税收上不予行政处罚的理解

税收上不予行政处罚的理解 篇一:税务行政执法中存在的问 税务行政执法中存在的问题 2002-10-31 12:3 霍庆来 胡冬梅 【大 中 小】【打印】【我要纠错】 随着新《税收征管法》的贯彻实施，税务执法行为日趋。但在一些基层税务机关和税务人员中，法制意识不强和业务素质不过硬，存在执法不当的问题，。归纳起来，主要有以下10个方面: 1.申辩笔录问题。根据《行政处罚法》规定，“拒绝听取当事人的陈述、申辩，行政处罚决定不能成立;当事人放弃陈述或者申辩权利的除外”。因此税务机关应当把当事人书面陈述、申辩情况整理在案。当事人有陈述申辩材料的，应当整理归档，口头陈述、申辩的，税务机关应当制作陈述申辩笔录，并由当事人签字或盖章。当事人放弃陈述或者申辩权利的，也应制作陈述申辩笔录，填写“当事人无陈述、申辩意见”，并由当事人签字或盖章后存档。目前基层稽查案卷 1 中大多没有纳税人陈述申辩笔录。 2.引用法律问题。根据法律规定和人民法院的要求，在行政执法中适用法律法规时，除引用其名称外，还必须引用到具体的条、款、项、目。目前基层税务机关在引用法律法规时，往往引用法律法规不具体，或是只引用规范性文件。根据《行政诉讼法》规定，人民法院审理行政案件，以法律和行政法规、地方性法规为依据，参照国务院部委制定、发布的规章。因此税务机关制定税务处理决定书时，引用的法律法规，最低层次也应为国家税务总局、财政部文件。 3.罚款缴纳时间问题。《行政处罚法》第四十六条第三款明确规定，当事人应当自收到行政处罚决定书之日起十五日内，到指定的银行缴纳罚款。但目前很多处罚决定书对罚款限定的缴款时间，为某月某日前到某地方缴纳，这种表述显然是不正确的。 4.税务文书的送达的问题。在基层税务机关，有很多税务文书送达回证上的签收人为企业会计人员。根据《税收征管法》有关规定，受送达人是公民的，应当由本人签收，本人不在的，交其同住成年家属签收。受送达人是法人或者其他组织的，应当由法人的法定代表人、其他组织负责收件的人签收，受送达人有代理的，可以送交其代理人签收。因此，如果纳税人没有委托社会中介组织进行代理，则应直接送达企业法定代表人或负责收件人，其他签收是不妥的。 2 5.证据问题。这主要表现在认定违法事实的主要证据不足。一是有些起主要证据作用的税务稽查底稿无纳税人签字，起不到证据作用;二是所取主要证据不足以支持税务处理结论。 6.检查笔录问题。根据《行政处罚法》规定，执法人员当场作出行政处罚决定、进行调查或进行检查时，应向当事人或者有关人员出示执法证件，不出示执法证件表明身份的，属于行政执法程序违法的行为，当事人可以向人民法院起诉。为证实税务人员在检查时出示了执法证件及取证过程合法有效，应当制作内容包括检查时间、地点、证件出示情况、检查等内容的检查笔录，由当事人签字后存入稽查案卷。 7.越权处罚问题。根据新《税收征管法》第七十四条规定，税务所只有罚款额在二千元以下的行政处罚的权力，其他处罚由县以上税务局(分局)决定，检查中发现有的税务所在对纳税人进行处罚时超越了自己的权限。 8.以罚代刑问题。根据《刑法》规定，纳税人偷税额在1万元以上且偷税数额占应纳税额的10,以上的，应追究刑事。在实际中相当多的纳税人，其偷税行为已触犯《刑法》但没有被移送，存在以罚代刑的现象。 9.处罚失当问题。对于偷税行为，按照新《税收征管法》第六十三条规定，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、 3 滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50,以上5倍以下的罚款，实际工作中有一些税务机关按定额进行处罚。 10.处罚对象问题。税务机关对固定业户进行处罚，其对象应该是在工商行政管理部门办理营业执照的法人，而不是自然人。一些税务机关或税务人员将实际经营人作为了处罚对象了。 税务行政执法中应注意的几个问题 规范税收执法行为是依法治税的具体要求，新《征管法》颁布实施以后，税务行政执法质量有了显著提高，但在税务执法实践中，仍存在一些比较突出的问题，如近年来我局在开展执法检查中发现，个别执法人员文书制作不规范，文书送达时间未填写，《税务处理决定书》、《行政处罚决定书》中处理决定表述不准确，《证据复制单》中提供单位未填写日期，案件文书制作中有错别字等。笔者认为，要规范税务行政执法行为，推进依法治税，必须注意以下几个主要问题: 一、规范税收执法文书 税务文书是税务机关为规范征纳双方税务法律行为和法律责任，依法制作的具有法律效力或法律意义的专用凭证和书面证明。