管理会计公式

管理会计 《管理会计》公式 第三章 成本概念及其分类 一、成本基本公式 y = a + b•x b单位变动成本 变动成本 x业务量 总成本 固定成本 (总额) (总额) 二、半变动成本 1、高低点法 高低点半变动成本之差 高低点产量之差高低 x高低 计算顺序:先算b，再求a = y高,bx高 或 a = y低,bx低 2、回归直线法 n () 计算顺序:一般先求b，再求a，有时先求r。 第四章 两种成本计算法的净收益计算公式 一、变动成本法 1、销售收入总额,变动成本总额,贡献毛益总额 2、贡献毛益总额,固定成本总额,税前净利 全部 二、完全成本法 1、销售收入总额px,销售生产成本(期初存货，本期产量,期末存货),销售毛利 2、销售毛利,全部销售与管理费用(含固定、变动销售与管理费用),税前净利m 其中:期末存货制产存(P69) 三、两种成本计算法下净收益的变换:M变,期初存货的固定性制造费用，期末存货的固 定性制造费用 ,全 ,全，期初存货的固定性制造费用,期末存货的固定性制造 费用M变 1 第五章 量本利的有关公式 一、贡献毛益(P73) 1、贡献毛益总额、单位贡献毛益或 二、贡献毛益率与变动成本率(P74) 1、 可导出: cmxcmR cmcmR 可导出: 2、 bxpx bp bxbR p bbR 三、保本销售量x0与保本销售额px0 1、 2、 abxpx acmR (P76) 3、多种产品保本销售额的计算(P77) (1)算销售比重 px i px (2)算综合加权贡献毛益率 a i (3)算综合保本销售额 wicmR 、同保本点有关的几个指标(P79-80) (4)算各种产品的保本销售额 2 (1)保本作业率 px或 x 或 (2)安全边际(量或额) (3)安全边际率 或 (4)销售利润率 px或 5、利润的计算公式(P83、93、121) 6、目标(利润)销售量或额 (1) cm (2) cmR 7、利润预测中的敏感分析 (1) (2) x (3) (4) 税后利润税前利润税率 税后利润 税率 固定成本 实现目标利润的销售量(实物单位)税后的目标利润税率(5) 税前利润 单位产品的贡献毛益 3 第六章 预测分析有关公式 一、销售预测(P106) 1、算术平均法(P106) 计划期销售预测数 i各期销售量总和期数 n 2、趋势移动平均法 移动平均值时间滞后期趋势平均值 3、指数平滑法 预测期销售量平滑系数上期实际销售量平滑系数上期预测销售量 4、直线回归法 2iiiiii22 二、成本预测(P111) 1、 目标成本预测 目标成本,预计的产品销售收入,应交税金,目标利润 2、产品成本水平发展趋势的预测 (1)高低点法 最高产量的成本最低产量的成本 最高产量-最低产量 最高点产量最低点成本总额最低点产量 最高点成本总额 (2)回归直线法 n 3、因素变动预测法 4 (1)直接材料消耗数量变动 料 材料消耗数量 计划期单 基期变动对单位成,?×材料 本 的 影 响 料消耗量 消耗额 单价 (2)直接材料单位价格变动 料 材料价格 计划期单位 变动对单位,?材料单位,材料单×产品耗用材成本的影响 价 格 料 数 量 (3)工资水平和劳动率变动 工资和劳动生产率变 某期单位成 ×本工资费用 a x(4)产量变动 产量变动对单位成本中 , 基年单位成本 固定费用的影响 1,,，产量增长率×中的固定费用 y x(5)总之，各因素变动对产品单位成本影响 三、利润预测(P121结合第五章) 1、 根据销售利润率测算 预计计划期产品销售利润额,预计计划期产品销售收入×销售收入利润率 2、 根据销售成本利润率测算 预测计划期产品销售利润额,预计计划期产品销售成本×销售成本利润率 3、根据产值利润率测算 预测计划期产品销售利润额,预计计划期产品总产值×产值利润率 四、筹资预测(销售百分比法) 1、即随着销售量变动而变动的项目用百分比形式表示，否则用××或(不 适用)表示; 2、左,,右,,需增筹资的, 3、预测筹资基数; 最后，在“筹资基数”之上，减去应减的(企业内部形成的资金来源)，加上 应加的(零星资金需要量)。 