《会计学原理》课后习题答案-周密主编-北京交通大学出版社

《会计学原理》课后习题答案 第一章 练习权责发生制确认收入、费用和利润 业务号 权责发生制 收付实现制 1 800 800 2 1,700 500 3 0 1,600 4 0 2,000 5 300 1,200 6 -1,300 -550 7 -300 0 8 0 -500 9 -400 -150 10 -150 -600 9月份收入 2,800 6,100 9月份费用 -2,150 1,800 9月份利润 650 4,300 第二章习2-1：练习经济业务发生对会计等式的影响 业务号 资产 权益 业务类型 平衡总额 7月初余额 70,000 70,000 ─── ─── 1 +7,000 -7,000 第一类 资产业务 不变 2 +10,000 +10,000 第三类 同增业务 增加 3 -9,000 +9,000 第二类 权益业务 不变 4 +600 -600 第一类 资产业务 不变 5 -1,000 -1,000 第四类 同减业务 减少 6 -5,000 -5,000 第四类 同减业务 减少 7 +8,000 -8,000 第一类 资产业务 不变 8 +15,000 +15,000 第三类 同增业务 增加 9 +6,000 -6,000 第一类 资产业务 不变 10 -12,000 -12,000 第四类 同减业务 减少 7月末余额 77,000 77,000 ─── ─── 第二章2-2：练习运用会计科目及其归属的会计要素 业务编号 会计科目 会计要素 业务编号 会计科目 会计要素 1 库存现金 资产 12 其他应付款 负债 2 银行存款 资产 13 其他应收款 资产 3 应收票据 资产 14 应收账款 资产 4 短期借款 负债 15 应付账款 负债 5 长期借款 负债 16 应交税费 负债 6 固定资产 资产 17 本年利润 利润 7 固定资产 资产 18 未分配利润 所有者权益 8 原 资产 19 长期股权投资 资产 9 库存商品 资产 20 盈余公积 所有者权益 10 生产成本 费用 21 待摊费用 资产 11 实收资本 所有者权益 22 资本公积 所有者权益 第二章2-3：练习账户的结构及四项金额之间的关系 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 方向 金额 借方 贷方 方向 金额 固定资产 借方 100,000 20,000 30,000 借方 90,000 原材料 借方 30,000 20,000 15,000 借方 35,000 生产成本 借方 10,000 30,000 30,000 借方 10,000 实收资本 贷方 130,000 50,000 20,000 贷方 100,000 资本公积 贷方 20,000 0 10,000 贷方 30,000 第二章2-4：练习区分经济业务类型及对会计等式的影响 经济业务类型 经济业务编号 一、按六个要素分类 1、一项资产增加，另一项资产减少 1、2、9 2、一项费用增加，一项资产减少 4 3、一项所有者权益增加，一项负债减少 11 4、一项资产增加，一项负债增加 7、 5、一项资产增加，一项所有者权益增加 3、5 6、一项资产减少，一项负债减少 6、8、10 二、按广义要素分类 1、一项资产增加，另一项资产减少 1，2，4，9 2、一项权益增加，另一项权益减少 11 3、一项资产增加，一项权益增加 3，5，7 4、一项资产减少，一项权益减少 6，8，10 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 1000 4000 5000 银行存款 30000 167000 98500 98500 原材料 60000 5000 20000 45000 应收账款 31800 18000 13800 库存商品 40000 40000 生产成本 15000 20000 35000 固定资产 400000 5000 405000 长期股权投资 120000 120000 短期借款 130000 100000 230000 应付账款 95000 54500 40500 应交税费 6000 6000 0 长期借款 124000 50000 74000 实收资本 202800 25000 227800 资本公积 140000 50000 190000 合 计 697800 697800 311500 311500 762300 762300 注：同向相加，异向相减 第三章3-1：练习借贷记账法的运用 （一）编制会计分录： 题号 分录 题号 分录 1 借：库存现金 300 贷：银行存款 300 6 借：银行存款 15,000 贷：短期借款 15,000 2 借：其他应收款 300 贷：库存现金 300 7 借：应付账款 12,000 贷：银行存款 12,000 3 借：应交税费 2,000 贷：银行存款 2,000 8 借：生产成本 16,000 贷：原材料 16,000 4 借：原材料 8,000 贷：应付账款 8,000 9 借：银行存款 2,900 贷：应收账款 2,900 5 借：固定资产 2,000 贷：银行存款 2,000 10 借：短期借款 9,000 贷：银行存款 9,000 （二）开设并登记T型账(没有发生额的省略): 借 库存现金 贷 借 银行存款 贷 期初余额 100 期初余额 18,000 1、 300 2、 300 6、​ 15,000 9、 2,900 1、 300 3、 2,000 5、 2,000 7、 12,000 10、 9,000 本期发生额 300 本期发生额 300 本期发生额 17,900 本期发生额 25,300 期末余额 100 期末余额 10,600 借 应收账款 贷 借 其他应收款 贷 期初余额 2,900 期初余额 1,000 9、 2,900 2、 300 本期发生额 2,900 本期发生额 300 期末余额 0 期末余额 1,300 借 原材料 贷 借 生产成本 贷 期初余额 26,000 8、 