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会计毕业论文 浅谈应收账款管理

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会计毕业论文 浅谈应收账款管理毕业设计(论文)文本材料 ,2010届, 题 目 浅谈应收账款管理 ——以xx机械有限公司为例 实习单位 实习岗位 会计助理 专业班级 会计 学生姓名 指导教师 2011年 6 月 01 日 台州科技职业学院毕业论文 目 录 摘 要?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????1 关键词???????????????????????????????????????...
会计毕业论文 浅谈应收账款管理
毕业()文本材料 ,2010届, 题 目 浅谈应收账款管理 ——以xx机械有限公司为例 实习单位 实习岗位 会计助理 专业班级 会计 学生姓名 指导教师 2011年 6 月 01 日 台州科技职业学院毕业论文 目 录 摘 要?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????1 关键词???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????1 引 言?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????2 一、企业应收账款管理的概述??????????????????????????????????????????????????????????2 (一)应收账款的内容???????????????????????????????????????????????????????????????????3 (二)应收账款形成的原因?????????????????????????????????????????????????????????????3 (三)应收账款对企业的影响?????????????????????????????????????????????????????????4 二、 浙江世风机械有限公司应收账款管理的分析??????????????????????????4 (一)公司概况????????????????????????????????????????????????????????????????????????????4 (二)公司应收账款管理的现状??????????????????????????????????????????????????????5 (三)公司应收账款管理存在的问题及原因??????????????????????????????????????6 三、加强对世风机械有限公司应收账款管理的建议?????????????????????????6 (一)制定合理的信用政策????????????????????????????????????????????????????????????7 (二)实施有效的收账政策????????????????????????????????????????????????????????????7 (三)完善应收账款的日常管理??????????????????????????????????????????????????????8 四、总结????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????8 参考文献????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????9 致 谢??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????10 台州科技职业学院毕业论文 摘 要 应收账款是企业对外销售产品、提供劳务等所形成的尚未收回的被购货单位、接受劳务单位所占有的本企业资金。企业只有实现销售并取得货币资金,才能补偿企业生产经营中的各种耗费,确保企业资金的循环周转。应收账款周转不畅会给企业的生产经营活动造成严重的影响,制约企业的正常生产和发展。因此,企业要加强应收账款的日常管理,应控制应收账款的数额和收回的时间采取有效措施,及时组织催收,避免企业资金被其他单位占用。以下是以“浙江世风机械有限公司”为例的对企业应收账款管理的一点点见解。 关键词:应收账款;坏账准备;流动资产 1 台州科技职业学院毕业论文 引 言 随着市场经济的发展,应收账款的管理是每个企业所不可忽视的,它在企业的生产经营、资金周转过程中发挥了巨大的作用。