作为一种具有法律效力的书面凭证，税务机关在税务行政执法中会大量地、频繁地使用，同时也最容易忽视细节，须从文书的设计、选用、制作、送达等诸环节加以规范。 (一)文书设计要统一规范。文书设计要适应两种需要: 4 一是从法治、规范、效率的原则出发，设计制定统一、规范的税收征管执法文书，以适应新的征管模式的需要，并及时加以补充修订。二是文书主要内容的设计，应充分应用税务代码，文书种类、使用概念和使用方式等方面的设计应适应信息化管理和不同行政处罚适用程序的需要。 (二)文书选用要准确无误。税务文书的种类很多，选择使用文书必须准确、无误。文书选择必须与执法行为、执法程序、执法事实相符。《征管法实施细则》规定的税务文书主要有9种，加上《税务行政复议规则(暂行)》规定和税务行政许可等适用的文书有30多种。这些文书都有具体的法定适用对象、适用环节和适用情形，必须根据具体执法事实、情形，选择相应的、准确的税务文书，保持执法行为、程序、事实和税务文书的一致性。 (三)文书制作要仔细严谨。文书制作直接反映税务机关和税务人员的执法水平。一是文字要严谨。制作填写式税务文书应首先熟悉、了解全部栏目以及各栏目中该填写的内容，不能漏填错填，摘要填写简明扼要、完整准确。制作叙述式税务文书，文字要规范、严谨，援引法律依据要正确、具体，做出的结论或意见要准确、明了，既要叙述事情的过程，又要分析判断，讲明道理。二是数据要准确。税务文书 中的数据包括日期、税额、罚款以及相关数据间的逻辑关系等。制作税务文书的日期必须准确、无误，不得遗漏，有 5 些文书还应当填写具体时间;按照法定程序制作的文书，其间隔日期还必须符合法定期限。各项目数额之间的逻辑关系必须吻合，大小写一致。数据书写应工整、规范、符合撰写要求。三是手续要完备。税务文书制作完毕经核对无误后，制作人、审批人须手写签名。只有各项内容齐全、手续完备的税务文书，才能送达。 (四)文书送达要合法有效。送达税务文书必须按照法定方式、对象和手续进行。一是必须按法定方式送达。《征管法实施细则》法定的送达方式有5种，即:直接送达、留置送达、委托送达、邮寄送达和公告送达。在选择送达方式时，应视受送达人的具体情形，选择恰当、有效、快捷的方式。二是必须送给法定对象。税务文书的送达人、受送达人必须是法定、特指的对象。按照有关规定，送达人必须具有税务行政执法资格，且须2人(含2人)以上负责送达;受送达人是公民的，应当由本人直接签收;本人不在的，交由其同住成年家属签收;受送达人是法人或者其他组织的，应当由法人的法人代表、其他组织的主要负责人或者该法人、组织的财务负责人、负责收件的人签收。受送达有代理人的，可以送交代理人签收。当法定代表人不在时，应该与财务负责人或负责收件的人取得联系，并由其签收文书，以此来保 证文书送达的合法性。三是必须履行法定手续。送达税务文书必须使用《送达回证》，做到“一书一证”。《送达回证》 6 由送达人写明送达文书名称、送达时间、送达地点并签名后，交由受送达人或规定的其他签收人签名或盖印并记明收到日期。当受送达人拒绝签收文书时，送达人应当邀请社区、居委会、村组等基层组织代表或其他人员到场，说明情况，在《送达回证》上注明拒收理由和日期后，交被邀请的见证人注明身份并签名或盖章，以明晰送达人、受送达人及见证人的责任，维护和保障税务文书的法律效力。 二、严格税收执法程序 规范税收行政执法程序是指税务机关实施税务行政执法行为所应遵循的方式、步骤、时间和顺序。税务行政执法程序最重要的原则和特征是程序法定。其中，重点要把握好以下几个环节:一是严格法定程序。纳税人对税务机关所做出的决定，享受陈述权、申辩权;依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。《行政处罚法》规定，不遵守法定程序的，行政处罚无效。税务检查人员在实施行政处罚前，不按法定程序告知当事人享有陈述申辩权、听证权、复议权、诉讼权，或者将《税务行政处罚事项告知书》与《税务行政处罚决定书》同时发出，或者未等当事人提出听证请求的法定期限届满，就发出《税务行政处罚决定书》 篇二:《税收违法违纪行为处分规定》知识测验题(附答案) 《税收违法违纪行为处分规定》知识测验题 一、单项选择题 7 1.《税收违法违纪行为处分规定》于( C )予以发布。 A.2012年3月16日B.2012年2月17日 C.2012年6月 6 日D.2012年8月1日 2.《税收违法违纪行为处分规定》于( D )起施行。 