助理会计师考试大纲

会计师考纲: 额每次月收入额准予扣除项目修缮费用元为限元 每次月收入在元以上的 应纳税额每次月收入额准予扣除项目 修缮费用 元为限 七特许权使用费所得 应纳所得税额按次计征其计算公式为 每次收入不足元的 应纳税额应纳税所得额适用税率 每次收入额 每次收入在元以上的 应纳税额应纳税所得额适用税率 每次收入额 八财产转让所得 应纳所得税额按次计征其计算公式为 应纳税额应纳税所得额适用税率 收入总额财产原值合理费用 九利息股息红利所得偶然所得和其他所得 应纳所得税额按次计征其计算公式为 应纳税额应纳税所得额适用税率每次收入额 五个人所得税减免及所得税申报缴纳 一个人所得税减免 税法对个人所得税减免作出了具体规定 二个人所得税的纳税申报与缴纳 税法对个人所得税的纳税申报与缴纳作出了具体规定 第六章财产行为和资源税法律 基本要求 一掌握房产税纳税人征税范围应纳税额的计算 二掌握印花税纳税人征税范围应纳税额的计算 三熟悉车船税纳税人征税范围应纳税额的计算 四熟悉契税纳税人征税范围应纳税额的计算 五熟悉资源税纳税人征税范围应纳税额的计算 六熟悉城镇土地使用税纳税人征税范围应纳税额的计算 七熟悉车辆购置税纳税人征税范围应纳税额的计算 八熟悉土地增值税纳税人征税范围应纳税额的计算 九熟悉城市维护建设税纳税人征税范围应纳税额的计算 考试内容 第一节房产税法律制度 一房产税纳税人和征税范围 一房产税纳税人 房产税的纳税人是指在我国城市县城建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位 和个人具体包括产权所有人经营管理单位承典人房产代管人或者使 用人 外籍人员和华侨香港澳门台湾同胞在内地拥有房产的适用城市房地产 税暂行条例不适用房产税暂行条例 二房产税的征税范围 房产税的征税范围是城市县城建制镇和工矿区的房屋 独立于房屋之外的建筑物如围墙烟囱水塔菜窖室外游泳池等不征房产税 二房产税的计税依据税率和应纳税额的计算 一房产税的计税依据 房产税以房产的计税价值或房产租金收入为计税依据 从价计征从价计征的房产税是以房产余值为计税依据房产税依据房产原 值一次减除后的余值计算缴纳 从租计征从租计征的房产税是以房屋出租取得的租金收入为计税依据 关于投资联营的房产对以房产投资联营投资者参与投资利润分红共担风险 的按房产余值作为计税依据计缴房产税对以房产投资收取固定收入不承担经营风 险的实际上是以联营名义取得房屋租金应当根据房产税暂行条例的有关规定 以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税 二房产税的税率 房产税采用比例税率依照房产余值从价计征的税率为依照房产租金收 入计征的税率为 从年月日起对个人按市场价格出租的居民住房用于居住的可暂减 按的税率征收房产税 三房产税应纳税额的计算 从价计征的房产税应纳税额的计算 应纳税额应税房产原值扣除比例 从租计征的房产税应纳税额的计算 应纳税额租金收入或 三房产税征收管理 一纳税义务发生时间 纳税人将原有房产用于生产经营从生产经营之月起缴纳房产税 纳税人自行新建房屋用于生产经营从建成之次月起缴纳房产税 纳税人委托施工企业建设的房屋从办理验收手续之次月起缴纳房产税 纳税人购置新建商品房自房屋交付使用之次月起缴纳房产税 纳税人购置存量房自办理房屋权属转移变更登记手续房地产权属登记机 关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税 纳税人出租出借房产自交付出租出借房产之次月起缴纳房产税 房地产开发企业自用出租出借本企业建造的商品房自房屋使用或交付之 次月起缴纳房产税 二纳税地点纳税期限 税法对房产税纳税地点纳税期限作出了具体规定 第二节车船税法律制度 一车船税的纳税人和征税范围 一车船税的纳税人 车船税的纳税人是指在中国境内拥有或者管理的车辆船舶以下简称车船 的单位和个人 车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的使用人应当代为缴纳车船税 从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义 务人 二车船税的征税范围 车船是指依法应当在车船管理部门登记的车船包括 载客汽车包括电车 载货汽车包括半挂牵引车挂车 三轮汽车低速货车 摩托车 船舶包括拖船和非机动驳船 专项作业车轮式专用机械车 二车船税的计税依据税率和应纳税额的计算 一车船税的计税依据 载客汽车电车摩托车以每辆为计税依据 载货汽车三轮汽车低速货车按自重每吨为计税依据 船舶按净吨位每吨为计税依据 二车船税的税率 车船税采用定额税率如载客汽车每年税额为元元 三车船税应纳税额的计算 载客汽车和摩托车的应纳税额辆数适用年税额 载货汽车三轮汽车低速货车的应纳税额自重吨位数适用年税额 船舶的应纳税额净吨位数适用年税额 拖船和非机动驳船的应纳税额净吨位数适用年税额 三车船税征收管理 一纳税义务发生时间 车船税的纳税义务发生时间为车船管理部门核发的车船登记证书或 者行驶证中记 载日期的当月 二纳税地点纳税期限 税法对车船税纳税地点等作出了具体规定 第三节印花税法律制度 一印花税纳税人和征税范围 一印花税的纳税人 印花税的纳税人是指在中国境内书立领受使用税法所列举凭证的单位和个 人主要包括 立合同人是指合同的当事人 立账簿人是指开立并使用营业账簿的单位和个人 立据人是指书立产权转移书的单位和个人 领受人是指领取并持有该项凭证的单位和个人 使用人在国外书立领受但在国内使用的应税凭证其使用人是纳税人 二印花税的征税范围 购销加工承揽建设工程勘察建筑安装工程承包财产租赁货物运 输仓储保管借款财产保险技术合同或具有合同性质的凭证 产权转移书据包括财产所有权版权商标专用权专利权专有技术使用 权等转移时所书立的转移书据 营业账簿营业账簿按其反映内容的不同可分为记载资金的账簿和其他账簿记 载资金的账簿是指反映生产经营单位资本金额增减变化的账簿其他账簿是指除上 述账簿以外的有关其他生产经营活动内容的账簿包括日记账簿和各种明细分类账簿 权利许可证照包括政府部门发给的房屋产权证工商营业执照商标注册 证专利证土地使用证等 经财政部确定征税的其他凭证 在境外书立领受但在我国境内使用在我国境内具有法律效力受我国法律保护 的凭证也属于印花税征税范围 纳税人以电子形式签订的上述各类应税凭证按规定征收印花税 二印花税税率 一比例税率分别为 二定额税率单位税额为每件元 三印花税计税依据和应纳税额的计算 一印花税的计税依据 合同或具有合同性质的凭证以凭证所载金额作为计税依据 载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证如分别记载金额的应 分别计算应纳税额相加后按合税额贴花如未分别记载金额的按税率高的计算贴花 营业账簿中记载资金的账簿以实收资本与资本公积两项的合计金额 为其计税依据 不记载金额的营业账簿政府部门发给的房屋产权证工商营业执照专利证 等权利许可证照以及日记账簿和各种明细分类账簿等辅助性账簿以凭证或账簿的件 数作为计税依据 纳税人有法定情形的地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据 二印花税应纳税额的计算 实行比例税率的凭证 应纳税额应税凭证计税金额比例税率 实行定额税率的凭证 应纳税额应税凭证件数定额税率 营业账簿中记载资金的账簿 应纳税额实收资本资本公积 其他账簿按件贴花每件元 四印花税征收管理 税法对印花税征收管理作出了具体规定 第四节契税法律制度 一契税的纳税人和征税范围 