★某商场为增值税一般纳税人

★某商场为增值税一般纳税人 1、某商场为增值税一般纳税人，当年8月发生以下购销业务: (1)购入服装两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中第一批货款20万元未付，第二批货款36万元当月已付清。另外，无后购进这两批货物时已分别支付两笔运费0.26万元和4万元，并取得承运单位开具的普通发票。 (2)批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。 (3)零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为17.8万元的服装作为礼品赠送给了顾客。 (4)采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。 要求:计算该商场当年8月应缴的增值税。 2、某汽车制造厂为增值税一般纳税人，生产销售A型小轿车，出厂不含税单价为每辆88889元。2002年3月份购销情况如下: (1)向当地汽车贸易中心销售80辆，汽车贸易中心当月付清货款后，厂家给予了8%的销售折扣，开具红字发票入账; (2)向外地特约经销点销售50辆，并支付给运输单位10000元，取得运输单位开具给汽车制造厂的运费发票上注明运费8000元， 装卸费2000元; (3)销售本厂自用两年的小轿车一辆，售价100000元，账面原值150000元; (4)逾期仍未收回的包装物押金60000元，记入销售收入; (5)将本厂自产的一辆A型小轿车用于本厂后勤生活服务，该厂在办理车辆上牌落籍前，出具该车的发票注明金额为83680元，并按此金额向主管税务机关申报纳税，经审核，国家税务总局对该车同类型车辆核定的最低计税价格为88800元，对此该厂未提出异议; (6)购进小轿车零部件、原材料，取得增值税专用发票上注册的价款为5800000元，税款为986000元; (7)从小规模纳税人处购进小轿车零件90000元，未取得增值税专用发票; (8)本厂直接组织收购废旧小轿车，支付收购金额60000元。 (已知小轿车的消费税税率为5%) 根据以上资料回答下列问题: (1) 该厂当月增值税销项税额为( )。 (2)该厂当月可抵扣的增值税进项税额为( )。 (3)该厂当月应纳增值税税额为( )。 (4)上述第(5)笔业务应纳消费税的计税价格为( )。 (5)该厂当月应纳消费税税额为( )。 3、某企业为增值税一般纳税人，当年5月发生以下业务: (1)从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。 (2)购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元;支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用作本企业集体福利。 (3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元(无同类产品市场价格)，全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元(其中含分摊的运输费用4650元。) (4)销售使用过的摩托车4辆，取得含税销售额25440元。另外，发生逾期押金收入12870元。 (药酒的消费税税率为10%) 要求: (1)计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税。 (2)计算业务(1)中应缴纳的增值税。 (3)计算业务(2)中应缴纳的增值税。 (4)计算业务(3)中应缴纳的增值税。 (5)计算业务(4)中应缴纳的增值税。 4、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，当年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元;进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元;向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。 (化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%;机器设备的进口关税税率20%) 要求: (1) 计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。 (2) 计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。 