A.2012年3月16日B.2012年2月17日 C.2012年6月 6 日D.2012年8月1日 3.未经税务机关依法委托征收税款，或者虽经税务机关依法委托但未按照有关法律、行政法规的规定征收税款的，造成严重后果的，对有关责任人，要给予( D )处分。 A.警告或者记过 B.记过或者记大过 C.记大过或者降级 D.撤职 4.不依法履行代扣代缴、代收代缴税款义务，致使国家税款遭受损失，情节较重的，对有关责任人员给予( B )处分。 A.警告、记过B.降级或者撤职 C.开除D.记大过 5. 税务机关及税务人员违反法定权限、条件和程序办理开业税务登记、变更税务登记或者注销税务登记的(非情节较重或情节严重), 对有关责任人员，给予( A )处分。 A.警告或者记过; B.记过或者记大过; C.记大过或者降级;D.撤职。 6. 税务机关及税务人员违反规定发放、收缴税控专用设备 8 的(非情节较重或情节严重), 对有关责任人员，给予( A )处分。 A.警告或者记过; B.记过或者记大过; C.记大过或者降级;D.撤职。 7. 税务机关及税务人员违反规定开具完税凭证、罚没凭证的(非情节较重或情节严重), 对有关责任人员，给予( A )处分。 A.警告或者记过; B.记过或者记大过; C.记大过或者降级;D.撤职。 8. 税务机关及税务人员违反法定程序为纳税人办理减税、免税、退税手续的(非情节较重或情节严重), 对有关责任人员，给予( A )处分。 A.警告或者记过; B.记过或者记大过; C.记大过或者降级;D.撤职。 9. 税务机关及税务人员违反规定发售、保管、代开增值税专用发票以及其他发票，致使国家税收遭受损失或者造成其他不良影响的(非情节较重或情节严重), 对有关责任人员，给予( B )处分。 A.警告或者记过; B.记过或者记大过; C.降级或者撤职; D.开除。 10. 税务机关及税务人员违反规定核定应纳税额、调整税收定额，导致纳税人税负水平明显不合理的(非情节较重或情 9 节严重), 对有关责任人员，给予( B )处分。 A.警告或者记过; B.记过或者记大过; C.降级或者撤职; D.开除。 11. 税务机关及税务人员违反规定采取税收保全、强制执行措施的(非情节较重或情节严重), 对有关责任人员，给予( A )处分。 A.警告或者记过; B.记过或者记大过; C.记大过或者降级;D.撤职。 12. 税务机关及税务人员查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品的(非情节较重或情节严重), 对有关责任人员，给予( A )处分。 A.警告或者记过; B.记过或者记大过; C.记大过或者降级;D.撤职。 13.税务机关及税务人员对管辖范围内的税收违法行为，发现后不予处理或者故意拖延查处，致使国家税收遭受损失的(非情节较重或情节严重), 对有关责任人员，给予( B )处分。 A.警告或者记过; B.记过或者记大过; C.降级或者撤职; D.开除。 14.税务机关及税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受损失的(非情节较重或情节严重), 对有关责任人员，给予( B )处分。 10 A.警告或者记过; B.记过或者记大过; C.降级或者撤职; D.开除。 15.税务机关及税务人员违反规定要求纳税人、扣缴义务人委托税务代理，或者为其指定税务代理机构的(非情节较重或情节严重), 对有关责任人员，给予( B )处分。 A.警告或者记过; B.记过或者记大过; C.降级或者撤职; D.开除。 15.税务机关及税务人员违反规定要求纳税人、扣缴义务人委托税务代理，或者为其指定税务代理机构的(非情节较重或情节严重), 对有关责任人员，给予( B )处分。 A.警告或者记过; B.记过或者记大过; C.降级或者撤职; D.开除。 16. 税务机关领导干部的近亲属在本人管辖的业务范围内从事与税收业务相关的中介活动，经劝阻其近亲属拒不退出或者本人不服从工作调整的(非情节较重或情节严重)，给予( B )处分。 A.警告或者记过; B.记过或者记大过; C.降级或者撤职; D.开除。 17.税务机关及税务人员在履行职务过程中侵害公民、法人或者其他组织合法权益的(非情节较重或情节严重), 对有关责任人员，给予( B )处分。 A.警告或者记过; B.记过或者记大过; 11 C.降级或者撤职; D.开除。 18.