六大税种(增值税、营业税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税)的计算汇总

六大税种（增值税、营业税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税）的计算汇总 ★财政部数据显示，2012年，我国三大主要税种（营业税、增值税、消费税）在税收中所占的比例，分别为15.6%、26.2%、13.5% 一、增值税计算 1、税率（必须背熟） 一纳税人增值税税率：17%，13%，11%，7%，6%， 小规模纳税人增值税税率：3% ★税法规定：自2014年10月1日至2015年12月31日，对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税，政策范围涵盖小微企业、个体工商户和其他个人。优惠政策不适用于增值税一纳税人。 2、计算 （1）小规模纳税人增傎税的计算 应交增值税=含税销售价/（1＋税率）×税率 （2）一般纳税人增值税的计算   ①应交增值税＝销项税额－进项税额 ★销项税额=不含税销售额*税率  ★不含税销售额=含税销售额/（1+税率或征收率） ★进项税额=买价（不含税）*税率 ★运费发票上注明的运输费用和建设基金（不含其他杂费）的7%计算进项税额， ②进口货物的增值税计算公式： 应交增值税=(关税完税价格+关税+消费税)*增值税税率 二、营业税计算 1、税率：（必须背熟） （1）3%：交通运输业（全部营改增）、建筑业、邮电通信业、文化体育业 （2）5%：金融保险业、服务业（部分营改增）、销售不动产、转让无形资产 (3) 5%～20%:娱乐业 ★营改增之后一般纳税人资格认定标准：应税服务年销售额500万以上的为一般纳税人 ★一般纳税人交通运输业适用税率为11%，现代服务业中有形资产租赁服务适用税率为17%，研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、咨询鉴证服务使用税率均为6%。小规模纳税人营改增范围内一律适用3%税率。 营改增分项目税率表 行业名称1 行业名称2 行业名称3 一般纳税人税率 小规模纳税人税率 交通运输业 陆路运输服务 公路运输、铁路运输、缆车运输索道运输、其他陆路运输 11% 3% 水路运输服务 水路运输服务 11% 3% 航空运输服务 航空运输服务 11% 3% 管道运输服务 管道运输服务 11% 3% 部分现代服务业 研发和技术服务 研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、能源管理服务、工程勘察勘探服务 6% 3% 信息技术服务 软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务 6% 3% 文化创意服务 设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务、会议展览服务 6% 3% 物流辅助服务 航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务 6% 3% 有形动产租赁服务 有形动产融资租赁、有形动产经营性租赁 17% 3% 鉴证咨询服务 认证服务、鉴证服务、咨询服务 6% 3% 2、计算公式： 营业税应纳税额＝营业额（或销售额、转让额）×适用税率 三、消费税的计算 1、税率（不用背熟，目给定） 2、计算公式： （1）消费税应纳税额＝不含税销售额×税率 （2）进口货物的消费税计算公式： 应交消费税=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率) *消费税税率 四、关税的计算： 1、税率（不用背熟，题目给定） 2、计算公式： 进口货物的关税计算公式=完税价格*关税税率 五、个人所得税计算： 1、工资薪金所得应当缴纳的个人所得税 税法规定：2011年9月1日起调整后，也就是2012年开始实行的7级超额累进个人所得税税率表（个税免征额3500元） 个人所得税税率表 （工资薪金所得适用） 级数 全月应纳税所得额 全月应纳税所得额（不含税级距） 税率(%) 速算扣除数 1 不超过1,500元 不超过1455元的 3 0 2 超过1,500元至4,500元的部分 超过1455元至4155元的部分 10 105 3 超过4,500元至9,000元的部分 超过4155元至7755元的部分 20 555 4 超过9,000元至35,000元的部分 超过7755元至27255元的部分 25 1,005 5 超过35,000元至55,000元的部分 超过27255元至41255元的部分 30 2,755 6 超过55,000元至80,000元的部分 超过41255元至57505元的部分 35 5,505 7 超过80,000元的部分 超过57505元的部分 45 13,505 计算公式 全月应纳所得税额=（月薪金收入总额-3500-个人支付的社保和公积金费用）×适用税率－速算扣除数 2、个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得应当缴纳的个人所得税 税法规定：个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。