计划年度应筹资金量=筹资基数—发放股利后剩余税后利润—折旧提取额+零星资金需要量 ; 5 第八章 短期经营决策 一、产品生产的决策 1、 生产何种产品的决策公式 2、 零(部)件自制或外购的决策(四种) (1)不考虑固定成本，只考虑变动成本时，用不同差别成本比较法 (2)要增加固定成本，但只有一个分界点时，用成本分界点法(或本量利分析法) x分专p外自 决策临界点产量追加固定成本外购单价追加前的自制成本 本量利分析法y自 y外令y自,y外，算x (3)要增加固定成本，而且有两个分界点时，用成本平衡点法 (4)设备能力有限，只能自制1种，外购1种时，用不同差别成本比较法 3、半成品立即出售或继续加工的决策公式 二、产品定价的决策 1、 完全成本订价法 成本利润 产品预计单位完全成本利润加成的产品单位销售价格 2、 变动成本订价法 产品单位销售价格 产品单位变动成本贡献毛益率b bR或产品单位变动成本变动成本率 3、 最优售价的决策 销售收入销售成本销售利润 边际收入边际成本边际利润(或边际贡献毛益) 或 4、 产品降价的决策(不属于考试大纲，不考) 6 以金额表现的目标销售量 固定费用目标利润贡献毛益率 售价降低率 以实物单位表现的目标销售量 以金额表现的目标销售 降价后的单位售价p’xp 量 三、库存决策 1、 平均库存量 平均库存量 订货量2 2、 经济订货批量 (1)列表法 订购次数 年需要量每次订货量 平均库存 每次订货量 2 Q2 订购次数 DQ Q22 全年订货总成本每次订货成本 全年平均储存总成本全年总成本 单位存货每年平均存储成本平均库存 全年订货总成本全年平均储存总成本 (2)数学模式 2 2DKKc 7 经济订货批量 年需要量每次订货成本单位存货每年平均存储 成本成本全年经济订货量总成本每次订货成本年需要量单 位存货每年平均存储 3、 经济订货点(也称再订货点) 安全储备量=(预计每天最大耗用量—平均每天正常耗用量)×提前期 订货点= (提前期×平均日耗量)+安全储备量 4、最优生产批量 最高储存量 Q平均储存量全年生产准备成本 全年储存成本 全年 总成本 Q*——某产品成批生产一次投产的最优批量(件) D——全年的总产量(件) P——生产周期内产品的每天生产量 d——产品每天的领用量 K——该产品一批产品投产需花费的准备成本(元) Kc——单位产品全年的储存成本(元) 每天产量 每天产量每天领用量 最优生产批量准备成本总产量 单位产品全年的储存成本 最优生产批量总成本 准备成本总产量单位产品全年储存成本每天领用量每天产量 第九章 长期投资决策 一、货币时间价值 1、 2、 3、 4、 5、 复利终值,现值×复利终值系数 复利现值,终值×复利现值系数 年金终值,年金额×年金终值系数 年金现值,年金额×年金现值系数 、补充公式: 二、现金净流量 NCF NCF,CIF,COF 现金净流量,税后净利润，年折旧额,销售收入,付现营运成本,所得税 其 中:所得税,税前利润×税率 三、评价投资效益的公式 1、投资利润率ROI 按投资原始总额计算的投资利润率税后利润 原投资总额 按平均投资额计算投资利润率平均现金净流量 平均投资额 2、投资回收期PP ( ? 如果每年净现金流量相等，即呈年金形态时，可用此基本公式: 回收期投资金额 平均每年现金净流量 ? 如果每年的现金净流量相差较大，其回收期则可按各年年末累计现金净流 量进行 计算。 9 (2)考虑货币时间价值的投资回收期法 如果每年现金净流量NCF相等，呈年金形态时，可用此公式: ? 动态投资回收期原始投资额 年均现金净流量年金现值系数期数 ? 如果每年现金净流量NCF不相等，则列表求复利现值累计后计算回收期。 3、净现值法NPV n 净现值 (NPV>0) 净现值NPV,未来现金流入量的总现值,原始投资额 4、现值指数法PVI n 现值指数 (PVI>1) 现值指数PVI,未来现金流入量的总现值?原始投资额 5、内部收益率法 内含报酬率 IRR或r是“净现值=0”时的贴现率 年金现值系数原始投资额 年金金额 四、资本成本和风险程度估量 1、资本成本 资本成本率资金占用费 筹资总额筹资费用 资金占用费筹资总额筹资费率 债券资本成本率 债券每年利息支出总额发行债券总额所得税率筹资费率总额优先股成 本率Kp 优先股每年支付的股利优先股股金总额筹资费率 10 普通股成本率Kc 下期发放的普通股股利 普通股股金总额筹资费率普通股股利预计每年增长率留利资金成本率Kc c 下期发放的普通股股利 普通股资金总额普通股股利预计增长率 n 加权平均资本成本率 n 第i种渠道资金来源占全部资金来源的比重资金来源的个别资本成 2、风险程度估量 (1)未来收益期望值 n 未来收益的期望值 n 各种情况下的预计年收益在i种情况下发生的概率 1 (2)离差与标准离差率 标准离差 标准离差率标准差 期望值 (3)投资风险 预期的风险报酬率,风险系数×标准离差率 预期的风险报酬额收益的预期价值风险报酬率 货币的时间价值风险报酬率 11 本 五、投资效益评价方法 1、固定资产购置或建造的决策方法 用净现值法 其次，计算购买设备后的现金流入量的现值。 