附件1:应退税款抵扣欠缴税款通知书
附件1:应退税款抵扣欠缴税款通知书
_ _税 字( )第 号
_ _ _ _ _ _ _ _:
你(单位)至_ _年_ _月_ _日止,欠缴税款总额为_ _ _ _元,应退税款总额为_ _ _ _元。根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十九条规定,现将你(单位)应退税款抵扣欠缴税款_ _ _ _ 元(附应退税款抵扣欠缴税款明细表)。
特此通知
XX税务局
X年X月X日
应退税款抵扣欠缴税款明细表
附件2:实务举例
例1:某纳税人2001年5月5日误缴增值税9万元、2002年3月8日误缴消费税10万元;同时该纳税人尚欠所得税8万元(所属期为2001年一季度,纳税期限为2001年4月15日)、增值税5万元(所属期为2002年3月,纳税期限为2002年4月10日)。主管税务机关于2002年5月11日办理应退税款抵扣欠缴税款手续。
假定2001年和2002年同期银行活期存款年利率为0(72,。
1(计算应退总额
应退增值税9万元的应付利息,90000×371,365×0(72,,658(65元;
应退消费税10万元的应付利息,100000×64,365×0(72,,126(25元;
应退总额,90000,658(65,100000,126(25,190784(90元。
2(计算欠缴总额
欠缴所得税8万元的应缴滞纳金,80000×(15×2‰,376×0(5‰),17440元;
欠缴增值税5万元的应缴滞纳金,50000×31×0(5‰,775元;
欠缴总额,80000,17440,50000,775,148215元。
3(因应退总额大于欠缴总额,故实际抵扣的等于欠缴总额,为148215元。用于抵扣的应退增值税及应付利息为90000,658(65,90658(65元;用于抵扣的应退消费税及应付息为148215,90658(65,57556(35元,其中用于抵扣的应退消费税为57556(35,(1,64,365×0(72,),57483(78元,用于抵扣的应退消费税57483(78元的应付利息为57556(35,57483(78,72(57元。应退消费税余额为100000,57483.78=42516.22元。
税务机关根据以上计算结果填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》(略)及明细表如下:
根据以上《应退税款抵扣欠缴税款通知书》及明细表开具《调库通知书》通知国库调库。
5(税收会计根据相关凭证作如下会计分录:
(1)借:待征税收——××户——增值税 775
——企业所得税 17440
贷:应征税收——增值税 775
——企业所得税 17440
(2)借:入库税收——增值税 50775
——企业所得税 97440
贷:入库税收——增值税 90658(65
——消费税 57556(35
(3)借:多缴税金 147483(78
提退税金——增值税——其他退税 658(65
——消费税——其他退税 72(57
贷:待征税收—××户——增值税 50775
——企业所得税 97440
例2:上例中若误缴增值税为2万元,误缴消费税为3万元,其他条件不变。
1(计算应退总额
应退增值税2万元的应付利息,20000×371,365×0(72,,146(37元;
应退消费税3万元的应付利息,30000×64,365×0(72,,37(87元;
146(37,30000,37(87,50184(24元。 应退总额,20000,
2(计算欠缴总额
欠缴总额,80000,17440,50000,775,148215元。
3(因应退总额小于欠缴总额,故实际抵扣金额等于应退总额,为50184(24元。根据所属期先抵扣欠缴的所得税及应缴滞纳金50184(24元,其中抵扣欠缴所得税,50184(24,,1十(15×2‰十376×0(5‰),,41202(17元,抵扣欠缴所得税41202(17元的应缴滞纳金50184(24,41202(17,8982(07元,尚欠所得税80000,41202(17,38797(83元,尚欠增值税50000元,欠缴税款余额为50000,38797(83,88797(83元。
4(税务机关根据以上计算结果填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》(略)及明细表如下:(见下页)
5(税收会计根据相关凭证作如下会计分录:
(1)借:待征税收——××户——企业所得税 8982(07
贷:应征税收——企业所得税 8982(07
(2)借:入库税收——企业所得税 50184(24
贷:入库税价——增值税 20146(37
——消费税 30037(87
(3)借:多缴税金 50000
提退税金——增值税——其他退税 146(37
——消费税——其他退税 37(87
贷:待征税收——××户——企业所得税 50184(24
应退税款抵扣缴税款明细表