税务机关及税务人员对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行打击报复的(非情节较重或情节严重), 对有关责任人员，给予( B )处分。 A.警告或者记过; B.记过或者记大过; C.降级或者撤职; D.开除。 19.税务机关及税务人员违反规定要求纳税人、扣缴义务人委托税务代理，或者为其指定税务代理机构的(非情节较重或情节严重), 对有关责任人员，给予( B )处分。 A.警告或者记过; B.记过或者记大过; C.降级或者撤职; D.开除。 20.税务机关及税务人员索取、接受或者以借为名占用纳税人、扣缴义务人财物的(非情节较 重或情节严重), 对有关责任人员，给予( B )处分。 A.警告或者记过; B.记过或者记大过; C.降级或者撤职; D.开除。 21.税务机关及税务人员以明显低于市场的价格向管辖范围内纳税人购买物品的(非情节较重或情节严重), 对有关责任人员，给予( B )处分。 A.警告或者记过; B.记过或者记大过; C.降级或者撤职; D.开除。 22.税务机关及税务人员以明显高于市场的价格向管辖范 12 围内纳税人出售物品的(非情节较重或情节严重), 对有关责任人员，给予( B )处分。 A.警告或者记过; B.记过或者记大过; C.降级或者撤职; D.开除。 23.税务机关及税务人员利用职权向纳税人介绍经营业务，谋取不正当利益的(非情节较重或情节严重), 对有关责任人员，给予( B )处分。 A.警告或者记过; B.记过或者记大过; C.降级或者撤职; D.开除。 24.税务机关及税务人员违反规定要求纳税人购买、使用指定的税控装置的(非情节较重或情节严重), 对有关责任人员，给予( B )处分。 A.警告或者记过; B.记过或者记大过; C.降级或者撤职; D.开除。 25.税务机关私分、挪用、截留、非法占有税款、滞纳金、罚款或者查封、扣押的财物以及纳税担保财物的(非情节较重或情节严重), 对有关责任人员，给予( B )处分。 A.记过; B.记大过; C.降级或者撤职; D.开除。 26.税务机关及税务人员隐匿、毁损、伪造、变造税收违法案件证据的(非情节较重或情节严重),给予( B )处分。 A.警告(来自:WwW.xltkwJ.cOm 小龙 文档 网:税收上不 13 予行政处罚的理解)或者记过; B.记过或者记大过; C.降级或者撤职; D.开除。 27.税务机关及税务人员提供虚假税务协查函件的(非情节较重或情节严重),给予( B )处分。 A.警告或者记过; B.记过或者记大过; C.降级或者撤职; D.开除。 28.税务机关及税务人员出具虚假涉税证明的(非情节较重或情节严重),给予( B )处分。 A.警告或者记过; B.记过或者记大过; C.降级或者撤职; D.开除。 29.违反规定作出涉及税收优惠的资格认定、审批的(非情节较重或情节严重), 对有关责任人员，给予( A )处分。 A.警告或者记过; B.记过或者记大过; C.记大过或者降级;D.撤职。 30.未按规定要求当事人出示税收完税凭证或者免税凭证而为其办理行政登记、许可、审批等事项的(非情节较重或情节严重), 对有关责任人员，给予( A )处分。 A.警告或者记过; B.记过或者记大过; C.记大过或者降级;D.撤职。 31.违反规定办理纳税担保的(非情节较重或情节严重), 对有关责任人员，给予( A )处分。 A.警告或者记过; B.记过或者记大过; 14 C.记大过或者降级;D.撤职。 32.违反规定提前征收、延缓征收税款的(非情节较重或情节严重), 对有关责任人员，给予( A )处分。 A.警告或者记过; B.记过或者记大过; C.记大过或者降级;D.撤职。 33.违反法律、行政法规的规定，摊派税款的(非情节较重或情节严重), 对有关责任人员，给予( B )处分。 A.警告或者记过; B.记过或者记大过; C.降级或者撤职; D.开除。 34.违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的(非情节较重或情节严重), 对有关责任人员，给予( B )处分。 A.警告或者记过; B.记过或者记大过; C.降级或者撤职; D.开除。 35.不依法履行代扣代缴、代收代缴税款义务，致使国家税款遭受损失的(非情节较重或情节严重), 对有关责任人员，给予( B )处分。 A.警告或者记过; B.记过或者记大过; C.降级或者撤职; D.开除。 36. 未经税务机关依法委托征收税款，或者虽经税务机关依法委托但未按照有关法律、行政法规的规定征收税款的(非 15 情节较重或情节严重), 对有关责任人员，给予( A )处分。 