企业之间的竞争日趋激烈,为了占有更大的市场份额,在市场经济竞争中赢得主动,企业之间商业信用被广泛采用,企业普遍运用赊销手段来扩大销售,由此便出现了应收账款管理的问题。 一、企业应收账款管理概述 (一)应收账款的内容 应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项,主要包括企业销售销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一种债权。因此,应收账款的确认与收入的确认密切相关,通常在确认收入的同时,确认应收账款。应收账款作为流动资产的主要构成内容之一,其是否具备资产的性质(带来的经济利益能流入企业),是否具备流动的特性(一个年内变现),直接影响到企业会计信息的计量。因此,确知不能收回的应收账款应及时转作损失费用予以核销;对于可能收不回的应收账款,按一定比例计提坏账准备金。 (二)应收账款形成的原因 1、市场竞争。为了扩大市场,扩大销售,增加市场份额,扩大市场占有率,提高自身的经济效益。企业除利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外,还会采取与客户签订短期的,一定赊销额度地销售来吸引客户,产生了较高的账面利润,忽视了大量被客户拖欠占用流动资金不能及时收回的问题。实行赊销,这种情况相应产生了应收账款。 2、企业间相互拖欠。企业间存在一些“三角债”、“债务链”等问题,由于企业资金不足,所以在企业间常常是先贷后款,相互拖欠,也产生了一定的应收账款。 3、企业内部管理不善。企业普遍只重视销售而缺少信用意识,盲目赊销,追讨工作不力,货款难以收回;有些企业缺乏商业信用意识,不认真履行合同约定条款或因质量异议未能及时处理,导致对方拒付货款;有些企业,为了调动销售人员的积级性,往往只将工资报酬与销售任务挂钩,而销售人员为了个人利益, 2 台州科技职业学院毕业论文 导致应收账款大大增加,企业没有采取有效措施,应收账款就大量沉积下来。 (三)应收账款对企业的影响 1、降低企业的资金的使用率。企业只有实现销售并取得货币资金,才能补偿企业生产经营中的各种耗费,确保企业资金的循环周转。如果发出商品,开出销售发票,货款却没有同步回收,而销售已告成立,这种没有货款回笼的入账销售收入,占用了大量的流动资金,久而久之必将影响企业资金的周转,进而影响企业生产计划、销售计划等,无法实现既定的效益目标。 2、夸大企业的经营成果。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制,发生的当期赊销全部计入当期收入。因此,企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计年度要求企业按照应收账款余额的百分比来计提坏账准备。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备,会给企业带来的很大的损失。因此,企业应收账款的大量的存在,虚增了账面上销售收入,在一定程度上夸大了企业的经营成果,增加了企业的风险成本。 3、加速企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润,但是并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速该企业的现金的流出,主要表现为1.企业流转税的支出。应收账款带来的销售收入,并未实际收到现金,流转税是以销售为计算依据的企业必须按时以现金缴纳。企业缴纳的流转税如增值税、营业税、消费税以及资源税和城市维护建设税等,必然会随着销售收入的增加而增加。2.所得税的支出。应收账款产生了利润,但并未以现金实现,而缴纳所得税必须以现金支付理、提高经济效益。然而,浙江先丰合成革公司没有设置内部审计机构,导致各级管理部门更加有恃无恐,趁机钻了内部控制的空子。另外存货实物控制存在严重缺陷,采用了虚挂应收账款而仓库并未实际发货,因而出现了未达账项。 二、 企业应收账款管理的分析 (一)浙江世风机械有限公司概况 浙江世风机械有限公司创办于二000年三月份,企业现有职工93人,中专以上学历有18人,高级职称3人,中级职称3人,占地面积28000平方米,属民营企业。企业主导产品工农12型、工农15型手扶拖内机、变速箱总成、旋耕机、充电式电锤、空调、空调配件以及钣金件的制造。现有装配流水线四条,油 3 台州科技职业学院毕业论文 漆流水线二条,冲压设备7台,金加工设备3台。其工农手扶拖拉机设计结构合理,维修方便,性能稳定,马力强劲,具有附着性能好、牵引力大等特点。适合于不同地区土壤、条件恶劣的水田区作业。配备相应的机械可实现水田、旱田等翻地、耙地、中耕、旋耕等作业。 