违法案件，可以报 请上级稽查局查处。 第二章 税务稽查对象确 第三章 选案 定及管辖 第八条 各级税务机 关应当根据稽查工作的 需要和稽查力量，于年末 制定下年度的稽查计划， 报经本级税务机关局长 (分局长)批准后实施。 第九条 税务稽查对 第十四条 稽查局应当通新规程相对于旧规程亮点之一就是规定的概象一般应当通过以下方过多种渠道获取案源信息，集括性而非以往的列举性 , 列举往往不可能面法产生: 体研究，合理、准确地选择和面俱到 , 硬性规定也不利于事后的补正 . (一)采用计算机选确定稽查对象。 案分析系统进行筛选; 选案部门负责稽查对象 (二)根据稽查计划的选取，并对税收违法案件查 按征管户数的一定比例处情况进行跟踪管理。 筛选或随机抽样选择; (三)根据公民举报、 有关部门转办、上级交 办、情报交换的资料确 定。 第十条 确定税务稽 查对象应当由专门人员 ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 负责。 第十一条 各级税务 机关应当建立税务违法 案件举报中心，受理公民 举报。举报中心所在所属 税务稽查机构。 公民举报税务违法 案件用书面或口头均可。 受理口头举报(含电话举 报)应当作笔录或录音， 笔录经与举报者核实无 误后，由其签名、盖章或 者押印，但不愿留名或者 不便留名的除外。如举报 者不愿公开其情况，应当 为其保密。对不属于本机 关管辖的问题，应当告知 举报者到有权处理的机 关或者单位反映，或者将 举报材料转有关方面处 理。 第十二条 税务稽查对 第十五条 稽查局必加强了上级指导作用 , 在旧规程要求 象确定后，均应当分类建须有计划地实施稽查，严格控得到本级税务局领导批准后还要求报上一级 立税务稽查实施台帐，跟制对纳税人、扣缴义务人的税稽查局备案 , 取消了确定税务稽查对象应当 踪考核税务稽查计划执务检查次数。 由专门人员负责的规定 . 行情况。 稽查局应当在年度终了 要求严格控制对纳税人、扣缴义务人的前制订下一年度的稽查工作 税务检查次数，反过来说过对纳税人、扣缴义计划，经所属税务局领导批准 务人的税务检查是侵犯了纳税人、扣缴义务人后实施，并报上一级稽查局备 的合法权益，在现实工作中，对纳税人、扣缴案。 义务人应当规定 2-3 年内最多检查一次，举 年度稽查中的 报、上级交办、同级转办等案件也要区别情况税收专项检查内容，应当根据 酌情处理，另外尽可能联合检查，减轻纳税人、上级税务机关税收专项检查 扣缴义务人的负担。 安排，结合工作实际确定。 经所属税务局领导批准， 年度稽查工作计划可以适当 ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 调整。 第十六条 选案部门应当案源信息的分类管理被列入新规程 , 说明对 第十三条 税务稽查对建立案源信息档案，对所获取税务稽查信息源管理的重视程度 , 信息对称象中经初步判明具有以的案源信息实行分类管理。案是提升稽查效率的重要前提，通过信息选案可下情形之一的，均应当立源信息主要包括: 以避免人工主观性太强的弱点 . 同时这些信案查处: (一)财务指标、税收征息纳入税务征管信息系统将极大便利日常征 (一)偷税、逃避追管资料、稽查资料、情报交换管并为将来选案科学化提供素材。 缴欠税、骗取出口退税、和协查线索; 抗税以及为纳税人、扣缴 (二)上级税务机关交办 义务人非法提供银行帐的税收违法案件; 户、发票、证明或者其他 (三)上级税务机关安排 方便，导致税收流失的; 的税收专项检查; (二)未具有本条第 (四)税务局相关部门移 一项所列行为，但查补税交的税收违法信息; 额在,,,,元至,, (五)检举的涉税违法信 ,,,元以上的(具体标息; 准由省、自治区、直辖市 (六)其他部门和单位转 税务机关根据本地情况来的涉税违法信息; 在幅度内确定); (七)社会公共信息; (三)私自印制、伪 (八)其他相关信息。 造、倒卖、非法代开、虚 开发票，非法携带、邮寄、 运输或者存放空白发票， 伪造、私自制作发票监制 章、发票防伪专用品的; (四)其他税务机关 认为需要立案查处的。 第十四条 各地国家税 第十七条 国家税务总局特别提到了总局的税收违法案件举报中务局、地方税务局分别负和各级国家税务局、地方税务心 . 以后各地举报中心有自已的组织了 . 责所管辖税收的税务稽局在稽查局设立税收违法案对于匿名检举税收违法行为，或者检举人无法查工作。在税务稽查工作件举报中心，负责受理单位和证实其真实身份的不予奖励。 中发现有属于对方管辖个人对税收违法行为的检举。 范围问题的，应当及时通 对单位和个人实名检举 报对方查处;双方在同一税收违法行为并经查实，为国 税收问题认定上有不同家挽回税收损失的，根据其贡 意见时，先按照负责此项献大小，依照国家税务总局有 税收的税务机关的意见关规定给予相应奖励。 执行，然后报负责此项税 收的上级税务机关裁定， 以裁定的意见为准。 第十五条 税务案件的 第十八条 税收违法案现在有些举报人恶意举报 , 无中生 ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 查处，原则上应当由被查件举报中心应当对检举信息有 , 如果本着有报必查的原则 , 将导致稽对象所在地的税务机关进行分析筛选，区分不同情查资源的严重浪费 , 也是对恶意举报人的纵负责;发票案件由案发地形，经稽查局局长批准后分别容，因此如果检举内容不详 , 无明确线索或税务机关负责;税法另有处理: 者内容重复的 , 采取暂存待办处理方规定的，按税法规定执 (一)线索清楚，涉嫌偷式 . 在这里似乎可以看到税务稽查对象的行。 税、逃避追缴欠税、骗税、虚影子，除了偷逃骗外，虚开发票、制售假发票 开发票、制售假发票或者其他或者其他严重税收违法行为，均是税务稽查的 严重税收违法行为的，由选案对象，这点和征管法实施细则第 9 条相比更 部门列入案源信息; 加科学合理。 (二)检举内容不详，无 明确线索或者内容重复的，暂 存待办; (三)属于税务局其他部 门工作职责范围的，转交相关 部门处理; (四)不属于自己受理范 围的检举，将检举材料转送有 处理权的单位。 第十六条 在国税、 第十九条 选案部门对可以发现稽查案件均采取了立案举措 , 地税各自系统内，查处的案源信息采取计算机分析、人不似旧规程第 13 条规定情形才可以立案 , 税务案件如果涉及两个工分析、人机结合分析等方法而且立案前移到选案环节 , 不再案中案后或者两个以上税务机关进行筛选，发现有税收违法嫌立案 . 管辖的，由最先查处的税疑的，应当确定为待查对象。 其实税务稽查相较日常评估或征管部门务机关负责;管辖权发生 待查对象确定后，选案部 的税收检查其程序更加严格 , 实施更加严争议的，有关税务机关应门填制《税务稽查立案审批 谨 , 理应立案。 当本着有利于查处的原表》，附有关资料，经稽查局 则协商确定查处权;协商局长批准后立案检查。 选案部门确定立案对象后需稽查局长批不能取得一致意见的，由 税务局相关部门移交的 准，而相关部门移交案件被退回后认为仍需立共同的上一级税务机关税收违法信息，稽查局经筛选 案的，由所属税务局领导批准。而上级税务机协调或者裁定后执行。 未立案检查的，应当及时告知 关指定和专项检查安排检查对象必须立案。 移交信息的部门;移交信息的 部门仍然认为需要立案检查立案制度是新规程的重大出彩点! 的，经所属税务局领导批准 后，由稽查局立案检查。 对上级税务机关指定和 税收专项检查安排的检查对 象，应当立案检查。 