因此，年度终了后，李某应将全年收入汇算清缴。 个人所得税税率表 （个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用） 级数 全年应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数 1 不超过15000元的 5 0 2 超过15000元至30,000元的部分 10 750 3 超过30,000元至60,000元的部分 20 3750 4 超过60,000元至100,000元的部分 30 9750 5 超过100,000元的部分 35 14750 计算公式 全年应纳税所得额=（收入总额－成本－费用－支出）×税率-速算扣除数 3、稿酬所得应当缴纳的个人所得税 税法规定：稿酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征 30%。 计算公式 （1）每次稿酬所得不超过4000元 每次稿酬所得应纳税额=（每次稿酬所得-800元）×20％×（l-30％）； （2）每次稿酬所得4000元以上的 每次稿酬所得应纳税额=每次稿酬所得×（l—20％）×20％×（1-30％）。 次的界定： 以每次出版发表取得的收入为一次； 同一作品以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，因添加印数而追加稿酬的，应合并计算为一次； 同一作品再版取得的所得，应分别计征个人所得税； 同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次； 同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次； 4、劳务报酬所得应当缴纳的个人所得税 税法规定：劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。适用比例税率，税率为20%。 计算公式： （1）每次劳务报酬所得不超过4000元 每次劳务报酬所得应纳税额=（每次报酬所得-800元）×20％； （2）每次劳务报酬所得4000元以上的 每次劳务报酬所得应纳税额=每次报酬所得×（l—20％）×20％。 特殊：对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所得额超过20000元）的，要实行加成征收办法，具体是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万元至5万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成；超过5万元的部分，加征十成。 劳务报酬所得个人所得税税率表 级数 每次应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数（元） 1 不超过2万元的 20 0 2 超过2万元至5万元 30 2000 3 超过5万元的部分 40 7000 5、个人取得财产租赁所得应当缴纳的个人所得税 税法规定：财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。适用比例税率，税率为20%。 计算公式： （1）每次租赁所得不超过4000元 每次租赁所得应纳税额=（每次财产租赁所得-800元）×20％； （2）每次租赁所得4000元以上的 每次租赁所得应纳税额=每次财产租赁所得×（l—20％）×20％。 财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。 如果出租的是非住房，适用税率20%；如果出租的是住房，不区分用途，适用比例税率，税率减按10%； 6、偶然所得（个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得） 税法规定：偶然所得以每次取得的收入额为应纳税所得额，适用20%的比例税率。 计算公式： 每次偶然所得应纳税额=每次偶然所得收入额×20%。 六、企业所得税计算： 1、税率： 基本税率：25% 优惠税率：20%（小微企业），15%（国家需要重点扶持的高新技术企业） 小微企业在税收上的概念和其他部门略有不同，主要包括三个标准，一是资产总额，工业企业不超过3000万元，其他企业不超过1000万元；二是从业人数，工业企业不超过100人，其他企业不超过80人；三是税收指标，年度应纳税所得额不超过30万元。