偷税漏税对策

偷税漏税对策 偷逃税心理及治理对策 吕琳 工商 0952092 摘要:税收是我国财政收入的主要来源。近年来，我国税务部门不断加大对涉税违法犯罪活动的打击力度，促进了税收秩序的好转，保证了税收收入的平稳增长。但从全国税务稽查情况看，税收违法行为仍然不同程度存在，每年税务稽查查补收入都在360亿元以上，即每天为国家挽回1个亿以上的税款流失。本文从偷税心理进行分析从而得出治理意见和对策。 关键词:偷逃税 纳税人 税收 公平税收 一、造成偷逃税的原因。 通过实证调查与分析，纳税人是否履行纳税义务、导致税收偷逃发生的因素是多方面的，既有纳税人受教育程度、对税法了解程度、纳税人之间的相互影响等纳税人方面的原因，又有税制是否健全、税制繁简程度、公平与否等税制设计方面的原因，还有征税人是否廉洁、政府是否高效、社会舆论对偷逃税的态度等各种各样的原因。我国目前存在着导致税收偷逃的许多因素。 (1)纳税人平均素质不高，诚实信用、依法纳税意识很弱。 (2)中国多年来传统的“厌税”思想的影响，中国古代繁重的苛捐杂税，造成了民怨沸腾，也造成了长期的、延至今日的“厌税”思想，尽管改革开放以来税收发挥了积极作用，但是由于这种思想根深蒂固，仍然诱使着人们的偷逃税行为。 (3)部分税务人员利用手中权力以情代法、索贿受贿、徇私枉法，破坏了税收在纳税人心目中的形象，政府部门作为用税人，也存在着不正之风和腐败现象，当纳税人意识到自己缴纳的税款被挥霍、浪费，自然会降低纳税积极性，甚至诱发偷逃税。 (4)目前中国缺乏良好的税收环境，没有充分发挥社会舆论对税收犯罪的遏制作用。全民的协税护税意识不强，没有真正意识到依法纳税使每个纳税人应尽的义务，也没有认为偷逃税是一件不光彩的事。这样的一种社会氛围客观上有助于税收偷逃的蔓延。 (5)跟踪管理缺位，引导服务不够。由于基层税务机关人手少、力量弱，宣传引导、督促提醒、约谈检查、考核问责等方面存在缺位现象，精细化管理和跟进式服务不够，既加剧了房产税征管无序，又增加了畏难情绪和松懈思想。此外，个别税务机关习惯于“任务治税”，满足于相对宽松和易征税源税收，对零星分散的房产税重视不够，存在重“主税”轻“小税”、重企业轻个体、重查帐户轻核定户等现象;“容忍”少数人偷逃税收行为，存在有责不究、有违不处、执法不严、查处不力现象。造成部分纳税人长期游离于税收监管之外，税收增长慢于税源增量。 二、对策与建议 ?优化协作管税机制。建立部门协税、全民护税体系，是加强地方税收管 理的重要手段。要以社会综合治税体系为依托，建立房管、规划、建设、财政、物管和街道等部门的定期会商机制，构筑信息交流和资源共享平台，强化部门协税护税的责任性和义务性，努力形成社会化征管网络。房管部门要按月向税务机关提供房产权属变更动态;建设规划部门要及时提供新建房产相关信息;街道和物管要协助税务机关开展税源调查和税收检查，掌握房产税源第一手信息;财政部门要依托会计核算中心，加强行政事业单位出租房产管理，督促租赁单位依法申报缴纳房产税;财政审计部门还要加强租赁房产收入不入账、少入账等违法违规行为监督，防止“小金库”和“暗消”现象滋生的腐败风险。 ?细化税收宣传服务。税收宣传是提高纳税意识和税收遵从度的重要保证。要利用报刊、电视、网络、资料等载体，大力宣传房产税相关政策，系统告知房产税纳税人、征税对象、计税依据、征缴管理和法律责任等等，促进纳税人知法、懂法和守法。