16,000 4、 8,000 8、 16,000 本期发生额 8,000 本期发生额16,000 本期发生额16,000 期末余额 18,000 期末余额 16,000 借 固定资产 贷 借 短期借款 贷 期初余额 450,000 期初余额 9,000 5、 2,000 10、 9,000 6、 15,000 本期发生额 2,000 本期发生额 9,000 本期发生额 15,000 期末余额 452,000 期末余额 15,000 借 应付账款 贷 借 应交税费 贷 期初余额 4,000 期初余额 2,000 7、 12,000 4、 8,000 3、 2,000 本期发生额12,000 本期发生额 8,000 本期发生额 2,000 期末余额 0 期末余额 0 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 100 300 300 100 银行存款 18,000 17,900 25,300 10,600 应收账款 2,900 2,900 0 其他应收款 1,000 300 1,300 原材料 26,000 8,000 16,000 18,000 库存商品 10,000 10,000 生产成本 16,000 16,000 固定资产 450,000 2,000 452,000 短期借款 9,000 9,000 15,000 15,000 应付账款 4,000 12,000 8,000 应交税费 2,000 2,000 实收资本 450,000 450,000 盈余公积 32,000 32,000 本年利润 11,000 11,000 合计 508,000 508,000 67,500 67,500 508,000 508,000 第四章 4-1：练习资金筹集业务的核算 题号 分录 题号 分录 1 借：银行存款 1,000,000 贷：实收资本 1,000,000 5 借：银行存款 40,000 贷：短期借款 40,000 2 借：固定资产 20,000 贷：实收资本 20,000 6 借：银行存款 400,000 贷：长期借款 400,000 3 借：无形资产 40,000 贷：实收资本 40,000 7 借：固定资产 80,000 贷：营业外收入 80,000 4 借：银行存款 5,000,000 贷：应付债券 5,000,000 8 借：盈余公积 600,000 贷：实收资本 600,000 4-2：练习采购业务的核算 （一）编制会计分录如下： 题号 分 录 题号 1 借：材料采购—甲材料 4,200 应交税费—应交增值税（进项税额） 680 贷：银行存款 4,880 5 借：材料采购—甲材料 18,000 —乙材料 33,000 应交税费—应交值税 8,670 贷：应付票据 59,670 2 借：材料采购—乙材料 20,000 应交税费—应交增值税 3,400 贷：银行存款 23,400 6 借：材料采购—甲材料 400 —乙材料 600 贷：银行存款 1,000 3 借：材料采购—乙材料 400 贷：库存现金 400 7 借：材料采购—甲材料 35,200 —乙材料 53,000 应交税费—应交增值税 14,688 贷：应付账款 102,888 4 借：材料采购—乙材料 100 贷：库存现金 100 8 借：原材料—甲材料 57,800 —乙材料 107,100 贷：材料采购—甲材料 57,800 —乙材料 107,100 （二）分别设置“采购”总分类账户和明细分类账户，并进行登记。 借方 采购 贷方 （1）4,200 （2） 20,000 （3） 400 （4） 100 （5）51000 （6） 1,000 （7）88200 (8) 164,900 本期发生额 164,900 本期发生额 164,900 采购明细分类账 材料名称：甲材料 ××年 凭证 号码 摘要 借方 贷方 余额 月 日 买价 运杂费 合计 8 3 17 19 29 30 1 5 6 7 8 购入100吨,验收入库 购入400吨,验收入库 支付运杂费 购入800吨,验收入库 结转材料采购成本 4,000 18,000 34,400 200 400 800 4,200 18,000 400 35,200 57,800 4,200 22,200 22,600 57,800 平 发生额和余额 56,400 1,400 57,800 57,800 平 采购明细分类账 材料名称：乙材料 ××年 凭证 号码 摘要 借方 贷方 余额 月 日 买价 运杂费 合计 8 7 8 10 17 19 29 30 2 3 4 5 6 7 8 购入400吨,款已付 支付运杂费 支付装卸费 购入600吨,验收 支付运杂费 购入1,000吨,验收 结转材料采购成本 20,000 33,000 52,000 400 100 600 1,000 20,000 400 100 33,000 600 53,000 107,100 20,000 20,400 20,500 53,500 54,100 107,100 平 发生额和余额 105,000 2,100 107,100 107,100 平 4-3：练习生产过程的核算 （一）编制会计分录如下： 题号 分 录 题号 分 录 1 借：生产成本—A产品 30,000 —B产品 40,000 制造费用 400 管理费用 200 贷：原材料—甲材料 9,600 —乙材料 61,000 6 借：制造费用 120 贷：库存现金 120 2 借：应付职工薪酬 14,000 贷：银行存款 14,000 7 借：生产成本—A产品 6,000 —B产品 4,000 制造费用 2,000 管理费用 2,000 贷：应付职工薪酬 14,000 3 借：待摊费用 1,200 贷：银行存款 1,200 8 借：生产成本—A产品 840 —B产品 560 制造费用 280 管理费用 280 贷：应付职工薪酬 1,960 4 借：制造费用 400 贷：待摊费用 400 9 借：生产成本—A产品 3,720 —B产品 2,480 贷：制造费用 6,200 5 借：制造费用 