第十七条 下列案件， 第二十条 经批准立案检新规程要求建立案件管理台帐 , 而不可由上级税务机关查处查的，由选案部门制作《税务是旧规程的税务稽查实施台帐 , 管理台帐应或统一组织力量查处: 稽查任务通知书》，连同有关当包括了实施、审理、执行 , 由选案部门及 (一)重大偷税、逃资料一并移交检查部门。 时报告稽查局局长 , 这样稽查局局长才能更 ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 避追缴欠税、骗取出口退 选案部门应当建立案件全面了解案情 . 赋予了选案部门全面跟踪管税、避税、抗税案件; 管理台账，跟踪案件查处进展理权限。 (二)重大伪造、倒情况，并及时报告稽查局局 卖、非法代开、虚开发票长。 案件以及其他重大税收 违法案件; (三)群众举报确需 由上级派人查处的案件; (四)涉及到被查对 象主管税务机关有关人 员的案件; (五)上级税务机关 认为需要由自己查处的 案件; (六)下级税务机关 认为有必要请求上级税 务机关查处的案件。 税务稽查的实施 第三章 第四章 检查 第十八条 实施稽查 第二十一条 检查部基本无变化 . 突出强调了会计核算软前应当向纳税人发出书门接到《税务稽查任务通知件，和当前会计电算化形势相呼应。 面稽查通知，告知其稽查书》后，应当及时安排人员实 时间、需要准备的资料、施检查。 情况等，但有下列情况不 检查人员实施检查前，应 必事先通知: 当查阅被查对象纳税档案，了 (一)公民举报有税解被查对象的生产经营情况、 收违法行为的; 所属行业特点、财务会计制 (二)稽查机关有根度、财务会计处理办法和会计 据认为纳税人有税收违核算软件，熟悉相关税收政 法行为的; 策，确定相应的检查方法。 (三)预先通知有碍 稽查的。 第十九条 稽查人员在 第二十二条 检查前，应不必事先通知的情形取消 , 概括为“预先通实施稽查前，应当调阅被当告知被查对象检查时间、需知有碍检查的除外 ”, 这是新规程全文的一查对象纳税档案，全面了要准备的资料等，但预先通知个重要特点 , 另外相较旧规程明确将出具税解被查对象的生产经营有碍检查的除外。 务检查通知书列明 , 以与征管法实施细则第 状况、财务会计制度或者 检查应当由两名以上检89 条相匹配 。 原规程规定实施稽查前可以财务会计处理办法，熟悉查人员共同实施，并向被查对先向纳税人发出书面稽查通知 , 包括税务检相关的税收政策，确定相象出示税务检查证和《税务检查通知书 , 而新规程则要求在实施时才向纳 ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 应的稽查方法。 查通知书》。 税人出示税务检查通知书 , 而检查前的告知 国家税务局稽查局、地方不应当包括税务检查通知书 , 这样规定有利 税务局稽查局联合检查的，应于界定实施检查日 , 从而检查要求日期 60 当出示各自的税务检查证和日也便于确定 , 如果事先下发税务检查通知 《税务检查通知书》。 书，则事先通知与实施之间的时间实际上并没 检查应当自实施检查之有检查 , 而纳入 60 日显然不合理 。 日起60日内完成;确需延长 检查时间的，应当经稽查局局 长批准。 第二十条 稽查人员与 第二十三条 实施检查新规程 23 条第 2 款是适应新形势下的产被查对象有下列关系之时，依照法定权限和程序，可物 , 电子记帐已经成为潮流，对用于管理和一的，应当自行回避，被以采取实地检查、调取账簿资核算的被查对象的电子信息系统的检查将是查对象也有权要求他们料、询问、查询存款账户或者现在及未来税务稽查的重要手段 , 明确强制回避: 储蓄存款、异地协查等方法。 检查意义重大 , 但是本条强制检查只需要稽 (一)稽查人员与被 对采用电子信息系统进查局长批准即可 , 说明并不属于征管法第 查当事人有近亲属关系行管理和核算的被查对象，可38 条和 40 条所界定的税收保全与强制执行的; 以要求其打开该电子信息系措施，因为征管法所界定的税收保全与强制执 (二)稽查人员与被统，或者提供与原始电子数行措施需要本级或上级税务局长批准。 查对象有利害关系的; 据、电子信息系统技术资料一 另外根据征管法第 70 条规定，对于被查对 (三)稽查人员与被致的复制件。被查对象拒不打象拒不打开或者拒不提供电子信息系统及电查对象有其他关系可能开或者拒不提供的，经稽查局子数据、电子信息系统技术资料的行为，由税影响公正执法的; 局长批准，可以采用适当的技务机关责令改正，可以处 10000 元以下罚款， 对被查对象认为应术手段对该电子信息系统进情节严重的，处 10000 以上 50000 元以下的当回避的，稽查人员是否行直接检查，或者提取、复制罚款。 回避，由本级税务机关的电子数据进行检查，但所采用 局长审定。 的技术手段不得破坏该电子 信息系统原始电子数据，或者 影响该电子信息系统正常运 行。 第二十一条 实施税务 第二十四条 实施检查证据材料的要求是真实并且关联 , 真稽查应当二人以上，并出时，应当依照法定权限和程实但不关联的材料不需要取证 , 突出了税务示税务检查证件。 序，收集能够证明案件事实的稽查取证的效率要求，那种不考虑关联性的面 证据材料。收集的证据材料应面俱到式取证方式予以摈弃。 当真实，并与所证明的事项相可以发现调查取证时 , 以偷拍偷录窃听等手 关联。 段获取并不侵害他人合法权益的证据材料是 调查取证时，不得违反法可以采信的 , 这一点和最高人民法院《关于 定程序收集证据材料;不得以行政诉讼证据若干问题的规定》相一致起来。 偷拍、偷录、窃听等手段获取 规定也要求不得违反法定程序收集证据材 侵害他人合法权益的证据材料;不得以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害 料;不得以利诱、欺诈、胁迫、他人合法权益的证据材料;不得以利诱、欺诈、 暴力等不正当手段获取证据胁迫、暴力等不正当手段获取证据材料。 ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 材料。 第二十二条 实施税务 第二十五条 调取账簿、记与征管法实施细则第 86 条保持一致 , 稽查时，可以根据需要和账凭证、报表和其他有关资料将旧规程中不区分当年还是往年资料的调取法定程序采取询问、调取时，应当向被查对象出具《调方法进行了区分 . 但是美中不足的是依然有帐簿资料和实地稽查等取账簿资料通知书》，并填写个败笔 , 即“设区的市 ”, 目前我国共有四手段进行。 《调取账簿资料清单》交其核个不设区的地级市。它们是广东省中山市和东 询问当事人应当有对后签章确认。 莞市、海南省三亚市、甘肃省嘉峪关市 , 那专人，并告知当事人 调取纳税人、扣缴义务人么这四个市稽查局调取以前年度的帐薄由谁不如实提供情况应当承以前会计年度的账簿、记账凭批准 ? 担的法律责任。《询问笔证、报表和其他有关资料的， 录》应当交当事人核对，应当经所属税务局局长批准， 当事人没有阅读能力的，并在3个月内完整退还;调取 应当向当事人宣读，核对纳税人、扣缴义务人当年的账 无误后，由当事人签章或簿、记账凭证、报表和其他有 者押印;当事人拒绝的，关资料的，应当经所属设区的 应当注明;修改过的笔市、自治州以上税务局局长批 录，应当由当事人在改动准，并在30日内退还。 处签章或者押印。 调取帐簿及有关资 料应当填写《调取帐簿资 料通知书》、《调取帐簿 资料清单》，并在三个月 内完整退还。 需要跨管辖区域稽 查的，可以采取函查和异 地调查两种方式进行。采 取函查的，应当于批准实 施稽查后发出信函，请求 对方税务机关调查。无论 是函查还是异地调查，对 方税务机关均应予协助。 