资产负债表和利润表的编制方法

资产负债表和利润表的编制方法 资产负债表: 资产: 1.货币资金,现金，银行存款，其他货币资金 2.短期投资,短期投资,短期投资跌价准备 3.应收票据,应收票据 4.应收账款,应收账款(借),应计提“应收账款”的“坏账准备” 5.预收账款,应收账款(贷) 6.其他应收款,其他应收款,应计提“其他应收款”的“坏账准备” 7.“存货,各种材料，商品，在产品，半成品，包装物，低值易耗品，委托货销商品等” 存货,材料，低值易耗品，库存商品，委托加工物资，委托代销商品，生产成本等,存货跌价准备 材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。 8.待摊费用,待摊费用[除摊销期限1年以上(不含1年)的其他待摊费用] 9.其他流动资产,小企业 除 以上 流动资产项目 外的 其他流动资产 10.长期股权投资,长期股权投资[小企业不准备在1年内(含1年)变现的各种投权性质投资账面全额] 11.长期债权投资,长期债权投资[小企业不准备在1年内(含1年)变现的各种债权性质投资的账面余额;长期债权投资中，将于1年内到期的长期债权投资，应在流动资产类下“1年内到期的长期债权投资”项目单独反映.] 12.固定资产原价,固定资产[融资租入的固定资产，其原价也包括在内] 13.累计折旧,累计折旧[融资租入的固定资产，其已提折旧也包括在内] 14.工程物资,工程物资 15.固定资产清理,固定资产清理(借)[“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“-”号填列] 16.无形资产,无形资产 17.长期待摊费用,“长期待摊费用”期末余额,“将于1年内(含1年)摊销的数额” 18.其他长期资产,“小企业除以上资产以外的其他长期资产” 负债: 19.短期借款,短期借款 20.应付票据,应付票据 21.应付账款,应付账款(贷) 22.预付账款,应付账款(借) 23.应付工资,应付工资(贷)[“应付工资”科目期末为借方余额，以“-”号填列] 24.应付福利费,应付福利费 25.应付利润,应付利润 26.应交税金,应付利润(贷)[“应交税金”科目期末为借方余额，以“-”号填列] 27.其他应交款,其他应交款(贷)[“其他应交款”科目期末为借方余额，以“-”号填列] 28.其他应付款,其他应付款 29.预提费用,预提费用(贷)[“预提费用”科目期末为借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映] 30.其他流动负债,“小企业除以上流动负债以外的其他流动负债” 31.长期借款,长期借款 32.长期应付款,长期应付款 33.其他长期负债,反映小企业除以上长期负债项目以外的其他长期负债，包括小企业接受捐赠记入“待转资产价值”科目尚未转入资本公积的余额。本项目应根据有关科目的期末余额填列。上述长期负债各项目中将于1年内(含1年)到期的长期负债，应在“1年内到期的长期负债”项目内单独反映。上述长期 负债各项目均应根据有关科目期末余额减去将于1年内(含1年)到!期的长期负债后的金额填列 所有者权益 34.实收资本,实收资本 35.资本公积,资本公积 36.盈余公积,盈余公积 37.法定公益金,“盈余公积”所属的“法定公益金”期末余额 38.未分配利润,本年利润，利润分配[未弥补的亏损，在本项目内以“-”号填列 利润表: 利润表的格式主要有多步式和单步式两种，以会计等式“收入-费用=利润”为编制依据。我国《企业会计准则》，利润表采用多步式。其步骤和内容如下: 第一步，以主营业务收入为基础，计算主营业务利润。其计算公式为:主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加。 第二步，以主营业务利润为基础，计算营业利润。其计算公式为:营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用。 第三步，以营业利润为基础，计算出利润总额。其计算公式为:利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出。 第四步，以利润总额为基础，计算净利润。其计算公式为:净利润=利润总额-所得税。 如何根据资产负债表和利润表填制现金流量表 一、 确定补充的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额,资产负债表“货币资金”期末余额; 现金的期初余额,资产负债表“货币资金”期初余额; 现金及现金等价物的净增加额,现金的期末余额,现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。 