资产负债所有者权益

资产负债所有者权益 资产=负债+所有者权益 收入-费用=利润 一、资产 (一)定义及特征 1、过去 不是将来 2、拥有---所有权 或 控制—没有所有者，但能操纵 例1: 经营租入: 不是 经营租出: 是 融资租入固定资产---符合“实质重于形式”要求。 思考:资产必须是企业所拥有的( 错 )。 3、经济利益 例:过期的食品是不是企业资产。(不作为资产) 例:失窃的现金。 (二)分类 库存现金+银行存款+其他货币资金 (1)货币资金= (2)交易性金融资产 流动资产 (3)应收及预付款项 ?应收票据—商业汇票 6个月 (债权) ?应收账款: 赊销有关 ?预付账款: (4)存货=原材料+库存商品+周转材料+ (5)其他应收款—与个人,保险公司有关 非流动资产 (1)长期股权投资 (长期资产) (2)固定资产: 生产线 累计折旧 (3)无形资产: 内容 (4)在建: (5)工程物资—不属于存货 商业承兑汇票 (承兑人不同) 应付票据 银行承兑汇票 在途物资—资产 已购入但末验收入库 入库时 计入到 原材料 思考:企业从银行提3000元现金.(现金支票—原始凭证) 库存现金 +3000 银行存款 -3000 总资产没变. 思考:购入机床一台,10万元,开出支票支付. 固定资产—机床 (资产) +10万元 银行存款 (资产) -10万元 二.负债 (一)定义 过去 流出企业 现时义务 财务会计 过去 管理会计 将来 (二)分类 流动性 1. 短期借款(流动负债) <=1年 6个月 长期借款(非流动负债) >1年 五年前的借款 2.应收票据(流动资产) 应付票据(流动负债) --商业汇票有关 A(采购)-----------------------B(销售) 商业汇票结算 应付票据-B 应收票据-A 3.应收账款(资产) 应付账款(负债) A(采购),款末付-----------------B(销售),款末收 赊销\购 应付账款-B 应收账款-A ?4.预收账款(负债) 应收—资产 应付—负债 预付账款(资产) A(采购)-----------------B(销售) A将款预付给B 预付账款 预收账款 5.其他应收款(资产) 其他应付款(负债) 6.应收利息(资产)—了解 应付利息(负债) 应收及预付款项(债权)—资产 应付及预收款项(债务)—负债 应收票据\应收账款\预付账款 应付票据\应付账款\预收账款\ 长期应付款(长期负债) 三.所有者权益 (一)定义 资产-负债=所有者权益 净资产 数量上: (资产=负债+所有者权益) (二)分类和会计科目 分类 会计科目 1.投入资本 (1)实收资本(股本) (2)资本公积—资本溢价 2.直接计入所有者权益的利得和损失 --其他资本公积 (3)盈余公积 3.留存收益 未分配利润= (4)本年利润 + (明细科目) (5)利润分配 思考;留存收益的账户(科目)有哪几个? 3个 思考:盈余公积1万元转增资本. 盈余公积(所有者权益) -10000 实收资本(所有者权益) +10000 (所有者权益内部变动) 思考:资本公积2万元转增资本. 资本公积(所) -2万 实收资本(所) +2万 (所有者权益内部变动) 思考: 会计分录 (50分) 借:利润分配 ** 贷:盈余公积 ** (所有者权益内部变动) 规律: 接受投资时, 贷:实收资本--B公司 ** 原材料---A材料 四.收入和费用 (一)收入和费用定义 收入:日常 所有者权益增加 与投入资本无关 总流入 净流入 费用:日常 减少 与利润分配无关 总流出 利得 损失 (二)分类 主营业务收入 收入(营业收入) 其他业务收入 (1)材料销售收入 (2)租金收入 固定资产出租收入—其他业务收入 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 (利润中有) 费用 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 期间费用 (1)管理费用:办公费.差旅费.业务招待费 (2)销售费用:广告费,销售产品的运杂费 (3)财务费用: 利息 制造费用不是期间费用. 期间费用不计产品成本,计入利润表中. (利润分配) 判断:接受投资会造成收入增加.