第二十三条 税务稽查 第二十六条 需要提取证新规程体现了重视程序的理念 , 提取中需要证人作证的，应当据材料原件的，应当向当事人证据材料原件时 , 应当向当事人出具《提取事先了解证人和当事人出具《提取证据专用收据》，证据专用收据》 , 至于提取发票，则有别于之间的利害关系和对案由当事人核对后签章确认。对旧规程中不区分已开具发票和空白发票的做情的明了程度，并告知不需要归还的证据材料原件，检法，分别使用《发票换票证》和《调验空白发如实提供情况应当承担查结束后应当及时归还，并履票收据》。另外注意取消了押印 。 的法律责任。 行相关签收手续。需要将已开 法人或其他组织的签章要签字并盖单位印 证人的证言材料应具的发票调出查验时，应当向章和注明日蜞，而个人只要签名并注明日期即 ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 当由证人用钢笔或毛笔被查验的单位或者个人开具可，要知道有些个人不一定有章印。 书写，并有本人的签章或《发票换票证》;需要将空白 者押印;证人没有书写能发票调出查验时，应当向被查 力请人代写的，由代写人验的单位或者个人开具《调验 向本人宣读并由本人及空白发票收据》，经查无问题 代写人共同签章或者押的，应当及时退还。 印;更改证言的，应当注 提取证据材料复制件的， 明更改原因，但不退还原应当由原件保存单位或者个 件。 人在复制件上注明“与原件 收集证言时，可以笔核对无误，原件存于我处”， 录、录音、录像。 并由提供人签章。 第二十四条 调查取 第二十七条 询问应当由 证时，需要索取与案件有两名以上检查人员实施。除在 关的资料原件时，可以用被查对象生产、经营场所询问 统一的换票证换取发票外，应当向被询问人送达《询 原件或用收据提取有关问通知书》。 资料;不能取得原件的， 询问时应当告知被询问 可以照相、影印和复制，人如实回答问题。询问笔录应 但必须注明原件的保存当交被询问人核对或者向其 单位(个人)和出处，由宣读;询问笔录有修改的，应 原件保存单位和个人签当由被询问人在改动处捺指 注“与原件核对无误”印;核对无误后，由被询问人 字样，并由其签章或者押在尾页结束处写明“以上笔 印。 录我看过(或者向我宣读过)， 与我说的相符”，并逐页签 章、捺指印。被询问人拒绝在 询问笔录上签章、捺指印的， 检查人员应当在笔录上注明。 第二十五条 取证过程 第二十八条 当事人、证为保护纳税人权益 , 要求除在被查对象生产中，不得对当事人和证人人可以采取书面或者口头方经营场所询问不需要送达询问通知书外 , 其引供、诱供和逼供，要认式陈述或者提供证言。当事他情况应当送达询问通知书 , 真鉴别证据，防止伪证和人、证人口头陈述或者提供证 另外推出了计算机记录并打印也予认可的假证，必要时对关键证据言的，检查人员可以笔录、录规定 , 计算机打印字迹更加清晰 , 更易保可进行专门技术鉴定。 音、录像。笔录应当使用能够存 , 体现了实事求是的原则 . 任何人不得涂改或长期保持字迹的书写工具书 远比那些证人龙飞凤舞的草书，不中看，但者毁弃证明原件、询问笔写，也可使用计算机记录并打更中用，毕竟证人证言不是书法大赛。 录以及其他证据。 印，陈述或者证言应当由陈述 人或者证人逐页签章、捺指 印。 当事人、证人口头提出变 ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 更陈述或者证言的，检查人员 应当就变更部分重新制作笔 录，注明原因，由当事人、证 人逐页签章、捺指印。当事人、 证人变更书面陈述或者证言 的，不退回原件。 第二十六条 案件调 第二十九条 制作录音、录 查中发现诬告，打击报像等视听资料的，应当注明制复，作伪证、假证以及干作方法、制作时间、制作人和扰、阻挠调查的，应当建证明对象等内容。 议有关部门依法查处。 调取视听资料时，应当调 取有关资料的原始载体;难以 调取原始载体的，可以调取复 制件，但应当说明复制方法、 人员、时间和原件存放处等事 项。 对声音资料，应当附有该 声音内容的文字记录;对图像 资料，应当附有必要的文字说 明。 第二十七条 查核从事 第三十条 以电子数 生产经营的纳税人、扣缴据的内容证明案件事实的，应义务人在银行或者其他当要求当事人将电子数据打金融机构的存款帐户和印成纸质资料，在纸质资料上储蓄存款，应当按时规定注明数据出处、打印场所，注填写《税务机关检查纳税明“与电子数据核对无误”，人、扣缴义务人存款帐户并由当事人签章。 许可证明》，经县以上(含 需要以有形载体形式固县，以下同)税务局(分定电子数据的，应当与提供电局)局长批准方可进行，子数据的个人、单位的法定代并为储户保密。 表人或者财务负责人一起将 稽查金融、军工、部电子数据复制到存储介质上队、尖端科学等保密单位并封存，同时在封存包装物上和跨管辖行政区域纳税注明制作方法、制作时间、制人时，应当填写“税务检作人、文件格式及长度等，注查专用证明”，与税务检明“与原始载体记载的电子查证配套使用;其中稽查数据核对无误”，并由电子数跨管辖行政区域纳税人据提供人签章。 时，应当使用被查对象所 在地主管税务机关的 “税务检查专用证明”。 ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 第三十一条 检查人详细规定了几类稽查证据的取证方法 , 员实地调查取证时，可以制作即录音录像等视听资料、电子数据、现场笔录、 现场笔录、勘验笔录，对实地勘验笔录等 。 检查情况予以记录或者说明。 而这些规定参照了最高人民法院《关于 制作现场笔录、勘验笔 行政诉讼证据若干问题的规定》(法释录，应当载明时间、地点和事 〔 2002 〕 21 号)。 件等内容，并由检查人员签名 和当事人签章。 当事人拒绝在现场笔录、 勘验笔录上签章的，检查人员 应当在笔录上注明原因;如有 其他人员在场，可以由其签章 证明。 第三十二条 需要异 地调查取证的，可以发函委托 相关稽查局调查取证;必要时 可以派人参与受托地稽查局 的调查取证。 受托地稽查局应当根据 协查请求，依照法定权限和程 序调查;对取得的证据材料， 应当连同相关文书一并作为 协查案卷立卷存档;同时根据 委托地稽查局协查函委托的 事项，将相关证据材料及文书 复制，注明“与原件核对无 误”，注明原件存放处，并加 盖本单位印章后一并移交委 托地稽查局。 需要取得境外资料的，稽 查局可以提请国际税收管理 部门依照税收协定情报交换 程序获取，或者通过我国驻外 机构收集有关信息。 第二十八条 稽查中依 第三十三条 查询从事与征管法第 54 条第 6 款相匹配 , 具 法需暂停支付被查对象生产、经营的纳税人、扣缴义体规定了查询存款的程序 . 而旧规程是与征 存款的，应当填写《暂停务人存款账户的，应当经所属管法不相符的 。 支付存款通知书》，通知税务局局长批准，凭《检查存 银行或者其他金融机构款账户许可证明》向相关银行 暂停支付纳税人的金额或者其他金融机构查询。 相当于应纳税款的存款; 查询案件涉嫌人员储蓄 ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 依法需查封被查对象商存款的，应当经所属设区的品、货物或者其他财产市、自治州以上税务局局长批的，验明权属后应当填写准，凭《检查存款账户许可证《查封(扣押)证》，并明》向相关银行或者其他金融附《查封商品、货物、财机构查询。 产清单》，查封时，应当 粘贴统一的封志，注明公 历年、月、日，加盖公章; 依法需扣押的，应当填写 《查封(扣押)证》，并 开具《扣押商品、货物、 财产专用收据》。 