“符合这三个标准的才是税收上说的小微企业。 税法规定：自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 2、计算方法 应纳税所得额=收入总额-不征税收入额-免税收入额-各项扣除额-准予弥补的以前年度亏损额 或应纳税所得额=利润总额-纳税调整项目金额 税法规定： （1）纳税人的公益、救济性捐赠，在年度会计利润的12%以内的，允许扣除。超过12%的部分则不得扣除。 （2）企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 （3）企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业收入的5‰ （4）财政补贴收入和纳税人购买国债利息收入，不计入应纳税所得额。 （5）各项税收的滞纳金、罚金和罚款，不得在税前扣除 （6）纳税人用于非公益、救济性捐赠，不允许扣除。 （7）纳税人遭受自然灾害或者意外事故，保险公司给予赔偿的部分，不得在税前扣除。 （8）各种赞助支出，不得在税前扣除。 （9）亏损弥补的扣除。纳税人发生的年度亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。 ★各种税计算题： 1．某商业零售企业为增值税小规模纳税人。2014年6月，该商业零售企业销售商品收入（含增值税）61800元。该企业6月份应缴纳的增值税税额是多少？ 2、某商业企业属于增值税小规模纳税人，本月购进服装100套，进价150元/套，取得普通发票，价款已付，企业以309元/套的价格售完该批服装，则该企业本月应缴纳的增值税税额是多少？ 3、某企业为增值税一般纳税人，外购原一批，从供货方取得的增值税专用发票上注明支付的货款180万元、增值税税额30.6万元，款项已付并验收入库；支付相关运费10万元，已收到运输单位开具的运输发票。则外购原材料及支付相关运费可抵扣的进项税额是多少？ 4、某企业为增值税一般纳税人,对外销售化妆品一批，取得销售收入586.17万元（含税）。则对外销售化妆品的增值税销项税额是多少？ 5、某企业为一般纳税人，向农业生产者购进一批免税农产品20000元，可以抵扣多少增值税？ 6．某粮油加工企业（增值税一般纳税人），向一般纳税人销售食用植物油40吨，每吨5000元（不含税）；则销项税额是多少？向消费者个人销售食用植物油2吨，每吨5650元（含税），则销项税额是多少？ 7、某化妆品生产企业是增值税一般纳税人，2011年10月份生产销售了一批化妆品，不含税售价为100万元。消费税税税率为30%。则该企业10月份应缴纳的消费税是多少万元。 8、某公司进口一批应税消费品，海关应征进口关税30万元(关税税率假定为20%)，则进口环节还需缴纳消费税和增值税各是多少元(消费税税率为10%)。 9、某试点地区一般纳税人2013年3月取得交通运输收入111万元（含税），当月外购汽油10万元，购入运输车辆20万元（不含税金额，取得增值税专用发票），发生的联运支出40万元（不含税金额，试点地区纳税人提供，取得专用发票），求该纳税人2013年3月应纳税额 10、某试点地区纳税人提供应税服务的起征点为20000元，某个体工商户（小规模纳税人）本月取得交通运输服务收入20001元（含税），该个体工商户本月应缴纳多少增值税？ 11、刘某于2002年1月将其自有的四间面积为150平方米的房屋出租给张某全家居住，租期1年，刘某每月取得租金收入2500元，全年租金收入30 000元，计算刘某全年租金收入应缴纳的个人所得税。 12、东方家具公司为增值税一般纳税人。2000年2月,该公司发生以下经济业务：(1)外购用于生产家具的木材一批,全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款(不含增值税)为40万元,运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元。 (2)进口生产家具用的辅助材料一批,关税完税价格8万元,已纳关税1万元。(3)销售家具一批,取得销售额(含增值税)93.6万元。已知：该公司月初增值税进项税余额为零；增值税税率为17%；支付的运输费用按7%的扣除率计算进项税额。 (1) 计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额,并列出计算过程。 (2) 计算该公司2月份可以抵扣的增值税进项税额,并列出计算过程。 (3) 计算该公司2月份增值税销项税额,并列出计算过程。 (4) 计算该公司2月份应纳增值税税额,并列出计算过程。(答案中的金额单位用万元表示) 13.某化妆品生产企业是增值税一般纳税人，2010年4月6日，该企业向当地税务机关申报纳税，结清3月份应纳税款。