一契税的纳税人 契税的纳税人是指在我国境内承受土地房屋权属转移的单位和个人 二契税的征税范围 契税以在我国境内转移土地房屋权属的行为作为征税对象土地房屋权属未发 生转移的不征收契税契税的征税范围主要包括 国有土地使用权出让 土地使用权转让土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移 房屋买卖 房屋赠与 房屋交换 因典当继承分拆分割出租或者抵押等形式而发生的土地房屋权属变动 的不属于契税的征税范围 二契税的计税依据税率和应纳税额的计算 一契税的计税依据 国有土地使用权出让土地使用权出售房屋买卖以成交价格作为计税依据 土地使用权赠与房屋赠与由征收机关参照土地使用权出售房屋买卖的市 场价格核定 土地使用权交换房屋交换以交换土地使用权房屋的价格差额为计税依据 以划拨方式取得土地使用权经批准转让房地产时应补交的契税以补交的土 地使用权出让费用或土地收益作为计税依据 二契税的税率 契税采用比例税率并实行的幅度税率 三契税应纳税额的计算 应纳税额计税依据税率 三契税征收管理 税法对契税征收管理作出了具体规定 第五节城镇土地使用税法律制度 一城镇土地使用税的纳税人和征税范围 一城镇土地使用税的纳税人 城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象对拥有土地使用权的单位和个人征收的 一种税城镇土地使用税的纳税人是指在税法规定的征税范围内使用土地的单位和个 人单位包括国有企业集体企业私营企业股份制企业外商投资企业外国企 业以及其他企业和事业学位社会团体国家机关军队以及其他单位个人包括个 体工商户以及其他个人 城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳拥有土地使用权的纳税人不 在土地所在地的由代管人或实际使用人缴纳土地使用权未确定或权属纠纷未解决 的由实际使用人纳税土地使用权共有的由共有各方分别纳税 二城镇土地使用税的征税范围 凡在城市县城建制镇工矿区范围内的土地不论是属于国家所有的土地还 是集体所有的土地都是城镇土地使用税的征税对象 城镇土地使用税的征税范围为城市县城建制镇工矿区 二城镇土地使用税的计税依据 城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积 凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的以测定的土地面积为准 尚未组织测定但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的以证书确定的 土地面积为准 尚未核发土地使用证书的应由纳税人据实申报土地面积待核发土地使用证 书后再作调整 三城镇土地使用税的税率和应纳税额的计算 一城镇土地使用税的税率 税法对大城市中等城市小城市县城建制镇工矿区等适用城镇土地使用税 税率作出了具体规定 二城镇土地使用税应纳税额的计算 年应纳税额实际占用应税土地面积平方米适用税额 四城镇土地使用税征收管理 一城镇土地使用税纳税义务发生时间 纳税人购置新建商品房自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税 纳税人购置存量房自办理房屋权属转移变更登记手续房地产权属登记机 关签发房屋权属证书之次月起缴纳城镇土地使用税 纳税人出租出借房产自交付出租出借房产之次月起缴纳城镇土地使 用税 房地产开发企业自用出租出借本企业建造的商品房自房屋使用或交付之 次月起缴纳城镇土地使用税 纳税人新征用的耕地自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税 纳税人新征用的非耕地自批准征用次月起缴纳土地使用税 二纳税地点纳税期限 城镇土地使用税按年计算分期缴纳 税法对城镇土地使用税纳税地点等作出了具体规定 第六节城市维护建设税法律制度 一城市维护建设税的纳税人和征税范围 城市维护建设税是指以单位和个人实际缴纳的增值税消费税营业税的税额为计 税依据而征收的一种税 城市维护建设税的纳税义务人是缴纳增值税消费税营业税的单位和个人外商 投资企业外国企业和进口货物者不征收城市维护建设税 二城市维护建设税的计税依据和应纳税额的计算 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税消费税营业税的税额 其计算公式为 应纳税额纳税人实际缴纳的增值税消费税营业税税额适用税率 三城市维护建设税征收管理 税法对城市维护建设税征收管理作出了具体规定 第七节车辆购置税法律制度 一车辆购置税的纳税人 车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置车辆购置税暂行条例 规定的车辆以下简称应税车辆的单位和个人 二车辆购置税的征税范围 汽车包括各类汽车 摩托车包括轻便摩托车二轮摩托车和三轮摩托车 电车包括无轨电车和有轨电车 挂车包括全挂车和半挂车 农用运输车包括三轮农用运输车和四轮农用运输车 三车辆购置税的计税依据 一纳税人购买自用的应税车辆的计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销 售者的全部价款和价外费用不包括增值税税款 二纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为 计税价格关税完税价格关税消费税 三纳税人自产受赠获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价 格由主管税务机关参照税法规定的最低计税价格核定 税法对车辆最低计税价格作出了具体规定 四车辆购置税的税率和应纳税额的计算 一车辆购置税的税率 车辆购置税的税率采用固定比例税率税率为 二车辆购置税应纳税额的计算 应纳税额计税价格税率 五车辆购置税征收管理 税法对车辆购置税征收管理作出了具体规定 第八节土地增值税法律制度 一土地增值税的纳税人 土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权地上建筑物及其附着物以下 简称转让房地产并取得收入的单位和个人 二土地增值税的征税范围 转让国有土地使用权 地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让 以继承赠与方式无偿转让房地产的行为以及房地产出租抵押等未转让房产产 权土地使用权的行为不属于土地增值税的征税范围 三土地增值税的计税依据 一增值额 增值额是指纳税人转让房地产所取得的收入包括货币收入实物收入和其他收 入减去取得土地使用权时所支付的土地价款土地开发成本地上建筑物成本及有 关费用销售税金等规定的扣除项目后的余额如果纳税人转让房地产的收入减除规定 的扣除项目后没有余额则不需要缴纳土地增值税其计算公式为 增值额转让房地产取得的收入扣除项目 纳税人有税法规定情形的其土地增值税按照房地产评估价格计算征收 二转让房地产取得的收入 纳税人转让房地产取得的收入包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益从 收入的形式来看包括货币收入实物收入和其他收入 三扣除项目 土地增值税的扣除项目包括 取得土地使用权所支付的金额 开发土地的成本费用 新建房及配套设施的成本费用或者旧房及建筑物的评估价格 与转让房地产有关的税金 财政部规定的其他扣除项目 四土地增值税的税率及应纳税额的计算 一土地增值税的税率 