第二十九条 税务机关 第三十四条 检查从 对应当解除查封、扣押措事生产、经营的纳税人以前纳施的，要填写《解除查封税期的纳税情况时，发现纳税(扣押)通知书》，通知人有逃避纳税义务行为，并有纳税人持《查封商品、货明显的转移、隐匿其应纳税的物、财产清单》或者《扣商品、货物以及其他财产或者押商品、货物、财产专用应纳税收入迹象的，经所属税收据》，前来办理解除查务局局长批准，可以依法采取封(扣押)手续;需解除税收保全措施。 暂停支付的，应当填写 《解除暂停支付存款通 知书》，通知银行或者其 他金融机构解除暂停支 付措施。 第三十条 税务稽查 第三十五条 稽查局采税收保全措施完全与征管法第 38 条相 中发现未领取营业执照取税收保全措施时，应当向纳吻合 , 而旧规程显然并不合于征管法的详细 从事工程承包或者提供税人送达《税收保全措施决定规定 。 劳务的单位和个人，税务书》，告知其采取税收保全措 对于稽查局采取的税收保全措施程序机关可以令其提交纳税施的内容、理由及依据，并依 作了具体细化，文书使用严格规范。 保证金。收取纳税保证金法告知其申请行政复议和提应当开具《纳税保证金专起行政诉讼的权利。 用收据》，并专户储存。 采取冻结纳税人在开户有关单位和个人在规定银行或者其他金融机构的存的期限内到税务机关结款措施时，应当向纳税人开户清税款的，退还其保证银行或者其他金融机构送达金;逾期未结清税款的，《冻结存款通知书》，冻结其以其保证金抵缴税款。其相当于应纳税款的存款。 ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 保证金大于其应缴未缴 采取查封商品、货物或者 税款的，应当退还其多余其他财产措施时，应当填写 的保证金;不足抵缴其应《查封商品、货物或者其他财 缴税款的，税务机关应当产清单》，由纳税人核对后签 追缴其应缴未缴的税款。 章;采取扣押纳税人商品、货 物或者其他财产措施时，应当 出具《扣押商品、货物或者其 他财产专用收据》，由纳税人 核对后签章。 采取查封、扣押有产权证 件的动产或者不动产措施时， 应当依法向有关单位送达《税 务协助执行通知书》，通知其 在查封、扣押期间不再办理该 动产或者不动产的过户手续。 第三十一条 对未经 第三十六条 有下列 立案实施稽查的，如果稽情形之一的，稽查局应当依法 查过程中发现已达到立及时解除税收保全措施: 案标准，应当补充立案。 (一)纳税人已按履行期 限缴纳税款的; (二)税收保全措施被复 议机关决定撤销的; (三)税收保全措施被人 民法院裁决撤销的; (四)其他法定应当解除 税收保全措施的。 第三十二条 税务稽 第三十七条 解除税根据征管法第 39 条规定:纳税人在限期内已查人员在税务稽查中应收保全措施时，应当向纳税人缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施当认真填写《税务稽查底送达《解除税收保全措施通知的，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机稿》;责成纳税人、扣缴书》，告知其解除税收保全措关应当承担赔偿责任，由此可以看出解除税收义务人提供的有关文件、施的时间、内容和依据，并通保全措施，征管法只列举了限期内缴纳税款一证明材料和资料应当注知其在限定时间内办理解除种情形，而新规程则明确了解除税收保全措施明出处;稽查结束时，应税收保全措施的有关事宜: 四种情况 , 显而易见是对纳税人权益的保当将稽查的结果和主要 (一)采取冻结存款措施护 。 问题向被查对象说明，核的，应当向冻结存款的纳税人 对事实，听取意见。 开户银行或者其他金融机构 送达《解除冻结存款通知书》， 解除冻结。 (二)采取查封商品、货 物或者其他财产措施的，应当 解除查封并收回《查封商品、 ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 货物或者其他财产清单》。 (三)采取扣押商品、货 物或者其他财产的，应当予以 返还并收回《扣押商品、货物 或者其他财产专用收据》。 税收保全措施涉及协助 执行单位的，应当向协助执行 单位送达《税务协助执行通知 书》，通知解除税收保全措施 相关事项。 第三十三条 对经立案 第三十八条 采取税收取消了纳税保证金这一违法举措 , 纳查处的案件，税务稽查完保全措施的期限一般不得超税保证金其实是税务机关以其强势地位向纳毕，稽查人员应制作《税过6个月;查处重大税收违法税人收取的押金 , 而我们知道立法意图更应务稽查报告》。《税务稽案件中，有下列情形之一，需是保护税务的被管理者 , 查报告》的主要内容应当要延长税收保全期限的，应当 而非管理者 , 因此新规程取消了这一规包括: 逐级报请国家税务总局批准: 定 , 其实纳税保证金在本世纪初就相继被各 (一)案件的来源; (一)案情复杂，在税收地税务机关取消 . (二)被查对象的基保全期限内确实难以查明案 为了谨慎采用税收保全措施，对保全期限超本情况; 件事实的; 过 6 个月的逐级报请总局批准，以防税收保 (三)稽查时间和稽 (二)被查对象转移、隐全措施被滥用，损害纳税人的合法权益。 查所属期间; 匿、销毁账簿、记账凭证或者 (四)主要违法事实其他证据材料的; 及其手段; (三)被查对象拒不提供 (五)稽查过程中采相关情况或者以其他方式拒 取的措施; 绝、阻挠检查的; (六)违法性质; (四)解除税收保全措施 (七)被查对象的态可能使纳税人转移、隐匿、损 度; 毁或者违法处置财产，从而导 (八)处理意见和依致税款无法追缴的。 据; (九)其他需要说明 的事项; (十)稽查人员的签 字和报告时间。 第三十四条 税务稽查 第三十九条 被查对 人员应当将《税务稽查报象有下列情形之一的，依照 告》，连同《税务稽查底《税收征管法》和《税收征管 稿》及其他证据，提交审法细则》有关逃避、拒绝或者 理部门审理。 以其他方式阻挠税务检查的 规定处理: ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- (一)提供虚假资料，不 如实反映情况，或者拒绝提供 有关资料的; (二)拒绝或者阻止检查 人员记录、录音、录像、照相、 复制与税收违法案件有关资 料的; (三)在检查期间转移、 隐匿、损毁、丢弃有关资料的; (四)其他不依法接受税 务检查行为的。 第三十五条 凡按照规 第四十条 检查过程中，检 定不需立案查处的一般查人员应当制作《税务稽查工 税收违法案件，稽查完毕作底稿》，记录案件事实，归 后，可按照简易程序，由集相关证据材料，并签字、注 稽查人员直接制作《税务明日期。 处理决定书》，按照规定 报经批准后执行。 第三十六条 对经稽查 第四十一条 检查结束前，39 条完全是征管法实施细则第 96 条的翻未发现问题的，按照以下检查人员可以将发现的税收版。 41 条体现了对纳税人权益的保护 , 必程序执行: 违法事实和依据告知被查对要时可以向被查对象发出《税务事项通知书》， (一)未经立案查处象;必要时，可以向被查对象要求其在限期内书面说明，并提供有关资料;的，由稽查人员制作《税发出《税务事项通知书》，要被查对象口头说明的，检查人员应当制作笔务稽查结论》，说明未发求其在限期内书面说明，并提录，由当事人签章。这样做既保护了纳税人的现问题的事实和结论意供有关资料;被查对象口头说陈述申辨权 , 又利于案件查明查实 , 减少见，一式两份，报经批准明的，检查人员应当制作笔之后的税务复议或诉讼概率。纳税人说明的往后，一份存档，一份交被录，由当事人签章。 往是与税务稽查实施人员意见相左的，这些相查对象; 左的资料提供给审理人员，有利于审理人员的 (二)经立案查处的，综合判断，减少执法风险。