对个体私营业主，要采取集训辅导、个别交流、上门解惑、以案说法等方式，逐步化解纳税人的认识偏差和侥幸心理。同时要着力优化办税服务，在申报期要安排专人辅导引导，帮助纳税人依法足额申报纳税，提供全程无忧服务。 ?加强税源动态监控。建好税源台帐是加强房产税征管的基础。结合城镇土地使用税税源清查，健全房产税税源底册，建立以地管房、以房管税、房地联动的管理机制和数据体系。同时，综合入户调查、税收检查和审计监督等渠道信息，系统更新AHTAX2005软件基础数据，把房产税纳入日常管理，完善动 态监控，建立从税户巡查、数据更新、税种鉴定到申报征收、考核督查的完整管理链条，实现从税源到税收无缝对接。 ?强化申报征收管理。把房产税申报征收纳入征管质量考核范畴，予以监督和预警。要严格审核房产税申报的合理性、准确性和完整性，及时提醒、提示纳税人纠错除偏;对未申报、少申报和假申报的纳税人，在督促约谈的基础上，依法责令限期改正;对少数不缴或少缴房产税的行政事业单位，要提请会计核算中心予以扣缴;对有意偷逃、拖欠拒缴、屡教不改的纳税人，要加大打击力度，依法公开处罚，果断采取强制执行，以发挥威慑和震憾作用。 ?科学完善房产税政策。建议逐步完善房产税政策，一要以市场价值作为商 由政府部门按年评估发布，维护税负公平;二要以房产实业房产的计税依据， 际使用人作为房产税纳税人，避免房产出租人难找、难征、难管等方面问题;三要实行按年计算、按月征收，增强纳税人对房产税的认识，逐步提高税收遵从度。 二、对偷逃税问题的对策 本文从几个方面探讨解决我国偷逃税问题的对策。 1.在税制建设上，坚持简明、高效、低税负、宽税基的方向 (1)高税率往往会使纳税人感到负担沉重。根据前面经济分析，在高税率的情况下，偷逃税的预期收入增大，诱惑增大而使他们加人偷逃税的行列中。因此，政府降低平均税率、缩小税率级次差距可以减少偷逃税的利益刺激，减少这种行为的发生。 (2)简化税制，使税收法规条文趋向简单，堵塞税收漏洞，而且使纳税人易于了解，减少无知性税收不遵从。税制的简化还能够降低纳税人的奉行成本，使纳税人感到公平和简便，增强纳税人对税收的遵从性，从而减少偷逃税的发生。 (3)取消或税收优惠与减免。各种税收优惠和减免是造成税制复杂的重要原因之一，客观上导致了税收出现各种漏洞的重要根源。我国目前税收优惠和减免过多过滥的情况比较严重，直接导致了税收收入的损失。税收优惠和减免过多且不规范，为利用这种不规范而造成的漏洞进行偷逃税提供了条件，打开了方便之门，而且由此导致的纳税人不公平心理也容易激发纳税人的 偷逃行为。因此在税制改革中，应按照“尽量少的优惠减免，尽量规范明确的形式”的原则，把目前税收优惠减免压缩控制在最低限度之内。对于确实有必要保留的税收优惠减免，应在税法中统一规范，建立一套完整的关于税收优惠减免的制度规定，明确可以享受优惠减免的条件，明确优惠减免权的归宿。 2.健全 现代化的税收征管制度，加强税务稽查和处罚力度 (1)目前我国税收征管制度和水平严重滞后，征管工作中问题较多，是导致偷逃税严重的重要原因。因此，应把加强税收征管工作作为治理偷逃税的基础工作。完整的税收征管法律，保证税收征管有法可依。税收征管具有健全的法制保障，是税收征管从申报纳税、立案稽查、违规处理、保护纳税人权力等等都有一套严密的法律制度作为保障和依托。 (2)赋予税务部门更高的权威。