土地增值税实行四级超率累进税率具体税率如下 增值额未超过扣除项目金额的部分税率为 增值额超过扣除项目金额未超过扣除项目金额的部分税率 为 增值额超过扣除项目金额未超过扣除项目金额的部分税率 为 增值额超过扣除项目金额的部分税率为 上述四级超率累进税率每级增值额未超过扣除项目金额的比例均包括本 比例数 二土地增值税应纳税额的计算 土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收在转让 房地产的增值额确定之后按照规定的四级超率累进税率以增值额中属于每一税率级 别的部分的金额乘以该级的税率再将由此而得出的每一级的应纳税额相加得到的 总数就是纳税人应缴纳的土地增值税税额 土地增值税应纳税额每级距的土地增值额适用税率 为了简便土地增值税的计算一般可采用速算扣除法计算即可按总的增值额乘以 适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简单方法直接得出土地增值税的 应纳税额具体的计算公式分别是 增值额未超过扣除项目金额的 土地增值税税额增值额 增值额超过扣除项目金额未超过的 土地增值税税额增值额扣除项目金额 增值额超过扣除项目金额未超过的 土地增值税税额增值额扣除项目金额 增值额超过扣除项目金额的 土地增值税税额增值额扣除项目金额 以上公式中的和均为速算扣除系数 五土地增值税征收管理 一土地增值税纳税义务发生时间 土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订的日内到房地产所在地主管税务 机关办理纳税申报在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税纳税人因经常发生房地 产转让行为而难以在每次转让后申报的可按月或按各省自治区直辖市和单列 市地方税务局规定的期限缴纳 二纳税地点 土地增值税的纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报 房地产所在地是指房地产的坐落地 三纳税期限 以一次交割付清价款方式转让房地产的主管税务机关可在纳税人办理纳税 申报后规定其在办理过户登记手续前数日内一次性缴纳全部土地增值税 以分期收款方式转让房地产的主管税务机关可根据合同规定的收款日期来确 定具体的纳税期限 项目全部竣工结算前转让房地产的可以采取预征土地增值税在该项目全部 竣工办理结算后再进行清算根据应征税额和已征税额进行结算多退少补 第九节资源税法律制度 一资源税的纳税人和征税范围 一资源税的纳税人 资源税的纳税人是指在中华人民共和国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和 个人 二资源税的征税范围 原油 天然气 煤炭 其他非金属矿原矿 黑色金属矿原矿 有色金属矿原矿 盐 二资源税的税目和税额 税法对资源税的税目和税额作出了具体规定 一资源税的计税依据 纳税人开采或生产应税产品销售的以销售数量为课税数量 纳税人开采或生产应税产品自用的以自用数量为课税数量 扣缴义务人代扣代缴资源税的以收购未税矿产品的数量为课税数量 纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的以应税产品的产量 或主管税务机关确定的折算比率换算成的数量为课税数量 原油中的稠油高凝油与稀油划分不清或不容易划分的一律按原油的数量为 课税数量 二资源税应纳税额的计算 应纳税额课税数量单位税额 代扣代缴应纳税额收购未税矿产品的数量适用的单位税额 三资源税征收管理 税法对资源税征收管理作出了具体规定 第七章税收征收管理法律制度 基本要求 一掌握税务登记账簿凭证管理纳税申报的有关规定 二掌握税款征收方式税款征收措施的有关规定 三熟悉税务检查的规定税收征纳双方的权利和义务 四熟悉违反税收法律制度的法律责任 五了解我国税收管理体制 考试内容 第一节税收征收管理概述 一税收征收管理体制 国家税务总局主管全国税收征收管理工作各地国家税务局和地方税务局按照国务 院规定的税收征收管理范围分别进行税收征收管理 海关系统负责有关税种的税收征收管理 二税收征纳双方的权利和义务 一税收征收管理机关的权利和义务 税收征收管理机关职权包括税务管理税款征收税务检查税务处罚等 税收征收管理机关义务包括宣传税法辅导纳税人依法纳税为纳税人扣缴义 务人的情况保守秘密受理减免退税及延期缴纳税款申请受理税务行政复议等 义务 二纳税人扣缴义务人的权利和义务 纳税人扣缴义务人权利包括要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关 资料保守秘密享受税法规定的减税免税和出口退税政策享有与纳税有关的陈述与申 辩以及申请行政复议和向法院提起诉讼等 纳税人扣缴义务人义务包括按期办理税务登记按规定设置账簿按期办理纳 税申报按期缴纳或解缴税款接受税务机关依法实行的检查等 第二节税务管理 一税务登记 从事生产经营的纳税人非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个 人除特殊规定外均应当办理税务登记根据税法规定负有扣缴税款义务的扣缴义务 人应当办理扣缴税款登记 税务登记包括开业登记变更登记停业复业登记注销登记外出经营报验 登记 纳税人应按税法规定使用税务登记证件 二账簿凭证管理 一设置账簿的范围 纳税人扣缴义务人按照规定设置账簿根据合法有效凭证记账进行核算账 簿是指订本式总账明细账订本式日记账以及其他辅助性账簿 生产经营规模小又确无建账能力的纳税人可以聘请经批准从事会计代理记账业务 的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务经批准也可以建立 收支凭证粘贴簿进货销货登记簿或者使用税控装置 扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日起日内按照所代扣代收的税种 分别设置代扣代缴代收代缴税款账簿 二对财务会计制度及其处理办法的规定 从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起日内将其财 务会 计制度或者财务会计处理办法报送主管税务机关备案 纳税人扣缴义务人使用电子计算机记账的应当在使用前将会计核算软件使用 说明书及有关资料报送主管税务机关备案 三发票管理 开具发票的单位和个人应在对外发生经营业务收取款项时开具发票税法对发票 的种类印制领购开具保管等作出了具体规定 四账簿凭证等涉税资料的管理 从事生产经营的纳税人扣缴义务人必须按照规定期限保管账簿记账凭证完 税凭证发票出口凭证及其他有关资料除法律行政法规另有规定的除外账簿 记账凭证报表完税凭证发票出口凭证及其他有关涉税资料应当保存年 三纳税申报 纳税人应依照税法规定的申报期限申报内容如实填写纳税申报表办理纳税申报 手续纳税申报方式包括直接申报邮寄申报数据电文申报等 第三节税款征收 一税款征收方式 一查账征收适合于经营规模较大财务会计制度健全能够如实核算和提供 生产经营情况正确计算应纳税款的纳税人 二查定征收适用生产经营规模较小产品零星税源分散会计账册不健全 的小型厂矿和作坊 三查验征收适用于纳税人财务制度不健全生产经营不固定零星分散流 动性大的税源 四定期定额征收适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关含县级批 准的生产经营规模小达不到个体工商户建账管理暂行办法规定设置账簿难以 查账征收不能准确计算计税依据的个体工商户包括个人独资企业 