二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 1(吸收投资所收到的现金 ,(实收资本或股本期末数,实收资本或股本期初数)，(应付债券期末数,应付债券期初数) 2(借款收到的现金 ,(短期借款期末数,短期借款期初数)，(长期借款期末数,长期借款期初数) 3(收到的其他与筹资活动有关的现金 如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 4(偿还债务所支付的现金 ,(短期借款期初数,短期借款期末数)，(长期借款期初数,长期借款期末数)(剔除利息)，(应付债券期初数,应付债券期末数)(剔除利息) 5(分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 ,应付股利借方发生额，利息支出，长期借款利息，在建工程利息，应付债券利息,预提费用中“计提利息”贷方余额,票据贴现利息支出 6(支付的其他与筹资活动有关的现金 如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等)、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。 三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 1(收回投资所收到的现金 ,(短期投资期初数,短期投资期末数)，(长期股权投资期初数,长期股权投资期末数)，(长期债权投资期初数,长期债权投资期末数) 该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。 2(取得投资收益所收到的现金 ,利润表投资收益,(应收利息期末数,应收利息期初数),(应收股利期末数,应收股利期初数) 3(处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 ,“固定资产清理”的贷方余额，(无形资产期末数,无形资产期初数)，(其他长期资产期末数,其他长期资产期初数) 4(收到的其他与投资活动有关的现金 如收回融资租赁设备本金等。 5(购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 ,(在建工程期末数,在建工程期初数)(剔除利息)，(固定资产期末数,固定资产期初数)，(无形资产期末数,无形资产期初数)，(其他长期资产期末数,其他长期资产期初数) 上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净 额项目中核算。 6(投资所支付的现金 ,(短期投资期末数,短期投资期初数)，(长期股权投资期末数,长期股权投资期初数)(剔除 投资收益或损失)，(长期债权投资期末数,长期债权投资期初数)(剔除投资收益或损失) 该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。 7(支付的其他与投资活动有关的现金 如投资未按期到位罚款。 四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额” 1、净利润 该项目根据利润表净利润数填列。 2、计提的资产减值准备 计提的资产减值准备,本期计提的各项资产减值准备发生额累计数 注:直接核销的坏账损失，不计入。 3、固定资产折旧 固定资产折旧,制造费用中折旧，管理费用中折旧 或:,累计折旧期末数,累计折旧期初数 注:未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。 4、无形资产摊销 ,无形资产(期初数,期末数) 或,无形资产贷方发生额累计数 注:未考虑因无形资产对外投资减少。 5、长期待摊费用摊销 ,长期待摊费用(期初数,期末数) 或,长期待摊费用贷方发生额累计数 6、待摊费用的减少(减:增加) ,待摊费用期初数,待摊费用期末数 7、预提费用增加(减:减少) ,预提费用期末数,预提费用期初数 8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益) 根据固定资产清理及营业外支出(或收入)明细账填列。 9、固定资产报废损失 根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。 10、财务费用 ,利息支出,应收票据的贴现利息 11、投资损失(减:收益) ,投资收益(借方余额正号填列，贷方余额负号填列) 12、递延税款贷项(减:借项) ,递延税款(期末数,期初数) 13、存货的减少(减:增加) ,存货(期初数,期末数) 注:未考虑存货对外投资的减少。 14、经营性应收项目的减少(减:增加) ,应收账款(期初数,期末数)，应收票据(期初数,期末数)，预付账款(期初数,期末数)，其他应收款(期初数,期末数)，待摊费用(期初数,期末数),坏账准备期末余额 15、经营性应付项目的增加(减:减少) ,应付账款(期末数,期初数)，预收账款(期末数,期初数)，应付票据(期末数,期初数)，应付工资(期末数,期初数)，应付福利费(期末数,期初数)，应交税金(期末数,期初数)，其他应交款(期末数,期初数) 16、其他 一般无数据。 