QY04-未分配利润

QY04-未分配利润 客户： 所审计会计期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 一、 审计目标与认定对应关系表 A 资产负债表中的未分配利润是存在的。 ? B 所有应当的未分配利润均记录在未 ? 分配利润的增减变动符合法律、法规和合 同、章程的规定。 C 未分配利润以恰当金额包括在财务报表 ? 中。 D 未分配利润已按照企业会计准则的规定 ? 在财务报表中作出恰当列报。 二、 审计目标与审计程序对应关系表 CD 1. 获取或编制未分配利润明细表。 1.1. 复核加计正确，并与总账数和明细帐合计数核对相 符 1.2. 与资产负债表中本年、上年金额及上年审计 核对相符。 2. 复核未分配利润金额的合理性 对两个年度间核算内容的一致性、金额的合理性进行 复核，并对被审计单位业务理解的基础上对任何明显的疏 漏进行复核。 3. 检查期初数调整的合理性和恰当性 3.1. 核对未分配利润年初数与上年审定数是否相符， 若出现调整事项，进一步检查各项调整内容是否ABC 符合准则规定，调整金额是否正确无误。 3.2. 对重大调整事项应逐项核实其发生原因、依据和 有关资料，复核数据的正确性，并取得有效证据。 4. 收集分配资料，检查利润分配的合法性 4.1. 获取与未分配利润有关的董事会会议纪要、股东 会(或股东大会)决议、政府部门批文及有关、 ABC 协议、公司章程等文件资料，并更新永久性。 4.2. 检查董事会会议纪要、股东会(或股东大会)决议、 利润分配方案等资料，对照有关规定确认利润分 配的合法性。 5. 检查与未分配利润有关的会计记录,以确认账务处 理的正确性 5.1. 检查未分配利润变动的相关凭证，结合所获取的 ABC 文件资料，确定其会计处理是否正确。 5.2. 了解本年利润弥补以前年度亏损的情况，确定本 期末未弥补亏损金额；如果亏损弥补期间已过， 必须对应纳税所得额进行调整。 6. 根据评估识别出的舞弊等特别风险因素增加的其 他审计程序： 6.1. 根据执行风险评估程序识别的重大错报风险 的进一步审计程序。 6.2.通过实施实质性测试程序，针对识别的特别风险设 计的进一步审计程序。 7. 检查未分配利润的列报是否恰当。 在执行该程序时，应依据企业会计准则及相关规定D 中对列报的要求，视项目类型结合被审计单位具体情况 确定列报内容是否恰当。