五税法规定的其他税款征收方式 税款缴纳方式主要有纳税人直接向国库经收处缴纳税务机关自收税款并办理入 库手续支付人在向纳税人支付款项时从所支付的款项中依法直接扣收税款并代为缴 纳与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时依法收取税款受 托单位根据税务机关核发的代征证书以税务机关的名义向纳税人征 收零散税款等 二税款征收措施 一核定应纳税额 纳税人有下列情形之一的税务机关有权核定其应纳税额 依照法律行政法规的规定可以不设置账簿的 依照法律行政法规的规定应当设置账簿但未设置的 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 虽设置账簿但账目混乱或者成本资料收入凭证费用凭证残缺不全难 以查账的 发生纳税义务未按照规定的期限办理纳税申报经税务机关责令限期申报 逾期仍不申报的 纳税人申报的计税依据明显偏低又无正当理由的 未按照规定办理税务登记的从事生产经营的纳税人以及临时经营的纳税人 税务机关按以下方式核定应纳税额 参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负 水平核定 按照营业收入或者成本费用加合理的利润或其他方法核定 按照耗用的原材料燃料动力等推算或者测算核定 按照其他合理方法核定 当其中一种方法不足以正确核定应纳税额时可以同时采用两种以上的方法核定 关联企业应纳税额的核定 纳税人与关联企业业务往来时不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价 款费用而减少其应纳税的收入或者所得额的税务机关有权进行合理调整 纳税人与其关联企业之间的业务往来有下列情形之一的税务机关可以调整其应纳 税额 购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价 融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能 同意的数额或者利率超过或者低于同类业务的正常利率 提供劳务未按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用 转让财产提供财产使用权等业务往来未按照独立企业之间业务往来作价 或者收取支付费用 未按照独立企业之间业务往来作价的其他情形 二责令缴纳加收滞纳金 纳税人未按照规定期限缴纳税款的扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的税务 机关可责令限期缴纳并从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金 三责令提供纳税担保 税务机关有根据认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务行为在规定的 纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款在限期内发现纳税人有明显的转移隐匿其应 纳税的商品货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的可以责成纳税人提供纳税 担保 欠缴税款滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的可以责成纳税人提 供纳税担保 纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款需要申请行政复议的需 要纳税人提供纳税担保 扣缴义务人纳税担保人同税务机关发生争议在申请行政复议之前也须解缴税 款及滞纳金或者提供相应的担保 纳税担保的具体方式包括纳税保证纳税抵押纳税质押等 四税收保全措施 税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒 绝提供纳税担保 或无力提供纳税担保的经县以上税务局分局局长批准税务机关可以采取下列 税收保全措施 书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款 的存款 扣押查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品货物或者其他财产其他财 产是指纳税人房地产现金有价证券等不动产和动产 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不在税收保全措施的范围之内 纳税人在限期内已缴纳税款税务机关未立即解除税收保全措施或因税务机关滥 用职权违法采取税收保全措施以及采取税收保全措施不当使纳税人的合法利益遭受损 失的税务机关应当承担赔偿责任 五采取强制执行措施 从事生产经营的纳税人扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款纳税 担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款由税务机关责令限期缴纳逾期仍未缴纳 的经县以上税务局分局局长批准税务机关可以采取下列强制执行措施 书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款 扣押查封依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品货物或者其他 财产以拍卖或者变卖所得抵缴税款 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不在强制执行措施的范围之内 税务机关滥用职权违法采取强制执行措施或者采取强制执行措施不当使纳税 人扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的应当依法承担赔偿责任 六阻止出境 欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款滞纳金或者 提供纳税担保的税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境 七其他措施 税收优先执行 税务机关征收税款税收优先于无担保债权法律另有规定的除外 纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押质押或者纳税人的财产 被留置之前的税收应当先于抵押权质权和留置权执行 纳税人欠缴税款同时又被行政机关决定处以罚款没收违法所得的税收 优先于罚款没收违法所得 税收代位权与撤销权 欠缴税款的纳税人因怠于行使其到期债权或者放弃到期债权或者无偿转让财 产或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形对国家税收造成损害的 税务机关可以依照合同法的规定行使代位权撤销权税务机关行使代位权撤销权 的不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任 税款的追缴与退还 在一定期限内纳税人多缴的税款予以退还少缴的税款予以追缴但对偷税抗 税骗税的税务机关追征其未缴或者少缴的税款滞纳金或者所骗取的税款不受期 限的限制即税务机关可以无限期追征 纳税人涉税事项的公告与报告 第四节税务检查 税务机关可以依法进行下列检查 检查纳税人的账簿记账凭证报表和有关资料检查扣缴义务人代扣代 缴 代收代缴税款账簿记账凭证和有关资料 