审计报告日是指

审计报告日是指 审计报告日是指 篇一: 关于审计报告日期关于审计报告日期 《中国注册会计师审计准则第1501号-审计报告》第二十一条“审计报告应当注明报告日期。审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据(包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据)，并在此基础上对财务报表形成审计意见。” 关于审计报告日期的规定，中注协已经历三次规定，前两次具体规定如下: : 《独立审计具体准则第7号——审计报告》(1995年版)第十九条: “审计报告日期是指注册会计师完成外勤审计工作的日期。” 财政部关于印发《独立审计具体准则第7号--审计报告》等3个准则的通知(财会[201X]11号)对审计报告准则进行了修订，修订后的《独立审计具体准则第7号--审计报告》第十五条“审计报告日期是指注册会计师完成审计工作的日期。审计报告日期不应早于被审计单位管理当局签署会计报表的日期。” 《中国注册会计师执业规范指南第5号—审计报告(试行)》对“完成审计工作”作了明确界定: 完成审计工作是指注册会计师完成了所有程序，获取的审计证据足以支持对会计报表发表意见。注册会计师在界定完成审计工作的日期时，应当考虑以下因素: (1)应当实施的程序已经完成; (2)要求被审计单位调整或披露的事项已经提出，被审计单位已经作出或拒绝作出调整或披露; (3)被审计单位管理当局已经正式签署会计报表。 从中注协对审计报告日期的规定演变可以看出: 1、201X版已删除了关于“外勤”结束日的相关规定，规定为“审 计工作完成日”，并增加“不应早于被审计单位管理当局签署会计报表的日期”。201X版最新规定只规定了“审计报告的日期不应早于注 册会计师获取充分、适当的审计证据(包括管理层认可对财务报表的 责任且已批准财务报表的证据)，并在此基础上对财务报表形成审计 意见”。由此可以肯定，最新规定中审计报告日并不是“外勤结束日”。 2、审计报告日与“审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据(包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据)，并在此基础上对财务报表形成审计意见”，在实务中，注册会计师在正式签署审计报告前，通常把审计报告草稿和已审财务报表草稿一并提交给管理层。如果管理层批准并签署已审财务报表，注册会计师即可签署审计报告。注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署的已审财务报告的日期为同一天，或晚于管理层签署已审财务报表的日期。本人认为提交给管理层的报告草稿应当是经过质量复核过的报告，因为《中国注册会计师审计准则第1121号》第二十九条: “项目质量控制复核是在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和准备审计报告时得出的结论进行客观的过程。”既然审计报告草稿发给被审计单位管理层后，若管理层签署报告，即可出具，那么本人认为该草稿应该是经过质量控制复核过的草稿。 因此经过上述分析，本人认为项目质量复核应该在审计报告日之前。 赵星伟 201X-6-13 篇二: 内审实务指南3号-审计报告内部审计实务指南第3号——审计报告 价结果，表明内部审计人员对被审计单位的经营活动和内部控制所持有的态度和看法。 在做出审计结论时，内部审计人员应针对本次审计的目的和要求，根据已掌握的证据和已查明的事实，对被‎‎审计单位的经营活动和内部控制做出评价。内部审计人员提出的结论可以是对经营活动或内部控制的全面评价，也可仅限于对部分经营活动和内部控制进行评价。如果必要，审计结论还应包括对出色业绩的肯定。 第二十一条 审计建议是内部审计人员针对审计发现提出的方案、措施和办法。审计建议可以是对被审计单位经营活动和内部控制存在的缺陷和问题提出的改善和纠正的建议;也可以是对显著经济效益和有效内部控制提出的表彰和奖励的建议。 内部审计人员应该依据审计发现和审计证据，结合组织的实际情况和审计结论的性质，提出审计建议。