而旧规程仅是稽查稽查人员应当制作《税务实施人员听取意见而已。 稽查报告》，说明未发现 问题的事实和结论意见， 连同有关稽查资料，提交 审理部门审理。 第四十二条 检查结束因为事先立案 , 因此旧规程中的的对经立案 时，应当根据《税务稽查工作查处的案件已无必要在新规程中特别点明 , 底稿》及有关资料，制作《税内容中特别增加了被查对象对调查事实的意 务稽查报告》，由检查部门负见一项 , 与第 41 条相呼应 , 同时将被查 责人审核。 对象的态度替代为被查对象是否有拒绝、阻挠 经检查发现有税收违法检查的情形 , 我们现在工作中往往将被查对 ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 事实的，《税务稽查报告》应象态度好的方面、坏的方面均予陈述 , 新规当包括以下主要内容: 程认为好的方面不必予以详述 , 而坏的方面 (一)案件来源; 详述与行政处罚规定相吻合 , 不能好坏态度 (二)被查对象基本情况; 处罚全一样 , 否则不足以起到对稽查对象的 (三)检查时间和检查所警示作用 . 不管是否发现税收违法事实，均属期间; 须制作税务稽查报告。旧规程对检查没有发现 (四)检查方式、方法以税收违法事实的，可以制作税务稽查结论，这及检查过程中采取的措施; 一点和新规程不同。 (五)查明的税收违法事 实及性质、手段; (六)被查对象是否有拒 绝、阻挠检查的情形; (七)被查对象对调查事 实的意见; (八)税务处理、处罚建 议及依据; (九)其他应当说明的事 项; (十)检查人员签名和报 告时间。 经检查没有发现税收违 法事实的，应当在《税务稽查 报告》中说明检查内容、过程、 事实情况。 第四十三条 检查完提交审理部门审理明确了 5 日 , 要注毕，检查部门应当将《税务稽意这里的 5 日指 5 个工作日 , 不包括节假查报告》、《税务稽查工作底公休日 , 旧规程 35 和 36 条因为新规程立稿》及相关证据材料，在5案的重大改变而失效 . 个工作日内移交审理部门审 理，并办理交接手续。 第四十四条 有下列 情形之一，致使检查暂时无法 进行的，检查部门可以填制 《税收违法案件中止检查审 批表》，附相关证据材料，经 稽查局局长批准后，中止检 查: (一)当事人被有关机关 依法限制人身自由的; (二)账簿、记账凭证及 有关资料被其他国家机关依 ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 法调取且尚未归还的; (三)法律、行政法规或 者国家税务总局规定的其他 可以中止检查的。 中止检查的情形消失后， 应当及时填制《税收违法案件 解除中止检查审批表》，经稽 查局局长批准后，恢复检查。 第四十五条 有下列法律上的中止与终止在税务稽查中得到了体 情形之一，致使检查确实无法现 , 解决了实际中的问题 , 另外注意中止 进行的，检查部门可以填制只要得到稽查局长批准即可，而终止检查则要 《税收违法案件终结检查审移交审理部门审核后，经稽查局长批准方可终 批表》，附相关证据材料，移结检查。 交审理部门审核，经稽查局局 长批准后，终结检查: (一)被查对象死亡或者 被依法宣告死亡或者依法注 销，且无财产可抵缴税款或者 无法定税收义务承担主体的; (二)被查对象税收违法 行为均已超过法定追究期限 的; (三)法律、行政法规或 者国家税务总局规定的其他 可以终结检查的。 第四章 税务稽查审理 第五章 审理 第三十七条 税务稽 第四十六条 审理部门正如取消了税务稽查选案工作应当由专门人查审理工作应当由专门接到检查部门移交的《税务稽员负责一样 , 旧规程第 37 条规定也予取人员负责。必要时可组织查报告》及有关资料后，应当消 , 为避免执法风险 . 有关税务人员会审。 及时安排人员进行审理。 实施三级审理机制，即审查部门审核、稽查 审理人员应当依据法律、局集体审理、税务局集体审理，以确保审理工 行政法规、规章及其他规范性作有序开展。 文件，对检查部门移交的《税 务稽查报告》及相关材料进行 逐项审核，提出书面审理意 见，由审理部门负责人审核。 案情复杂的，稽查局应当 集体审理;案情重大的，稽查 局应当依照国家税务总局有 关规定报请所属税务局集体 ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 审理。 第三十八条 审理人员 第四十七条 对《税务审理内容增加了被查对象是否准确 , 是否超应当认真审阅稽查人员稽查报告》及有关资料，审理越或者滥用职权以及其他应当审核确认的事提供的《税务稽查报告》人员应当着重审核以下内容: 项或者问题 , 赋予了审理更多职能 , 尽最及所有与案件有关的其 (一)被查对象是否准确; 大限度减少错误或失误执法 , 减少或避免不他资料，并对如下内容进 (二)税收违法事实是否必要的税务行政争议 . 行确认: 清楚、证据是否充分、数据是 (一)违法事实是否否准确、资料是否齐全; 清楚、证据是否确凿、数 (三)适用法律、行政法 据是否准确、资料是否齐规、规章及其他规范性文件是 全; 否适当，定性是否正确; (二)适用税收法律、 (四)是否符合法定程序; 法规、规章是否得当; (五)是否超越或者滥用 (三)是否符合法定职权; 程序; (六)税务处理、处罚建 (四)拟定的处理意议是否适当; 见是否得当。 (七)其他应当审核确认 的事项或者问题。 第三十九条 审理中发 第四十八条 有下列退回补证内容增加了被查对象认定错现事实不清、证据不足或情形之一的，审理部门可以将误、税务文书不规范不完整等情形，但是适用者手续不全等情况，应当《税务稽查报告》及有关资料法律法规错误、拟处理意见不当、数据计算错通知稽查人员予以增补。 退回检查部门补正或者补充误等三类情况则由审理人员直接予以纠正，不 调查: 必退回补正或补充。 (一)被查对象认定错误 的; (二)税收违法事实不清、 证据不足的; (三)不符合法定程序的; (四)税务文书不规范、 不完整的; (五)其他需要退回补正 或者补充调查的。 第四十条 对于大案、 第四十九条 《税务稽 要案或者疑难税务案件查报告》认定的税收违法事实 定案有困难的，应当报经清楚、证据充分，但适用法律、 上级税务机关审理后定行政法规、规章及其他规范性 案。 文件错误，或者提出的税务处 理、处罚建议错误或者不当 的，审理部门应当另行提出税 务处理、处罚意见。 ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 第四十一条 审理结束 第五十条 审理部门第 40 条取消，可通过稽查局集体审理、时，审理人员应当提出综接到检查部门移交的《税务稽税务局集体审理解决。审理时间从 10 日增至 合性审理意见，制作《审查报告》及有关资料后，应当15 日，同时根据实际情况确定时间不计算在理报告》和《税务处理决在15日内提出审理意见。但内的情况，对于案情复杂确需延长审理时限的定书》，履行报批手续后，下列时间不计算在内: 附加必须经稽查局长同意这一程序，由稽查局交由有关人员执行。对构 (一)检查人员补充调查长把关，控制向上踢皮球这种推诿现象。 成犯罪应当移送司法机的时间; 关的，制作《税务违法案 (二)向上级机关请示或 件移送书》，经局长批准者向相关部门征询政策问题 后移送司法机关处理。 的时间。 案情复杂确需延长审理 时限的，经稽查局局长批准， 可以适当延长。 第四十二条 《税务处 第五十一条 拟对被 理决定书》应当包括如下查对象或者其他涉税当事人 内容: 作出税务行政处罚的，向其送 (一)被处理对象名达《税务行政处罚事项告知 称; 书》，告知其依法享有陈述、 (二)查结的违法事申辩及要求听证的权利。