几年来企业本着坚持内抓管理、外抓市场、追求完美、争创一流的发展理念,培育诚实、勤奋、创新、一流的企业精神,使企业驶向了快速发展的轨道。二00二年被列入丽水市“五人个一批”重点企业,连续三年被县城人民政府授予二十强重点企业、纳税大户,二00一年度企业资信等级AAA级企业。 公司下设生产部、财务部、办公室、销售部。其中,销售部负责销售以及对账和收款。 (二)浙江世风机械有限公司应收账款管理的现状 2009年12月31日,浙江世风机械有限公司的应收账款达到193万元,占流动流动资产40%。在2009年,公司实现销售收入1542万元,与上年同期相比有所下降,但同时应收账款却有所增加,并且呈逐年递增的趋势,与此同时应收账款周转率呈波动发展,影响公司健康发展。浙江世风机械有限公司2007-2009年与应收账款有关的主要指标如表2.1所示: 表2.1 浙江世风公司2007-2009年应收账款有关财务指标 单位:万元 项目 2009年 2008年 2007年 产品销售收入 1542 1645 1298 期末流动资产 482 514 455 应收账款余额 193 175 161 应收账款周转率(次) 7.81 8.5 7.31 由表1可以看出,2009年公司的产品销售收入比2008年减少6.26%,但应收账款却增加18万元,增长率为10.28%。 (三)浙江世风机械有限公司应收账款管理存在的问题及原因 1、应收账款管理职能上的缺陷。浙江世风机械有限公司设有销售部,主要负责与客户洽谈合同,并承担收款责任。销售部门是以销售业绩为导向的,以追 4 台州科技职业学院毕业论文 求利润为目标。而销售人员的主要任务是争取订单,卖出产品,当销售任务与回收任务冲突时,销售人员就会对回款置之不理。一方面使得应收账款不能及时收回,另一方面,助长了客户故意拖欠应收账款的倾向。另外,财务部门也承担着部分应收账款管理的职能。但是,财务部门并不了解客户背景和交易状况,无法对信用风险作出准确的判断,也无力承担收账工作。 浙江世风机械有限公司的的这种应收账款管理模式,存在管理漏洞,缺少必要的控制环节,从而使企业的应收账款大大增加。 2、销售管理松懈,业务人员经济责任落实不够。据我所知,浙江世风机械有限公司为了调动销售人员的积级性,只将工资报酬与销售任务挂钩,在业绩考核中,公司只注重销售额,片面追求账面上的高利润额。而销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,采用赊销手段强销商品,导致应收账款大大增加。对于这部分应收账款,而浙江世风机械有限公司没有采取有效措施要求经售人员全权负责追款,造成应收账款大量沉积下来。 3、公司合同执行上的缺陷。浙江世风机械有限公司的销售合同主要是由业务员个人签订,没有相关部门监督,而业务员为了销售业绩,没有严格执行合同#管理制度#,导致大量应收账款的拖欠。按照规定公司只会在至少收到货款时才能开增值税专用发票,然而落实到实际上,有些业务员为了留住一些老客户或是拉拢新客户,没有付款就开出增值税专用发票,失去了对客户的约束力,造成货款拖欠的问题。 4、销售部和财务部沟通不够。据了解,浙江世风机械有限公司在应收账款中包含现金折让,有些业务员在进行交易时承诺给对方一定的让利,而业务员又未通知财务做折让处理 ,财务部门不知晓,直接挂在应收账款上,这样也造成了应收账款的增加。 三、加强对世风机械有限公司在应收账款管理上的建议 (一)制定合理的信用政策 1、适当提升客户的信用。信用标准是顾客获得企业的商业信用应当具备的基本条件。而浙江世风机械有限公司的信用标准较松。据了解,该公司业务员在签订合同前,对客户的信用状况分析力度不够,而公司又没有专门的对客户信用等级评分。 5 台州科技职业学院毕业论文 该公司可以根据顾客有关信用状况的资料进行定性和定量分析。 定性分析法主要是采用“五C”评估法。从品德、能力、资本、抵押品和条件五个方面评估顾客信用的。定量分析法通常采用对客户信用等级评分的办法。可以通过信用标准,对顾客的信用状况进行分析,决定对哪些顾客提供商业信用。 2、合理给予客户现金折扣优惠。现金折扣是指企业给予顾客的提前付款优惠。为了让客户可以早点付款,而制定的一项信用条件。 浙江世风机械有限公司有给予客户现金折扣条件。据我所知,有些业务员为了吸引客户早点付款,而给予客户的现金折扣很多,从而减少了公司的销售收入 左右,而有些业务员给予的是6%、7%,和收益。一般情况下,现金折扣率在2% 大大减少了销售收入和收益。经过有关部门进行收益成本分析,公司应该对现金折扣率控制在2%-4%,折扣期限为10-20天。顾客能够在折扣期内付款,不仅加快了企业的平均收账期,而且减少了坏账损失与应收账款数额。 (二)实施有效的收账政策 1、将收款情况与个人工资挂钩,法务部协助其收款。