最后，计算投资的经济效果。 2、固定资产何时更新的决策 用年均总成本法 机器的年使用成本 购入价年残值 年金现值系数年残值资金成本率年均使用总成本年维修成本 第十章 全面预算 一、生产预算 预计生产量,(预计销售量，预计期末存货),预计期初存货 二、直接材料预算 预计采购量,(生产上预计需用量，预计期末存货),预计期初存货 三、直接人工预算 直接人工成本预算,(预计产量×单位产品需用小时)×小时工资 四、制造费用预算 制造费用预算=(预算期产量或工时需要量×每单位变动费用)，固定性制造费用,折旧 五、预计损益表 按变动成本法 税金 第十一章 产品成本计算 一、制造费用分配 1、制造费用分配率需进行分配的制造费用 分配标准 2、应分配与某一对象的制造费用=该对象的分配标准数×制造费用分配率 3、制造费用实际分配率实际发生额 直接人工成本合计 预计全年制造费用 预计全年直接人工小时 4、制造费用预计分配率 二、约当产量 1、约当产量=在产品数量×完工百分比 12 期初在产品 本期产成品本期投产数期初在产品本期产成品本期投产数期末在产品期末在产品 本期投产本期完成数 本期产成品 本期投产数 本期产成品本期投产数期末在产品 期末在产品本期投产本期完成数期末在产品期末在产品期末在产品 2、先进先出法:单位成本本期成本发生额 本期完成的约当产量 期初在产品成本 期初在产品约当产量 联合成本 实物总量3、平均成本法: 单位成本本期成本发生额本期完成的约量单位 三、联产品成本计算:按实物单位分配 第十二章 标准成本 一、直接材料的标准成本 直接材料标准成本 单位产品的用料标准材料的标准单价 二、直接人工的标准成本 小时标准工资率 预计直接人工工资总额标准总工时单位产品的标准工 直接工资标准成本 时小时标准工资率 三、制造费用的标准成本 1、变动行制造费用的标准成本 单位工时变动性制造 变动性制造费用预算总数 费用的标准分配率 = 直接工资标准总工时 单位产品变动性制 单位产品直接 每工时变动性制造 造费用的标准成本 = 工资的标准工时 × 费用标准分配率 = SH?SR 固定性制造费用每 固定性制造费用预算总额 工时的标准分配率 = 直接工资标准总工时 单位产品固定性制 单位产品直接 每工时固定性制造 造费用的标准成本 = 工资的标准工时 × 费用的标准分配率 = SH?SR 13 2、固定性制造费用标准成本 四、成本差异 ?实际价格×实际数量 AP×AQ 价格差异PV 实际成本脱离标准成本总差异 TV=?-?或=PV+QV 材?标准价格×实际数量?-? SP×AQ ?标准价格×标准数量数量差异QV SP×SQ ?-? ?AR?AH PV=?-? 人?SR? TV=?-?或=PV+QV 小时?SR?SH QV=?-? 1、原材料成本差异 原材料成本总差异=原材料实际成本—原材料标准成本 TV=AP?AQ,SP?SQ 原材料成本 原材料实际 原材料标准 原材料 消耗量差异,( 消耗数量, 消耗数量 )×标准单价 QV,(AQ,SQ)?SP 原材料成本价格差异,(原材料实际单价,原材料标准单价)×原材料实际消耗数量 PV,(AP,SP)?AQ 2、工资成本差异 工资成本总差异,工资实际成本,工资标准成本TV=AR?AH,SR?SH 工资成本人工效率差异,(实耗工时,标准工时)×标准工资率 QV,(AH,SH)?SR 工资成本工资率差异,(实际工资率,标准工资率)×实耗工时 PV,(AR,SR)?AH 3、制造费用差异 (1)变动性制造费用差异 变动性制造费用总差异,变动性制造费用实际成本,变动性制造费用标准成本 TV,PV+QV 变动性制造费用耗用差异,实际工时×(实际分配率,标准分配率) PV,(AR,SR)?AH 变动性制造费用效率差异,标准分配率×(实际工时,标准工时) QV,(AH,SH)?SR (2)固定性制造费用差异 固定性制造费用效率差异,固定性制造费用标准分配率×(实际工时,标准工时) QV1,SR×(AH,SH) 固定性制造费用耗费差异,实际固定制造费用,固定制造费用预算数 PV,AR?AH,SR?SH 生产能力利用差异,固定制造费用标准分配率×(预计应完成的总工时,实际工时) QV2,SR×(SH’,AH) 14 第十三章 责任会计 一、投资利润率 投资利润率,经营净利润?经营资产 投资利润率,(销售收入?经营资产)×(经营净利润?销售收入) 净资产周转率×销售利润率 , 经营 二、剩余利润 剩余利润RI,经营净利润,(经营资产×规定的最低利润率) , 经营净利润,最低的投资报酬额 15