A.警告或者记过; B.记过或者记大过; C.记大过或者降级;D.撤职。 37. 违反规定为纳税人、扣缴义务人提供银行账户、发票、证明或者便利条件，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的(非情节较重或情节严重), 对有关责任人员，给予( B )处分。 A.记过; B.记大过; C.降级或者撤职; D.开除。 38. 向纳税人、扣缴义务人通风报信、提供便利或者以其他形式帮助其逃避税务行政处罚的(非情节较重或情节严重), 对有关责任人员，给予( B )处分。 A.记过; B.记大过; C.降级或者撤职; D.开除。 39. 逃避缴纳税款、抗税、逃避追缴欠税、骗取出口退税的(非情节较重或情节严重), 对有关责任人员，给予( B )处分。 A.记过; B.记大过; C.降级或者撤职; D.开除。 40. 伪造、变造、非法买卖发票的(非情节较重或情节严重), 对有关责任人员，给予( B )处分。 A.记过; B.记大过; 16 C.降级或者撤职; D.开除。 41. 故意使用伪造、变造、非法买卖的发票，造成不良后果的(非情节较重或情节严重), 对有关责任人员，给予( B )处分。 A.记过; B.记大过; C.降级或者撤职; D.开除。 42. 税务机关及税务人员违反法定权限、条件和程序办理开业税务登记、变更税务登记或者 注销税务登记的，情节较重的, 对有关责任人员，给予( C )处分。 A.警告或者记过; B.记过或者记大过; C.记大过或者降级;D.撤职。 43. 税务机关及税务人员违反规定发放、收缴税控专用设备的，情节较重的, 对有关责任人员，给予( C )处分。 A.警告或者记过; B.记过或者记大过; C.记大过或者降级;D.撤职。 44. 税务机关及税务人员违反规定开具完税凭证、罚没凭证的，情节较重的, 对有关责任人员，给予( C )处分。 A.警告或者记过; B.记过或者记大过; C.记大过或者降级;D.撤职。 45. 税务机关及税务人员违反法定程序为纳税人办理减税、免税、退税手续的，情节较重的, 对有关责任人员，给 17 予( C )处分。 A.警告或者记过; B.记过或者记大过; C.记大过或者降级;D.撤职。 46. 税务机关及税务人员违反规定发售、保管、代开增值税专用发票以及其他发票，致使国家税收遭受损失或者造成其他不良影响的，情节较重的, 对有关责任人员，给予( C )处分。 A.警告或者记过; B.记过或者记大过; C.降级或者撤职; D.开除。 47. 税务机关及税务人员违反规定核定应纳税额、调整税收定额，导致纳税人税负水平明显不合理的，情节较重的, 对有关责任人员，给予( C )处分。 A.警告或者记过; B.记过或者记大过; C.降级或者撤职; D.开除。 48. 税务机关及税务人员违反规定采取税收保全、强制执行措施的，情节较重的, 对有关责任人员，给予( C )处分。 A.警告或者记过; B.记过或者记大过; C.记大过或者降级;D.撤职。 49. 税务机关及税务人员查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品的，情节较重的, 对有关责任人员，给予( C )处分。 A.警告或者记过; B.记过或者记大过; 18 C.记大过或者降级;D.撤职。 50.税务机关及税务人员对管辖范围内的税收违法行为，发现后不予处理或者故意拖延查处，致使国家税收遭受损失的，情节较重的, 对有关责任人员，给予( C )处分。 A.警告或者记过; B.记过或者记大过; C.降级或者撤职; D.开除。 51.税务机关及税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受损失的，情节较重的, 对有关责任人员，给予( C )处分。 A.警告或者记过; B.记过或者记大过; C.降级或者撤职; D.开除。 52.税务机关及税务人员违反规定要求纳税人、扣缴义务人委托税务代理，或者为其指定税务代理机构的，情节较重的, 对有关责任人员，给予( C )处分。 A.警告或者记过; B.记过或者记大过; C.降级或者撤职; D.开除。 篇三:2010年国税系统税收执法资格统一考试试卷+参考答案 2010年度第一次全国税务人员执法资格考试(国税)试卷 一、单项选择题(共25题，每小题1分，共25分。