审计建议可分为以下几种类型: (一)现有系统运行良好，无需改变; (二)现有系统需要全部或局部改变: 1、改进的方案设计; 2、方案实施的要求; 3、方案实施效果的预计; 4、未实施此方案的后果分析。 第四章 审计报告的基本格式 第二十二条 内部审计人员在确认有较大必要性的条件下编制规范的中期审计报告。一般中期审计报告篇幅较短，应当清楚地说明审计发现的事实、不良状况的影响，并提出审计建议。中期审计报告的格式可以根据实际需要选择以下所列格式之一: (一)中期审计报告的基本格式包括: (1)标题，可由审计项目和“中期审计报告”两部分组成; (2)收件人; (3)审计发现; (4)审计建议; (5)附件; (6)签章;(7)报告日期。 中期审计报告一般格式参考范例如下: 关于“出纳付款程序”的中期审计报告(标题) 公司总经理: (收件人)从正在进行的公司××年度财务收支审计中，我们发现公司财务部付款内部控制程序存在严重缺陷。出纳员××保管着公司财务专用章及财务经理私章，可随时支取公司款项，在我们的初步 审核中，已经发现未经审批的付款××笔，共计××万元，如果不采取紧急措施，将可能导致更大的舞弊风险。(审计发现) 根据上述情况，我们建议财务经理收回相关印鉴，对每一笔公司款项的支付严格审核后才能签发，同时责成出纳员说清××万元款项的去向，采取各种手段追回款项，并建议临时停止出纳员的职务工作。(审计建议) 附件: 1. ×× 2. ×× 3. ××(附件) 审计项目负责人: ×× 审计小组成员: ××、×× ××审计机构(签章) ××年××月××日(报告日期) (二)中期审计报告的备忘格式包括: (1)标题，只简单列示审计项目即可; (2)收件人; (3)审计发现; (4)审计建议; (5)审计人员签章; (6)报告日期。 中期审计报告备忘格式参考范例如下: 资本性支出授权的中期报告(标题) 供销部经理: (收件人) 在审计贵单位资本性项目的过程中，我们发现目前所发生的资本性支出没有取得相应的批准文件。在××个资本性项目中，我们抽取了××个进行检查。累计支出××万元人民币。在档案资料 中，均没有发现取得相应的批准文件。(审计发‎‎现的事件) 造成这种结果的原因是: 最近改组重建的会计部门还没有在项目建设之前授权专门的人员 负责批准;另外，采购订单的复核、批准还没有建立相应的程序。(审 计发现的原因)为了确保按照企业管理当局的意图对资本性支出业务 进行有效的控制，我们建议贵单位应该授权专门人员负责采购业务的 批准;另外，在实施采购之前，采购订单应该与经过批准的文件进行 核对验证。(审计建议) 审计员: ××× ×××(签章) ××年××月××日(报告日期) 第二十三条 内部审计人员应当编制终结审计报告。终结审计报告的基本‎‎格式包括: (1)标题; (2)收件人; (3)审计概况(立项依据及背景介绍，上次审计后的整改情况说 明，审计目的和范围，审计重点等); (4)审计依据; (5)审计发现; (6)审计结论;(7)审计建议;(8)附件;(9)签章;(10)报告日期。 终结审计报告基本格式参考范例如下: 关于××公司内部会计控制的审计报告(标题) ××公司总经理: (收件人) 为了配合今年年底公司组织的行业检查活动，我们临时调整了审计，组成了以王××为项目负责人的5人审计小组，对公司内部会计控制制度进行了局部审计，旨在自我评价，消除内部控制的弱点，改善公司管理水平，争取在行业评比中获得优异成绩。我们的审计目标是测试内部会计控制方面是否存在漏洞，寻找与同行业其他企业的差距。审计涉及的期间是20××年1月1日至20××年12月31日。审核的范围包括会计制度设计、会计核算程序、会计工作机构和人员职责，财务等方面。(审计概况) 我们按照内部审计准则的规定计划和实施本项内部审计工作，并采用了我们认为应当采用的必要的审计程序，根据抽查结果，我们认为，下列情况应当予以关注: 1、没有定期进行银行对账单调节。截至我们进行审计时，银行对 账单的调节工作已延误了四个月，严重削弱了公司对资金安全性的控制。(见附件第××页) 2、由于没有防止投资收益账户上舞弊行为的控制程序，导致超过 100,000元的股利被非法挪用。(见附件‎‎第××页) 3、???。(审计发现)除上述问题外，我们认为，组织管理层对内‎‎部会计控制的设计在整体上是符合公司的实际情况的，其运行取得了 预期的效果。