3,000 管理费用 1,600 贷：累计折旧 4,600 10 借：库存商品—A产品 40,560 —B产品 47,040 贷：生产成本—A产品 40,560 —B产品 47,040 （二）分别设置“生产成本”、“制造费用”总分类账户和“生产成本”明细分类账户如下： 借 生产成本 贷 (1) 70,000 (7) 10,000 (8) 1,400 (9) 6,200 (10) 87,600 本期发生额 87,600 本期发生额 87,600 借 制造费用 贷 (1) 400 (4) 400 (5) 3,000 (6) 120 (7) 2,000 (8) 280 (9) 6,200 本期发生额 6,200 本期发生额 6,200 “生产成本”明细分类账 产品名称：A产品 ××年 凭证 号数 摘要 借方 贷方 余额 月 日 原材料 工资及福利费 制造 费用 合计 1 7 8 9 10 生产领料 分配工资 计提福利费 分配制造费用 结转完工成本 30,000 6,000 840 3,720 30,000 6,000 840 3,720 40,560 30,000 36,000 36,840 40,560 本期发生额 30,000 6,840 3,720 40,560 40,560 平 “生产成本”明细账 产品名称：B产品 ××年 凭证 号数 摘要 借方 贷方 余额 月 日 原材料 工资及福利费 制造 费用 合计 1 7 8 9 10 生产领料 分配工资 计提福利费 分配制造费用 结转完工成本 40,000 4,000 560 2,480 40,000 4,000 560 2,480 47,040 40,000 44,000 44,560 47,040 本期发生额 40,000 4,560 2,480 47,040 47,040 平 4-4：练习销售业务的核算 （一）编制会计分录如下： 题号 分录 题号 分录 1 借：应收账款 46,800 贷：主营业务收入 40,000 应交税费—应交增值税6,800 5 借：应收票据 145,080 贷：主营业务收入 124,000 应交税费—应交增值税 21,080 2 借：销售费用 200 贷：库存现金 200 6 借：主营业务成本 192,000 贷：库存商品—A产品 84,000 —B产品 108,000 3 借：银行存款 117,000 贷：主营业务收入 100,000 应交税费—应交增值税17,000 7 借：营业税金及附加 14,185.80 贷：应交税费—应交消费税 13，200 --教育费附加 985.80 4 借：销售费用 10,000 贷：银行存款 10,000 应交消费税＝264,000×5％＝13,200 应交增值税＝44,880－25,220＝19,660 应交教育费附加＝（13,200＋19,660）×3％＝985.80 （二）设置有关损益类账户如下并过账： 借 主营业务收入 贷 (1) 40,000 (3) 100,000 (5) 124,000 本期发生额 264,000 借 主营业务成本 贷 (6) 192,000 本期发生额 192,000 借 营业税金及附加 贷 (7) 14,185.80 本期发生额 14,185.80 借 销售费用 贷 (2) 200 (4) 10,000 本期发生额 10,200 4-5：练习财务成果业务的核算 （一)编制会计分录如下： 题号 分录 题号 分录 1 借：银行存款 1,404 贷：其他业务收入 1,200 应交税费—应交增值税 204 6 借：应付账款 4,000 贷：营业外收入 4,000 2 借：其他业务支出 1,000 贷：原材料 1,000 7 借：管理费用 2,000 贷：待摊费用 2,000 3 借：银行存款 2,340 贷：其他业务收入 2,000 应交税费─应交增值税 340 8 借：财务费用 400 贷：预提费用 400 4 借：管理费用 1,000 贷：库存现金 1,000 9 借：管理费用 3,000 贷：其他应收款 2,500 库存现金 500 5 借：营业外支出 21,414.20 贷：银行存款 21,414.20 10 借：银行存款 38,000 贷：投资收益 38,000 （二）1、借：主营业务收入 264,000 其他业务收入 3,200 投资收益 38,000 营业外收入 4,000 贷：本年利润 309,200 2、借：本年利润 245,200 贷：主营业务成本 192,000 　 营业税金及附加 14,185.80 　其他业务支出 1,000 管理费用 6,000 　 销售费用 10,200 　财务费用 400 　营业外支出 21,414.20 利润总额＝309,200－245,200＝64,000（元） （三）应交所得税＝64,000×33％＝21,120（元） 1、借：所得税费用 21,120 贷：应交税费—应交所得税 21,120 2、借：本年利润 21,120 贷：所得税费用 21,120 净利润＝64,000－21,120＝42,880（元） （四）法定盈余公积＝42,880×10％＝4,288（元） 　　 任意盈余公积＝42,880×5％＝2,144（元） 　分配现金股利＝42,880×50％＝21,440（元） 借：利润分配—法定盈余公积 4,288 　 —任意盈余公积 2,144 　 —分配现金股利 21,440 　贷：盈余公积 6,432 　 应付股利 21,440 （五）借：本年利润 42,880 贷：未分配利润 42,880 　　借：未分配利润 27,872 贷：利润分配—法定盈余公积 4,288 　　 —任意盈余公积 2,144 　　 —分配现金股利 21,440 (六)结转下年的未分配利润＝42,880－27,872＝15,008（元） 4-6：练习资金退出企业的核算 编制会计分录如下： 题号 分录 题号 分录 1 借：短期借款 100,000 贷：银行存款 100,000 ４ 借：应付股利 30,000 贷：银行存款 30,000 2 借：长期股权投资 120,000 累计折旧 30,000 贷：固定资产 