到纳税人的生产经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品货物或者 其他财产检查扣缴义务人与代扣代缴代收代缴税款有关的经营情况 责成纳税人扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴代收代缴税款有关的文件 证明材料和有关资料 询问纳税人扣缴义务人与纳税或者代扣代缴代收代缴税款有关的问题和 情况 到车站码头机场邮政企业及其分支机构检查纳税人托运邮寄应纳税商 品货物或者其他财产的有关单据凭证和有关资料 经批准可以查询从事生产经营的纳税人扣缴义务人在银行或者其他金融 机构的存款账户税务机关在调查税收违法案件时经批准可以查询案件涉嫌人员的 储蓄存款 税务机关在调查税收违法案件时对与案件有关的情况和资料可以记录录音 录像照相和复制 第五节违反税收法律制度的法律责任 税法对违反税收法律制度的法律责任作出了具体规定 第八章支付结算法律制度 基本要求 一掌握银行汇票商业汇票银行本票和支票的有关内容 二掌握银行卡账户的使用银行卡交易规定银行卡计息和收费的有关规定 三掌握汇兑托收承付委托收款国内信用证的有关内容 四掌握银行结算账户的开立变更和撤销 五掌握支付结算的概念办理支付结算的基本要求 六熟悉国内信用证的有关规定银行结算账户的概念和种类 七熟悉票据的概念和种类票据当事人票据权利与责任票据行为票据签 章票据记载事项票据丧失及补救的有关内容 八熟悉银行卡的概念和分类 考试内容 第一节支付结算概述 一支付结算 支付结算是指单位个人在社会经济活动中使用现金票据信用卡和结算凭证进 行货币给付及其资金清算的行为 银行城市信用合作社农村信用合作社以下简称银行以及单位含个体 工 商户和个人是办理支付结算的主体其中银行是支付结算和资金清算的中介机构 非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构办理支付结算业务 二办理支付结算的基本要求 一单位个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的 票据和结算凭证 二单位个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立 使用账户除国家法律行政法规另有规定外银行不得为任何单位或者个人查询账户 情况不得为任何单位或者个人冻结扣划款项不得停止单位个人存款的正常 支付 三票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实不得伪造变造 四填写票据和结算凭证的收款人名称出票日期金额等应当规范如单位和 银行的名称应当记载全称或者规范化简称票据的出票日期必须按要求使用中文大写 票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载两者必须一致等 第二节银行结算账户 一银行结算账户及其种类 一银行结算账户的概念 银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款 账户 二银行结算账户的种类 银行结算账户按存款人不同分为单位银行结算账户和个人银行结算账户存款人以 单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户存款人以个人名义开立的银行结算 账户为个人银行结算账户 单位银行结算账户按用途分为基本存款账户一般存款账户专用存款账户和临时 存款账户 财政部门为实行财政国库集中支付的预算单位在商业银行开设的零余额账户简 称预算单位零余额账户按专用存款账户管理 二银行结算账户的开立变更和撤销 一银行结算账户的开立 存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户符合异地跨省市县开户 条件的也可以在异地开立银行结算账户 存款人申请开立银行结算账户时应填制开户申请书银行应对存款人的开户申请 书填写的事项和证明文件的真实性完整性合规性进行审查审查后符合开立相应账 户条件的应办理开户手续并履行向人民银行备案程序需要核准的应及时报送人 民银行核准需要人民银行核准的账户包括基本存款账户临时存款账户因注册验 资和增资验资开立的除外预算单位专用存款账户和合格境外机构投资者在境内从事 证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户简称专用存款账户 人民银行对核准类账户颁发基本或临时或专用存款账户开户许可证开立银行结 算账户时银行应与存款人签订银行结算账户管理明确双方的权利和义务 银行应建立存款人预留签章卡片并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留 存归档存款人在申请开立单位银行结算账户时其申请开立的银行结算账户的账户名 称出具的开户证明文件上记载的存款人名称以及预留银行签章中公 章或财务专用章的 名称应保持一致另有规定的除外 存款人开立单位银行结算账户自正式开立之日起个工作日后方可使用该账户 办理付款业务 二银行结算账户的变更 存款人银行结算账户资料有下列变更的应于个工作日内向开户银行申请并办理 变更手续开户银行日内向人民银行报告 存款人的账户名称 单位的法定代表人或主要负责人 地址邮编电话等其他开户资料 三银行结算账户的撤销 被撤并解散宣告破产或关闭的注销被吊销营业执照的因迁址需要变更开 户银行的以及其他原因需要撤销银行结算账户的存款人应向开户银行提出撤销银行 结算账户的申请 存款人撤销银行结算账户时应与开户银行核对银行结算账户存款余额交回各种 重要空白票据及结算凭证和开户登记证银行核对无误后方可办理销户手续 存款人尚未清偿其开户银行债务的不得申请撤销银行结算账户 三基本存款账户的概念开户证明文件和使用 基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户 企业法人非法人企业等类存款人可以申请开立基本存款账户并提供相应的 证明文件 基本存款账户是存款人的主要账户一个单位只能开立一个基本存款账户存款人 日常经营活动的资金收付及其工资奖金和现金的支取应通过基本存款账户办理 四一般存款账户的概念开户证明文件和使用 一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要在基本存款账户开户银行以外的银 行营业机构开立的银行结算账户 存款人因向银行借款和其他结算需要可以开立一般存款账户 存款人申请开立一般存款账户应按规定向银行出具其开立基本存款账户的证明文 件基本存款账户开户许可证和借款合同等有关证明 一般存款账户用于办理存款人借款转存借款归还和其他结算的资金收付一般存 款账户可以办理现金缴存但不得办理现金支取 五专用存款账户的概念适用范围开户证明文件和使用 专用存款账户是存款人按照法律行政法规和规章对有特定用途资金进行专项管 理和使用而开立的银行结算账户 基本建设资金更新改造资金政策性房地产开发资金住房基金社会保障基 金财政预算外资金粮棉油收购资金单位银行卡备用金证券交易结算资金期货 交易保证金金融机构存放同业资金收入汇缴资金和业务支出资金党团工会设在单 位的组织机构经费其他按规定需要专项管理和使用的资金可以开立临时存款账户 预算单位使用财政性资金应当按照规定的程序和要求向财政部门提出设立零余 额账户的申请财政部门同意预算单位开设零余额账户后通知代理银行一个基层预算 单位开设一个零余额账户预算单位零余额账户用于财政授权支付可以办理转账提 