应收应付预收预付关系 应收、预收、应付、预付的关系
1、应收账款与预收账款均核算销售款项。
应收是资产类科目,反映会计主体的债权,即可以收到但尚未收取的款项;预收账款反之,负债类科目,反映债务,即应该以货物冲抵但尚未冲抵的已收货款。
2、应付账款与预付账款核算采购款项。
预付是资产类科目,反映会计主体的债权,即收取货物前先期支付予对方的款项;应付是负债类科目,反映债务,即收到货物后尚未支付的货款。
3、应收账款期末明细余额借方汇总金额,预收账款期末余额借方汇总金额,会计报
应收账款期末余额
4、应收账款期末明细余额贷方汇总金额,预收账款期末余额贷方汇总金额,会计
预收账款期末余额
5、应付账款期末明细余额借方汇总金额,预付账款期末余额借方汇总金额,会计报表预付账款期末余额
1
6、应收账款期末明细余额贷方汇总金额,预收账款期末余额贷方汇总金额,会计报表应付账款期末余额
7、各科目的总账余额,明细账简单汇总
1、应收=应收借方+预收借方,坏账准;
2、预收=预收贷方+应收贷方;
3、应付=应付贷方+预付贷方;
4、预付=预付借方+应付借方。
某企业年末结账前“应收账款”总账余额为借方余额30000元,其所属明细账户中贷方余额20000元;“预付账款”账
户所属明细账户中有借方余额13000元,贷方余额5000元;“应付账款”账户所属明细账户中有借方余额50000元,贷
方余额120000元;“预收账款”账户所属明细账户中有借方余额3000元,贷方余额10000元;“坏账准备”账户余额为
0。
根据本题资料完成下列问题:
、“应收账款”科目所属明细科目如有贷方余额,应在资产负债表( )项目中反映。
A、预付款项
B、预收款项
C、应收账款
D、应付账款
2
正确
:B
解析:“应收账款”科目所属明细科目如有贷方余额,应在资产负债表预收款项项目中反映。
、年末资产负债表中应收账款项目的金额为( )元。
A、53000
B、30000
C、50000
D、63000
正确答案:A
解析:应收账款项目金额=30000+20000+3000=53000(元)。
、年末资产负债表中预收款项项目的金额为( )元。
A、53000
B、30000
C、50000
D、63000
正确答案:B
解析:预收款项项目金额=20000+10000=30000(元)。
、年末资产负债表中应付账款项目的金额为( )元。
A、63000
B、125000
C、70000
D、75000
3
正确答案:B
解析:应付账款项目金额=120000+5000=125000(元)。
、年末资产负债表中预付款项项目的金额为( )元。
A、37000
B、125000
C、13000
D、63000
正确答案:D
解析:预付款项项目金额=50000+13000=63000(元)。
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1(根据经济业务内容,按权责发生制和收付实现制原则,计算企业本月(7月份)的收入和费用(8分)。
经 济 业 务 权责发生制 收付实现制
收入 支出 收入 支出
(1) 销售商品8000元,货款存入银行。
(2) 销售商品10000元,已收到货款6000元,其余暂欠。
(3) 预付第三季度的房屋租金6000元。
(4) 本月应计提银行借款利息1000元。
4
(5) 收到上月份的应收销货款2000元。
(6) 收到购货单位预付的购货款10000元。
(7) 以银行存款支付本月办公费1200元。
(8) 预提机器设备修理费800元。
2(金风公司2005年1月31日有关账户余额如下(6分):
账 户 余额 账 户 余额
借方 贷方 借方 贷方
应收账款—甲工厂 30 000 预提费用—固定资产修理费 1 000
—乙工厂 75 000 本年利润 42 000
—丙工厂 35 000 利润分配—未分配利润 3 240
待摊费用—财产保险费 6 000 —应付利润 9 000
要求:根据所给资料计算资产负债表中的应收账款、预收账款、待摊费用、预提费用和未分配利润项目金额。
3(根据下列经济业务做成会计分录(第5小题4分,第17小题6分,其余每小题2分)。
(1)企业收到投资者投入的机器一台,原值500 000元,已提折旧100 000元,双方协商作价420 000元。
(2)企业本月初向银行借款400 000元,期限为半年,年利率7.2%,所得借款存入银行。