《税 实及违法所属期间; 务行政处罚事项告知书》应当 (三)处理依据; 包括以下内容: (四)处理决定; (一)认定的税收违法事 (五)告知申请复议实和性质; 权或者诉讼权; (二)适用的法律、行政 (六)作出处理决定法规、规章及其他规范性文 的税务机关名称及印章; 件; (七)作出处理决定 (三)拟作出的税务行政 日期; 处罚; (八)该处理决定文 (四)当事人依法享有的 号; 权利; (九)如果有附件， (五)告知书的文号、制 应当载明附件名称及数作日期、税务机关名称及印 量。 章; 《税务处理决定书》 (六)其他相关事项。 所援引的处理依据，必须 是税收法律、法规或者规 章，并应当注明文件名 称、文号和有关条款。 第四十三条 对稽查人 第五十二条 对被查 员提交的经查未发现问对象或者其他涉税当事人的 ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 题的《税务稽查报告》，陈述、申辩意见，审理人员应 审理人员审理后确认的，当认真对待，提出判断意见。 制作《税务稽查结论》一 对当事人口头陈述、申辩 式两份，报批准后，一份意见，审理人员应当制作《陈 存档，一份交被查对象;述申辩笔录》，如实记录，由 有疑问的，退稽查人员补陈述人、申辩人签章。 充稽查，或者报告主管领 导另行安排稽查。 第四十四条 审理人员 第五十三条 被查对遵照行政处罚法第 31 条规定，行政机关在作接到稽查人员提交的《税象或者其他涉税当事人要求出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行务稽查报告》及有关资料听证的，应当依法组织听证。政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事后，应当在,,日内审理听证主持人由审理人员担任。 人依法享有的权利。因此新规程将上述内容予完毕，但下列时间不计算 听证依照国家税务总局以添补进来，另外又根据《税务行政处罚听证在内: 有关规定执行。 程序实施办法(试行)》的规定予以被查对象 (一)稽查人员增补或者其他涉税当事人的听证权。 证据等资料时间; (二)就有关政策问 题书面请示上级时间; (三)重大案件报经 上级税务机关审理定案 时间。 第四十五条 审理人员 第五十四条 审理完毕，新规程要求不论何种情况均需制作审理报告，应当严格按照稽查报告审理人员应当制作《税务稽查另外下达税务行政处罚决定书之前必须下达制度，对不同案件及时分审理报告》，由审理部门负责税务行政处罚事项告知书。 析，逐级上报。 人审核。《税务稽查审理报告》 应当包括以下主要内容: (一)审理基本情况; (二)检查人员查明的事 实及相关证据; (三)被查对象或者其他 涉税当事人的陈述、申辩情 况; (四)经审理认定的事实 及相关证据; (五)税务处理、处罚意 见及依据; (六)审理人员、审理日 期。 第五十五条 审理部 ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 门区分下列情形分别作出处 理: (一)认为有税收违法行 为，应当进行税务处理的，拟 制《税务处理决定书》; (二)认为有税收违法行 为，应当进行税务行政处罚 的，拟制《税务行政处罚决定 书》; (三)认为税收违法行为 轻微，依法可以不予税务行政 处罚的，拟制《不予税务行政 处罚决定书》; (四)认为没有税收违法 行为的，拟制《税务稽查结 论》。 《税务处理决定书》、《税 务行政处罚决定书》、《不予 税务行政处罚决定书》、《税 务稽查结论》引用的法律、行 政法规、规章及其他规范性文 件，应当注明文件全称、文号 和有关条款。 《税务处理决定书》、《税 务行政处罚决定书》、《不予 税务行政处罚决定书》、《税 务稽查结论》经稽查局局长或 者所属税务局领导批准后由 执行部门送达执行。 第五十六条 《税务处:新规程内容更全面，增加了检查范围 理决定书》应当包括以下主要和内容，税款金额、缴纳期限及地点、税款滞 内容: 纳时间、滞纳金计算方法、缴纳期限及地点， (一)被查对象姓名或者方便被查对象及时履行税务处理决定。 名称及地址; (二)检查范围和内容; (三)税收违法事实及所 属期间; (四)处理决定及依据; (五)税款金额、缴纳期 限及地点; (六)税款滞纳时间、滞 ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 纳金计算方法、缴纳期限及地点; (七)告知被查对象不按期履行处理决定应当承担的责任; (八)申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限; (九)处理决定的文号、制作日期、税务机关名称及印章。 第五十七条 《税务行 政处罚决定书》应当包括以下主要内容: (一)被查对象或者其他涉税当事人姓名或者名称及地址; (二)检查范围和内容; (三)税收违法事实及所属期间; (四)行政处罚种类和依据; (五)行政处罚履行方式、期限和地点; (六)告知当事人不按期履行行政处罚决定应当承担的责任; (七)申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限; (八)行政处罚决定的文号、制作日期、税务机关名称及印章。 第五十八条 《不予税 务行政处罚决定书》应当包括以下主要内容: (一)被查对象或者其他涉税当事人姓名或者名称及地址; (二)检查范围和内容; (三)税收违法事实及所属期间; (四)不予税务行政处罚---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 的理由及依据; (五)申请行政复议或者 提起行政诉讼的途径和期限; (六)不予行政处罚决定 的文号、制作日期、税务机关 名称及印章。 第五十九条 《税务稽税务处理决定书和税务稽查结论的对象查结论》应当包括以下主要内仅为被查对象，而税务行政处罚决定书、不予容: 税务行政处罚决定书的对象则包括被查对象 (一)被查对象姓名或者和其他涉税当事人，为什么,因为事实上不存名称及地址; 在对其它涉税当事人追缴税款和加收滞纳金 (二)检查范围和内容; 的问题。 (三)检查时间和检查所 由于立案前移，旧规程所说的未经立案属期间; 查处的情况已不存在，之前对未经立案查处且 (四)检查结论; 未发现问题的可由稽查实施人员制作稽查结 (五)结论的文号、制作 论这种不合理行为(稽查人员实施稽查且由稽日期、税务机关名称及印章。 查人员认定未发现问题事实及结论，岂不是又 当运动员又当裁判员)，新规程则要求无论稽 查实施人员是否发现问题，均要由审理部门审 理，制作审理报告和税务稽查结论。充分体现 了四环节分离及相互制衡机制的功能发挥。 第六十条 税收违法行为对涉嫌犯罪移送作出了具体规定，明确涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪移送只能由所属税务局局长批准，稽查局局长案件移送书》，经所属税务局无权批准移送，同时为了便于公安机关查清犯局长批准后，依法移送公安机罪事实真相，要求提供调查报告及处理处罚决关，并附送以下资料: 定书复件件、主要证据材料复印件，另外对于 (一)《涉嫌犯罪案件情已受处罚情况予以说明，以备日后刑事处罚时况的调查报告》; 法院考虑处罚金的数量，如果法院作撤案处 (二)《税务处理决定书》、理，税务机关依旧有行政处罚权。 《税务行政处罚决定书》的复 制件; (三)涉嫌犯罪的主要证 据材料复制件; (四)补缴应纳税款、缴 纳滞纳金、已受行政处罚情况 明细表及凭据复制件。 