150,000 ５ 借：应交税费-应交营业税 4,000 贷：银行存款 　 4,000 3 借：应付职工薪酬 3,000 贷：银行存款 3,000 ６ 借：应付债券 65,000 贷：银行存款 65,000 4-7：综合练习工业企业主要经营过程的核算和成本计算 （一）编制会计分录如下： 题号 分录 题号 分录 1 借：销售费用 5,000 贷：银行存款 5,000 22 借：银行存款 110,810 贷：应收账款 110,810 2 借：银行存款 50,000 贷：应收账款 50,000 23 借：交易性金融资产 15,000 投资收益 500 贷：银行存款 15,000 库存现金 500 3 借：短期借款 40,000 贷：银行存款　 40,000 24 借：银行存款 20,000 贷：实收资本 20,000 4 借：材料采购—甲材料 11,000 —乙材料 15,000 应交税费—应交增值税4,080 贷：银行存款　 30,080 25 借；管理费用 1,000 制造费用 300 贷：待摊费用 1,300 5 借：应交税费—应交消费税 5,000 —应交增值税 5,000 —应交城建税 700 —应交所得税33,000 —教育费附加 300 贷：银行存款　 44,000 26 借：长期股权投资 50,000 累计折旧 10,000 贷：固定资产　 60,000 借：长期股权投资 4,000 贷：营业外收入 4,000 6 借：银行存款 175,500 贷：主营业务收入 150,000 应交税费—应交增值税25,500 27 借：营业外支出 6,930 贷：银行存款 　 6,930 7 借：应付职工薪酬 50,000 贷：银行存款 50,000 28 借：原材料—甲材料 33,000 —乙材料 45,000 贷：材料采购—甲材料 33,000 —乙材料 45,000 8 借：应付职工薪酬 500 贷：库存现金 500 29 借：生产成本—A产品 52,000 —B产品 75,000 制造费用　 1,500 管理费用 1,500 贷：原材料—甲材料 55,000 —乙材料　 75,000 9 借：管理费用 1,000 贷：其他应收款 1,000 30 借：财务费用 1,500 贷：预提费用 1,500 10 借：应付账款 70,000 贷：银行存款 70,000 31 借：管理费用 2,000 制造费用 3,000 贷：累计折旧　 5,00 11 借：银行存款 60,000 贷：短期借款 60,000 32 借：生产成本—A产品18,000 —B产品 18,000 管理费用 8,000 制造费用 6,000 贷：应付职工薪酬 50,000 12 借：固定资产 47,800 贷：银行存款 47,800 33 借：生产成本—A产品 2,520 —B产品 2,520 管理费用　 1,120 制造费用 840 贷：应付职工薪酬 7,000 13 借：应收账款 110,810 贷：主营业务收入 93,000 应交税费—应交增值15,810 　 银行存款 2,000 34 借：应交税费—应交增值税 680 生产成本—A产品 1,500 —B产品 2,000 制造费用 300 管理费用 200 贷：银行存款 4,680 14 借：材料采购—甲材料 22,000 应交税费—应交增值税 3,400 贷：应付账款 25,400 35 借：生产成本—A产品 6,170 —B产品 6,170 贷：制造费用 12,340 15 借：固定资产 20,000 贷：营业外收入 20,000 36 借：库存商品—A产品 80,190 —B产品 103,690 贷：生产成本—A产品 80,190 —B产品 103,690 16 借：银行存款 105,300 贷：主营业务收入 90,000 应交税费—应交增值 15,300 37 A销售成本＝65×800＝52,000 B销售成本＝170×1000＝170,000 借：主营业务成本 222,000 贷：库存商品—A产品 52,000 —B产品 170,000 17 借：销售费用 200 贷：库存现金 200 38 应交增值税＝56,610－12,920＝43,690，应交消费税＝333,000×5％＝16,650，应交城建税＝（43,690＋16,650）×7％＝4,223.80，应交教育费附加＝（43,690＋16,650）×3％＝1,810.20 借：营业税金及附加 22,684 贷：应交税费—消费税 16,650 —城建 4,223.80 —教育费1,810.20 18 借：材料采购—乙材料 28,000 应交税费—应交增值税 4,760 贷：银行存款 32,760 39 利润总额＝（333,000+24000）－（222,000＋22,684＋5,200＋15,320＋1,500＋6,930）＝83,366（元） 应交所得税=83,366×25％=20841.5 借：所得税费用 20841.5 贷：应交税费—所得税 20841.5 19 借：材料采购—乙材料 2,000 贷：银行存款 2,000 40 借：主营业务收入 333,000 营业外收入 24，000 贷：本年利润 357,000 借：本年利润 294475.5 贷：主营业务成本 222,000 营业税金及附加 22,684 销售费用 5,200 管理费用 15,320 财务费用 1,500 营业外支出 6,930 所得税费用 20841.5 净利润＝357,000－294475.5＝62524.5 20 借：待摊费用 900 贷：银行存款 900 41 法盈余公积＝62524.5×10％＝6252.45，任盈余公积＝62524.5×20％＝12504.9，现金股利＝62524.5×50％＝31262.25 借：利润分配—法盈余公积 6252.45 —任盈余公积 12504.9 —现金股利 31262.25 贷：盈余公积 18757.35 应付股利 31262.25 21 借：管理费用 500 制造费用 400 贷：库存现金 900 42 借：本年利润 862524.5 贷：未分配利润 862524.5 