(3)预提本月应负担的银行借款利息2 400元。
(4)购入ABC三种材料,买价为64 000元,增值税的进项
5
税额为10 800元,款尚未支付。 A材料 10吨 单价2 000元 计20 000元
B材料 40吨 单价 700元 计28 000元
C材料 20吨 单价 800元 计16 000元
合计 64 000元
(5)以银行存支付ABC三种材料的运费及装卸费2 800元(按重量分配)。(4分)
(6)ABC三种材料给收入库,计算并结转入库材料的实际成本。
(7)仓库发出材料60 800元。其中:生产甲产品领用22 800元,生产乙产品领用24 000元,车间一般耗用10 000元,管理部门耗用4 000元。
(8)结算本月应付职工工资46 000元。其中:甲产品工人工资18 000元,生产乙产品工人工资16 000元,车间管理人员工资7 000元,行政管理人员工资5 000元。
(9)按照工资总额的14%提取职工福利费。
(10)以银行存款5 000元支付广告费。
(11)本月计提固定资产折旧。其中:车间使用固定资产折旧20 000元;厂部管理部门固定资产折旧30 000元。
(12)摊销本月应负担的财产保险费10 000元。其中生产车间负担6 000元,公司管理部门
负担4 000元。
6
(13)本月发生的制造费用按生产工时比例分配计入生产成本(甲产品耗用工时为6 000小时,乙产品耗用工时为4 000小时)。
(14)月末,甲产品100件,全部完工并验收入库,计算并结转已完工入库甲产品的生产成本。
(15)企业销售甲产品100件,单价2 500元,售价合计250 000元,增值税销项税额42 500元,货税款尚未收到。
(16)结转上述已销甲产品100件的生产成本69 708元。
(17)企业出售一台机床,价款94 000元,已存入银行,该机床原始价值360 00已提折旧210 000元。(6分)
(18)月末,结转本月各项收入。
(19)月末,结转本月的各项费用。
(20)假定本年实现净利润560 000元,按本年净利润的20%提取盈余公积。
(21)本年应付利润300 000元,尚未支付。
1、
收付实现制:
收入:8000+6000+2000+10000=26000元
费用:6000+1200=7200元
权责发生制:
7
收入: 8000+10000=18000元
费用: 1000+1200+800=3000元
2、计算资产负债表中的应收账款、预收账款、待摊费用、预提费用和未分配利润项目金额 应收账款项目:30000+75000+35000=140000
待摊费用项目:6000
预提费用项目:1000
未分配利润项目:42000+3240=45240
3、根据下列经济业务做成会计分录
(1)企业收到投资者投入的机器一台,原值500 000元,已提折旧100 000元,双方协商作价420 000元。
借:固定资产 420000
贷:实收资本 420000
(2)企业本月初向银行借款400 000元,期限为半年,年利率7.2%,所得借款存入银行。 借:银行存款 400000
贷:短期借款 400000
(3)预提本月应负担的银行借款利息2 400元。
借:财务费用 2400
8
贷:应付利息 2400
(4)购入ABC三种材料,买价为64 000元,增值税的进项税额为10 800元,款尚未支付。
A材料 10吨 单价2 000元 计20 000元
B材料 40吨 单价 700元 计28 000元
C材料 20吨 单价 800元 计16 000元
合计 64 000元
借:在途物资--A材料 20000
借:在途物资--B材料 28000
借:在途物资--C材料 16000
借:应交税费--增值税(进项税额)10800
贷:应付账款 74800
(5)以银行存支付ABC三种材料的运费及装卸费2 800元(按重量分配)。(4分) A材料应分配=10*(2800/70)=400
B材料应分配=40*(2800/70)=1600
C材料应分配=20*(2800/70)=800
借:在途物资--A材料 400
借:在途物资--B材料 1600
借:在途物资--C材料 800
贷:银行存款 2800
9
(6)ABC三种材料给收入库,计算并结转入库材料的实际成本。
借:原材料--A材料 20400(20000+400)
借:原材料--B材料 29600(28000+1600)
借:原材料--C材料 16800(16000+800)
