6应收利息ZF[办公实用]

6应收利息ZF[办公实用] 应收利息实质性程序 被审计单位: 索引号: ZF 项目: 应收利息 财务报截止日/期间: 编制: 复核: 日期: 日期: 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系 一、 审计目标与认定对应关系表 财务报表认定 审计目标 存权利 计价 列完整性 在 和义务 和分摊 报 A资产负债表中记录的应收利息是存在的。 ? B所有应当记录的应收利息均已记录。 ? C记录的应收利息由被审计单位拥有或控制。 ? D应收利息以恰当的金额包括在财务报表中，与之相 ? 关的计价调整已恰当记录。 E应收利息已按照企业会计准则的规定在财务报表 ? 中作出恰当列报。 二、审计目标与审计程序对应关系表 审计 可供选择的审计程序 索引号 目标 1.获取或编制应收利息明细表: ZF2 (1) 复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符; 结合坏账准备科目与报表数核对是否相符; D (2) 检查非记账本位币应收利息的折算汇率及折算是否正确; (3) 关注到期一次还本付息债券投资的应收利息是否包含在应 收利息明细表中，如有，则调整至持有至到期投资科目。 2.检查应收利息增减变动: (1) 与金融资产(如交易性金融资产、持有至到期投资、可供出ZF3 售金融资产等)的相关审计结合, 验证确定应收利息的计算 DBC 是否充分、正确，检查会计处理是否正确; (2) 对于重大的应收利息项目，审阅相关文件,复核其计算的准 确性。必要时，向有关单位函证并记录。 (3) 检查应收利息减少有无异常。 AB 3.检查期后收款情况: ZF4 1 审计 可供选择的审计程序 索引号 目标 (1) 对至审计时已收回金额较大的款项进行常规检查，如核对 收款凭证、银行对账单、发票等; (2) 关注长期未收回及金额较大的应收利息，询问被审计单位 管理人员及相关职员，确定应收利息的可收回性。必要时， 向被投资单位函证利息支付情况，复核并记录函证结果。 D 4.检查应收利息的坏账准备是否正确。 略 5.对标明针对关联方的应收利息，执行关联方及其交易审计程略 DC 序。 6.针对识别的舞弊风险等因素增加的审计程序。 7.检查应收利息是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中略 E 作出恰当列报。 2 第二部分 实施的实质性程序 财务报表认定 项 目 存权利 计价 列完整性 在 和义务 和分摊 报 评估的重大错报风险水平(注1) 从控制测试获取的保证程度(注2) 需从实质性程序获取的保证程度 计划实施的实质性程序(注3) 索引号 执行人 1( 2( 3( 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. …… 注: 1.结果取自风险评估工作底稿。 2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。 3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“?”表示。 3 应收利息审定表 被审计单位: 索引号: ZF1 项目: 应收利息 财务报表截止日/期间: 编制: 复核: 日期: 日期: 账项调整 重分类调整 项目 期末 期末 上期末 索引名称 未审数 审定数 审定数 号 借方 贷方 借方 贷方 合计 审计结论: 4 应收利息明细表 被审计单位: 索引号: ZF2 项目: 应收利息明细表 财务报表截止日/期间: 编制: 复核: 日期: 日期: 项目名称 期初余额 本期增加 本期减少 期末余额 备注 合 计 审计说明: 5 应收利息检查表 被审计单位: 索引号: ZF3 项目: 应收利息检查表 财务报表截止日/期间: 编制: 复核: 日期: 日期: 一、增加项目检查 如果项目较少，则逐项重新计算应收利息金额。如果在投资项目中已对应收利息进行测算，索引至投资项目即可。列入应收利息项目仅为分期付息债券利息。 票面 票面 计息 已计项目 应计利息 差异 差异金额 利率 月数 利息 名称 ?=?×?×? ?=?-? 原因 ? ? ? ? 合计 二、减少项目检查 检查应收利息减少是否为已收回利息，并已记录在银行存款中。如不是，则应详查原始单据以确定其减少的正确性。 其他原因减少 本期 收回 项目 减少 金额 金额 相关 名称 会计科目 原因 ? ? ?=?-? 索引号 合计 审计说明: 6 7 应收利息期后收款情况检查表 被审计单位: 索引号: ZF4 项目:应收利息期后收款情况检查表 财务报表截止日 /期间: 编制: 复核: 日期: 日期: 一、检查资产负债表日至审计日收回的利息项目 结合对银行存款期后收款情况的检查，确定收回的利息在资产负债表日已存在。 项目 资产负债表日至审计该利息已包含该利息未包含于 相关资料 名称 日收回的利息金额 于应收利息中 应收利息中的原因 索引号 合计 二、检查长期未收回、金额较大或业务特殊的应收利息 项目名称 金额 账龄 询证函编号 回函日期 回函金额 差异原因 合计 审计说明: 8