( 错 ) 贷:实收资本 分析: 收入-费用=利润 (本年利润 利润分配) 资产=负债+所有者权益+(收入一费用) 账户结构: *权益类账户贷方登记增加数，借方登记减少数。()对 *损益类账户贷方登记增加数，借方登记减少数。()错 思考:(1)借方登记什么,贷方登记什么, (2)有无余额，在何方, (3)期末余额的计算, 规律(1)余额一般与增加数在同一方(借方或贷方) (2)某类账户的增加数与会计等式同方向。 思考:(1)有余额的账户有哪些, (2)增加数在借方的帐户有哪些,增加数在贷方的账户有哪些, 期末余额=期初余额 + 本期增加数—本期减少数 资产类:期末余额=期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额 权益类:期末余额=期初贷方余额+本期贷方发生额—本期借方发生额 收入、费用无余额。 规律: 借:生产成本 ** 贷:制造费用 ** 主营业务成本 损益类科目 生产成本:借方余额，在产品成本 记账方法: 单式记账法: 一个账户 1、借贷记账法:二个或二个以上 复式记账法 2、增减记账法 3、收付记账法 以借贷为记账符号，复式记账法。 例:用银行存款购入设备10000元。 固定资产 +10000 银行存款 -10000 对应关系:账户间应借应贷关系 账户间存在相互联系、相互依存关系 平行关系:总账与所属明细账间关系。 对应账户:存在对应关系的账户。 会计分录分类 P39 1、简单会计分录: 一借一贷 2个账户 会计分录 (1)一借多贷 二个以上 2复合会计分录 (2)一贷多借 (3)多借多贷 关系:复合分录可以分解成若干简单分录。 不同业务简单分录不能合并成复合分录。 借:生产成本 25 000 管理费用 3 000 贷:原材料 28 000 (25000+3000) 借:生产成本 25000 贷:原材料 25000 借:管理费用 3000 贷:原材料 3000 三个或三个以上 会计分录:方向、账户名称、金额。 一、货币资金有关分录 理论知识: 库存现金、银行存款 + - 1、开出现金支票提现金1000元。 分析: 找账户、定方向、算金额。 银行存款(资)-1000 库存现金(资)+1000 (资产内部增减) 借:库存现金 1000 贷:银行存款 1000 (记账凭证) 库存现金 银行存款 固定资产 (1)1000 (1)1000 (2)500 (2)500 (3)3000 (3)3000 例2:将多余现金500存入银行。 借:银行存款 500 贷:库存现金 500 例3:购入设备，价款3000元，以存款支付。 固定资产(资产)+3000 银行存款(资产)-3000 借:固定资产 3000 贷:银行存款 3000 例4:购入专利权一项，4000元。 存入银行。从银行支付。 无形资产(资产)+ 银行存款(资产)- 借:无形资产 4000 贷:银行存款 4000 例5:购入A材料100公斤，单价10元，已入库，现金支付。 借:原材料 1000 贷:库存现金 1000 例6:向银行借入4万元，三个月。 短期借款(负债)+4 负债 银行存款(资产)+4 - + 借:银行存款 40 000 贷:短期借款 40 000 (资产+，负债+) 例7;归还三年前借入的10万元。 借:长期借款 100 000 贷:银行存款 100 000 例8:现金(银行存款代发)发放员工工资30000元。 应付职工薪酬(负债)-30000 库存现金 -30000 借:应付职工薪酬 30000 贷:库存现金 30000 (银行存款) 例9:上交欠国家所得税1200元。 应交税费(负债) -1200 银行存款(资产) -1200 借:应交税费 1200 贷:银行存款 1200 例10(现金800元支付广告费。 销售费用(费用类)+ 库存现金() 借:销售费用—广告费 800 贷:库存现金 800 水电费――――管理费用 车间水电――制造费用 厂长差旅费―――管理费用 车间主任差旅费,制造费用 车间** ―――一般计入制造费用 车间修理费――管理费用 厂部设备修理费,管理费用 计入管理费用的税金有(,,)。 例11:现金支付水电费600元，其中车间400元。 借:制造费用 400 管理费用 200 贷:库存现金 600 例12:现金支付销售产品的运费50元。 作为销售费用 借:销售费用 50 贷:库存现金 50 例13:现金支付采购材料的运(杂)费50元。 