5、有进出口经营权的某外贸公司，2001年10月发生以下经营业务: (1)经有关部门批准从境外进口新轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定， 经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2,。向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证。 公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出24辆，每辆取得含税销售额40.95万元，公司自用2辆并作为本企业固定资产。 (2)月初将上月购进的库存材料价款40万元，经海关核准委托境外公司加工一批货物，月末该批加工货物的海关的期限内复运进境供销售，支付给境外公司的加工费20万元、进境前的运输费和保险费共3万元。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。 (提示:小轿车关税税率60,、货物关税税率20,、增值税税率17,、消费税税率8,。) 要求: (1) 计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。 (2) 计算加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税。 (3) 计算国内销售环节10月份应缴纳的增值税。 6、设在西部地区的某生产性外商投资企业，1995年8月投产，经营期限20年，当年获利50万元。经主管税务机关批准，税收优惠政策的执行时间从1996年开始计算。1996年亏损10万元，1997年获利20万元，1998年亏损10万元，1999年获利40万元，2000年获利50万元。2002年初，企业核算上年的应纳税所得额为50万元 (2001年每季已预缴了企业所得税2万元)。后聘请会计师事务所审核，发现以下项目需要调整: (1) 取得A股股票转让净收益20万元，计入资本公积金。 (2)企业境内投资取得股息5万元，已并入应纳税所得额。被投资企业适用的企业所得税税率与投资方相同。 (3)1999年到期的应付未付款10万元，债权人始终没有要求偿还，并且无法与之取得联系。 (4)该企业与境外关联咨询企业共同与境内客户签订并提供咨询服务，由该企业收取咨询费收入16万元，从中分得60,，未计入应纳税所得额。 (5)漏记购买国债取得利息收入4万元，国库券转让收益2万元。 (6)外国投资者从该企业分得利润10万元，汇往境外。 (提示:预提所得税税率10,;该企业符合西部地区国家鼓励类外商投资企业的标准;免征地方所得税。) 要求: (1)计算该企业1995年至2000年应缴纳的企业所得税。 (2)逐项说明调整理由，并计算2001年该企业应补(退)的企业所得税。 (3)计算该企业2001年应代扣代缴的预提所得税。 8、中国公民李某外商投资企业的高级职员，2001年其个人收 入如下(本题中的租金收入、工程设计收入、售房收入的营业税税率为5%，除营业税外，不考虑其他税费): (1)每月工资收入6000元，12月份取得年终奖24000元。 (2)私有住房出租1年，每月取得租收入3000元，当年3月发生租房装修费用2000元。 (3)业务时间为某单位进行一项工程设计，取得设计费收入50000元，将其中20000 元通过民政部门捐赠给灾区。 (4)11月20日销售非惟一的家庭生活用私有住房一套，取得收入200000元，该房上年购进价150000元，销售过程中缴纳相关费用5000元。11月25日购买福利彩票中奖5000元。 根据所给资料，依据个人所得税的有关规定，回答下列相关问题: (1)2001年李某全年工资和奖金收入，应缴纳的个人所得税为( )。 (2)2001年李某的租金收入，应缴纳的个人所得税为( )。 (3)李某取得的设计费收入，应缴纳的个人所得税为( )。 (4)李某的售房收入和福利彩中彩收入，应缴纳的个人所得税为( )。 8、某制药公司2001年度实现产品销售收入5800万元，其他业务收入200万元;应扣除的产品销售成本5000万元，发生产品销售费用280万元(其中广告费用150万元、业务宣传费用40万元)、财 务费用128万元、管理费用490万元(其中业务招待费30万元、不含坏账准备金);应上缴增值税60万元、营业税10万元、城市维护建设税和教育费附加7万元;直接向灾区受灾单位捐款5万元、红十字事业捐款10万元，通过国家规定的非营利的社会团体向老年服务机构捐款20万元、青少年活动场所捐款8万元;年末“应收账款”、“应收票据”账户的借方分别载有未收回的货款金额100万元(含关联企业20万元)、30万元，该公司提取坏账准备金的比例为5‰;公司年平均职工人数295人(含医务室、托儿所人员5人)，当地政府确定的人均月计税工资标准为800元，全年直接计入各项成本、费用中的实发工资总额300万元，由福利费支付的医务室、托儿所人员工资6万元，均按规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费;12月20日从经济特区联营的外商投资企业分回税后利润74万元，联营企业适用所得税税率15%(当年享受了定期减半征收的税收优惠)、地方所得税税率3%;12月下旬分别从A、B两国分支机构取得税后收益52万元、35万元，A、B两国企业所得税税率分别为35%、30%。 