(审计结论) 我们认为，上述问题的发生，主要原因‎‎是相关职位人员配备不足，不相容职务未予以分离。建议财务部门健 全资金控制制度，并招聘一名有经验的会计人员充实相关职位。(审‎‎计建议) 附件: 1. ×× 2. ×× 3. ××(附件) 审计项目负责人: ××× 审计小组成员: ××× ××× ××审计机构(签章) ××年××月××日(报 告日期) 第五章 审计报告编制的程序和方法 第二十四条 内部审计报告的编制应当在结束现场审计工作之后进‎‎行。内部审计人员应当按照以下程序编制审计‎‎报告: (一) 做好相关准备工作; (二) 编制审计报告初稿; (三) 征求被审计单位意见; (四) 复核、修订审计报告并最后定稿。 第二十五条 内部审计人员在进行审计报告的准备工作时，应重点关注以下事项: (一)报告的整体或具体格式; (二)可能的发送对象，以及报告收件人的姓名和职位; (三)审计目的、范围等的表述; (四)审计计划或审计委托书; (五)审计发现的描述; (六)用以支持审计发现和建议的各种信息，包括: 附录、说明和图表; (七)特别敏感的内容，包括: 在报告中对于机密内容的披露程度;被审计单位对审计发现的可能性反应，以及内部政策等; (八)其他需要考虑的重要报告事项。 第二十六条 审计报告初稿由审计项目负责人或者由其授权的审计项目小组其他成员起草。如由 其他人员起草时，应当由审计项目负责人进行复核。审计报告初稿应 当在审计项目小组进行讨论，并根据讨论结果进行适当的修订。编制 审计报告充分应当体现审计报告的质量要求。 第二十七条 在审计报告正式提交之前，审计项目小组应与被审计单位及其相关人员进行 及时、充分的沟通。 审计项目小组与被审计单位的沟通，应当根据‎‎沟通内容的要求，选择会议形式或个人交谈形式。内部审计机构和人 员在与被审计单位进行沟通时，应注意沟通技巧，进行平等、诚恳、 恰当、充分的交流。 审计项目小组应当根据沟通结果对审计报告适‎‎当进行处理。 第二十八条 审计报告应当由被授权的审计项目小组‎‎成员以及审计项目负责人、审计机构负责人等‎‎相关人员进行严格的复核和适当的修订。审计报告复核、修改后，再经与组织适当管理层充 分沟通后，由经授权人员签章，提交给审计项目有责任的机构或个人 。 第二十九条 内部审计人员应当在实施必要的审计程序后，采用‎‎以下方法编制审计报告: (一)考虑审计报告使用者的各种合理需求。有些事项或后续审计结果与本次审计结论没有直接关系或关系不重要，但需审计人员向报告收件人如组织管理当局反映提请关注，此类事项和情况应适当写入审计报告。 (二)反映被审计对象的相关成绩。对被审计单位的突出业绩应当在审计报告中予以适当说明。 (三)反映改进的计划和行动。由于受到审计目标和准备工作的制 约，或受到审计过程中新发生情况的影响，审计范围可能与年度审计计划或最初拟定的范围不一致，必要时可在审计报告中指出所改进的计划与所采取的行动。 (四)揭示导致问题产生的外部不利因素的影响。 (五)采用正面的、积极的语言。对审计过程中揭示的消极的审计发现，在不损害内部审计独立性和声誉的前提下，应当充分考虑被审计单位的意见及可能对其造成的不利影响，客观准确地以被审计单位可接受的语言写入审计报告。 (六)运用恰当的图表和脚注。审计报告可以运用适当的图表和脚注，以增强灵活性，快速准确直观地揭示和传递提供审计信息。 第六章 审计报告的复核、发送和保存 第三十条 内部审计机构应当建立审计报告的三级复核制度。由审计项目负责人主持现场全面复核;由内部审计机构的业务主管主持非现场重点复核;由内部审计机构负责人主持非现场总体复核。三级复核的分工，可由组织的内部审计机构自行决定。各级复核的主持人在必要时可以授权他人行使权力，但责任仍由主持人承担。 第三十一条 审计报告复核主要包括形式复核和内容复核。 (一)形式复核。一般包括: 1、审计项目名称是否准确，描述是否恰当; 2、被审计单位的名称和地址是否可靠; 3、审计日期是否准确，审计报告格式是否规范; 4、审计报告收件人是否为适当的发送对象，职位、名称、地址是否正确; 5、审计报告是否表示希望获得被审计单位的回应; 6、审计报告是否需要目录页，目录页的位置是否恰当，页码索引是否前后一致; 7、审计报告中的附件序号与附件的实际编号是否对应; 8、审计报告是否征求被审计单位意见; 9、审计报告的复核手续是否完整。 (二)内容复核。一般包括: 1、背景情况的介绍是否真实，语气是否适当; 2、审计范围和目标是否明确，审计范围是否受限; 3、审计发现的描述是否真实，证据是否充分; 4、签发人是否恰当，签发人与收件人的级别是否相称 5、参与审计人员的名单是否列示完整，排名是否正确; 6、报告收件人是否恰当，有无遗漏，姓名与职位是否正确; 7、标题的使用是否适当; 8、审计结论的表述是否准确; 9、审计评价的依据的引用是否适当; 10、审计建议是否可行。第三十二条 审计报告的发送范围一般限于组织内部，通常可根据组织的一般要求和审计活动本身的性质来确定发送对象。 第三十三条 内部审计机构应根据具体情‎‎况，决定是否将内部审计报告送交组织外部的相关部门和人员，或者是将审计报告的部分内容呈送组织外部的相关部门和人员。在决定对外报送内部审计报告时，应当经过内部审计机构负责人或组织适当管理层的批准程序。 第三十四条 内部审计人员应当根据审计报告的‎‎保密性要求，充分考虑审计报告传递方式的恰当性。一般应当采取派专人直接传递、特快专递、邮政服务和办公室当面传递等方式进行报告传递。 第三十五条 组织应当制定制度性文件，对审计报告的发送对象和各种传 递方式做出规定，防止报告在传递过程中被延误、丢失或误投。 第三十六条 内部审计机构应当保留审计报告副本。审计报告以及其它 业务文档应当按照内部审计机构或组织管理层制定的审计档案管理制度纳入档案管理，加以分类并且妥善保存。 第三十七条 内部审计报告应在适当的范围予以公开。 第七章 附则 第三十八条 本指南由中国内部审计协会发布并负责解释。 第三十九条 本指南自201X年1月1日起施行。 篇三: 审计14章第十四章测试题 1.审计报告，就是查账验证报告，是审计工作的最终成果。( 对 ) 2 .审计报告用于公证，不是表达审计意见的方式。( 错 ) 3 .审计报告可以明确注册会计师的审计责任及存在重大过失‎‎的法律责任。( 对 ) 4 .审计报告具有公正性。( 对 ) 5 .注册会计师 应对审计报告的真实 性 、合法性负责，所以委托人引用审计报告而造成的一切后果应由出具审计报告的 注册会计师 负责。( 错 ) 6 .注册会计师的审计报告须经财政部门或审计机关审定后方能提交给委托人。( 错 ) 7.委托人将 财务报表 与审计报告一同提交给使用人，可以减除表 报单位对会计报表的真实性、合法性所负的责任。( 错 ) 8 .审计报告采用统一的结构和形式，目的是为了便于阅读者正确理解。( 对 ) 9(注册会计师只将审计报告送给被审计单位。( 错 ) 10.审计报告应由会计师事务所和注册会计师双重签署后，直接提 供给委托人。( 对 ) 1 1.审计报告的签署日期应为完稿日期或财务报表截止日 ( 错) 12 .注册会计师 只将审计报告提交给委托人而不向其他单位提供，也不必经其他单位审定。但若经委托人允许或 法律规定、职业责任要求公布的，可以提供给第三者‎‎。( 对 ) 1 3.根据待定事项和除外事项的影响程度不同，注册会计师应出具‎‎保留意见或否定意见的审计报告。( 对 ) 1 4.无法表示意见意味着注册会计师无法接受委托。( 错 ) 1 5.期后事项是审计工作完成以后，即审计报告日以后所发生的各种 重要事项 (错) 1 6.如果委托人没有特殊要求， 注册会计师 一般只提供审计报告。( 对 ) 1 7.如果委托审计项中有一部 分内容委托人已约请其他会计师事务所进行审计，则受托审计的注册会计师应对此重新发表意‎‎见。( 错 ) 1 8.提交管理建议书是委托审计事项中的一项重要内容，一般应提交给委托人(错) 1 9.管理建议书是审计工作的重要成果，具有公证性和强制性。( 错 ) () 20.注册会计师无论接受哪一种委托审计业务，只要是委托审计 ，都必须提交管理建议书。( 错 ) 2 1.注册会计师在拟定审计报告或管理建议书时，对于被审单位已进行了调整的事项，不作为重要说明事项。‎‎( 对 ) 2 2.管理建议书与审计报告一样，必须由注会与会计师事务所双重签 署。( 错 ) 2 3.管理建议书的建议范围只限于会计控制方面，它就是会计咨询报告。( 错 ) 2 4.