计入材料成本 借:在途物资 50 贷:库存现金 50 例14:收到A公司前欠货款12000存入银行。 银行存款(资产) +12000 应收账款(资产) ,12000 (资产内部增减) 借:银行存款 12000 贷:应收账款――A公司 12000 例15:支付欠甲公司材料款30000元。 应付账款(负债),30000 银行存款(资产),30000 借:应付账款――甲公司 30000 贷:银行存款 30000 16.收到外单位捐10万元(设备一台)存入银行。 规律:违约金、罚款、捐赠收支计入营业外收入、营业外支出。 借:银行存款 100 000 借:固定资产 100 000 贷:营业外收入 100 000 贷:营业外收入100 000 17、支付税收罚金2000元。 借:营业外支出 2000 贷:库存现金 2000 17(差旅费 (1)王某预借1000元，现金支付。 (其他应收款) 其他应收款 借:其他应收款—王某 1000 库存现金 贷;库存现金 1000 (2)王某报销1000元。 管理费用 借:管理费用 1000 其他应收款 贷:其他应收款—王某 1000 (3)王某报销800元，余款补付。200元 借:管理费用 800 库存现金 200 贷:其他应收款 1000 思考:编何种记账凭证,,(一转一收) (4)王某报销1200元。 借:管理费用 1200 贷:其他应收款—王某 1000 库存现金 200 (一转、一付) (5)全部退还(王某退还原个人借款1000元) 借:库存现金 1000 贷:其他应收款—王某 1000 (6)张某报销差旅费200元，现金支付。 借:管理费用 200 贷:库存现金 200 库存现金 期初余额:2500 发生额:(1)20 000 发生额:(2) 300 (3)18 000 (4) 800 (5) 1 000 (6) 200 发生额合计:20 000 发生额合计:20 300 期末余额:2 200 借:库存现金 ** 贷:库存现金 ** 提取现金备发工资。(1笔分录) 提取现金并发工资。(2笔分录:提现、发工资) 18(收到A公司投资款10万元存入银行。 银行存款(资)+10 实收资本(所)+10 借:银行存款 100 000 贷:实收资本—A公司 100 000 19(接受A公司6万元捐款。 借;银行存款 60 000 贷:营业外收入 60 000 银行存款期初余额10万元。6月份发生以下业务: (1)购入材料一批，价款5000元，增值税850元，货款已支付。 (2)购入设备一台，价值25 000元，用银行存款支付。 (3)收回上月销货款2 900元，存入银行。 借:在途物资5000 (4)所有者投入20 000元，存入银行。 应交税费850 银行存款 期初余额:100 0000 发生额:(3)2 900 发生额:(1)5 850 (4)20 000 (2)25 000 (6)1 000 (5)10 800 (9)5 000 (7)5 600 (8)6 000 (10)3 000 期末余额:72 650 (5)从银行提取现金10 800元，准备发放职工工资。 (6)将现金1 000元存入银行。 (7)用银行存款支付欠交的税金5 600元。 (8)用银行存款支付上月所欠货款6 000元。 (9)收回应收账款5 000元，存入银行。 (10)用银行存款偿还短期借款3 000元。 要求:根据上述资料作出相关分录，计算银行存款期末余额。 筹资阶段的经济业务 资产=负债+所有者权益 接受投资时: 借:银行存款 固定资产 无形资产 库存现金 贷:实收资本--**人、单位 贷:资本公积—资本溢价 借:固定资产 300 贷:实收资本—A 300 借:固定资产 200 无形资产 100 贷:实收资本—B 300 借:银行存款 300 贷:实收资本—C 300 2008年1月1日 分录: 借:银行存款 150 贷:实收资本—A 50 --B 50 --C 50 2009年1月1日: D加入 55万元 借:银行存款 55 贷:实收资本 50 (200*25%=50万元) 贷:资本公积—资本溢价 5 利息=本金*利率*相应的期限 =200 000*6%/12*1 月利息 短期借款利息计入财务费用。 平时预提，季末支付。 借:财务费用 贷:应付利息