取现金等结算业务可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费住房 公积金及提租补贴以及财政部批准的特殊款项不得违反规定向本单位其他账户和上 级主管单位所属下级单位账户划拨资金 存款人申请开立专用存款账户应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文 件基本存款账户开户许可证和资金专用的证明文件 专用存款账户的使用应遵循现金管理的相关要求 六临时存款账户的概念适应范围开户证明文件和使用 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户 因设立临时机构异地临时经营活动注册验增资等可以开立临时存款账户 开立临时账户应提供相应的证明文件 临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付临时存 款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限最长不得 超过年临时存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理注册验资的临时 存款账户在验资期间只收不付 七个人银行结算账户的概念适应范围开户证明文件和使用 个人银行结算账户是存款人因投资消费结算等需要而凭个人身份证件以自然人 名称开立的银行结算账户 使用支票信用卡等信用支付工具的办理汇兑定期借记定期贷记借记卡等 结算业务的可以申请开立个人银行结算账户 存款人申请开立个人银行结算账户应向银行出具居民身份证临时身份证户口 簿和护照等证明文件 个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取 单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项每笔超过万元不包含 万元的应向其开户银行提供相应的付款依据 八异地银行结算账户的适应范围开户证明文件 下列情况可以开立异地银行结算账户 营业执照注册地与经营地不在同一行政区域跨省市县需要开立基本存 款账户的 办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的 存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开 立专用存款账户的 异地临时经营活动需要开立临时存款账户的 自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的 存款人需要在异地开立单位银行结算账户除出具开立基本存款账户 一般存款账 户专用存款账户和临时存款账户规定的有关证明文件和基本存款账户开户许可证外 还应出具下列相应的证明文件 异地借款的存款人在异地开立一般存款账户的应出具在异地取得贷款的借款 合同 因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人在异地开立专用存款账户 的应出具隶属单位的证明 存款人需要在异地开立个人银行结算账户应出具在住所地开立账户所需的证明 文件 九银行结算账户的管理 存款人应以实名开立银行结算账户并对其出具的开户变更撤销申请资料 实质内容的真实性负责法律行政法规另有规定的除外存款人应按照账户管理规定 使用银行结算账户办理结算业务不得出租出借银行结算账户不得利用银行结算账 户套取银行信用或进行洗钱活动 存款人申请临时存款账户展期变更撤销单位银行结算账户以及补换 发开 户许可证时可由法定代表人或单位负责人直接办理也可授权他人办理 存款人开户许可证遗失或毁损时应通过开户银行向中国人民银行当地分支行提出 补换发开户许可证的申请 存款人应加强对预留银行签章的管理应与银行按规定核对账务 第三节票据结算 一票据概述 一票据的概念和种类 票据是由出票人签发的约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人 或持票人无条件支付一定金额的有价证券 在我国票据包括汇票本票和支票 二票据当事人 基本当事人 出票人是指依法定方式签发票据并将票据交付给收款人的人 收款人是指票据正面记载的到期后有权收取票据所载金额的人 付款人是指由出票人委托付款或自行承担付款责任的人 非基本当事人 承兑人是指接受汇票出票人的付款委托同意承担支付票款义务的人它 是汇票主债务人 背书人与被背书人背书人是指在转让票据时在票据背面或粘单上签字或 盖章并将该票据交付给受让人的票据收款人或持有人被背书人是指被记名受让票据 或接受票据转让的人 保证人是指为票据债务提供担保的人由票据债务人以外的第三人担当 三票据权利与责任 票据权利是指票据持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利包括付款 请求权和追索权 票据责任是指票据债务人向持票人支付票据金额的责任它是基于债务人特 定的票据行为而应承担的义务 四票据行为 票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的的以在票据上签名或盖章为权利 义务成立要件的法律行为 出票是指出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为 背书是指收款人或持票人为将票据权利转让给他人或者将一定的票据权利授 予他人行使而在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的行为 承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为 保证是指票据债务人以外的人为担保特定债务人履行票据债务而在票据上 记载有关事项并签章的行为 五票据签章 票据签章是指票据有关当事人在票据上签名盖章或签名加盖章的行为 六票据记载事项 必须记载事项 相对记载事项 任意记载事项 记载不发生票据法上的效力的事项 七票据丧失的补救 票据丧失后可以采取三种形式进行补救 挂失止付是指失票人将丧失票据的情况通知付款人或代理付款人由接受通 知的付款人或代理付款人审查后暂停支付的一种方式 可以挂失止付的票据包括已承兑的商业汇票支票填明现金字样的银行 汇票银行本票 公示催告是指票据丧失后由失票人向人民法院提出申请请求人民法 院以公 告方式通知不确定的利害关系人限期申报权利逾期未申报者则权利失效而由法院 通过除权判决宣告所丧失的票据无效的一种制度或程序 普通诉讼是指以丧失票据的人为原告以承兑人或出票人为被告请求法院 判决其向失票人付款的诉讼活动 二银行汇票 一银行汇票的概念及适用范围 银行汇票是出票银行签发的由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人 或者持票人的票据银行汇票可以用于转账填明现金字样的银行汇票也可以用 于支取现金 单位和个人在异地同城或统一票据交换区域的各种款项结算均可使用银行 汇票 二办理银行汇票的程序 申请签发汇票 出票签发银行汇票必须记载下列事项表明银行汇票的字样无条件支 付的承诺出票金额收款人名称出票日期出票人签章 持往异地办理结算 提示付款银行汇票的提示付款期限为自出票日起个月收款人可以将银行 汇票背书转让给被背书人持票人超过提示付款期限提示付款的代理付款人不予 受理 代理付款人代理付款将款项支付给持票人 出票银行与代理付款银行之间进行资金清算 银行汇票的实际结算金额低于出票金额的其多余金额由出票银行退交申请人 