注册会计师完成了一项审计业务之后，发现客户在存货盘点中存在严重账实不符的情况，提请其进行必要调整。( )客户告知其财务报告已上报主管部门，准备在明年的财务报表中进行调整，请求注册会计师在审计报告中对此不要再做说明。( )注册会计师不应接受这种要求。( 对 ) 2 5.注册会计师在 201X 年 2 月对被审单位 201X 年财务报表进行审计，发现 201X 年一张已贴现的应收票据，对方单位已无力兑付，银行于 201X 年 1 月份从被审单位银行存款账上划出，注册会计师认为，这笔业务的处理，应体现在 201X 年的财务报表上。( 对 ) 2 6.注册会计师审计报告的主要作用是 ( A ) A. 鉴证 B. 监督 C. 评价 D. 检查2 7.审计报告的引言段主要说明。( B ) A. 提及财务报表的对应关 系 B. 指出构成整套财务报表的每张报表的名称及附注 C. 指明财务报表的实质 D. 执行的审计程序及运用的依据 2 8.审计报告的说明段省略时，则注册会计师发表了。( ) A. 否定意见 B. 保留意见 C. 无法表示意见 D. 无保留意见 2 9.审计报告日是指( D )。 A. 审计报告报送日 B. 审计报告完成日 C. 财务报表截止日 D. 审计工作结束日 30.某位注册会计师在 编写审计报告时，在意见段中使用了“除上述问题待定以外”的术语， 这种审计报告是。( D ) A. 无保留意见审计报告 B. 否定意见审计报告 C. 无法表示意见审计报告 D. 保留意见审计报告 3 1.某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于上 述重要会计事项不能确定”的术语，这种审计报告是(B)。 A. 无法表示意见审计报告 B. 否定意见审计报告 C. 保留意见审计报告 D. 无保留意见审计报告 3 2.某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“因为‎‎上述问题是否有重大影响无法确定”的术语，‎‎这种审计报告是(B)。 A. 无保留意见审计报告 B. 无法表示意见审计报告 C. 保留意见审计报告 D. 否定意见审计报告 3 3.期后事项是指影响财务报表的事项，其影响的期间为。( C ) A. 实地审计工作结束之后 B. 审计报告之后 C. 财务报表日与审计报告日之间 D. 财务报表截止日以后 3 4.注册会计师出具的审计报告的正确性和合法性应由。( B ) A. 会计师事务所负责 B. 注册会计师负责 C. 审计管理机关负责 D. 委托单位负责 3 5.注册会计师在审计中遇如委托项目中的一部分内容客户已委托 其他会计师事务所审计，对此，注册会计师应当。( C ) A. 与该会计师事务所联系并在工作底稿中说明 B. 应当与其他内容一并发表审计意见 C. 与该会计师事务所联系 D. 向委托人说明不对该项内容审计 3 6.在审计中小公司财务报表过程中，如发现委托人的内部管理制度存在严重问题，注册会计师。( A ) A. 应以书面方式提出意见，限 期改正 B. 应以口头方式提出意见，限期改正 C. 可以在审计报告中提出保留意见 D. 可以书面方式向委托人提出改进意见 3 7.下列文件中能够作为提出审计报告意‎‎见依据的项目是。( B ) A. 注册会计师审计 B. 注册会计师的审计工作底稿 C. 内部控制制度评价的结果 D. 委托人对审计中发现的技术性错误的陈述3 8.注册会计师编写管理建议书的主要目的是。( B ) A. 有助于注册会计师了解被审计单位的内部控制 B. 帮助客户改善内部控制制‎‎度 C. 有助于公众对客户内部控制的了解 D. 有助于会计师事务所的未来聘约 3 9.注册会计师在审计中发现被审计单位的内部控制存在问题，应当。( A ) A. 随时向客户有关部门或人员提出，并交换意见 B. 根据性质确定采取的方式，只有非常严重的内部控制问题，才向被审计单位 提出 C. 因为内部控制不是审计的重要内容，不对此进行说明 D. 在 审计业务完成后，以管理建议书的形式反映 40.被审计单位对审计范围进行限定，致使某些重要审计程序无法实施，注册会计师发表的审计意见应该是。( A ) A. 无法表示意见 B. B和C C. 否定意见 C. 否定意见 4 1.