贷:在途物资 66800
(7)仓库发出材料60 800元。其中:生产甲产品领用22 800元,生产乙产品领用24 000元,车间一般耗用10 000元,管理部门耗用4 000元。
借:生产成本--甲产品 22800
借:生产成本--乙产品 24000
借:制造费用 10000
借:管理费用 4000
贷:原材料 60800
(8)结算本月应付职工工资46 000元。其中:甲产品工人工资18 000元,生产乙产品工人工资16 000元,车间管理人员工资7 000元,行政管理人员工资5 000元。
借:生产成本--甲产品 18000
借:生产成本--乙产品 16000
10
借:制造费用 7000
借:管理费用 5000
贷:应付职工薪酬--工资 46000
(9)按照工资总额的14%提取职工福利费。
借:生产成本--甲产品 2520 (18000*14%)
借:生产成本--乙产品 2240(16000*14%)
借:制造费用 980 (7000*14%)
借:管理费用 700 (5000*14%)
贷:应付职工薪酬--职工福利 6440
(10)以银行存款5 000元支付广告费。
借:销售费用 5000
贷:银行存款 5000
(11)本月计提固定资产折旧。其中:车间使用固定资产折旧20 000元;厂部管理部门固定资产折旧30 000元。
借:制造费用 20000
借:管理费用 30000
贷:累计折旧 50000
(12)摊销本月应负担的财产保险费10 000元。其中生产车
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间负担6 000元,公司管理部门负担4 000元。
借:制造费用 6000
借:管理费用 4000
贷:预付账款 10000
(13)本月发生的制造费用按生产工时比例分配计入生产成本(甲产品耗用工时为6 000小时,乙产品耗用工时为4 000小时)。
制造费用总计:10000+7000+980+20000+4000=41980
甲产品分配=6000*(41980/10000)=25188
乙产品分配=4000*(41980/10000)=16792
借:生产成本--甲产品 25188
贷:生产成本--乙产品 16792
贷:制造费用 25188
(14)月末,甲产品100件,全部完工并验收入库,计算并结转已完工入库甲产品的生产成本。 借:产成品--甲产品 68508(22800+18000+2520+25188)
贷:成产成本--甲产品 68508
(15)企业销售甲产品100件,单价2 500元,售价合计250 000元,增值税销项税额42 500元,货税款尚未收到。
12
借:应收账款292500
贷:主营业务收入 250000
贷:应交税费--增值税(销项税额)42500
(16)结转上述已销甲产品100件的生产成本69 708元。
借:主营业务成本 69708
贷:产成品 69708
(17)企业出售一台机床,价款94 000元,已存入银行,该
机床原始价值360 00已提折旧
210 000元。(6分)
收到出售款
借:银行存款 94000
贷:固定资产清理 94000
固定资产转出
借:固定资产清理 150000
借:累计折旧 210000
贷:固定资产 360000
结转清理净损失
借:营业外支出 56000
贷:固定资产清理 56000
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(18)月末,结转本月各项收入。
借:主营业务收入 250000
贷:本年利润 250000
(19)月末,结转本月的各项费用。
借:本年利润 48700
贷:管理费用 43700
贷:销售费用 5000
(20)假定本年实现净利润560 000元,按本年净利润的20%提取盈余公积。
借:利润分配--提取盈余公积 112000
贷:盈余公积 112000
(21)本年应付利润300 000元,尚未支付。
借:利润分配--未分配利润 300000
贷:应付利润 300000
评论
本通知自1994年1月1日起执行。
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实收资本或资本公积时,在增加时自行贴花。
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