在每小题列出的选项中只有一个选项是 最符合题意的，请将正确选项的标号填在括号内。) 19 1(2010年税收宣传月的主题是( )。 A(税收?发展?民生B(依法诚信纳税，共建和谐社会 C(诚信纳税、利国利民 D(依法治税与强国富民 2(近年来，我国不断提高个人所得税的免征额，实际上体现的税收原则是( )。 A(财政原则 B(公平原则 C(效率原则 D(法治原则 3(为避免美国“次贷危机”对中国经济发展可能产生的消极影响，我国政府进一步提高部 分商品出口 退税率，这表明政府希望发挥税收职能中的( )。 A(财政收入职能 B(调节经济职能 C(稳定社会职能 D(共同富裕职能 ( 4(税收收入总量受多种因素的决定和影响，其中起决定性和基础性影响的因素是( )。 A(经济因素 B(政策因素 C(征管因素 D(税收遵从度 5(增值税一般纳税人销售的下列货物中，适用13,税率的是( )。 A(钢材B(图书 C(化妆品 D(机器设备 6(某单位外购的下列货物，按照增值税的有关规定，可 20 以作为进项税额从销项税额中抵扣 的是( )。 A(外购的小汽车 B(外购的低值易耗品 C(外购的水泥用于基建工程 D(外购的食用油分给职工 7(某外资企业进口一批汽车轮胎，海关核定关税完税价格为600万元，假设关税税率为 60,，消费税税率为10,。则该企业应纳消费税为( )万元。 A，1,066(67 B(60 C( 106(67 D(96 8(华宜公司的注册地在广州，又分别在上海和北京设立有两个营业机构(均属于独立核算 的非法人机构)，那么，这两个营业机构的企业所得税纳税地点( )。 A(在广州 B(分别在上海和北京 C(由纳税人选择一地 D(由税务机关协商确定 9(中泰汽车有限公司是我国居民企业，2009年度境内应纳税所得额为200万元，来源于 境外某国税前所得100万元。企业全年已预缴所得税款40万元，境外已纳所得税款20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )万元。 A(5 B(10 C( 15 D(35 21 10(某企业2009年度会计利润为-300万元，收入总额为1 600万元(其中不征税收入200 万元，免税收入150万元)，2009年度允许扣除的各项金额为1 450万元。那么，按照企业所得税的相关规定，该企业2009年度亏损额为( )万元。 A(50 B(200 C(300 D(500 11(企业所得税管理的关键环节是( )。 A(分类管理 B(汇算清缴 C(强化评估 D(防范避税 12(“别国先征、本国补征”是一个国家为避免国际重复征税而采用的方法，这种方法是 ( )。 A(扣除法 B(免税法 C(抵免法 D(低税法 13(下列有关税务行政许可的说法中，正确的是( )。 A(税务机关对提出申请的行政相对人，应当授予行政许可 B(税务机关对符合条件的行政相对人，可依职权授予行政许可 C(税务机关可以根据税收工作的需要，决定是否授予行政许可 22 D(税务机关应当根据行政相对人的申请，对符合条件的行政相对人授予行政许可 14(下列有关行政处罚自由裁量权的说法中，正确的是( )。 A(自由裁量权与过罚相当原则相抵触 B(自由裁量权的行使受过罚相当原则的约束 C(自由裁量权是一种不受法定程序规范，由行政机关自由裁量处理行政事务的权力 D(自由裁量权是一种不受法律规定约束的权力 15(纳税人对税务行政处罚享有知情权，税务机关作出处罚决定前，应当向纳税人送达的 文书是( )。 A(税务行政处罚审批表 B(税务稽查报告 C(税务行政处罚事项告知书 D(税务处理决定书 16(企业向税务机关申报办理税务登记的期限是30日，该期限的起算日是企业( )。 A(召开成立大会之日 B(营业执照上注明之日 C(申请工商登记之日 D(领取营业执照之日 17(企业注销时，办理注销工商登记和办理注销税务登记的顺序是( )。 A(先办理注销工商登记 B(先办理注销税务登记 C(注销工商登记和注销税务登记同时办理 23 D(由企业自行选择办理顺序 18(周某是某县国税局的干部，他向检察院举报了县国税局领导叶某在干部调配中收受钱 物的行为。周某的这一行为属于( )。 A(法的适用 B(法的遵守 C(法的执行 D(法的解释 19(税务机关向某电脑公司采购电脑，税务机关与该电脑公司建立的是( )。 A(刑事法律关系 B(行政法律关系 C(民事法律关系 D(管理法律关系 20(在税务检查中，税务机关需要调回当年的账簿资料进行检查，正确的程序是( )。 