借：未分配利润 702819.6 贷：利润分配—法公积 91252.45 —任公积 55004.9 —现股利 556562.25 (二)登记总分类账户(T型账) 借　　　　　　 库存现金　　　　　　　　　　　　　　　　贷 期初余额 5,000 (8) 500 (17) 200 (21) 900 (23) 500 本期发生额 2,100 期末余额 2,900 借 银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　贷 期初余额 200,000 (2) 50,000 (6) 175,500 (11) 60,000 (16) 105,300 (22) 110,810 (24) 20,000 (1)​ 　　　 5,000 (3)　 　　　40,000 (4)　　　30,080 (5) 　　　44,000 (7)　　　50,000 (10)　 　　 70,000 (12) 47,800 (13) 2,000 (18) 32,760 (19) 2,000 (20) 900 (23) 15,000 (27) 6,930 (34) 4,680 本期发生额 　　　　　　　　　521,610 本期发生额 　　　　　　　　　351,150 期末余额 370,460 借　　　　　　　　　 交易性金融资产　　 　 　　　　　　　　　　 贷 期初余额 66,000 (23) 15,000 期末余额 81,000 借　　　　　　　　　　　　应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　贷 期初余额 50,000 (13) 110,810 (2) 50,000 (22) 110,810 本期发生额 110,810 本期发生额 　　　　　　　　　160,810 期末余额 0 借　　　　　　　　　　　其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　贷 期初余额 1,000 (9) 1,000 期末余额 0 借 采购 贷 (4) 26,000 (14) 22,000 (18) 28,000 (19) 2,000 (28) 78,000 本期发生额 78,000 本期发生额 78,000 期末余额 0 借　　　　　　　　　　　　原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　贷 期初余额 260,000 (28) 78,000 (29) 130,000 本期发生额 　　　　　　　　　 78,000 本期发生额 　　　　　　　　　 130,000 期末余额 208,000 借　　　　　　　　　　　　库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　贷 期初余额 180,000 (36) 183,880 (37) 222,000 本期发生额 　　　　　　　　　183,880 本期发生额 　　　　　　　　　 222,000 期末余额 141,880 借　　　　　　　　　　　　待摊费用　　　　　　　　　　　　　　　　 贷 期初余额 3,000 (20) 900 (25) 1,300 期末余额 2,600 借　　　　　　　　　　　长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　贷 期初余额 80,000 （26） 54,000 期末余额 134,000 借　　　　　　　　　　　　固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　贷 期初余额 1,100,000 (12) 47,800 (15) 20,000 (26) 60,000 本期发生额 　　　　　　　　　 67,800 本期发生额 　　　　　　　　　 60,000 期末余额 1,107,800 借 累计折旧 贷 (26) 10,000 期初余额 281,800 (31) 5,000 期末余额 276,800 借　　　　　　　　　　　　无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　贷 期初余额 64,000 期末余额 64,000 借　　　　　　　　　　　　短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　贷 (3) 40,000 期初余额 80,000 (11) 60,000 期末余额 100,000 借　　　　　　　　　　　　 应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　贷 (10) 70,000 期初余额 70,000 (14) 25,400 期末余额 25,400 借　　　　　　　　　　　　 应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　贷 (7) 50000 (8) 500 期初余额 66,000 (32) 50,000 (33) 7,000 期末余额 72,500 借 应交税费 贷 (4) 4,080 (5) 44,000 (14) 3,400 (18) 4,760 (34) 680 期初余额 44,000 (6) 25,500 (13) 15,810 (16) 15,300 (38) 22,684 (39) 20841.5 本期发生额 56,920 本期发生额 100135.5 期末余额 87215.5 借 应付股利 贷 期初余额 268,000 (41) 31262.25 期末余额 299262.25 借 预提费用 贷 期初余额 2,000 (30) 1,500 期末余额 3,500 借 长期借款 贷 期初余额 100,000 期末余额 100,000 借 实收资本 贷 期初余额 850,000 (24) 20,000 期末余额 870,000 借 资本公积 贷 期初余额 10,000 (15) 20,000 (26) 4,000 本期发生额 24,000 期末余额 34,000 借 盈余公积 贷 期初余额 90,000 (41) 18757.35 期末余额 108757.35 借 未分配利润 贷 (42) 702819.6 (42) 862524.5 期末余额 159704.9 借 本年利润 贷 (40) 294475.5 (42) 862524.5 月初余额 800,000 (40) 357000 本期发生额 1157000 本期发生额 357,000 期末余额 0 借　　　　　　　　　　 利润分配　　　　　　　　　　　　　　　　贷 月初余额 652,800 (41) 50019.6 (42) 702819.6 期末余额　　　　　　　　　 0 借 生产成本 贷 (29) 127,000 (32) 36,000 (33) 5,040 (34) 3,500 (35) 12,340 (36) 183,880 本期发生额 183,880 本期发生额 183,880 期末余额 0 借 制造费用 贷 (21) 400 (25) 300 (29) 1,500 (31) 3,000 (32) 6,000 (33) 840 (34) 300 (35) 12,340 本期发生额 12,340 本期发生额 12,340 期末余额 0 借 主营业务收入 贷 （40） 333,000 （6） 150,000 （13） 93,000 （16） 90,000 本期发生额 333,000 期末余额 本期发生额 333,000 0 借 主营业务成本 贷 （37） 222,000 (40) 222,000 借 营业税金及附加 贷 (38) 22,684 (40) 22,684 借 销售费用 贷 (1) 5,000 (17) 200 (40) 5,200 借 管理费用 贷 (9) 1,000 (21) 500 (25) 1,000 (29) 1,500 (31) 2,000 (32) 8,000 (33) 1,120 (34) 200 (40) 15,320 本期发生额 15,320 本期发生额 15,320 借 财务费用 贷 (30) 1,500 (40) 1,500 借 营业外支出 贷 (27) 6,930 (40) 6,930 借 所得税费用 贷 （39） 20841.5 (40) 20841.5 第五章：练习账户按经济内容和用途结构分类 经济内容 用途结构 资产 账户 负债 账户 所有者 权益账户 成本 账户 损益 账户 1、盘存账户 5、9、20、22 2、结算账户 1、6 2、3、13 3、资本账户 11、16 4、跨期摊配账户 15 10 5、对外投资账户 23 6、集合分配账户 4 7、成本计算账户 18 8、集合配比账户 8、12、14、17 9、财务成果账户 7 10、计价对比账户 11、待处理账户 24 12、调整账户 19 21 第六章习题一：练习会计凭证的编制 题号 分录 题号 分录 1 借：银行存款 100000 贷：实收资本(甲公司) 100000 6 借：银行存款 58500 贷：应交税费 8500 主营业务收入 50000 2 借：采购 10300 应交税费 1700 贷：银行存款 12000 借：原材料 10300 贷：采购 10300 7 借：管理费用 850 库存现金 150 贷：其他应收款 1000 3 借：库存现金 40000 贷：银行存款 40000 8 借：管理费用 400 贷：库存现金 400 4 借：应付职工薪酬 40000 贷：库存现金 40000 9 借：生产成本 26000 制造费用 8000 管理费用 6000 贷：应付职工薪酬 40000 5 借：其他应收款 1000 贷：库存现金 1000 10 借：主营业务成本 40000 贷：库存商品 40000 第七章7-1：练习现金和银行存款日记账的登记 凭证 分录 凭证 分录 银收 301 借：银行存款 13000 贷：实收资本 13000 银付 305 借：库存现金 8000 贷：银行存款 8000 银付 301 借：短期借款 5500 贷：银行存款 5500 现付 303 借：应付职工薪酬 8000 贷：库存现金 8000 银付 302 借：应付账款 10000 贷：银行存款 10000 银付 306 借：生产成本 9000 贷：银行存款 9000 现付 301 借：银行存款 600 贷：库存现金 600 银收 303 借：银行存款 30000 贷：主营业务收入 30000 现付 302 借：其他应收款 500 贷：库存现金 500 银付 307 借：销售费用 200 贷：银行存款 200 银付 303 借：库存现金 800 贷：银行存款 800 银收 304 借：银行存款 20000 贷：应收股利 20000 银收 302 借：银行存款 26000 贷：应收账款 26000 银付 308 借：应交税费-应交增值税 2055 贷：银行存款 2055 银付 304 借：材料采购 20000 贷：银行存款 20000 现金日记账 ××年 凭证 摘要 对应科目 借方 贷方 借 或 贷 余额 月 日 类 号 3 1 月初余额 借 1600.00 3 4 现付 301 存现 银行存款 600.00 借 1000.00 3 5 现付 302 某职工暂借 其他应收款 500.00 借 500.00 3 6 银付 303 提现备用 银行存款 800.00 借 1300.00 3 10 银付 305 备发工资 银行存款 8000.00 借 9300.00 3 11 现付 303 发放工资 应付职工薪酬 8000.00 借 1300.00 3 31 本月合计 8800.00 9100.00 借 1300.00 银行存款日记账 ××年 凭证 摘要 对应科目 借方 贷方 借 或 贷 余额 月 日 类 号 3 1 月初余额 借 185000.00 3 1 银收 301 收到投资 实收资本 13000.00 借 198000.00 3 2 银付 301 还短期借款 短期借款 5500.00 借 192500.00 3 