三银行汇票退款和丧失 申请人因银行汇票超过付款提示期限或其他原因要求退款时应将银行汇票和解讫 通知同时提交到出票银行申请人为单位的应出具该单位的证明申请人为个人的 应出具该本人的身份证件申请人缺少解讫通知要求退款的出票银行应于银行汇票提 示付款期满一个月后办理 银行汇票丧失失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明向出票银行 请求付款或退款 三商业汇票 一商业汇票的概念及适用范围 商业汇票是出票人签发的委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人 或者持票人的票据商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间必须具有真实的交易关系或债权债 务关系才能使用商业汇票 二商业汇票承兑 商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用也可以在出票后先使用再向付款 人提示承兑定日付款或者出票后定期付款的商业汇票持票人应当在汇票到期日前向 付款人提示承兑见票后定期付款的汇票持票人应当自出票日起个月内向付款人提 示承兑汇票未按照规定期限提示承兑的持票人丧失对其前手的追索权 三办理商业汇票的程序 办理商业承兑汇票的程序 签发汇票并将承兑后的汇票交收款人签发商业承兑汇票必须记载下列事项 表明商业承兑汇票的字样无条件支付的委托确定的金额付款人名称收款 人名称出票日期出票人签章 提示付款商业汇票的提示付款期限为自汇票到期日起日商业汇票的 付款期限最长不得超过个月 持票人开户银行向付款人开户银行发出委托收款的商业承兑汇票 付款人开户银行将商业承兑汇票留存并及时通知付款人 付款人收到开户银行的付款通知应在当日通知银行付款 付款人开户银行将票款划给持票人开户银行 持票人开户银行应于汇票到期日将票款划给持票人 办理银行承兑汇票的程序 出票并申请承兑银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发 承兑银行承兑汇票的出票人或持票人向银行提示承兑时银行信贷部门负 责按照有关规定和审批程序对出票人的资格资信购销合同和汇票记载的内容进行 认真审查必要时可由出票人提供担保银行承兑汇票的承兑银行应按票面金额向出 票人收取万分之五的手续费 出票人将银行承兑后的商业汇票交付收款人 提示付款程序同商业承兑汇票 持票人开户银行向付款人开户银行发出委托收款的银行承兑汇票 付款人开户银行将银行承兑汇票留存并及时通知出票人交存票款出票人 应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能 足额交存票款时承兑银行除凭票向持票人无条件付款外对出票人尚未支付的汇票金 额按照每天万分之五计收利息 承兑银行应在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款将票款划给持票 人开户银行 持票人开户银行将票款划给持票人 四商业汇票贴现 贴现是指票据持票人在票据未到期前为获得现金向银行贴付一定利息而发生的票据 转让行为通过贴现贴现银行获得票据的所有权 商业汇票的持票人向银行办理贴现必须具备下列条件在银行开立存款账户的企业 法人以及其他组织与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系提供与其直 接前手之间的增值税发票和商品发运单据复印件 贴现的期限从其贴现之日起至汇票到期日止实付贴现金额按票面金额扣除贴现日 至汇票到期前日的利息计算承兑人在异地的贴现的期限以及贴现利息的计算应另 加天的划款日期 贴现到期贴现银行应向付款人收取票款不获付款的贴现银行应向其前手追索 票款贴现银行追索票款时可从申请人的存款账户收取票款 四银行本票 一银行本票的概念及适用范围 银行本票是银行机构签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或 者持票人的票据银行本票分为不定额本票和定额本票两种 单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项时均可使用银行本票银行本 票可以用于转账注明现金字样的银行本票可以用于支取现金 二办理银行本票的程序 申请签发本票申请人使用银行本票应向银行填写银行本票申请书 出票出票银行受理银行本票申请书收妥款项签发银行本票签发银行本票 必须记载下列事项表明银行本票的字样无条件支付的承诺确定的金额收 款人名称出票日期出票人签章 出票银行必须具有支付本票金额的可靠资金来源并保证支付出票银行在银行本 票上签章后交给申请人 交付收款人或背书转让申请人应将银行本票交付给本票上记明的收款人收 款人可以将银行本票背书转让给被背书人 提示付款银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过个月持票人 超过提示付款期限不获付款的在票据权利时效内向出票银行作出说明并提供本人身 份证件或单位证明可持银行本票向出票银行请求付款 五支票 一支票的概念及适用范围 支票是出票人签发的委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金 额给收款人或者持票人的票据支票分为现金支票转账支票和普通支票 单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算均可以使用支票 二办理支票的程序 出票签发支票必须记载下列事项表明支票的字样无条件支付的委托 确定的金额付款人名称出票日期出票人签章支票的金额收款人名称可由出票 人授权补记未补记前不得背书转让和提示付款 提示付款支票的提示付款期限自出票日起日 出票人开户银行付款人与持票人开户银行之间清算资金 持票人收妥票款持票人开户银行将票款收入到持票人存款账户 第四节银行卡结算 一银行卡的概念和分类 银行卡是指商业银行含邮政金融机构向社会发行的具有消费信用转账结算 存取现金等全部或部分功能的信用支付工具 银行卡按是否具有透支功能分为信用卡借记卡前者可以透支后者不具备透 支功能 信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡准贷记卡 二银行卡账户的使用 银行卡申领开户凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位应当凭中 国人民银行核发的开户许可证申领单位卡个人申领银行卡储值卡除外应当向发 卡银行提供公安部门规定的本人有效身份证件经发卡银行审查合格后为其开立记名 账户银行卡及其账户只限持卡人本人使用不得出租和转借 银行卡注销账户持卡人在还清全部交易款项透支本息和有关费用后可申 请办理销户 银行卡挂失持卡人丧失银行卡应立即持本人身份证件或其他有效证 明并 按规定提供有关情况向发卡银行或代办银行申请挂失 三银行卡交易规定 单位人民币卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算但不得透支超过中国 人民银行规定起点的应当经中国人民银行当地分行办理转汇单位卡不得支取现金 发卡银行对贷记卡的取现应当每笔授权每卡每日累计取现不得超过规定金额 发卡银行应当对持卡人在自动柜员机取款设定交易上限每卡每日累计提款不得超过 元人民币储值卡的面值或卡内币值不得超过元人民币 同一持卡人单笔透支发生额个人卡不得超过万元含等值外币单位卡不得 超过万元含等值外币同一账户月透支余额个人卡不得超过万元含等值外 