浙江世风机械有限公司的收账和对账是由销售部负责,但是并没有要求经销人员负责追款。我们可以让公司内部业务员直接出面,将催收业绩纳入绩效考核。因为业务员参与业务交易,对客户情况最熟悉,一般情况下,与客户都有一定的交情,见面易于沟通,同时将收款情况与个人的工资,资金挂钩,来促进应收账款的回收。对于一些拖欠很长的客户,业务员可以让法务部协助其收账。 2、针对不同的客户,采取不同的催收政策。浙江世风机械有限公司的收账政策过宽,会助长客户故意拖欠货款,增加应收账款数额。所以要针对不同的客户,采取不同的催收政策。对应收账款拖欠期较短的客户,可以先不去打扰,以免失去此类顾客;对拖欠期稍长的顾客,可写一封态度平和的催收信件;对拖欠期较长的顾客,频繁的信件催收并电话催问;对拖欠很长的顾客,可在催款时措词严厉,必要时请有关部门仲裁或提请诉讼。 3、 编制账龄分析表,随时掌握应收账款回收情况。浙江世风机械有限公司不能时时掌握应收账款回收情况以及客户拖欠的期限。我建议编制账龄分析表,并可以随时掌握应收账款回收情况。公司的账款分析表能够说明公司有多少金额的应收账款尚在信用期限内,及占应收账款总额的比重;有多少款项已超过信用 6 台州科技职业学院毕业论文 期,超过信用期时间长短不同的应收账款各自占应收账款总额的比重。根据经验与表中数据,可以确定浙江世风机械有限公司允许顾客拖欠的期限,超过规定期限后,便采取收账行为。 (三)完善应收账款的日常管理 1、公司的财务部门与销售部门要多沟通。浙江世风机械有限公司的销售部门之前没有及时向财务部门传递有关应收账款的信息,造成应收账款不实。所以,业务员在进行交易时承诺给对方一定的让利,业务员要及时通知财务做折让处理,以免直接挂在应收账款上,造成应收账款不实。而公司的财务部门也应每隔一定的时间,以一定的形式,向销售部门传递应收账款的动态信息,使其能组织有关人员催收,促进企业资金的回笼。 2、加强企业的信用管理,对客户的信用状况进行分析。浙江世风机械有限公司之前没有对客户的信用状况进行很好的分析,有些客户缺乏诚信,以至于销售额拿不回来。所以说,浙江世风机械有限公司要随时搜集客户有关信用状况的信息,根据客户的信用等级确定赊销额度,对不同等级的客户给予不同的赊销限额。还必须将累计额严格控制在公司能接受的风险范围内。为了便于日常控制,公司还要把已经确定的赊销额度记录在每个客户应收账款明细上,作为资金余额控制的警戒点。 3、建立应收账款的准备金制度。据了解,浙江世风机械有限公司的信用政策比较宽松,而坏账损失的发生是不可避免的。因此,浙江世风机械有限公司要遵循稳健性原则,对坏账损失的可能性做出合理估计,提取一定比例的坏账准备金,以促进公司的健康发展。 4、严格执行合同管理制度,成立法务部。浙江世风机械有限公司之前在合同管理上有缺陷,所以在签订合同前,要先对客户的信用状况和偿债能力进行调查并做出判断,根据调查和判断的结果确定合同金额。在合同签订前,要先给法务部人员查看,经法务部人员许可后才可以签订。由法务人员对业务员进行监督,这样可以大大减少因合同缺陷而造成的应收账款增加。 四、总结 应收账款是企业流动资金的一个重要组成部分,它的及时收回与否,直接影响到企业资金的流动性和再生产过程的顺利进行。进一步加强企业的应收账款日 7 台州科技职业学院毕业论文 常管理,制定合理的信用政策,实施有效的收账政策,这样能够降低应收账款和损失,提高收账效率,提高企业资金的使用率,增加企业的市场竞争力。 8 台州科技职业学院毕业论文 参考文献 [1]胡光君.加强应收账款管理[J].经营管理者,2005,(11). [2]张丽莉.应收账款成因剖析及风险防范[J].商情(财经研究),2008(3). [3]陈勤.优化应收账款管理,冷静面对金融危机[J].福建轻纺,2009(9). [4]王娟.论应收账款的风险及其应对[J].中国集体经济,2009(34). [5]余学保.企业应收账款管理工作中存在问题及对策[J].经济师,2009(10). [6]高忠清.试论应收账款管理的重要性[J]科学之友(B)版,2009(10). [7]张文峰.应收账款回收的策略[J].财会通讯,2005(1). [8]陶志勇.企业应收账款管理初探[J].财会研究,2009(9). 9 台州科技职业学院毕业论文 致 谢 本论文是在项海苹老师的悉心教诲指导下完成的~在整个毕业论文撰写期间~得到了导师的认真指导和帮助~导师严谨学风和渊博学识使本人受益匪浅~在此表示诚挚的敬意和由衷的感谢。同时要感谢朋友、同学给我的帮助。 感谢在百忙中评阅论文和参加答辩的各位领导和老师~望各位老师不吝赐教。 最后感谢母校给本人深造。 马钰萍 2010年5月 于缙云 10
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