某企业对以外币结算款项减少业务的核算，以前都‎‎按原入账时的汇率作为账面汇率，但从本年初起，经董事会同意，改按加权平均法， 并已在会计报告中加以说明。对于上述会计方法的重要变动，如企业 不再作出任何调整，注册会计师应出具。( D ) A. 保留意见审计报告B. 否定意见审计报告 C. 无法表示意见审计报告 D. .无保留意见审计报告 4 2.某注册会计师于 201X 年 2 月 20 日完成了对某公司 201X 年度的审计， 201X 年 2 月 28 日撤离了审计现场， 201X 年 3 月 4 日签发审计报告，签发报告的日期为。( B ) A. 201X年2月20日 B. 201X年3月4日 C. 201X年12月31日 D. 201X年2月28日 4 3.审计报告和管理建议书都是注册会计师提出的关于审计结果的‎‎正式文件，但从性质上来看，管理建议书是提供给被审计单位的。( A ) A. 纯粹的服务 B. 内部控制报告 C. 会计咨询报告 D. A和C 44 .审计报告的基本结构和内容由注册会计师职业团体加以规定，根据审计报告准则，审计报告中的主要部分是。( D ) A. 说明段 B. 意见段 C. 附件部分 D. 正文部分 4 5.在委托人没有特定要求的条件下，注册会计师出具的审计报告一般是。( C ) A. 非公布目的的审计报告 B. 详实审计报告 C. 标准审计报告 D. 一般审计报告 4 6.审计报告是各方面的使用者了解情况和处理问题的重要依据，其 作用具体表现为()。( ACE ) A. 保护作用 B. 检查作用 C. 鉴证作用 D. 制约作用 E. 建设性作用 47 .审计报告的基本结构一般包括一下段落。( ABCE ) A. 注册会计师的责任段 B. 管理层对财务报表的责任段 C. 意见段 D. 注册会计师签署 E. 引言段 4 8.审计报告的引言段所应说明的主要事项有。( ABCDE ) A. 指出构成整套财务报表的每一财务报表的‎‎名称 B. 提及财务报表附注，包括重要会计政策概要和其他解释性信息 C. 说明财务报表已经审计 D. 指出被审计单位的名称 E. 指明构成整套财务报表的每一财务报表的日期或涵盖的期间4 9.在说明段部分充分叙述对财务报表所持意见的理由的审计报告类型有。( BE ) A. 无保留意见 B. 否定意见 C. 肯定意见 D. 无法表示意见 E. 保留意见 50.依据审计报告使用的目的不同可以分为 (AC)。 A. 公布目的的审计报告 B. 一般审计报告 C. 非公布目的审计报告 D. 特殊审计报告 E. 标准审计报告 5 1.审计报告是完成对委托人财务报表审查后编制的，一般可划分为。( AE ) A. 非标准审计报告 B. 中立审计报告 C. 否定审计报告 D. 肯定审计报告 E. 标准审计报告 5 2.注册会计师出具保留意见的审计报告是认为被审单位对会计事项的处理和会计报表的编制存在。( BE ) A. 因审计范围受到限制，影响重大 B. 未发现的错报对被审计单位财务报表可能产生的影响重大 C. 财务报表个别项目失实又拒绝进行调整的 D. 某个重要会计事项的处理方法与前期不一致 E. 错报单独或累计起来对被审计单位财务报表影响重大 5 3.注册会计师发现委托人会计处理方法有错误时，正确的做法是。( AC ) A. 委托人未做调整的在审计报告中表示保留意见 B. 委托人调整后在审计报告中表示保留意见 C. 委托人调整后在查账报告中 表示无保留意见 D. 在审计报告中提出保留意见 E. 在审计报告中提出否定意见 5 4.某企业上年度发生原材料短缺 4.5 万元，但一直未进行处理。注册会计师采用的审计步骤包括。( ABCE) A. 查明是否已在在上年财务报告中‎‎予以说明 B. 了解上述材料短缺的原因 C. 检查对当年会计报表的影响 D. 了解是否报税务机关审批 E. 了解上述材料短缺未予处理的原因 5 5.管理建议书是对被审单位内部控制存在的薄弱环节或缺陷，以书面形式提出的改进建议，在其正文部分对发现的每一问题应说明。( BCDE ) A. 存在问题的主要原因以及对过失人的处理 B. 对存在问题的改进建议及理由 C. 存在问题的调整或改进情况 D. 存在问题导致偏离内部控制目标的程度 E. 该项内容控制存在问题的基本情 况