4月20日，税务机关对该企业3月份纳税情况实施稽核时，发现以下情况： (1)该企业销售一批化妆品，销售额为90000元（不含税），未计入销售收入计算缴纳增值税和消费税。 (2)该企业外购一批用于生产化妆品的原料，己验收入库，取得增值税专用发票上注明支付的货款30000元、增值税额51 00元。经核查，原材料因管理不善被盗，其进项税额已从3月份的销项税额中抵扣。 (3)该企业将新开发的化妆品40箱作为样品用于新产品发布会，会后全部赠送与会人员，该批样品未计入销售收入计算增值税和消费税。样品发生的进项税额已在3月份销项税额中抵扣。该化妆品的市场售价每箱315. 9元（含税） (4)该企业销售一批化妆品，取得承运公司开具的运费发票上注明的运费金额为5000元该该企业计算抵扣的进项税额为850元 （化妆品的消费税税率为30%） 根据上述资料回答下列问题 ①下列各项中，关于上述业务是否应该补缴增值税的分析正确的有(    )。 A、第三笔业务中，将自产的货物用于无偿赠送，属于视同销售的行为，应计算补缴增值税 B、第四笔业务中，支付运费可以抵扣的进项税额为350元，该公司多计算进项税额500元，需要补缴增值税 C、第一笔业务中，销售化妆品收入应该计算缴纳增值税，因为其收入未计入销售收入计算缴纳增值，应该补缴增值税 D、第二笔业务中，外购的原料因为管理不善被盗，其进项税额应该作转出处理，应该补缴增值税 ②如果需要补交增值税，则该公司3月份应补交增值税（ ）元 ③该公司需要补交消费税吗？如果需要，则该公司3月份应补交消费税（ ） 14、2014年3月，假定某公司某纳税人含税工资6000元人民币，则该纳税人应纳个人所得税是多少元？ 15、2014年3月，某公司是小型个体工商户，账证齐全。2012年取得营业额为80000元，准许其扣除的当月成本、费用及相关税金合计60000元，则该个体商户3月份应交个人所得税是多少？ 16、某歌星到某市演出，一月内在该市演出3次，第一次表演收入3000元，第二次表演收入5000元，第二次表演收入30000元，共取得表演收入38000元，计算该歌星应纳个人所得税 17、某公司2012年度实现利润总额700万元，经过税务机关检查发现，该企业当年有以下几项项目需要调整：（1）公益性捐赠支出90万元，已全部列支；（2）税收罚款支出9万元，已全部列支；（3）国库券利息收入10万元，已作为收入。计算该公司2012年度应纳所得税。（该公司企业所得税率25%） 18、李某与张某共同编写一本20万字的著作《现代企业管理》，共取得稿酬10000元，其中李某分得6000元。 张某分得4000元，求两人应纳个人所得税。 答案： 1、61800/（1+3%）*3%=1800 2、309*100/（1+3%）*3%=900 3、30.6+10*7%=31.3 4、586.17/（1+17%）×17%=85.17 5、20000*13%=2600 6、40*5000*13%=26000      2*5650/（1+13%）×13%=1300 7、100*30%=30 8、（30/20%+30）/（1-10%）×10%=20      （30/20%+30+20）*17%=34 9、111÷（1＋11%）×11%－10×17% -20×17%—40×11%＝11-1.7－3.4－4.4=1.5万元。 10、因为提供应税服务的起征点为20000元，该个体工商户本月交通运输服务不含税收入为20001÷（1+3%）=19418.45元。交通运输服务取得的收入未达到起征点，因此对该部分收入无需缴纳增值税 11、（2500-800）*10%*12=2040 12、(l)进口辅助材料应纳增值税税额 =（8+1）×17%=1.53(万元)；            (2)2月份可以抵扣的进项税额=40×17%+1×7%＋ 1.53 =8.4(万元)；            (3)2月份销项税额=93.6/（1+17%）×17%=13.6(万元)；            (4)2月份应纳增值税税额= 13.6 － 8.4 =5.2(万元)。 13.①ABCD ②90000*17%+5100+[(40*315.9)/(1+17%)]*17%+500=22736 ③90000*30%+[(40*315.9)/(1+17%)]*30%=30240 14、（6000-3500）*10%-105=145      15、（80000-60000）*10%-750=1250 16、（3000-800）*20%+5000*（1-20%）*20%+30000*（1-20%）*30%-2000=6440 17、 公益性捐赠12%以内可以扣除，多出部分6万元调增，罚款支出调增，国库券利息免税，调减。 应纳税所得额＝700+6+9-10＝705万元    应纳所得税＝705*25%＝176.25万元 18、李某应纳个人所得税额=6000×（1-20%）×20%×（1-30%）=672（元） 张某应纳个人所得税额=（4000-800）×20%×（1-30%）=448（元）