2 银付 302 还应付账款 应付账款 10000.00 借 182500.00 3 4 现付 301 存入现金 库存现金 600.00 借 183100.00 3 6 银付 303 提现备用 库存现金 800.00 借 182300.00 3 8 银收 302 收回应收款 应收账款 26000.00 借 208300.00 3 9 银付 304 购材料 采购 20000.00 借 188300.00 3 10 银付 305 提现备发 库存现金 8000.00 借 180300.00 3 14 银付 306 付电费 生产成本 9000.00 借 171300.00 3 15 银收 303 销售产品 主营业务收入 30000.00 借 201300.00 3 18 银付 307 付销售费用 销售费用 200.00 借 201100.00 3 19 银收 304 收到股利 应收股利 20000.00 借 221100.00 3 21 银付 308 交纳增值税 应交税费 2055.00 借 219045.00 3 31 本月合计 89600.00 55555.00 借 219045.00 第七章7-2：练习总分类账户和明细分类账户的平行登记 题号 分 录 题号 分 录 1 借：材料采购-A材料 22000 贷：银行存款 22000 借：原材料(A材料) 22000 贷：材料采购 22000 4 借：原材料(B材料) 50000 贷：应付账款(湘中公司) 50000 2 借：应付账款(金香公司) 90000 贷：银行存款 90000 5 借：生产成本 400000 贷：原材料(A材料) 200000 (B材料) 200000 3 借：应付账款(湘中公司) 10000 贷：银行存款 10000 6 借：应付账款(湘中公司) 60000 贷：银行存款 60000 借 原材料 贷 借 应付账款 贷 期初余额 430000 期初余额 140000 1、 22000 4、 50000 5、 400000 2、 90000 3、 10000 6、 60000 4、 50000 借方合计 72000 贷方合计 400000 借方合计 160000 贷方合计 50000 期末余额 102000 期末余额 30000 借 原材料(A材料) 贷 借 原材料(B材料) 贷 期初余额 220000 期初余额 210000 1、 22000 5、 200000 4、 50000 5、 200000 借方合计 22000 贷方合计 200000 借方合计 50000 贷方合计 200000 期末余额 42000 期末余额 60000 借 应付账款(金香公司) 贷 借 应付账款(湘中公司) 贷 期初余额 120000 期初余额 20000 2、 90000 3、 10000 6、 60000 4、 50000 借方合计 90000 贷方合计 借方合计 70000 贷方合计 50000 期末余额 30000 期末余额 平 总分类账 会计科目：原材料 第 页 年 凭证 摘 要 对方科目 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 字 号 4 30 期初余额 借 430000 5 6 付 1 购进 银行存款 22000 借 452000 5 31 付 2 购进 应付账款 50000 借 502000 5 31 转 1 生产领用 生产成本 400000 借 102000 1 31 本月合计 72000 400000 借 102000 会计科目：应付账款 第 页 年 凭证 摘 要 对方科目 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 字 号 4 30 期初余额 贷 140000 5 7 付 1 偿还欠款 银行存款 90000 贷 50000 5 8 付 2 偿还欠款 银行存款 10000 贷 40000 5 31 转 1 购进 材料采购 50000 贷 90000 5 31 付 3 偿还欠款 银行存款 60000 贷 30000 5 31 本月合计 160000 50000 贷 30000 原材料明细分类账 明细科目：A材料 第 页 年 凭证 摘 要 收 入 发 出 结 存 月 日 字 号 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 4 30 期初余额 1100 200 220000 5 6 付 1 购进 110 200 22000 1210 200 242000 5 31 转 1 生产领用 1000 200 200000 210 200 42000 1 31 本月合计 110 200 22000 1000 200 200000 210 200 42000 原材料明细分类账 明细科目：B材料 第 页 年 凭证 摘 要 收 入 发 出 结 存 月 日 字 号 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 4 30 期初余额 2100 100 210000 5 31 转 1 购进 500 100 50000 2600 100 260000 5 31 转 2 生产领用 2000 100 200000 600 100 60000 5 31 本月合计 500 100 50000 2000 100 200000 600 100 60000 应付账款明细分类账 明细科目：金香公司 第 页 年 凭证 摘 要 对方科目 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 字 号 4 30 期初余额 贷 120000 5 7 付 2 偿还欠款 银行存款 90000 贷 30000 5 31 本月合计 90000 贷 30000 应付账款明细分类账 明细科目：湘中公司 第 页 年 凭证 摘 要 对方科目 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 字 号 4 30 期初余额 贷 