税务处理决定执第六章 执行 第五章 行 第四十六条 税务执 第六十一条 执行部门新规程补正了旧规程中不包括税务行政处罚---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 行人员接到批准的《税务接到《税务处理决定书》、《税决定书、不予税务行政处罚决定书、税务稽查处理决定书》后，填制税务行政处罚决定书》、《不予结论的错误情况，同时加强稽查与征管的互务文书送达回证，按照细税务行政处罚决定书》、《税动，通过税收征管信息系统通报税源管理部则关于文书送达的规定，务稽查结论》等税务文书后，门，以便税源管理部门加强后续管理。税务稽将《税务处理决定书》送应当依法及时将税务文书送查只是检查一时，而税源管理则是管理一世。 达被查对象，并监督其执达被执行人。 行。 执行部门在送达相关税 务文书时，应当及时通过税收 征管信息系统将税收违法案 件查处情况通报税源管理部 门。 第四十七条 被查对象 第六十二条 被执行 未按照《税务处理决定人未按照《税务处理决定书》 书》的规定执行的，税务确定的期限缴纳或者解缴税 执行人员应当按照法定款的，稽查局经所属税务局局 的程序对其应当补缴的长批准，可以依法采取强制执 税款及其滞纳金，采取强行措施，或者依法申请人民法 制执行措施，填制《查封院强制执行。 (扣押)证》、《拍卖商 品、货物、财产决定书》 或者《扣缴税款通知书》， 经县以上税务局(分局) 局长批准后执行。被查对 象对税务机关作出的处 罚决定或者强制执行措 施决定，在规定的时限 内，既不执行也不申请复 议或者起诉的，应当由县 以上税务机关填制《税务 处罚强制执行申请书》， 连同有关材料一并移送 人民法院，申请人民法院 协助强制执行。 第四十八条 对已作行 第六十三条 经稽查 政处理决定移送司法机局确认的纳税担保人未按照 关查处的税务案件，税务确定的期限缴纳所担保的税 机关应当在移送前将其款、滞纳金的，责令其限期缴 应缴未缴的税款、罚款、纳;逾期仍未缴纳的，经所属 滞纳金追缴入库;对未作税务局局长批准，可以依法采 行政处理决定直接由司取强制执行措施。 ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 法机关查处的税务案件， 税款的追缴依照《最高人 民检察院、最高人民法 院、国家税务局关于印发 ,关于办理偷税、抗税案 件追缴税款统一由税务 机关缴库的规定,的通 知》(高检会〔,,,,〕 ,,号)规定执行，定为 撤案、免诉和免予刑事处 罚的，税务机关还应当视 其违法情节，依法进行行 政处罚或者加收滞纳金。 第四十九条 对经税务 第六十四条 被执行新规程 62 条规定了对税款及滞纳金的强制稽查应当退还纳税人多人对《税务行政处罚决定书》执行措施，并且特别提到如果被执行人逾期缴缴的税款，税务机关应当确定的行政处罚事项，逾期不纳或者解缴税款的，除了税务机关自身可以强按照有关规定及时退还。 申请行政复议也不向人民法制执行外，还可以申请人民法院强制执行。从 院起诉、又不履行的，稽查局而改变了旧规程不能由人民法院强制执行的 经所属税务局局长批准，可以规定。而这点也是对征管法第 40 条的突破， 依法采取强制执行措施，或者40 条也仅规定只能由税务机关采取强制执行 依法申请人民法院强制执行。 措施。 第五十条 税务执行人 第六十五条 稽查局 员对于税务处理决定的对被执行人采取强制执行措 执行情况应当制作《执行施时，应当向被执行人送达 报告》，及时向有关部门《税收强制执行决定书》，告 和领导反馈。 知其采取强制执行措施的内 容、理由及依据，并告知其依 法申请行政复议或者提出行 政诉讼的权利。 第五十一条 对举报税 第六十六条 稽查局 务违法行为的有功人员，采取从被执行人开户银行或 税务机关应当根据举报者其他金融机构的存款中扣 人员贡献大小，按照规定缴税款、滞纳金、罚款措施时， 给予奖励。奖金来源和提应当向被执行人开户银行或 留标准，按照细则和《财者其他金融机构送达《扣缴税 政部关于群众检举税务收款项通知书》，依法扣缴税 违章案件提奖问题的通款、滞纳金、罚款，并及时将 知》(财税字〔,,,,〕有关完税凭证送交被执行人。 ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- ,,,号)规定执行。 有关举报奖励事项， 由税务稽查机构负责办 理。 第六十七条 拍卖、变卖被执行人对《税务行政处罚决定书》确定的行 被执行人商品、货物或者其他政处罚事项，逾期不申请行政复议也不向人民 财产，以拍卖、变卖所得抵缴法院起诉、又不履行的，才可以实施税收强制 税款、滞纳金、罚款的，在拍执行措施，如果在此期限内采取税收强制执行 卖、变卖前应当依法进行查措施，不宜将罚款强制执行。 封、扣押。 稽查局拍卖、变卖被执行 人商品、货物或者其他财产 前，应当拟制《拍卖/变卖抵 税财物决定书》，经所属税务 局局长批准后送达被执行人， 予以拍卖或者变卖。 拍卖或者变卖实现后，应 当在结算并收取价款后3个 工作日内，办理税款、滞纳金、 罚款的入库手续，并拟制《拍 卖/变卖结果通知书》，附《拍 卖/变卖扣押、查封的商品、 货物或者其他财产清单》，经 稽查局局长审核后，送达被执 行人。 以拍卖或者变卖所得抵 缴税款、滞纳金、罚款和拍卖、 变卖费用后，尚有剩余的财产 或者无法进行拍卖、变卖的财 产的，应当拟制《返还商品、 货物或者其他财产通知书》， 附《返还商品、货物或者其他 财产清单》，送达被执行人， 并自办理税款、滞纳金、罚款 入库手续之日起3个工作日 内退还被执行人。 第六十八条 被执行 人在限期内缴清税款、滞纳 金、罚款或者稽查局依法采取 强制执行措施追缴税款、滞纳 金、罚款后，执行部门应当制 ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 作《税务稽查执行报告》，记 明执行过程、结果、采取的执 行措施以及使用的税务文书 等内容，由执行人员签名并注 明日期，连同执行环节的其他 税务文书、资料一并移交审理 部门整理归档。 第六十九条 执行过对执行过程中发现涉嫌犯罪的，赋予执行部门程中发现涉嫌犯罪的，执行部权限，应及时移送审理部门，并可提出移送公门应当及时将执行情况通知安机关的建议，而旧规程 48 条要求在移送审理部门，并提出向公安机关前追缴应缴未缴的税款、罚款、滞纳金其实存移送的建议。 在难度，如果因为追缴困难而延误移送怎么 对执行部门的移送建议，办,因此新规程废止了这一规定， 第 60 条审理部门依照本规程第六十只要求将补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行条处理。 政处罚情况明细表及凭据复制件移送公安机 关即可。 第七十条 执行过程中发 现有下列情形之一的，由执行 部门填制《税收违法案件中止 执行审批表》，附有关证据材 料，经稽查局局长批准后，中 止执行: (一)被执行人死亡或者 被依法宣告死亡，尚未确定可 执行财产的; (二)被执行人进入破产 清算程序尚未终结的; (三)可执行财产被司法 机关或者其他国家机关依法 查封、扣押、冻结，致使执行 暂时无法进行的。 (四)法律、行政法规和 国家税务总局规定其他可以 中止执行的。 中止执行情形消失后，应 当及时填制《税收违法案件解 除中止执行审批表》，经稽查 局局长批准后，恢复执行。 