A(经县以上税务局(分局)局长批准 B(经设区的市、自治州以上税务局局长批准 C(可经设区的市、自治州以上税务稽查局局长批准 D(必须在60日内退还 21(在税务行政复议过程中，可以向申请人和其他有关组织或个人收集证据的是( )。 A(复议机关 B(县以上税务局稽查局 C(被申请人 D(被申请人委托的代理人 22(受降级处分的公务员，不仅行政级别降低，且在一定期限内不得晋升职务和级别，不 24 得晋升工资档次，这个期限是( )个月。 A( 6 B(12 C(18 D(24 23(税务机关工作人员收受贿赂，追究受贿罪刑事责任的受贿数额标准一般是( )元。 A(5000 B(10000 C(50000 D(100000 24(在税收执法实际工作中，基层税务人员如果认为国家税务总局的文件与法律、行政法 规的规定不相符，如何执行? ( ) A(不应执行国家税务总局文件 B(经过集体讨论，可以不执行国家税务总局文件 C(经过本单位领导批准，按法律、行政法规处理，不执行国家税务总局文件 D(原则上要执行国家税务总局文件，确有必要时通过请示解决 25(下列犯罪中，不属于危害税收征管犯罪的是( )。 A(抗税罪 B(非法出售发票罪 C(徇私舞弊发售发票罪 D(逃避追缴欠税罪 二、多项选择题(共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，至少有1个错项。错 选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分，请将 25 正确选项的标号填在括号内。) 26(在我国现行税收体系中，增值税属于( )。 A(从价税 B(从量税 C(直接税 D(间接税 27(从理论讲，提高税收行政效率就是要( )。 A(促成税收征管功能最优化 B(建立简繁适度的税制结构 C(加强内部管理，特别是成本管理 D(避免税收对经济的不利影响 28(税收财政原则指政府征税时应兼顾需要与可能，做到取之有度，它的内容主要包括 ( )。 A(收入充裕 B(收入弹性 C(收入适度 D(收入合法 29(下列各项中属于视同销售行为并应当计算销项税额的有( )。 A(以物易物业务 B(将货物交付他人代销 C(将购买的货物无偿赠送他人 D(将购买的货物用于非增值税项目 30(下列经济业务中，既征收消费税又征收增值税的业务有( )。 A(白酒的批发 B(金银饰品的生产 26 C(金银饰品的零售 D(化妆品的生产 31(下面所列的企业所得税纳税人中，属于我国居民企业的有( )。 A(在北京市工商局登记注册的外商投资企业 B(在日本注册但实际管理机构在北京市的企业 C(在日本注册的企业设在北京市的办事处 D(在上海市注册但在阿联酋开展工程承包的企业 32(某企业2009年度除正常生产经营收入外，还发生了以下一些业务，其中应并入企业应 纳所得税收入的有( )。 A(转让股权收入 B(债务重组收入 C(确实无法偿付的应付款项D(销售货物时收取的包装物押金 33(按照企业所得税的有关规定，纳税人在计算应纳税所得额时，下列支出中不得扣除的 项目有( )。 A(支付给投资者的股息、红利 B(缴纳的税收滞纳金 C(仓库发生火灾的损失 D(直接捐赠给某居民企业的款项 34(经核准延期申报的纳税人，应在纳税期内预缴税款，并在核准延期内办理税款结算。 预缴税款的数额可以是( )。 27 A(上期应当缴纳的税额 B(本期申报的税额 C(上期实际缴纳的税额 D(税务机关核定的税额 35(税务机关办理行政许可，下列说法中正确的有( )。 A(许可事项需要税务机关几个部门签字的，申请人应分别找这几个部门签字 B(申请人通过书面和电子邮件两种方式递交了申请，申请时间以书面申请递交的时间为 准 C(需要申请人补正资料，应当一次性告知补正要求 D(需要上级机关审核的事项，由受理机关报请上级机关审核，无需申请人另行申请 36(下列有关税务行政处罚中纳税人陈述权、申辩权的理解，正确的有( )。 A(纳税人的陈述权、申辩权应当在税务机关送达处罚事项告知书后行使 B(纳税人在行政处罚决定作出前，均享有陈述权、申辩权 C(对纳税人的陈述、申辩，税务机关应当进行复核 D(违法限制或剥夺纳税人的陈述权、申辩权的，税务行政处罚决定无效 37(按照《行政处罚法》一般程序的规定，下列程序事项中，必经的程序事项有( )。 28 A(调查 B(告知 C(听证 D(送达处罚决定书 38(税务机关追征税款的期限一般是3年，有特殊情况的，追征期可以延长到5年。