根据上述资料，依据企业所得税的有关规定，回答下列相关问题: (1)在企业所得税前允许扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计为( )。 (2)该制药公司在计算2001年度企业所得税应纳税所得额时，可以据实扣除的有( )。 A(广告费用 B(业务宣传费用 C(对受灾单位的捐赠 D(对红十字事业的捐赠 E(对青少年活动场所的捐赠 (3)在企业所得税前应扣除的坏账准备金为( )。 (4)在企业所得税前应扣除的工资费用、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费为( )。 (5)从联营企业分回的税后利润应补缴的所得税为( )。 A(12.40万元 B(13.53万元 C(14.88万元 D(16.24万元 (6)2001年该制药公司应缴纳的企业所得税共计为( )。 A(32.35万元 B(41.68万元 C(43.28万元 D(47.52万元 9、某生产性外商投资企业，1994年3月在我国某经济特区登记注册，经营期限15年。该企业适用企业所得税税率15%，地方所得税税率3%。1994年至2001年的有关经营情况如下: 1994年亏损30万元，1995年亏损10万元，1996年盈利30万元，1997年盈利60万元，1998年亏损10万元，1999年盈利50万元，2000年亏损20万元。 2001年实现产品销售收入总额8500万元，服务性收入500万元;应扣除的成本和销售费用7115万元，发生财务费用200万元、管理费用1200万元(其中含新产品研究开发费用40万元，交际应酬 费用39.5万元);应缴纳的增值税80万元、营业税25万元;经批准7月1日向其他企业借款200万元用于生产经营，借期1年，当年内实际支付借款利息费用10万元，已计入“财务费用”账户，同期银行的贷款年利率为4.8%;“营业外支出”账户中列支有支付给境外总机构的特许权使用费30万元，通过当地教育部门向某小学捐款40万元(上年度新产品开发费用为30万元)。 该企业中方与外方的投资比例为6比4，外方于2002年2月将分得的2001年的税后利润(不考虑基金分配)全部用于再投资追加本企业注册资本，追增期限8年。 根据上述资料，依据外商投资企业和外国企业所得税的有关规定，回答下列相关问题: (1)1997年,2000年企业应缴纳的所得税为( )。 (2)所得税前应扣除的新产品开发费用和交际应酬费为( )。 (3)下列项目中，在税前可据实扣除的有( )。 A(新产品开发费 B(特许权使用费 C(利息费用 D(对对的捐赠 E(应缴的流转税 (4) 2001年该企业应缴纳的所得税为( )。 (5)2001年该企业实现的税后利润为( )。 (6)外方将分得的2001年的税后利润用于再投资应退的税额为( )。 10、设在国家高新技术产业开发区内的某中外合资经营企业(简称甲企业)，经审核被认定为高新技术企业，到1997年底享受定期减免税政策已经期满。1999年年初外方将分得的1998年的税后利润2000万元在西部地区投资开办经营期为8年的生产性企业(简称乙方)，并被认定为先进技术企业，甲企业的外方已按规定办理了再投资退税。2000年经考核，乙企业不符合先进技术企业的标准，被撤销先进技术企业的称号。 2000年度甲企业自行计算的应纳税所得额为4000万元。经某会计师事务所审核，发现以下情况: (1)11月份隐瞒产品销售收入30万元，被处少缴增值税额2倍的罚款已在税前扣除。 (2)转让记帐式国库券收益20万元，与国债利息收入一并已在税前扣除。 (3)技术开发费40万元(比上年增长12%)，已按实际发生数在税前扣除。 (4)6月份购进生产设备价值60万元，当月投入使用，该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率为10%。企业已将购买设备支出金额在税前一次性扣除。 (5)从境外分支机构取得税后利润150万元(在境外已纳税款80万元)，未计入应纳税所得额。 (6)2000年购买国产设备投资200万元。 (甲、乙企业所在地的省政府规定免征3%的地方所得税;甲企 业1999年缴纳企业所得税557.9万元)。 要求: (1)计算甲企业外方应缴回的再投资退税额。 (2) 计算甲企业2000年实际应纳企业所得税。 11.中国公民孙某系自由职业者，2001年收入情况如下: (1)出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。 (2)受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入15000元。 (3)临时担任会议翻译，取得收入3000元。 (4)在A国讲学取得收入30000元，在B国从事书画展卖取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元和18000元。 要求:计算孙某2001年应缴纳的个人所得税。 12、中国公民张某2000年共取得八项收入(见附“收入情况”栏目)。年底，张某要求其财务顾问逐项计算应纳个人所得税税额，该财务顾问即予办理并将计算结果告知(见附表“财务顾问计算的在我国缴纳的税额”栏目)。 要求 : 根据个人所得税法及有关规定，逐项判断该财务顾问计算的应纳税额是否正确，简要说明依据，并正确计算应在我国缴纳的个人所 得税税额。 附表: 财务顾问计算的在我国缴纳的税 收入情况 额 (1)1-5月份，每月参加文艺演出 (20 000-800)×20%×5=19 200元 一次，每次收入20 000元。 (2) 在A国出版图书取得稿酬250 000元，在B国参加演出取得收入 10 000元，已分别按收入来源国0 税法缴纳个人所得税30 000元和 1 500元。 (3) 取得中彩收入50 000元，当 场通过社会团体向教育机构捐赠(50 000-30 000)×20%=4 000元 30 000元。 (4) 取得国债利息收入3 000元。 3 000 元×20%=600元 (5) 取得保险赔款25 000元。 0 (6) 取得1999年12月存入银行的 6 000×(1-20%)×20%=960元 一年期定期存款利息6 000元。 (7) 转让居住4年的私有住房，取 得收入300 000元，该房的购入原0 值150 000元，发生合理费用为 21 000元。 (8) 1月1日投资兴办个人独资企 {[(110 000-51 000- 30 业，当年取得收入110 000元，营 000)/12-800]×10%-25}×12=1 业成本51 000元，管理费用等允 640元 许扣除的费用30 000元 13、某企业2000年度有关资料如下: (1)实收资本比1999年增加100万元。 (2)与银行签订一年期借款合同，借款金额300万元，年利率5%。 (3)与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值350万元，甲公司的货物价值450万元。 (4)与乙公司签订受托加工合同，乙公司提供价值80万元的原材料，本企业提供价值15万元的辅助材料并收加工费20万元。 (5)与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按2001年-2005年实现利润的30%支付。 (6)与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元(其中含装卸费0.5万元)。 (7)与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计20万元。 要求:逐项计算该企业2000年应缴纳的印花税。 14.林某自2001年1月1日起承包一家位于市内的国有招待所，根据承包合同规定，承包后的招待所经济性质不变，承包期为3年，每年上交承包费50000元，经营成果归承包者，承包期内应缴纳的各项税款(包括教育费附加)均由林某负责。2002年2月初，林某到地方税务局报送了所得税纳税申报表等有关纳税资料。资料显示:2001年招待所营业收入2100000元，营业成本1200000元，营业税、城建税及教育费附加115500元，期间费用800000元(其中包括50名员工的工资460000元以及林某的工资20000元，未超过当地政府确定的计税工资标准)，亏损15500元。 2002年4月，地方税务局对招待所进行税收检查，发现该所在2001年存在以下问题: (1)部分客房收入200000元未入帐。 (2)向非金融机构借款的利息支出80000元全部计入了费用(金融机构同类、同期贷款利息为60000元)。 (3)期间费用中包括广告支出50000元，市容、环保、卫生罚款30000元，业务招待费40000元。 (林某取得的工资收入未申报缴纳个人所得税) 附:对企事单位的承包经营、承租经营所得适用的税率表 附:对企事单位的承包经营、承租经营所得适用的税率表 级 全年应纳税所得额 税率 速算扣除数 数 (,) 1 不超过5000元的 5 0 超过5000元,10000 2 10 250 元的部分 超过10000元,30000 3 20 1250 元的部分 超过30000元,50000 4 30 4250 元的部分 5 超过50000元的部分 35 6750 要求: (1)计算林某2001年应补(退)的各种税款及教育费附加。 (2)依据《税收征收管理法》的规定，指出林某的行为属于什么行为,应如何处理,