币单位卡不得超过发卡银行对该单位综合授信额度的无综合授信额度可参照 的单位其月透支余额不得超过万元含等值外币外币卡的透支额度不得超过 持卡人保证金含储蓄存单质押金额的 准贷记卡的透支期限最长为天贷记卡的首月最低还款额不得低于其 当月透 支余额的 四银行卡计息和收费 一银行卡计息 银行卡的计息包括计付利息计收利息 计付利息发卡银行对准贷记卡及借记卡不含储值卡账户内的存款按照 中国人民银行规定的同期同档次存款利率及计息办法计付利息发卡银行对贷记卡账户 的存款储值卡内的币值不计付利息 计收利息 免息还款期待遇银行记账日至发卡银行规定的到期还款日之间为免息还款 期免息还款期最长为天持卡人在到期还款日前偿还所使用全部银行款项即可享 受免息还款期待遇无须支付非现金交易的利息 最低还款额待遇持卡人在到期还款日前偿还所使用全部银行款项有困难的 可按照发卡银行规定的最低还款额还款贷记卡持卡人选择最低还款额方式或超过发卡 银行批准的信用额度用卡时应当支付未偿还部分自银行记账日起按规定利率计算的透 支利息 贷记卡持卡人支取现金准贷记卡透支应当支付现金交易额或透支额自银行记账 日起按规定利率计算的透支利息 贷记卡透支按月记收复利准贷记卡透支按月计收单利透支利率为日利率万分之 五并根据中国人民银行的此项利率调整而调整 发卡银行对贷记卡持卡人未偿还最低还款额和超信用额度用卡的行为应当分别按 最低还款额未还部分超过信用额度部分的收取滞纳金和超限费 二银行卡收费 商业银行办理银行卡收单业务应当按规定标准向商户和持卡人收取结算手续费 宾馆餐饮娱乐旅游等行业不得低于交易金额的其他行业不得低于交易金额 的银行卡收单业务是指签约银行向商户提供的本外币资金结算服务 持卡人在他行自动取款机取款应向发卡行按规定标准缴纳手续费 持卡人在其领卡城市内取款每笔交易手续费不超过元人民币 持卡人在其领卡城市以外取款每笔交易手续费为元加取款金额的 第五节结算方式 一结算方式的种类 结算方式包括汇兑托收承付委托收款以及国内信用证 二汇兑 一汇兑的概念及适用范围 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式汇兑分为信汇和电汇两 种由汇款人选择使用 单位和个人的各种款项的结算均可使用汇兑结算方式 二办理汇兑的程序 签发汇兑凭证签发汇兑凭证必须记载下列事项表明信汇或电汇的 字样无条件支付的委托确定的金额收款人名称汇款人名称汇入地点汇入行 名称汇出地点汇出行名称委托日期汇款人签章 银行受理 汇入处理支取现金的信电汇凭证上必须有按规定填明的现金字样才 能办理未填明现金字样需要支取现金的由汇入银行按照国家现金管理规定审 查支付转账支付的应由原收款人填制支款凭证并由本人向银行交验其身份证件办 理支付款项 三汇兑的撤销和退汇 汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销申请撤销时应出具正式函件或 本人身份证件及原信电汇回单 三托收承付 一托收承付的概念及适用范围 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项由付款 人向银行承认付款的结算方式 使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位必须是国有企业供销合作社以及 经营管理较好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业 办理托收承付结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款 项代销寄销赊销商品的款项不得办理托收承付结算 托收承付结算每笔的金额起点为万元新华书店系统每笔的金额起点为千元 二办理托收承付的程序 签发托收凭证签发托收承付凭证必须记载下列事项表明托收承付的字 样确定的金额付款人名称及账号收款人名称及账号付款人开户银行名称收款 人开户银行名称托收附寄单证张数或册数合同名称号码委托日期收款人 签章 托收收款人按照签订的购销合同发货后委托银行办理托收 承付付款人开户银行收到托收凭证及其附件后应当及时通知付款付款人 应在承付期内审查核对安排资金承付货款分为验单付款和验货付款两种由收付双 方商量选用并在合同中明确规定 逾期付款付款人在承付期满日银行营业终了时如无足够资金支付其不足 部分即为逾期未付款项按逾期付款处理 拒绝付款对下列情况付款人在承付期内可向银行提出全部或部分拒绝付 款没有签订购销合同或购销合同未订明托收承付结算方式的款项未经双 方事先达成协议收款人提前交货或因逾期交货付款人不再需要该项货物的款项 未按合同规定的到货地址发货的款项代销寄销赊销商品的款项 验单付款发现所列货物的品种规格数量价格与合同规定不符或货物已 到经查验货物与合同规定或发货清单不符的款项验货付款经查验货物与合 同规定或与发货清单不符的款项货款已经支付或计算有错误的款项 重办托收 四委托收款 一委托收款的概念及适用范围 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式 单位和个人凭已承兑商业汇票债券存单等付款人债务证明办理款项结算可以 使用委托收款结算方式委托收款在同城异地均可以使用 二办理委托收款的程序 签发托收凭证签发托收凭证必须记载下列事项表明托收的字样确定 的金额付款人名称收款人名称委托收款凭据名称及附寄单证张数委托日期收 款人签章 委托收款人办理委托收款应向银行提交委托收款凭证和有关的债务证明 付款银行接到寄来的委托收款凭证及债务证明审查无误办理付款 三拒绝付款 付款人审查有关债务证明后对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的可以办理 拒绝付款 五国内信用证 一国内信用证的概念及适用范围 国内信用证是指开证银行依照申请人购货方的申请向受益人销货方开出 一定金额并在一定期限内凭信用证规定的单据支付款项的书面承诺 我国信用证为不 可撤销不可转让的跟单信用证 信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算并且只能用于转 账结算不得支取现金 信用证与作为其依据的购销合同相互独立银行在处理信用证业务时不受购销合 同的约束 信用证有效期为受益人向银行提交单据的最迟期限最长不得超过个月 二办理信用证的基本程序 开证包括开证申请受理开证开证行根据申请人提交的开证申请书信 用证申请人承诺书及购销合同决定是否受理开证业务开证行在决定受理该项业务时 应向申请人收取不低于开证金额的保证金并可根据申请人资信情况要求其提供 抵押质押或由其他金融机构出具保函 通知通知行收到信用证应认真审核无误的应填制信用证通知书连同 信用证交付受益人 议付议付是指信用证指定的议付行在单证相符条件下扣除议付利息后向受 益人给付对价的行为议付行必须是开证行指定的受益人开户行议付 仅限于延期付款 信用证 付款受益人在交单期或信用证有效期内向开证行交单收款应向开户银行填 制委托收款凭证和信用证议付委托收款申请书并出具单据和信用证正本开户银行 收到凭证和单证审查齐全后应及时为其向开证行办理交单和收款 申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的开证行仍应在规定的付款时间 内进行付款对不足支付的部分作逾期贷款处理对申请人提供抵押质押保函等担 保的按中华人民共和国担保法的有关规定索偿 第六节违反支付结算法律制度的法律责任 支付结算法律制度对违反支付结算法律制度的法律责任作出了具体规定__