20000 5 8 付 3 偿还欠款 银行存款 10000 贷 10000 5 31 转 1 购进 材料采购 50000 贷 60000 5 31 付 4 偿还欠款 银行存款 60000 平 5 31 本月合计 70000 50000 平 第七章7-3：练习错账更正方法的运用 1、采用红字更正法，开一红一蓝凭证： 借：管理费用 850 借：管理费用 850 贷：库存现金 850 贷：银行存款 850 2、采用红字更正法，冲销多记的金额：7600－6700＝900（元） 借：库存商品 900 贷：生产成本 900 3、采用红字更正法，开一红一蓝凭证： 借：制造费用 2000 借：管理费用 2000 贷：银行存款 2000 贷：银行存款 2000 4、采用补充登记法，登记少记的金额：9300－3900＝5400（元） 借：银行存款 5400 贷：应收账款 5400 5、采用红字更正法，开一红一蓝凭证： 借：管理费用 5500 借：管理费用 5500 贷：固定资产 5500 贷：累计折旧 5500 6、采用划线更正法，将“银行存款”账户贷方误记的10000元改为11700元。 7、作废原记账凭证，重新编制记账凭证，将借方的“应收账款”改为“应付账款”。 第八章8-1：练习银行存款余额调节表的编制 企业银行存款日记账期末余额 67,800 银行对账单期末余额 70,000 加：代收货款 15,000 加：销货支票 3,400 存款利息收入 700 销货支票 5,000 减：代交电话费 6,300 减：支付税金 1,200 调节后日记账期末余额 77,200 调节后对账单期末余额 77,200 第八章8-2：练习财产物资清查结果的账务处理 题号 分录 题号 分录 1 借：待处理财产损溢 5500 累计折旧 2000 贷：固定资产 7500 8 借：其他应收款 500 营业外支出 5000 贷：待处理财产损溢 5500 2 借：固定资产 8000 贷：累计折旧 1600 待处理财产损溢 6400 8 借：待处理财产损溢 6400 贷：营业外收入 6400 3 借：原材料（甲材料） 700 贷：待处理财产损溢 700 8 借：待处理财产损溢 700 贷：管理费用 700 4 借：待处理财产损溢 450 贷：原材料（乙材料） 450 8 借：其他应收款 450 贷：待处理财产损溢 450 5 借：待处理财产损溢 1800 贷：库存商品 1800 8 借：营业外支出 1800 贷：待处理财产损溢 1800 6 借：坏账准备 800 贷：应收账款 800 7 借：应付账款 700 贷：营业外收入 700 第九章9-1：练习资产负债表的编制 资产 行次 期末余额 权益 行次 期末余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 820,745 短期借款 51 50,000 交易性金融资产 3 交易性金融负债 53 应收票据 4 46,000 应付票据 54 100,000 应收账款 5 654,200 应付账款 55 953,800 预付账款 6 100,000 预收账款 56 56,000 应付职工薪酬 57 180,000 应交税费 58 211,944 应收利息 9 应付利息 59 应收股利 10 应付股利 60 32,215 其他应收款 15 5,000 其他应付款 63 50,000 存货 20 2,574,700 待摊费用 22 57,000 预提费用 66 一年内到期的非流动资产 23 一年内到期的非流动负债 67 100,000 其他流动资产 24 其他流动负债 68 流动资产合计 25 4,257,645 流动负债合计 69 1,733,959 非流动资产： 非流动负债： 可供出售金融资产 26 长期借款 70 1,060,000 持有至到期投资 27 应付债券 71 长期应收款 28 长期应付款 72 长期股权投资 29 250,000 专项应付款 73 投资性房地产 30 预计负债 74 固定资产 31 2,231,000 递延所得税负债 75 在建 32 728,000 其他非流动负债 77 工程物资 33 非流动负债合计 78 1,060,000 固定资产清理 34 负债合计 79 2,793,959 生物性生物资产 40 油气资产 41 所有者权益： 无形资产 42 540,000 实收资本(或股本) 81 5,000,000 开发支出 43 资本公积 82 商誉 44 减：库存股 83 长期待摊费用 45 143,000 盈余公积 84 135,686 递延所得税资产 46 未分配利润 85 220,000 其他非流动资产 47 所有者权益合计 89 5,355,686 非流动资产合计 48 3,892,000 资产总计 50 8,149,645 权益总计 90 8,149,645 第九章9-2：练习利润表的编制 项 目 行次 本期金额 一、营业收入 1 1,305,000 减：营业成本 2 805,000 营业税金及附加 3 5,000 销售费用 4 20,000 管理费用 5 150,000 财务费用 6 41,000 资产减值损失 7 加：公允价值变动收益(损失以"-"号填列) 11 投资收益(损失以"-"号填列) 12 35,000 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 13 二、营业利润(亏损以"-"号填列) 19 319,000 加：营业外收入 20 50,000 减：营业外支出 23 19,000 其中：非流动资产处置损失 24 三、利润总额(亏损总额以"-"号填列) 29 350,000 减：所得税费用 30 115,500 四、净利润(净亏损以"-"号填列) 33 234,500 五、每股收益： （一）基本每股收益 34 （二）稀释每股收益 35 第十章10-1：练习填制记账凭证 7月份编制的记账凭证如下(用会计分录代)： 题号 分 录 题号 分 录 1日 收1 借：银行存款 200000 贷：实收资本 200000 20日 付8 借