在哪 些情形下，不受上述期限的限制? ( ) A(偷税 B(抗税 C(骗税 D(漏税 39(税务机关在税务检查过程中，经设区的市税务局局长批准，凭全国统一格式的检查存 款账户许可证明，可以查询哪些单位或个人在金融机构的存款情况?( ) A(所有纳税人 B(从事生产、经营的纳税人 C(税收违法案件的涉嫌人员 D(从事行政管理的国家机关 40(纳税人对某县税务局稽查局的处罚决定不服，可以在法定期限内( )。 A(直接向法院起诉 B(向县税务局申请复议 C(先申请复议，对复议决定不服时才能起诉 D(向县人民政府申请复议 41(下列活动形成的法律关系中，属于税务行政法律关系的有( )。 29 A(某税务局责令甲公司提供纳税担保 B(某税务局与甲公司签订购买办公设施合同 C(某税务局向甲公司发售发票 D(某税务局稽查局强制执行甲公司财产 42(作为税务案件定案证据的材料，应当具备哪些特性? ( ) A(证据的合法性 B(证据的关联性 C(证据的真实性 D(证据的保密性 43(税务人员在税收执法过程中询问证人，制作询问笔录时，应当遵循的要求有( )。 A(询问必须由2名以上(含2名)具有执法资格的税务人员实施 B(应当取得被询问人身份证复印件或其他能够证明其身份的证件复印件 C(询问笔录应当交被询问人确认 D(询问笔录必须有在场人员见证 44(下列各项中，属于逃税罪构成要件的有( )。 A(纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报 B(逃避缴纳税款数额巨大 C(逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税款10,以上 D(五年内曾因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机 30 关给予二次以上行政处罚的 45(《公务员法》规定的公务员的行政法律责任种类有( )。 A(警告 B(记过 C(降级 D(责令待岗 三、判断题(共15题，每题1分，共15分。正确的打“?”，错误的打“X”，请将正确答 案填在括号内。) 46(公开办税制度就是要求税务机关公开所有涉税事务处理的过程和结果。 ( ) 47(如果税收弹性系数大于1，则表明税收增长快于经济增长，并且税收参与新增国民收 入分配的比重有上升趋势。 ( ) 48(进口自用的应税车辆，其车辆购置税计税价格由关税完税价格和关税组成。 ( ) 49(纳税人采用分期收款方式销售应税消费品的，一律在应税消费品发出的当天确认纳税 义务发生，计算缴纳消费税。 ( ) 50(根据增值税的有关规定，如果纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，则应分别核 算不同税率货物或应税劳务的销售额:未分别核算销售额的，从高适用税率计算缴纳增值税。 ( ) 51(企业因违反经济合同中的相关条款而向对方支付的违 31 约金，可以在计算应纳税所得额 时扣除。( ) 52(企业发生的租入固定资产的改建支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予在计 算应纳税所得额时扣除。 ( ) 53(企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项 是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。 ( ) 54(国家税务总局有权制定规章，设定税务行政许可项目。 ( ) 55(享有税务行政处罚权的主体，其处罚权限是相同的。 ( ) 56(税务机关派出的人员进行税务检查，未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查 人有权拒绝检查。 ( ) 57(纳税人对县税务局强制执行措施不服，向市税务局申请行政复议时，必须按县税务局 的决定缴纳了税款、滞纳金或提供相应担保后，才能申请复议。 ( ) 58(税务机关违法行使职权造成纳税人损害的应当承担税 32 务行政赔偿责任，而行政职权的 行使明显不当或滥用裁量权造成损害的不予赔偿。 ( ) 59(税收执法人员在对纳税人实施检查时，在不违反法律禁止性规定且不侵犯他人合法权 益的前提下，未告知被检查对象而录拍与案件有关的声像资料，可以作为有效证据使用。 ( ) 60(税收执法责任制是税务机关的一种内部监督。 ( ) 四、综合题(共3题，10问，每一问2分，共20分，请将正确选项的标号填在括号内。) (一) 33