五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额” 1、 销售商品、提供劳务收到的现金 ,利润表中主营业务收入×(1，17%)，利润表中其他业务收入，(应收票据期初余额,应收票据期末余额)，(应收账款期初余额,应收账款期末余额)，(预收账款期末余额,预收账款期初余额),计提的应收账款坏账准备期末余额 2、 收到的税费返还 ,(应收补贴款期初余额,应收补贴款期末余额)，补贴收入，所得税本期贷方发生额累计数 3(收到的其他与经营活动有关的现金 ,营业外收入相关明细本期贷方发生额，其他业务收入相关明细本期贷方发生额，其他应收款相关明细本期贷方发生额，其他应付款相关明细本期贷方发生额，银行存款利息收入(公式一) 具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是: 收到的其他与经营活动有关的现金(公式二) ,补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”,{(1+2)-(4+5+6+7) } 公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。 4(购买商品、接受劳务支付的现金 ,〔利润表中主营业务成本，(存货期末余额,存货期初余额)〕×(1，17%)，其他业务支出(剔除税金)，(应付票据期初余额,应付票据期末余额)，(应付账款期初余额,应付账款期末余额)，(预付账款期末余额,预付账款期初余额) 5(支付给职工以及为职工支付的现金 ,“应付工资”科目本期借方发生额累计数，“应付福利费”科目本期借方发生额累计数，管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”，成本及制造费用明细表中的“劳动保护费” 6(支付的各项税费 ,“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数，“其他应交款”各明细账户借方数，“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数，“其他业务支出”中有关税金项目 即:实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。 7(支付的其他与经营活动有关的现金 ,营业外支出(剔除固定资产处置损失)，管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)，营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)，其他应收款本期借方发生额，其他应付款本期借方发生额，银行手续费 谣言:吃太咸了会得病, 导语:“人体每日摄入食盐不应过多，否则易患多种疾病。”这是真的吗, 吃太咸了会得病, 一、 网友评论: 1、 网友:冰冰 23 岁行政助理 我就是一个”重口味“的人，但身体很健康啊～ 我就是一个特别爱吃咸的人，什么咸菜、咸烧饼都是我的最爱。大家都说吃太咸对身体不好，可我一点没这么觉得。前几天我还到医院去体检，各项指标都很正常。吃咸不会得病的～ 2、 网友:小帅 34岁 销售 邻居家大爷常年吃太咸，结果得了心血管病。 邻居家有个大爷经常吃咸的东西，大家都劝他不要吃这么咸，可他就是不听。后来他被检查出了心血管疾病，我想这和常年吃咸有很到关系。 世界卫生组织建议每人每天钠盐摄入量不超过5克 二、 专家解答: 1、 世界卫生组织建议每人每天钠盐摄入量不超过5克。 世界卫生组织(WHO)建议每人每天钠盐摄入量不超过5克，而我国现在每人每日食盐约12克、美国提倡的人均2.3克/天宽松了许多。 、 高盐饮食会导致高血压。 2 营养专家原表示，高盐饮食是高血压的三大原因之一，高盐饮食是我国高血压的最重要的危险因素。古人就知道“味过于咸，大骨气劳，短肌，心气抑”，即多食咸会影响血液和血液循环，伤及骨骼，并使心功能受到抑制。盐摄入平均每增加2克，收缩压和舒张压就分别增加2.0mmHg和1.2mmHg。 “有的人以为‘不吃盐没力气’，这是没有道理的。”专家表示，人对钠盐的依赖，只是长期以来味觉适应了高盐。除此之外，吃盐还包括酱料、酱油、零食里的盐，因此不放盐放酱油的做法，也同样会摄取盐分。 我们正常人钠的摄入量和排出量时刻处在一个比较平衡的状态，而且钠的排出主要通过我们的肾脏。如果在日常生活中摄入过多的盐分，钠的摄入量就会增加，这就给肾脏排除钠的功能增加负担。如果摄入钠的量过多的话，为了保证肾脏的正常功能，也为了保持钠在血液中的浓度不变，就需要多喝水，不过水喝太多的话就会使得血液中的水分有所增加，这就形成了“水钠潴留”的状态。这种状态就好比一个装满水的气球，水越多的话，气球产生压力就会越大，久而久之就会导致高血压的出现。这就是吃得太咸会引发高血压出现的原因，主要是钠在作怪。与此同时，如果血容量过大，加重心脏负荷，再加上自身的血管狭窄的话，就有引发冠心病的可能。 吃太咸还可能给身体带来多种疾病 3、吃太咸还可能给身体带来多种疾病。 肝肾疾病。摄入过多盐会超过肝肾代谢的承受力，加重心血管压力，血压越高，肝肾血流量越少，肝肾功能损害越大，易导致慢性疾病。 呼吸道炎症。高浓度食盐不仅抑制呼吸道细胞活性，降低其抗病能力，还会减少唾液，使口腔内溶菌酶减少，难以抵抗病毒感染。 胃癌。食盐中的高渗透液会破坏胃黏膜，一些腌菜、盐渍食品中所含亚硝酸盐在胃酸和细菌作用下会转变为亚硝胺，易致胃癌。 皮肤老化。体内钠离子增加会导致面部细胞失水，皱纹增多。 肥胖。英国通过对1600多名青少年进行研究发现，吃盐越多，甜饮料喝得越多，很容易带来肥胖问题。 骨质疏松。食盐主要成分是钠，人体每排泄1000毫克钠，大约会耗损26毫克钙。吃盐越多，钙越少。 吃黄瓜鸡蛋1周掉10斤 饭后吃啥排出体内致癌物 这样吃萝卜一冬不生病 几种零食一辈子都不要吃 吃火锅时少点5类蔬菜 防肝癌注意两吃两不吃