第七十一条 被执行人确 解读:结合企业破产、债务人死亡等情形，---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 实没有财产抵缴税款或者依出台了执行中止、终止的规定，以因应上述情 照破产清算程序确实无法清况，因为新规程第 17 条已述及举报奖励，因 缴税款，或者有其他法定终结此旧规程 51 条取消。而且举报环节应当纳入 执行情形的，稽查局可以填制选案而非执行环节。 《税收违法案件终结执行审 批表》，依照国家税务总局规 定权限和程序，经税务局相关 部门审核并报所属税务局局 长批准后，终结执行。 第六章税务稽查案卷管 第七章 案卷管理 理 第五十二条 税务稽 第七十二条 《税务处 查案件终结后，在稽查各理决定书》、《税务行政处罚 环节形成的各种资料应决定书》、《不予行政处罚决 当统一送交审理部门，经定书》、《税务稽查结论》执 审理部门整理于结案后行完毕，或者依照本规程第四 的,,日内立卷归档。 十五条进行终结检查或者依 照第七十一条终结执行的，审 理部门应当在60日内收集稽 查各环节与案件有关的全部 资料，整理成税务稽查案卷， 归档保管。 第五十三条 税务稽查 第七十三条 税务稽查案取消了旧规程中对稽查案卷的详细解案卷应当包括工作报告、卷应当按照被查对象分别立读，因为新规程在之前的各条均已详尽缕述了来往文书和有关证据等卷，统一编号，做到一案一卷、各种稽查资料，无须再画蛇添足。 三类资料。 目录清晰、资料齐全、分类规 税务稽查中的工作范、装订整齐。 报告包括税务稽查报告、 税务稽查案卷分别立为 税务稽查审理报告、税务正卷和副卷。正卷主要列入各 处理决定执行报告等。 类证据材料、税务文书等可以 税务稽查中的来往对外公开的稽查材料;副卷主 文书主要包括:税务稽查要列入检举及奖励材料、案件 通知书，询问通知书，调讨论记录、法定秘密材料等不 取帐簿通知书及清单，纳宜对外公开的稽查材料。如无 税担保书及担保财产清不宜公开的内容，可以不立副 单，查封(扣押)证及清卷。副卷作为密卷管理。 单或者专用收据，解除查 封(扣押)通知书，暂停 支付存款通知书及解除 通知书，税务处理决定 书，税务案件移送书，拍 ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 卖商品、货物、财产决定 书，扣缴税款通知书，税 务处罚强制执行申请书， 协查函及协查回函，税务 文书送达回证等。 税务稽查中的有关 证据资料包括:税务稽查 底稿，询问笔录，以及调 查中取得的书证、物证、 视听资料，证人证言，鉴 定结论，勘验和现场笔录 等。 第五十四条 税务稽查 第七十四条 税务稽查案为因应政府信息公开条例的颁布实施，将稽查案卷应当按照稽查对象卷材料应当按照以下规则组案卷分为正卷与副卷，同时注明如果没有不宜分别装订立案，一案一合排列: 公开的内容，可以不立副卷，简化操作。 74 卷，统一编号，做到资料 (一)案卷内材料原则上 条对案卷排列作出了清晰规定，体现了主次齐全、顺序规范、目录清按照实际稽查程序依次排列; 有别、轻重缓急的特点。 晰、装订整齐牢固。 (二)证据材料可以按照 材料所反映的问题等特征分 类，每类证据主要证据材料排 列在前，旁证材料排列在后; (三)其他材料按照材料 形成的时间顺序，并结合材料 的重要程度进行排列。 税务稽查案卷内每份或 者每组材料的排列规则是:正 件在前，附件在后;重要材料 在前，其他材料在后;汇总性 材料在前，基础性材料在后。 第五十五条 税务稽查 第七十五条 税务稽查案将一般行政处罚的税收违法案件保管期限从 案卷按下列期限保管: 卷按照以下情况确定保管期15 年调整为 30 年。 (一)凡定性为偷税、限: 逃避追缴欠税、骗取出口 (一)偷税、逃避追缴欠 退税、抗税，伪造、倒卖、税、骗税、抗税案件，以及涉 虚开、非法代开发票，私嫌犯罪案件，案卷保管期限为 自制作、伪造发票监制永久; 章、发票防伪专用品等并 (二)一般行政处罚的税 进行了行政处罚的案件，收违法案件，案卷保管期限为 其案卷保管期限为永久: 30年; (二)一般税务行政 (三)前两项规定以外的 处罚案件，其案卷保管期其他税收违法案件，案卷保管 ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 限为,,年; 期限为10年。 (三)只补税未进行 税务行政处罚的案件或 者经查实给予退税的案 件，其案卷保管其他为十 年; (四)对超过上述二、 三两项案卷保管期限的， 按国家档案管理的有关 规定销毁。 第五十六条 本机关工 第七十六条 查阅或者借 作人员查阅税务稽查档阅税务稽查案卷，应当按照档 案应当征得档案管理部案管理规定办理手续。 门负责人同意;本机关以 税务机关人员需要查阅 外的单位和个人查阅税或者借阅税务稽查案卷的，应 务稽查档案，应当经本级当经稽查局局长批准;税务机 税务机关局长批准。查阅关以外人员需要查阅的，应当 税务稽查档案应当在档经稽查局所属税务局领导批 案室进行，需要抄录、复准。 制或者借阅的，应当按照 查阅税务稽查案卷应当 档案管理规定办理手续。在档案室进行。借阅税务稽查 查阅人要为纳税人及其案卷，应当按照规定的时限完 他当事人和税务机关保整归还。 密。 未经稽查局局长或者所 属税务局领导批准，查阅或者 借阅税务稽查案卷的单位和 个人，不得摘抄、复制案卷内 容和材料。 第七十七条 税务稽查案本机关人员查阅税务稽查档案的批准权由档 卷应当在立卷次年6月30日案管理部门负责人同意改为稽查局长批准，因 前移交所属税务局档案管理为稽查局长要比档案管理部门负责人更熟悉 部门保管;稽查局与所属税务案情、更负有档案管理主管之责。但是 76 条 局异址办公的，可以适当延迟第 4 款让人费解，未经批准的，看来也是可 移交，但延迟时间最多不超过以查阅或者借阅的，只是不能摘抄、复制案卷 2年。 内容和材料。那还要批准做什么,税务稽查案 卷应当在立卷次年 6 月 30 日前移交所属 税务局档案管理部门保管;稽查局与所属税务 局异址办公的，可以适当延迟移交，但延迟时 间最多不超过 2 年。 第七章 附则 第八章 附则 ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 第五十七条 各省、自 第七十八条 本规程相关最近普通发票统一样式工作，总局稽查治区、协调税务机关可根税务文书的式样，由国家税务局估计也是出于这种思路，要求相关税务文书据本规程制定具体规定，总局规定。 的式样，必须由总局规定，以便书同文，车同并报国家税务总局备案。 轨，划一整齐。 第六十条 本规定自 发布之日起执行。 第五十八条 本规程所 第七十九条 本规程所称特别解释了签章的规定，一般来说不需要个人称税务机关，除特别说明签章，区分以下情况确定: 印章，签名比印章更易于司法鉴定也更方便。的外，均包括各级国家税 (一)属于法人或者其他签名可以随时签，而个人印章却不是随时带在务局和地方税务局。 组织的，由相关人员签名，加身上的。 本规程所称“以盖单位印章并注明日期; 上”“以下”均含本数。 (二)属于个人的，由个 人签名并注明日期。 本规程所称以上、日内， 包括本数。 第五十九条 本规程由 第八十条 本规程自 国家税务总局负责解释。 2010年1月1日起执行。国 家税务总局1995年12月1 日印发的《税务稽查工作规 程》同时废止。 发布部门:国家税务总局 发布日期:2009年12月24 日 实施日期:2010年01月 01日 (中央法规) ---------------------------------------------------------精品 文档 ---------------------------------------------------------------------