明确税务部门代国家的利益，应具有很高的权威性，银行、海关、工商及其他部门有义务配合税收执法行为;建立税务警察制度，打击各种偷逃税活动;还可以设置税收法庭，使涉税案件独立于一般民事案件由税务机关审判，是税务机关在处理税收偷逃方面具有更高的权力，避免一些不必要的干扰。 (3)加快税收征管现代化。强化税收征管，首先要保证税收征管手段的现代化，完善税收征管的信息化建设，尽快实现税务部门与其他相关部门之间的计算机联网，实现信息资源共享，既保证纳税人方便、快捷地缴纳税款，又为税务机关严密的税源控制和稽查工作提供便利条件。其次，要保证有一支素质过硬的征管队伍。专业知识强、工作认真负责、廉洁奉公的税收征管人员，一方面可以更有效地查处税收违法行为，减少税收偷逃;另一方面树立良好的税务干部形象，以优质的服务减少如税人的厌税情绪。 (4)加大对偷逃税的处罚力度，提高法律由震慑力。从上面的经济分析中看到，税收偷逃额与罚金率是负相关的。而我国目前对税收犯罪的惩罚力度偏轻，这是税收偷逃屡禁不止的一个重要原因。因此，应该加大对税收偷逃的惩罚力度，增加偷逃税的机会成本，从而减少偷逃税的发生。 3.树立正确的纳税、征税、用税观念，创造良好的税收环境 (1)站在纳税人的角度，广泛地接受政府的税法宣传，明白征税的依据， 明白依法纳税是每个公民应尽的义务，树立正确的纳税观念;通过税法宣传讲解，使纳税人了解税法和征纳程序，减少由于无知或将纳税程序想象得过于复杂而出现的税收不遵从。 (2)从征税人角度，即对于税务机关而言，应明确税务机关是代表国家征税，税款的每一分每一厘都应纳入国库，不可视为一己之私，随意占用私吞，树立纳税人心目中的良好税务官员形象。另一方面，税务机关是为广大纳税人服务的，整个政府当然包括税务机关都是靠纳税人的税款支撑的。税务机关与纳税人之间是涉税服务的提供者与被提供者的关系，因此税务人员应端正办税态度，尽量向纳税人提供方便，以优质高效的纳税服务，保证纳税人及时足额地缴纳税款，避免出现由于对税务机关不满导致的税收偷逃现象。 (3)从用税人角度看，从抽象的国家，具体到各个政府部门，都是税款的使用者。应本着“取之于民，用之于民”的思想，对纳税人缴纳的每一分钱都合理安排，用到实处。实行预算公开，让纳税人清楚自己上缴的税款用向何处。另一方面，各相关部门也应做好协税工作，配合税务部门税收征管稽查工作，信息共享、从源头控制，堵塞税收偷逃的漏洞。 综上所述，通过全社会各方面树立正确的税收观念，从主观、客观两方面考虑，从纳税、征税到用税各环节入手，建立一个统一完整的依法纳税环境，减少各种导致税收不遵从的诱因，这样偷逃税就一定能够遏制在最低的限度之内。 参考文献 [1]祝锦怡.我国个人所得税流失问题[J].商业研究,2006,(1):69. [2]邓廷梅.我国个人所得税流失的原因及治理对策.贵州工业大学学报(社会科学版),2006,(10):57. [3]易行健等.我国逃税规模的测算及其经济影响分析[J].财经研究,2004,(1). [4]赵复元.我国个人所得税改革综述[J].经济研究参考,2003:55. [5]刘佐.关于我国个人所得税流失的经济分析[J].经济问题,2002,(8). [6]杜丽雯.浅议堵住个人所得税流失的漏洞[J].商业经济,2005,(7):56. [7]李志远.我国个人所得税税制模式的改革[J].税务研究,2004,(11). [8]马征.税收流失治理规模的理论分析及对策[J].山西财政税务专科学校学 报,2006,(2):28.